Erhvervs- og Selskabsstyrelsen:

Transkript

1 Erhvervs- og Selskabsstyrelsen: AMVAB Skatteministeriet (bilag) Aktivitetsbaseret måling af virksomheders administrative byrder af erhvervsrelateret regulering på Skatteministeriets område Maj 2005 Rambøll Management Nørregade 7A DK-1165 København K Denmark Tlf:

2 Indholdsfortegnelse Bilag A. Målingen trin for trin... 1 Bilag B. Oversigt over love og bekendtgørelser, der indgår i målingen Bilag C. Afgrænsning til anden lovgivning Bilag D. Oversigt over interview og ekspertskøn Bilag E. Interviewguide Bilag F. Observationer fra interview Bilag G. Samlet oversigt over de årlige administrative omkostninger Bilag H: Beregninger til måling af bogføringsloven AMVAB - Skatteministeriet

3 Bilag A. Målingen trin for trin I dette bilag gennemgås AMVAB-målingen på Skatteministeriets område trin for trin. Der henvises til AMVAB-manualen for en metodisk gennemgang af de enkelte trin i målingen. Manualen kan læses på Fase 1: Foranalyse Ifølge manualen for gennemførelsen af AMVAB-målingerne er formålet med foranalysen at identificere de erhvervsrettede informationsforpligtelser og deraf følgende oplysningskrav i den relevante lovgivning. Derefter skal de administrative aktiviteter, som virksomhederne skal udføre for at kunne levere de krævede oplysninger, identificeres. Herefter identificeres de relevante omkostningsparametre og endelig de virksomhedssegmenter, som er omfattet af reguleringen. Denne proces er opdelt i 9 trin. Der er dog tale om en sammenhængende proces, hvor overvejelser og valg i de forskellige trin har gensidig relevans. Det følgende indeholder en redegørelse for de overvejelser og beslutninger, der er truffet i forbindelse med trin 1 til 8. Trin 1: Nedbrydning af lovgivning i infopligter og oplysningskrav Målingen er indledt med en identifikation af love og bekendtgørelser på Skatteministeriets område, herunder en kategorisering af love og bekendtgørelser, der er hhv. erhvervsrelevante og ikke-erhvervsrelevante, erhvervsrelevante, men marginale, erhvervsrelevante love og bekendtgørelser med informationsforpligtelser samt erhvervsrelevant lovgivning, der ikke indeholder informationsforpligtelser. Det har på denne baggrund været muligt at identificere de love og bekendtgørelser, der skal indgå i målingen. Det har desuden været muligt at opgøre, hvilken målemetode, der skal anvendes i de enkelte tilfælde (virksomhedsinterview eller ekspertskøn). Arbejdet har været baseret på selve teksten i den enkelte regel, bemærkninger til denne, relevante cirkulærer samt eventuelle vejledninger, som knytter sig til det regulerede område. Screening af love og bekendtgørelser Screeningen af love og bekendtgørelser på Skatteministeriets område er blevet registreret i RAMVAB, der har fungeret som et webbaseret databaseog workflowværktøj for målingen. Registreringen omfatter såvel love, der var gældende pr. 1. august 2004, samt historiske love og bekendtgørelser, der var gældende pr. november AMVAB - Skatteministeriet 1

4 Love og bekendtgørelser er kategoriseret i forhold til følgende: Relevans, dvs., er loven gældende for private virksomheder. Et eksempel på en irrelevant bestemmelse er LBK nr. 901 af 12/11/2003, Bekendtgørelse af Lov om Det Danske Klasselotteri A/S, der ikke berører private virksomheder, og derfor ikke er relevant. Marginal, dvs. hvor mange virksomheder er omfattet af loven. Et eksempel på en marginal bestemmelse er LOV nr. 970 af 04/12/2002, Lov om indgåelse af tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale. Informationspligt, dvs. indeholder loven informationsforpligtelser og/eller oplysningskrav. Et eksempel på en lov, hvor dette ikke er tilfældet LOV nr af 20/12/2000, Lov om tilskud til visse miljøvenlige lastbiler, da tilskuddet udløses automatisk efter lastbilens registrering. Registrering af informationsforpligtelser og oplysningskrav På baggrund af kategoriseringen af love og bekendtgørelser er der gennemført en overordnet kortlægning af informationsforpligtelser og oplysningskrav. Den overordnede kortlægning er foretaget af jurastuderende hos Rambøll Management og efterfølgende kvalitetssikret og registreret i RAMVAB af konsulenter fra Rambøll Management og revisorer fra Mortensen & Beierholm. Såvel kortlægningen af lovgivningen som nedbrydningen i informationsforpligtigelser og oplysningskrav er valideret i RAMVAB af de ansvarlige embedsmænd i Skatteministeriet og ToldSkat. Registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er foregået i følgende trin: 1. Angivelse af relevant lovsegment Lovsegmenterne fremgår enten direkte af lovteksten eller kan udledes af denne. For eksempel kildeskattelovens bestemmelser om, at virksomhederne skal indeholde A-skat af de ansattes løn. Lovsegmentet er her virksomheder med ansatte. Eftersom flere lovsegmenter kan være knyttet til samme lov, ligesom flere lovsegmenter kan være knyttet til samme informationsforpligtelse, er det vigtigt at begrænse antallet af lovsegmenter mest muligt. 2. Angivelse af relevant emnegruppe Emnegrupperne binder de forskellige krav sammen, der er relateret til en pligt. Emballageafgift er således en emnegruppe, hvor pligterne i forbindelse med registrering, betaling af afgift, kontrol og tilsyn mv. er knyttet til. Ofte vil en emnegruppe være sammenfaldende med en lov eller bekendtgørelse, men der kan også være emnegrupper, der omfatter mange love, f.eks. vedr. skattepligtig. AMVAB - Skatteministeriet 2

