Løbende revision vedrørende 2009 udført indtil 3. marts 2010

Transkript

1 BDO Kommunernes Revision Provstegade 10, Randers C Tlf.: , fax: VIBORG KOMMUNE Beretning nr. 9 (side ) Løbende revision vedrørende 2009 udført indtil 3. marts 2010 Delberetning vedrørende regnskabsår 2009 BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60% af markedet, og leverer Revision, Rådgivning, Service samt Kurser. BDO er Danmarks 5. største revisions- og rådgivningsvirksomhed som beskæftiger godt 1000 medarbejdere.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER M.V Principper for økonomistyring Kassevirksomhed Bilagsbehandling Leverandørgæld Tilsyn med decentrale enheder m.v Interne kontroller m.v DECENTRALE BESØG LØN- OG PERSONALEOMRÅDET Forretningsgange og sagsrevsion Vederlag til politikere REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER MED STATSREFUSION Generelt Formål Revisionens omfang og udførelse Forretningsgange m.v Personsager Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepension og delpension) Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Revalideringer Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning og servicejob) Forvaltningsrevision - længerevarende sygedagpengesager Forvaltningsrevision aktivering af kontanthjælpsmodtagere SERVICE- OG BOLIGBETALINGER OPFØLGNING PÅ TIDLIGERE REVISIONSBEMÆRKNINGER FORVALTNINGSREVISION REVISIONENS BEMÆRKNINGER

3 Til Viborg Byråd 1 Indledning I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2009 udført indtil 3. marts Vi har medio marts måned 2010 fået den sidste tilbagemelding fra en afdeling. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen skal det vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger og den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1) Revisionen i den anførte periode har omfattet de områder, der er omtalt i denne beretning. Vi gør opmærksom på, at revisionen for regnskabsåret 2009 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. 162

4 2 Regnskabsføring og interne kontroller m.v. 2.1 Principper for økonomistyring Vi har vurderet kommunens principper for økonomistyring, hvori retningslinierne for regnskabsføring og interne kontroller m.v. er fastlagt. Det er fortsat vor opfattelse, at principperne for økonomistyring i fornødent omfang beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. Vi har tidligere anbefalet, senest i revisionsberetning nr. 6 af 26. november 2008, at der foretages en gennemgang og ajourføring af principperne for økonomistyring, idet principperne ikke på alle områder beskriver de faktiske forhold. Det er overfor os oplyst, at principperne for økonomistyring løbende justeres for væsentlige ændringer og at en gennemgribende ajourføring vil blive foretaget, når der er valgt it-systemer jf. det igangværende udbud vedrørende økonomi-, løn-, indkøbs- og debitorsystem i kommunen. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af principperne for økonomistyring fungerer i praksis. 2.2 Kassevirksomhed Kommunens kassevirksomhed er i dag afgrænset til hovedsagelig at være kasser, der kan modtage indbetalinger fra borgere. Under revisionen har vi foretaget et uanmeldt kasseeftersyn ved kommunens hovedkasse i betalingsafdelingen den 7. oktober 2009, hvor vi har optalt og afstemt den kontante beholdning til bogføringen. Vi har efterprøvet, om kassevirksomheden generelt fungerer betryggende og følger de beskrevne regler for kassekontrol m.v. Vi har herudover gennemgået kommunens afstemninger af indestående i pengeinstitutter samt obligationsbeholdningen. 163

5 Det er vor opfattelse, at kommunens kassevirksomhed fungerer betryggende. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger. 2.3 Bilagsbehandling Vi har foretaget en gennemgang og vurdering af, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i principperne for økonomistyring. Det er vor opfattelse, at kommunens bilagsbehandling som udgangspunkt er velfungerende og dermed tilrettelagt hensigtsmæssigt og betryggende. De reviderede bilag er konteret efter Indenrigs- og Socialministeriets autoriserede konteringsregler og korrekt behandlet i forhold til momsudligningsordningen, ligesom leverandørernes betalingsfrister er udnyttet. 2.4 Leverandørgæld Vi har gennemgået kommunens afstemning af gæld vedrørende ventende betalinger til leverandører. Der indgår i afstemningen af gæld til leverandører en del poster af ældre dato, som ifølge det oplyste typisk afventer en afklaring med leverandøren. Det er aftalt, at der foretages en gennemgang af poster af ældre dato med henblik på at sikre, at der er den fornødne dokumentation for, at posterne fortsat afventer afklaring med leverandøren. 164

6 2.5 Tilsyn med decentrale enheder m.v. Vi har fulgt op på økonomistabens tilsyn med de decentrale enheder via udførelse af intern revision. En væsentlig del af den interne revision er rettet mod at vurdere, om der decentralt er etableret de fornødne forretningsgange for budgetkontrol og ledelsestilsyn med bogføringen. Økonomistaben har løbende i 2009 udført intern revision på de decentrale enheder i forhold til bilagsbehandling, ledelsestilsyn, budgetkontrol m.v. Den udførte interne revision er behørig dokumenteret og der er aftalt tiltag, såfremt den interne revision har afdækket fejl og mangler. 2.6 Interne kontroller m.v. Det fremgår af principperne for økonomistyring, at de enkelte forvaltninger tilrettelægger interne kontroller ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Vi har undersøgt, om der er etableret interne kontroller i de enkelte forvaltninger i forhold til udgiftsbilag udarbejdet af medarbejdere ansat ved. Denne kontrol skal sikre, at der ikke udbetales beløb til ansatte medmindre, der foreligger behørig dokumentation herfor samt, at udbetalingerne er godkendt i henhold til kommunens retningslinier for attestation og anvisning. Procedure for stikprøvevis intern kontrol af udbetalinger via Prisme til medarbejdere ansat i økonomistaben er beskrevet. Der er ikke beskrevet en tilsvarende procedure i de øvrige stabe og forvaltninger. Vi har tidligere påset, at kontrollen er udført af medarbejdere i økonomistaben for 2008 for såvel økonomistaben som øvrige stabe og forvaltninger ud fra den beskrevne procedure for økonomistaben. Økonomistaben har medio oktober 2009 oplyst, at der på daværende tidspunkt generelt ikke er udført denne kontrol for Det er samtidig oplyst, at økonomistaben vil foranledige, at de enkelte stabe og forvaltninger gøres opmærksom på opgaven herunder at få beskrevet proceduren for kontrollen i de enkelte stabe og forvaltninger. 165