5 3. Identifikation og registrering af informationsforpligtelser og oplysningskrav r er identificeret med udgangspunkt i de enkelte erhvervsrelevante love og bekendtgørelser. I forbindelse med registreringen af de enkelte informationsforpligtelser er der i RAM- VAB påført følgende oplysninger: Navn: Navnet på den enkelte informationsforpligtelse og det enkelte oplysningskrav skal beskrive pligten/kravet og er valgt ud fra en liste over standardpligter/-krav kombineret med et beskrivende navn relateret til den tilknyttede lov, f.eks. Registrering (standardinfopligt) for spildevandsafgift (specifik for den pågældende lov) Beskrivelse: De enkelte informationsforpligtelser og oplysningskrav beskrives ud fra lovteksten Note: Beskrivelse af pligten/kravet i almindeligt sprog. Oplysningen er ikke påført, hvis pligten er selvforklarende Paragrafhenvisning: Henvisningen hentes fra kortlægningen Link til evt. blanket: Link til eventuel blanket er indsat, hvis den findes elektronisk Digital rapportering: Denne oplysning er påført, hvis det fremgår af vejledningen, ToldSkats hjemmeside eller andre kilder, at der eksisterer mulighed for digital indberetning. Ellers påføres oplysningen af ministeriet Oprindelse: Oplysningen påføres af ministeriet Obligatorisk/Frivillig: Der er påført oplysninger om, hvorvidt der er tale om en frivillig eller obligatorisk pligt/krav samt, hvilken kategori pligten/kravet falder ind under. Definitionen fremgår af manualen for gennemførelse af AMVABmålinger Omkostningstype: Det er anført, hvorvidt der er tale om en engangsomkostning eller en løbende omkostning ud fra et virksomhedsperspektiv Hyppighed pr. år: Angiver, hvor mange gange virksomhederne årligt skal opfylde pligten. Oplysningen fremgår af lovteksten eller vejledningen, der findes på ToldSkats hjemmeside Population: Oplysningen påføres af ministeriet Skønnet omkostning: En vurdering af omkostningen forbundet med den pågældende pligt. Oplysningen fastsættes af konsulenterne. : Det angives, hvorvidt der skal foretages ekspertskøn af den pågældende pligt, dvs. uden virksomhedsinterview. AMVAB - Skatteministeriet 3

6 Målinger: Der er på de enkelte informationsforpligtelser påført oplysninger om, hvorvidt der er tale om gældende eller historisk lovgivning. Bilag B indeholder en samlet liste over de love og bekendtgørelser, der indgår i målingen. Trin 2: Afgrænsning ift. beslægtet regulering Som det er beskrevet i AMVAB-manualen, er det vigtigt at afklare, hvorvidt de administrative omkostninger ved en informationsforpligtelse eller et oplysningskrav skal tilskrives én eller flere regler. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der derfor påført oplysninger om, hvilken andel af den enkelte informationsforpligtelse eller det enkelte oplysningskrav, der skal henføres til anden lovgivning. Den valgte afgrænsning og fordeling er desuden beskrevet og begrundet. Det bør dog bemærkes at afgrænsningen i forhold til lovgivning under andre ressortområder ikke kan afsluttes før alle målinger er afsluttet. Trin 3: Marginale informationsforpligtelser I udgangspunktet skal omkostningerne ved alle informationsforpligtelser værdifastsættes i målingen. Det er dog ikke alle informationsforpligtelser, som nødvendigvis skal værdifastsættes ved hjælp af virksomhedsinterview. Det er vanskeligt at komme med entydige kriterier for, hvornår en informationsforpligtelse kan vurderes ved hjælp af enten et ekspertskøn eller på baggrund af eksisterende data. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser er det undersøgt, hvorvidt den enkelte informationspligt kan forventes at være marginal i form af at meget få virksomheder er omfattede og at omkostningerne for disse virksomheder kan forventes at være minimale. Sådanne marginale informationsforpligtelser er markeret med en oplysning om at omkostningerne bør værdifastsættes med andre metoder end virksomhedsinterview dvs. ved hjælp af ekspertskøn. Trin 4: Opdeling af oplysningskrav i forskellige typer af regulering AMVAB-manualen angiver, at alle obligatoriske love og bekendtgørelse skal værdifastsættes, mens der skal sondres mellem frivillige regler. Hvis en frivillig regel efterleves af hovedparten af de virksomheder, for hvem reglen er aktuel, anses efterlevelsen af reglen som nødvendig for, at virksomheden kan operere på markedet. I forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der derfor påført oplysninger om, hvorvidt det enkelte oplysningskrav er obligatorisk eller frivilligt for virksomhederne. Trin 5: Virksomhedssegmenter og virksomheder pr. segment Målingen har været planlagt i forhold til tre håndteringssegmenter og seks lovbetingede segmenter: AMVAB - Skatteministeriet 4

7 Tabel 1: Håndteringssegmenter og lovbetingede segmenter Outsourcing Normal IT understøttet administration Løn og A-skat * * Angivelse og indbetaling af miljø- og punktafgifter selskaber med simpelt skatteregnskab * selskaber med komplekst skatteregnskab personligt ejede virksomheder * * Indberetningspligter til brug for skattemyndighedernes ligning Automatiseret administration * * * * * For at sikre en effektiv dataindsamling kombineres interview omkring informationsforpligtelser i de seks kategorier. For eksempel er Løn og A-skat behandlet i samme interview som Angivelse og indbetaling af miljø- og punktafgifter. Planlægningen af interview er foretaget med henblik på at sikre fleksibilitet i målingen. De mest enkle segmenter er således blevet dækket først og de mest komplekse sidst, hvilket har givet mulighed for løbende at justere segmenteringen og interviewenes indhold Inden for hver af de seks kategorier har der været foretaget en yderligere segmentering baseret på en kombination af håndtering og lovsegmenter: Løn og A-skat: Outsourcing til revisor/bogføringsbureau, der ikke anvender Dataløn Virksomheder, der anvender Dataløn Virksomheder, der selv håndterer løn og A-skat. Opkrævning og indbetaling af indirekte skatter, herunder moms, miljø- og punktafgifter: Fødevarer Kemisk produktion Emballage Miljøafgifter Øvrige punktafgifter Toldloven Lønsumsafgift Momsloven Energiafgiftslovene. * AMVAB - Skatteministeriet 5

8 selskaber: Komplekse skatteregnskaber er defineret ved selskaber, der skal dokumentere mindst to af følgende forhold i forbindelse med udarbejdelse af skatteregnskab og selvangivelsen: Handel med aktier udover afregninger pr. år Salg af ejendom Rekonstruktion - gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign. Sambeskatning med mere end 3 danske selskaber eller sambeskatning med udenlandsk selskab Samhandel med udenlandske nærtstående parter Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme Udenlandsk. Simple skatteregnskaber er tilsvarende defineret ved regnskaber, hvor højest ét af ovenstående forhold skal dokumenteres. Der er i forbindelse med komplekse skatteregnskaber gennemført særskilte interview med holdingselskaber. personligt ejede virksomheder: For personligt ejede virksomheder har der i målingen været anvendt samme definition af komplekse hhv. simple skatteregnskaber som for selskaberne samt en sondring mellem virksomheder, der anvender hhv. virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen. Indberetningspligter til brug for skattemyndighedernes ligning: Pligterne i denne kategori er pålagt virksomheder inden for følgende brancher: Pengeinstitutter Realkreditinstitutter Forsikrings- og pensionsselskaber. Pligterne i denne kategori er endvidere pålagt en række virksomheder, der ikke er underlagt Finanstilsynet: Kreditkortselskaber Advokater Andre virksomheder med renteoplysninger mv. For disse virksomheder er der dannet et særligt segment, hvor informationsforpligtelserne måles. Trin 6: Omkostningsparametre Opgaven i trin 6 består i at identificere virksomhedernes relevante omkostningsparametre i relation til arbejdet med at opfylde de enkelte oplysningskrav. Det gælder såvel omkostninger internt i virksomheden som omkostninger forbundet med opgaver udført af eksterne rådgivere mv. Der anvendes følgende omkostningsparametre: Interne omkostninger: Antal minutter anvendt på administrativ aktivitet Gennemsnitlig timeløn til forskellige personalegrupper der udfører administrativ aktivitet Overhead AMVAB - Skatteministeriet 6

9 Eksterne omkostninger: Antal minutter anvendt på administrativ aktivitet Gennemsnitlig timeløn til forskellige personalegrupper der udfører administrativ aktivitet Eventuelle anskaffelser: Udgift i kr. til nødvendige anskaffelser for at efterleve specifikke informationsforpligtelser og/eller oplysningskrav Vedrørende interne omkostninger oplister AMVAB-manualen i alt 34 personalegrupper med tilhørende timelønninger. Dette er dækkende for alle typer af informationsforpligtelser. Vedrørende eksterne omkostninger vil virksomhederne i nogle tilfælde have valgt at outsource de administrative aktiviteter. I forbindelse med virksomhedsinterviewene er der indsamlet oplysninger om omkostningerne ved outsourcing. Der er endvidere gennemført interview med revisorer, bogføringsbureauer o. lign. med henblik på at fordele den eksterne omkostning på informationsforpligtelser og oplysningskrav. Eventuelle anskaffelser er i AMVAB-manualen defineret som anskaffelser, der er nødvendige for at kunne leve op til en informationsforpligtelse eller et oplysningskrav, og som alene anvendes til dette formål, f.eks. udgifterne til indsendelse af et årsregnskab, indkøb og installation af målere mv. Eftersom målingen udelukkende omfatter udgifter, der alene afholdes for at kunne leve op til en specifik informationsforpligtelse/oplysningskrav, indgår udgifter til f.eks. en internetopkobling ikke i målingen, da denne også bruges i mange andre sammenhænge. I det omfang det har været muligt, er oplysninger om eventuelle anskaffelser indsamlet gennem virksomhedsinterviewene. Derudover indgår en række indirekte produktionsomkostninger som relevante maskiner, IT-udstyr etc. i overheaden og opgøres derfor ikke som en del af anskaffelserne i målingen. Trin 7: Baggrundsoplysninger: Hyppighed og frekvens I forbindelse med kortlægningen af informationsforpligtelser og oplysningskrav er der indsamlet en række baggrundsoplysninger om dels, hvor mange gange virksomhederne årligt opfylder de enkelte krav (hyppighed), og dels oplysninger om, hvor stor en del af virksomhederne i en population, der skal opfylde et oplysningskrav (frekvens). Oplysninger om hyppigheder er indsamlet i forbindelse med kortlægningen og registreringen af informationsforpligtelser og oplysningskrav. I de tilfælde, hvor hyppigheden ikke umiddelbart har fremgået af lovgivningen, har Skatteministeriet påført oplysningerne. Trin 8: Interviewguide Interviewene er foretaget som et semi-struktureret interview, der følger den generelle spørgeguide, som er beskrevet i bilag E. Trin 9: Ekspert-review på trin 1-8 Formålet med trin 9 er at forelægge resultaterne fra foranalysen for følgegruppen, som består af brancheorganisationer med indsigt i og berøring med det område, som opmåles. Herudover deltager ressortministeriet samt Er- AMVAB - Skatteministeriet 7

10 hvervs- og Selskabsstyrelsen. Følgegruppen er sammensat af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen og ressortministeriet. Der er i forbindelse med trin 9 udarbejdet en statusrapport over foranalysen, som er præsenteret og forelagt styregruppen til kommentering. Fase 2: Måling af tidsforbrug og administrative omkostninger i virksomheder På baggrund af foranalysen i fase 1 er opgaven i fase 2 at indsamle empiriske data på baggrund af interview med et udvalg af de typiske virksomheder, som berøres af en given lovgivning. Hovedaktiviteterne i målingens anden fase 2 er således: Segmentering af virksomheder og rekruttering til interview (jf. trin 10 i manualen) Indsamling af data gennem interview med udvalgte virksomheder (jf. trin 11 i manualen) Standardisering af tid og administrative omkostninger (jf. trin 12 i manualen). Segmentering af virksomheder og rekruttering til interview (jf. trin 10) Fastsættelse af virksomhedernes administrative omkostninger forbundet med efterlevelse af informationsforpligtelserne i lovgivningen foregår i AM- VAB på baggrund af data indsamlet i dybdegående interview med udvalgte virksomheder. I udvælgelsen skal det sikres, at de vigtigste informationsforpligtelser i lovgivningen dækkes af interview. Samtidig skal det sikres, at de virksomheder, der deltager i målingen, er dækkende for den normalt effektive virksomheds håndtering af de pågældende pligter. I målingen på Skatteministeriets område er der foretaget en todelt segmentering i forhold til hhv. lovgivningens krav og virksomhedernes håndtering af pligterne. I de følgende afsnit præsenteres populationer og rekruttering i forhold til disse to parametre i segmentering. Det tredje og sidste afsnit indeholder en samlet oversigt over rekrutteringen. Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder fordelt på hhv. størrelser og brancher. Tabel 2: Fordeling af kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder efter størrelse* Størrelse Kontaktede Rekrutterede 0 ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte ansatte 24 5 Ukendt 17 4 Total * Tabellen indeholder ikke de 8 virksomheder, der er interviewet i forbindelse med opgørelsen af lettelserne ved afskaffelse af regler om dokumentation ved kørsel i firmabiler på gule nummerplader. AMVAB - Skatteministeriet 8

11 Tabel 3: Fordeling af kontaktede hhv. rekrutterede virksomheder efter branche Branche Kontaktede Rekrutterede Landbrug, jagt, skovbrug og fiskeri 3 1 Råstofudvinding 4 1 Industri El, gas, varme og vandforsyning 2 0 Bygge- og anlægsindustri 62 3 Handel og reparationsindustri Hotel- og restaurationsvirksomhed 16 3 Transportvirksomhed mv Pengeinstitutter, finansiering og forsikring Fast ejendom, udlejning, forretningsservice mv Undervisning 3 0 Sundheds- og velfærdsinstitutioner 1 1 Organisationer, forlystelser og kultur 20 4 Ukendt 17 4 Total * Tabellen indeholder ikke de 8 virksomheder, der er interviewet i forbindelse med opgørelsen af lettelserne ved afskaffelse af regler om dokumentation ved kørsel i firmabiler på gule nummerplader. Lovgivningens krav Som nævnt ovenfor, er virksomhederne dels segmenteret efter kravene i lovgivningen og dels efter deres håndtering af de administrative pligter. Lovsegmenterne fremgår enten direkte af lovteksten eller kan udledes af samme. I det følgende præsenteres sammenhængen mellem de identificerede populationer og de rekrutterede virksomheder for følgende lovbetingede segmenter: Afgifter Sambeskattede datterselskaber Kontrollerede transaktioner Kontrol og tilsyn Selskaber med udenlandsk Lønsumsafgift Speditører (tolddokumenter) Virksomheder, der har handel med aktier udover afregninger pr. år Virksomheder, der sælger ejendom Rekonstruerede virksomheder (gældseftergivelse, gældskonvertering o. lign.) Virksomheder, der har haft om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme. Tabellen herunder viser sammenhængen mellem populationerne for de enkelte afgifter og antallet af rekrutterede virksomheder på de enkelte afgiftstyper. AMVAB - Skatteministeriet 9

12 Tabel 4: Populationer og rekrutteringer Lovgivningsområde Population Omstruktureringer, generationsskifte mv. for selvstændigt erhvervsdrivende 500 Øvrige pligter ift. skattepligtig 600 Indirekte skatter Affald og råstoffer 814 Afgiftspligtig flyvning med passagerer 70 Antibiotika og vækstfremmere i foderstoffer 27 Bekæmpelsesmidler 138 Chokolade og sukkervarer 707 Emballage Glødelamper mv., elektriske sikringer, kaffe, te mv., Klorerede opløsninger 16 Konsum-is 93 Kul-, olie- eller gasprodukter med svovlindhold 839 Kvælstof 401 Lønsumsafgift Vægtafgift 117 Mineralvand og læskedrikkoncentrater 366 Narkotika og psykotrope stoffer 130 Nikkel-cadmium-batterier 323 Øl, vin og frugtvin Ozonnedbrydende stoffer 86 PVC og ftalater 508 Registreringsafgift af motorkøretøjer Stempelafgift 321 Spildevand 149 Spillekasinoer 6 Spiritus 207 Tobak 136 Totalisatorspil 0 Vægtafgift af motorkøretøjer Virksomheder, der har gevinstgivende spilleautomater 589 Virksomheder, der årligt importerer/eksporterer toldpligtige varer Andre indeholdelses og indberetningspligter mv. Forsikringsselskaber, der tegner afgiftspligtige lystfartøjsforsikringer mv. 44 Indberetning mv., finansielle virksomheder (antal årlige indberetninger) Tinglysningsafgift AMVAB - Skatteministeriet 10

13 Tabel 5: Populationer og rekrutteringer i fht. afgiftsområder Population Rekrutterede til interview Spiritus Tobaksafgifter Øl, vin og frugtvin Nikkel-cadmium batterier Bekæmpelsesmidler Chokolade Emballage Opløsningsmidler 16 Konsum-is 93 Kvælstof 401 Mineralvandsafgift Svovl 839 Affald CFC 40 Passager 70 Naturgas 67 Spildevand 149 Registreringsafgift Ansvarsforsikring 41 Lystfartøjer 44 Tinglysning 328 PVC Gevinstgivende spilleautomater * Listen er ikke udtømmende for samtlige punktafgifter (f.eks. indgår antibiotika, vækstfremmere og stempelafgift/skadesforsikring ikke på listen). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre. Populationerne er inklusive virksomheder, der er registreret som anden ikke registreringspligtig virksomhed, hvilket vil sige virksomheder, der hverken behøver lade sig registrere som varemodtager eller oplagshaver mv. eller løbende angive og betale afgiften. Tabellen herunder viser sammenhængen mellem populationerne og antallet af rekrutterede virksomheder inden for de øvrige lovsegmenter: Tabel 6: Øvrige lovsegmenter populationer og rekrutterede virksomheder Population* Sambeskattede datterselskaber Kontrollerede transaktioner Rekrutterede til interview Kontrol og tilsyn , landbrug Speditører (Told) * Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre, bortset fra populationerne for speditører og landbrug, der er udtrukket fra Købmandsstandens OplysningsBureau (KOB). Populationen for speditører er opgjort ud fra speditørvirksomheder (634020), mens populationen for landbrug er udtrukket blandt virksomheder med minimum 1 ansat inden for følgende brancher: Planteavl (011000), husdyravl (012000) samt landbrug med blandet drift (013000). 6 AMVAB - Skatteministeriet 11

14 Oplysninger om de administrative omkostninger forbundet med udarbejdelse af selvangivelser og skatteregnskab for de personligt ejede landbrug er indsamlet af Dansk Landbrugsrådgivning, der udarbejder såvel selvangivelser som skatteregnskaber for langt størstedelen af landbruget. I oversigten herunder beskrives, hvorledes virksomhederne er rekrutteret til interview inden for de identificerede segmenter. AMVAB - Skatteministeriet 12

15 Tabel 7: Beskrivelse af segmenter og rekruttering Segment Løn og A-skat Selvangivelse og skatteregnskab for selskaber Selvangivelse og skatteregnskab for personligt ejede virksomheder Afgifter Lønsumsafgift, finansielle virksomheder Sambeskatning og kontrollerede transaktioner Tilsyn og kontrol Speditører (Toldloven) Beskrivelse Omfatter alt, hvad der kan henføres til arbejdsgiverpligter i forbindelse med udbetaling af løn, herunder indberetning af lønoplysninger, indeholdelse af A-skat mv. Der er rekrutteret blandt virksomheder med ansatte fordelt på forskellige brancher og ejerformer. Stikprøven består af 400 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 40 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter alt, hvad der kan henføres til selskabernes indberetning af skattepligtig og skatteregnskab, herunder også betalinger af skat og forskudsregistrering. Der er rekrutteret blandt virksomheder drevet i selskabsform (dvs. A/S eller ApS) med mindst 2 ansatte, fordelt på forskellige brancher. Stikprøven består af 400 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 40 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter alt, hvad der kan henføres til personligt ejede virksomheders indberetning af skattepligtig og skatteregnskab. Der er rekrutteret blandt virksomheder, der udarbejder selvangivelser og skatteregnskaber for personligt ejede virksomheder (dvs. enkeltmandsfirmaer eller interessentskaber), primært revisorer. Stikprøven består af 100 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 10 virksomheder. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. Omfatter kravene til virksomheder, som er registreret for udvalgte afgifter. Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre. Der er rekrutteret i alt 50 registrerede virksomheder til interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 50 virksomheder registreret for hver afgift har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter lovgivningskravene forbundet med angivelse og indbetaling af lønsumsafgift. Interviewene er koblet med de lovgivningskrav, der administreres af Finanstilsynet (under Økonomi- og Erhvervsministeriet). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre og KOB. Der er rekrutteret 5 virksomheder til interview. Omfatter indberetning af skattepligtig og skatteregnskab for virksomheder, der har haft kontrollerede transaktioner og sambeskatning. Interviewene er koblet med de lovgivningskrav, der pålægges børsnoterede virksomheder (jf. målingen på Økonomi- og Erhvervsministeriets område). Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre og KOB. Der er rekrutteret 6 virksomheder til personlige interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 30 børsnoterede virksomheder på forhånd har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter det administrative arbejde forbundet med tilsyn og kontrolbesøg fra ToldSkat, herunder eventuelle klagesager. Populationer er identificeret på baggrund af udtræk fra ToldSkats registre over virksomheder, der i løbet af 2004 har haft kontrolbesøg fra ToldSkat. Der er rekrutteret i alt 10 virksomheder til interview. Der er tale om en målrettet rekruttering, hvor 100 virksomheder har modtaget en opfordringsskrivelse. Omfatter det administrative arbejde forbundet med indfortoldninger af varer fra virksomheder uden for Europa. Stikprøven omfatter virksomheder, der håndterer indfortoldninger af varer fra virksomheder uden for Europa. Stikprøven består af 50 virksomheder, hvoraf der er rekrutteret 5 virksomheder til interview. Oplysninger om virksomheder er udtrukket fra KOB. AMVAB - Skatteministeriet 13

16 Identifikation af populationer gennem rekrutteringen I forbindelse med rekrutteringen til interview om udarbejdelsen af selvangivelser og skatteregnskaber er selskaberne stillet en række spørgsmål, der sigter på at segmentere disse efter graden af kompleksitet i udarbejdelsen af skatteregnskabet og selvangivelsen. Tabellen herunder viser svarene fra virksomhederne på disse spørgsmål: Tabel 8: Har virksomheden i 2003 oplevet et eller flere af følgende forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet? Ja Andel Handel med aktier udover afregninger pr. år 9 2,3 % Salg af ejendom 18 4,6 % Rekonstruktion (gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign.) 7 1,8 % Sambeskatning med mere end 3 danske selskaber eller sambeskatning med udenlandsk selskab 37 9,5 % Samhandel med udenlandsk nærtstående parter 61 15,6 % Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme 30 7,7 % Udenlandsk 32 8,2 % Ingen af ovenstående områder ,3 % Total (stikprøve) ,0 % Det har ikke været muligt at lave præcise opgørelser over antallet af virksomheder inden for følgende områder: Handel med aktier udover afregninger pr. år Salg af ejendom Rekonstruktion (gældeftergivelse, gældskonvertering o. lign.) Om- og tilbygning i større omfang på afskrivningsberettigede ejendomme. Det har været undersøgt, om data en opgørelse kunne baseres på er tilgængelige i ToldkSkats registreringer, CVR, KOB eller andre tilgængelige statistikkilder, men det har ikke været tilfældet. Populationen på disse områder er derfor fastsat på baggrund af ovenstående fordeling i forhold til antallet af danske selskaber. De selskaber, som har oplevet at skulle dokumentere højst 1 af ovennævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet, er kategoriseret som selskaber med simple selvangivelser og skatteregnskaber, mens de selskaber, der har oplevet 2 eller flere af de nævnte forhold, er kategoriseret som selskaber med komplekse selvangivelser og skatteregnskaber. Tabellen herunder viser fordelingen af virksomheder efter simple hhv. komplekse selvangivelser og skatteregnskaber i forhold til antallet af virksomheder i stikprøven og antallet af rekrutterede virksomheder. AMVAB - Skatteministeriet 14

17 Tabel 9: Fordeling af selskaber efter simple hhv. komplekse selvangivelser og skatteregnskaber i forhold til stikprøve og rekrutterede virksomheder Stikprøve Rekrutterede virksomheder Antal Andel Antal Andel Ingen (simple) ,1 % 15 39,5 % Et af ovenstående forhold (simple) 79 24,2 % 13 34,2 % To af ovenstående forhold (komplekse) 38 11,7 % 6 15,8 % Tre af ovenstående forhold (komplekse) 13 4,0 % 4 10,5 % Total ,0 % ,0 % Det fremgår af tabellen, at hovedparten af virksomhederne i stikprøven (84 pct.) højst har skullet dokumentere et af de nævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet. Til sammenligning udgør andelen af selskaber med simple regnskaber 74 pct. af de rekrutterede virksomheder. Modsat har 16 pct. af selskaberne i stikprøven oplevet at skulle dokumentere flere end to af de nævnte forhold i forbindelse med udarbejdelsen af selvangivelsen og skatteregnskabet. Denne andel udgør 26 pct. af de rekrutterede virksomheder. Håndteringssegmenter Standardiseringen foretages for normalt effektive virksomheder, hvor der skal tages højde for, at kravene i lovene kan håndteres på flere forskellige måder, der alle kan betegnes som normalt effektive. I forbindelse med målingen på Skatteministeriets lovområde er der gennemført en række ekspertgruppeinterview med henblik på at identificere forskelle i håndteringen 1. På baggrund af disse interview er der identificeret følgende tre typer af håndtering: Outsourcing, hvor virksomheden anvender en ekstern leverandør til løsning af opgaven. Dette er typisk i relation til Løn og A-skat (Lønservice- og bogføringsbureauer) og Skatteregnskabet (Revisor). Manuel håndtering, hvor virksomheden selv løser opgaven, og hvor arbejdsprocessen kun i begrænset omfang er understøttet af ITløsninger. Automatiseret, hvor virksomheden har investeret i skræddersyede løsninger, således at arbejdstiden, der skal bruges på opfyldelse af et krav, er begrænset. 1 Der er gennemført tre gruppeinterview med deltagelse af mellem 7 og 10 virksomheder. Deltagerne i de tre grupper var hhv. revisorer, store virksomheder (over 5 ansatte) og små virksomheder (under 20 ansatte). AMVAB - Skatteministeriet 15

18 Omkostningerne varierer i forhold til, hvilket segment virksomheden tilhører. Ved outsourcing er der normalt ingen eller et begrænset internt tidsforbrug forbundet med løsning af opgaven og en relativt høj ekstern omkostning. Ved manuel løsning er omkostningen primært forbundet med intern arbejdstid i den normalt effektive virksomhed. Ved en automatiseret løsning er det interne tidsforbrug normalt begrænset, men der er relativt høje anskaffelsesomkostninger, f.eks. forbundet med investering eller tilpasning af et IT system. Hvilket segment virksomhederne er placeret i afhænger af flere forhold: Omkostning forbundet med opfyldelse af kravet: Det generelle billede er, at de krav, virksomhederne skal opfylde ofte, og som er relativt arbejdskrævende, typisk automatiseres (f.eks. Løn og A-skat). Kompleksitet: Komplekse krav outsources ofte til en ekstern leverandør. Et eksempel er skatteregnskabet, hvor det kun er de største virksomheder, der har kompetencer til at løfte opgaven internt. Forretningsadministration: Krav, der bygger på oplysninger virksomheden registrerer som en del af den almindelige forretningsadministration er lettere at automatisere end krav, der er løsrevet fra virksomhedens administration. Et eksempel på førstnævnte er stykafgifter med én afgiftssats (f.eks. mineralvandsafgift, der afregnes med samme sats pr. liter). Et eksempel på sidstnævnte er emballageafgift, hvor afgiftssatsen afhænger af sammensætningen af produkternes emballage. I målingen er der derfor foretaget en segmentering af virksomhederne i forhold til deres håndtering af kravene. Da det ikke er muligt at opgøre populationerne på baggrund af eksisterende kilder, er der i forbindelse med rekrutteringen til interview stillet spørgsmål om outsourcing af forskellige lovgivningsområder og brugen af skræddersyede løsninger i administrationen. Oversigt over segmenter Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over virksomhedernes anvendelse af outsourcing fordelt på hhv. de fire hovedområder og virksomhedsstørrelser. AMVAB - Skatteministeriet 16

19 Tabel 10: Anvendelse af outsourcing, fordelt på hovedområder Hovedområder Antal Andel Ja Nej Ja Nej selvangivelse og skatteregnskab % 34 % Løn og A-skat % 59 % Indirekte skatter (punktafgifter) % 84 % Andre* % 0 % Total % 85 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for det enkelte hovedområde Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview *Det er forventningen, at der ikke anvendes outsourcing inden for denne gruppe (andre indholdelses- og indberetningspligter i forbindelse med andre kildeskatter og oplysninger til brug for skattemyndighedernes ligning). Rekrutteringen af virksomheder til interview om skatteregnskab og selvangivelse er primært sket blandt selskaber, jf. ovenfor. De 34 pct., der selv laver regnskabet er derfor blandt selskaber. For de personligt ejede virksomheder er det antaget, at alle outsoucer skatteregnskabet til revisorer. Antagelsen bygger på interview gennemført med revisorer i nærværende måling, og resultaterne fra AMVAB-målingen på årsregnskabsloven. Tabel 11: Anvendelse af outsourcing, fordelt på størrelse Størrelse Antal Andel Ja Nej Ja Nej 0 ansatte % 17 % 1-4 ansatte % 6 % 5-9 ansatte % 18 % ansatte % 11 % ansatte % 19 % ansatte % 16 % 100+ ansatte % 37 % Ukendt % 40 % Total % 15 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte grupper Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview Tabellen viser, som ventet, at anvendelsen af outsourcing er mest udbredt blandt de mindste virksomheder. Tabellerne herunder indeholder samlede oversigter over virksomhedernes anvendelse af IT-systemer til at understøtte de administrative processer, fordelt på hhv. virksomhedsstørrelser og branchen. AMVAB - Skatteministeriet 17

20 Tabel 12: Manuel hhv. automatiseret håndtering fordelt på størrelse Størrelse Manuel Automatiseret 0 ansatte 56 % 44 % 1-4 ansatte 73 % 27 % 5-9 ansatte 53 % 47 % ansatte 50 % 50 % ansatte 43 % 57 % ansatte 41 % 59 % 100+ ansatte 47 % 53 % Total 54 % 46 % Anm: Andele er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte grupper Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview Andelen af virksomheder, der har automatiseret de administrative processer er stigende med virksomhedens størrelse. Tendensen er dog mindre klar end forventet. Dette skyldes, at gevinsten ved automatisering i højere grad hænger sammen med informationsforpligtelsernes indhold og sammenhæng med virksomhedernes forretningsadministration end stordriftsfordele. Tabel 13: Manuel hhv. automatiseret håndtering, fordelt på branche Branche Automatiseret Manuel Landbrug, jagt, skovbrug og fiskeri 33 % 67 % Råstofudvinding 50 % 50 % Industri 59 % 41 % El, gas, varme og vandforsyning 0 % 100 % Bygge- og anlægsindustri 52 % 48 % Handel og reparationsindustri 53 % 47 % Hotel- og restaurationsvirksomhed 71 % 29 % Transportvirksomhed mv. 56 % 44 % Pengeinstitutter, finansiering og forsikring 50 % 50 % Fast ejendom, udlejning, forretningsservice mv. 48 % 52 % Undervisning 33 % 67 % Sundheds- og velfærdsinstitutioner 0 % 100 % Organisationer, forlystelser og kultur 74 % 26 % Total 54 % 46 % Anm: Andel er beregnet i forhold til antallet af besvarelser inden for de enkelte brancher Kilde: Data er indsamlet i forbindelse med rekruttering af virksomheder til interview På baggrund af resultaterne fra rekrutteringen kan der ikke konkluderes entydigt på branchernes anvendelse af automatiserede løsninger. Samlet set har det dermed ikke været muligt at foretage en overordnet segmentering i forhold til automatisering generelt for brancher og størrelsesgrupper. Automatiseringen af de administrative processer bestemmes således af kravene i den enkelte informationspligt. AMVAB - Skatteministeriet 18

21 Trin 11. Gennemførelse af virksomhedsinterview Interviewene er foretaget som et semi-struktureret interview, der følger den generelle spørgeguide, som er beskrevet i bilag E. Der er i kortlægningen af lovgivningen under Skatteministeriet identificeret i alt 413 informationsforpligtelser. Segmenteringen er tilrettelagt med henblik på at rekruttere virksomheder til interview, således at flest mulige informationsforpligtelser dækkes ved hjælp af interview. I forbindelse med rekrutteringen af virksomheder til interview har der været taget kontakt til ca virksomheder. De er i den forbindelse blevet stillet screeningsspørgsmål med henblik på at afklare, om de var berørt af nogle af de specifikke informationsforpligtelser. På den baggrund er der blevet gennemført længerevarende personlige interview med 177 virksomheder. Alligevel har det ikke været muligt at identificere virksomheder, der har været berørt af en række informationsforpligtelser. Det skyldes, at disse pligter kun sjældent skal opfyldes af virksomhederne. 101 informationsforpligtelser er blevet værdifastsat på baggrund af virksomhedsinterview, mens de resterende 312 informationsforpligtelser er blevet værdifastsat gennem et efterfølgende ekspertskøn. Vurderingen, der foretages på de pligter, der ikke er opmålt gennem virksomhedsinteriew, sker ud fra en sammenligning med tidsforbruget for lignende pligter, der er afdækket gennem virksomhedsinterview. De 101 informationsforpligtelser, der er opmålt gennem interview dækker over hovedparten af virksomhedernes administrative omkostninger ved Skatteministeriets lovgivning (80 pct.). Bilag D indeholder en samlet oversigt over de informationsforpligtelser, der er hhv. identificeret og opmålt i målingen. Trin 12. Standardisering af tids- og ressourceforbrug pr. aktivitet pr. virksomhedssegment Standardisering af administrative aktiviteter Der er identificeret i alt 11 typer af informationsforpligtelser i målingen: 1. Angivelse og indbetaling 2. Anmeldelse 3. Anmodning 4. Ansøgning 5. Dokumentationskrav 6. Fakturakrav 7. Indberetning 8. Kontrol og tilsyn 9. Oplysningspligt til 3. part 10. Registrering 11. Regnskabskrav. De aktiviteter, som virksomhederne skal udføre for at efterleve de forskellige typer af informationsforpligtelser, har i et vist omfang vist sig at være uafhængige af, hvilken lov der definerer pligten. Overordnet har det derfor vist sig muligt at udvikle nogle standardfordelinger for de forskellige typer af informationsforpligtelser. Disse er anvendt som input i fastsættelsen af om- AMVAB - Skatteministeriet 19

22 kostningerne forbundet med de informationsforpligtelser, der er blevet ekspertskønnet. Nedenfor præsenteres aktivitetsfordelinger på de typer af pligter, hvor der er fællestræk. Fordelingerne er identificeret ved at sammenholde håndteringen for grupper af informationsforpligtelser, dvs. på tværs af lovgivningen. Fordelingerne afspejler aktiviteternes vægt i forhold til hinanden, men siger ikke i sig selv noget om, hvor lang tid virksomhederne bruger på opfyldelse af de pågældende pligter. Angivelse og indbetaling De administrative aktiviteter forbundet med angivelse og indbetalinger er forholdsvis ens på tværs af lovområderne. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Vurdering Beregning Kontrol Korrektion Indberetning Afregning og indbetaling Kopiering mv. I alt Angivelse og indbetaling Som det fremgår af tabellen, omfatter aktiviteterne informationsindsamling, vurderinger, beregningerne, kontrol, korrektioner, indberetninger, afregninger og indbetaling samt kopiering. Dette gælder dog udelukkende for de virksomheder, der selv løser opgaven. Den anden løsningsmodel, der ofte ses på denne type pligt er, hvor opgaven enten er automatiseret eller outsourcet til en ekstern leverandør. Registrering/Anmeldelse De administrative aktiviteter forbundet med registrering og anmeldelse går ligeledes på tværs af lovområder. De typiske administrative aktiviteter og deres indbyrdes størrelsesforhold er præsenteret nedenfor. Sætte sig ind i pligten Informationsindsamling Beregning Opstilling af tal Kontrol Indberetning Kopiering mv. I alt Registrering/anmeldelse Det fremgår af tabellen, at de typiske aktiviteter forbundet med registrering/anmeldelse er at sætte sig ind i informationsforpligtelsen, indsamling af information, vurderinger, beregninger, talopstillinger, kontrol, indberetning samt kopiering mv. Dokumentationskrav De administrative aktiviteter forbundet med krav om dokumentation er tilsvarende meget ens på tværs af lovområderne. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: AMVAB - Skatteministeriet 20

23 Informationsindsamling Beregning Opstilling af tal Kontrol Kopiering mv. I alt Dokumentationskrav Aktiviteterne forbundet med håndtering af krav om dokumentation omfatter således typisk indsamling af information, beregninger, opstilling af tal, kontrol samt kopiering mv. Anmodning/Ansøgning På samme måde som ovenfor er der et sammenfald i forhold til de administrative aktiviteter, der er forbundet med anmodninger og ansøgninger. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Opstilling af tal Kontrol Tekstbeskrive lse Indberetning Interne møder Kopiering mv. I alt Ansøgning/anmodning Det fremgår, at de typiske aktiviteter forbundet med anmodning og ansøgninger er at indsamle den nødvendige information, opstilling af tal, kontrol, tekstbeskrivelser, indberetninger, interne møder samt kopiering mv. Indberetninger De administrative aktiviteter forbundet med indberetninger ligner de aktiviteter, der er forbundet med anmodninger og ansøgninger bortset fra, at der ofte er tale om løbende aktiviteter, hvor krav om tekstbeskrivelser og behovet for interne møder ses sjældnere. En typisk aktivitetsfordeling ser ud som følger: Informationsindsamling Opstilling af tal Kontrol Indberetning I alt Indberetninger Aktiviteterne forbundet med indberetning omfatter således typisk informationsindsamling, opstilling af tal, kontrol og indberetning. Dette gælder dog udelukkende for de virksomheder, der selv løser opgaven. Den anden løsningsmodel, der ofte ses på denne type pligt, er, hvor hele opgaven er outsourcet til en ekstern leverandør. Kontrol og tilsyn Kontrol og tilsyn har ligeledes sin egen typiske aktivitetsfordeling, hvilket skyldes, at virksomhedernes aktiviteter i forbindelse med et tilsyn er defineret som en selvstændig aktivitet i AMVAB-målingen. Tabellen herunder viser den typiske aktivitetsfordeling: AMVAB - Skatteministeriet 21

24 Eksterne møder Kontrol og tilsyn Korrektion efter tilsyn Kopiering mv. I alt Kontrol og tilsyn Det administrative arbejde forbundet med kontrol og tilsyn dækker, udover selve kontrolbesøget, således typisk over eksterne møder, korrektioner efter tilsyn samt kopiering mv. AMVAB - Skatteministeriet 22

25 Øvrige typer af informationsforpligtelser For de sidste tre typer af informationsforpligtelser, Regnskabskrav Oplysningspligt til 3. part Fakturakrav er der ikke fundet noget mønster i de administrative aktiviteter. Aktiviteterne forbundet med disse pligter er med andre ord tæt forbundet til kravene i den enkelte lov. Standardisering af tid og administrative omkostninger på segmenter I dette afsnit gives eksempler på, hvordan oplysningerne fra interviewene om de administrative omkostninger er standardiseret inden for følgende segmenter: Løn og A-skat (selskaber) Afgifter Registreringsafgift for motorkøretøjer Told. Løn og A-skat Der er 6 hovedinformationsforpligtelser på løn og skat, der omhandler: Årlig oplysningspligt til ansatte Månedlig oplysningspligt til ansatte Årlig indberetning af oplysninger til ToldSkat Månedlig angivelse og indbetaling af skat Regnskabskrav for arbejdsmarkedsbidrag Betaling af arbejdsmarkedsbidrag. Oplysninger fra interview er standardiseret ud fra følgende retningslinjer: Alle data er opgjort pr. ansat (pr. år eller pr. måned). Antal medarbejdere er opgjort som antallet af lønmodtagere i gennemsnit over året. Omkostningen til Dataløn er delt i fire for at tage højde for, at AM, SP, Feriekonto og A-skat er underlagt forskellige ressortområder. Det er således kun AM og A-skat der ligger indenfor Skatteministeriets lovområde, og derfor er halvdelen af den samlede omkostning medtaget i denne måling. Omkostningen til Dataløn er fordelt 50/50 mellem angivelse og indbetaling af hhv. A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Tiden der bruges på administration af skattekort er henført til den månedlige angivelse og indbetaling af A-skat. Hvis virksomheden bruger tid på at sætte sig ind i vejledningen fra MultiData (Dataløn), er denne tid fordelt med 1/4 til hhv. SP, feriekonto, AM og A-skat. Tiden, der bruges på at sætte sig ind i pligten, er fordelt med 50 pct. på regnskabskrav ved AM og 50 pct. på angivelse og indbetaling af skat pr. måned. Tiden, der bruges på at oprette nye medarbejdere i systemet, er inkluderet i de standardiserede omkostninger på de enkelte pligter. Hvis virksomheden har oplyst, at lønsedler sendes til medarbejderne pr. post, er dette medregnet i den månedlige oplysning til medarbejderne om indeholdelse af A-skat. Omkostningen til forsendelse af AMVAB - Skatteministeriet 23

26 lønsedler er opgjort som portosatsen (4,50 kr.) + et tillæg på 1 kr. pr. brev til papir, print- og kuverteringsomkostninger jf. manualen. (selskaber) Der er 5 overordnede områder vedr. skattepligtig for selskaber: 1. Indberetning af skatteregnskab 2. Udfyldelse og indberetning af selvangivelsesblanketter 3. Betalinger af skat 4. Indberetning af udloddet udbytte 5. Kontrol og tilsyn i relation til skattepligtig. Herudover er der en lang række særlige informationsforpligtelser, der kun gælder i specifikke situationer. Tidsforbruget vedr. skattepligtig er registreret under følgende emnegrupper: Andre r (skattelovning). Oplysninger fra interview er standardiseret ud fra følgende retningslinjer: Alle data er, som udgangspunkt, opgjort pr. virksomhed pr. år (minutter) i relation til skatteforespørgsler og kontrolbesøg er tiden dog registreret pr. hændelse. I forbindelse med hver virksomhed er i noten opnoteret, hvorvidt virksomheden har en lav, middel eller høj kompleksitet. Tid vedr. varelageroptælling er ikke medtaget i denne måling, men opmåles i forbindelse med målingen af de administrative omkostninger under bogføringsloven. Kun mertid i forhold til udarbejdelse af årsrapport er medtaget, dvs. tiden anvendt til beregning af skat ifm. udarbejdelse af årsrapport, er ikke medtaget. Tid vedrørende at sætte sig ind i pligter og uddannelse er fordelt jævnt på oplysningskravene. Betaling af skatter er indtastet med 2 minutter pr. gang, medmindre virksomheden har oplyst særlig tid i forbindelse med betalingerne Der medtages ikke omkostninger forbundet med forsendelse, dvs. porto, papir mv. Disse anses for at være en bagatel-omkostning i relation til skatteregnskabet og er inkluderet i overhead. Såfremt revisor udarbejder skatteregnskab er der skønnet over, hvor stor en del af udgiften der vedrører skatteregnskab og selvangivelse. I skønnet er der taget højde for, at en del af skatteassistancen sædvanligvis vedrører selv udarbejdelsen af årsrapporten udgiften til revisor vedr. skatteassistance udgør typisk kr. Tid vedrørende håndtering af interne afregninger i koncerner er, som hovedregel, tilknyttet bogføringsloven Udarbejdelse af dokumentation vedr. værdipapirer medtages kun med 50 pct., idet den anden halvdel er henført til årsrapporten AMVAB - Skatteministeriet 24