7 Økonomistaben vil herefter foretage opfølgning på, at kontrollerne for 2009 efterfølgende bliver foretaget i de enkelte stabe og forvaltninger. Vi anbefaler, at kontrollen fremadrettet udføres løbende som en integreret del af ledelsestilsynet. 166

8 3 Decentrale besøg I forbindelse med den løbende revision 2009 har vi foretaget besøg på 2 decentrale enheder, Aktivitets- og Botilbuddet Skriversvej og Aktivitet og Pleje - områdecenter Klosterhaven. Formålet med besøgene har været at vurdere en række administrative forretningsgange og samtidig følge op på økonomistabens interne revision. I det omfang det er aktuelt på de besøgte steder har vi gennemgået følgende områder: Administration af likvide midler, herunder forskudskasser, kasseapparater m.v. Decentral bogføring og bilagsbehandling Ledelsestilsyn herunder stikprøvevis bilagskontrol Decentral indtægtsadministration Administration af beboermidler Administration af kostkasser Administration af servicebetalinger Decentral lønadministration. De decentrale besøg har givet os det indtryk, at administrationen generelt sker på en hensigtsmæssig og betryggende måde. Vi har i et notat til økonomistaben anført enkelte anbefalinger, som bør tages op centralt og eventuelt indarbejdes i forhold til økonomistabens udførelse af intern revision på de decentrale enheder. 167

9 4 Løn- og personaleområdet 4.1 Forretningsgange og sagsrevsion Vi har foretaget opfølgning på tidligere anbefaling om at udarbejde beskrivelser af arbejdsgange samt retningslinier for intern kontrol m.v. på lønområdet gældende både centralt og decentralt. Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision med det formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Til dette formål har vi udvalgt et antal lønsager til test af forretningsgangene. I disse lønsager har vi bl.a. påset, at w der foreligger underskrevet ansættelsesbrev w lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst w der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn w der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse w den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats w der oprettes pensionsordning efter overenskomstens bestemmelser w der foretages korrekt kontering af den udbetalte løn. Det er sammenfattende vores opfattelse, at kommunens lønadministration sikrer korrekt udbetaling af løn. Vi har konstateret, at der på revisionstidspunktet ikke var implementeret beskrivelser af arbejdsgange samt retningslinier for intern kontrol, kvalitetssikring m.v. på lønområdet. Forretningsgangen for udførelse af intern kontrol, kvalitetssikring m.v. vedrørende den centrale lønadministration er nu beskrevet og økonomistaben har overfor os oplyst, at forretningsgangen forventes at være implementeret i organisationen og dermed gældende fra 1. januar Det er ligeledes oplyst, at der arbejdes videre med at beskrive arbejdsgangene for lønadministrationen såvel centralt som decentralt. 168

10 4.2 Vederlag til politikere Vi har foretaget en gennemgang af vederlag til politikere i forhold til at påse, at gældende regler er overholdt. Det er vor opfattelse, at vederlag til politikere i 2009 er udbetalt i overensstemmelse med gældende regler. 169

11 5 Revision af de sociale områder med statsrefusion 5.1 Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr af 15. december 2008 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) bekendtgørelse nr af 24. oktober 2005 om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelser bekendtgørelse nr. 260 af 20. marts 2007 om udbetaling, regnskabsaflæggelse af statsligt løntilskud til kommunale og regionale arbejdsgivere vedrørende Lov om aktiv beskæftigelsesindsats og Lov om servicejob bekendtgørelse nr. 736 af 9. juli 2009 om regnskab, revision, tilsyn m.v. for statslige tilskud til kommunerne til den aktive beskæftigelsesindsats for forsikrede. 170

12 5.1.2 Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: Ny etablerede sager Sager af væsentlig økonomisk karakter Sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter Sager efter revisors vurdering. Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 5.2 Forretningsgange m.v. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling) på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: w Tilbud til udlændinge w Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepensioner og delpension) w Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) w Revalidering w Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning og servicejob) w Forsikrede ledige. 171

13 Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. Det er ved gennemgangen konstateret, at der i Familieafdelingen kun er foretaget ledelsestilsyn på enkeltsager vedrørende Servicelovens 41 og 42 for januar og februar Det skal anbefales, at der fremadrettet indføres ledelsestilsyn igen i enkeltsagerne, hvor der tidligere er foretaget kontrol af 6 sager for hvert kvartal. 5.3 Personsager På de under afsnit 6.2 omtalte personsagsområder har vi foretaget test af kontroller på udvalgte stikprøver af personsager for at efterprøve kommunens administrative og regnskabsmæssig praksis. Vi har i de følgende afsnit redegjort for resultatet af personsagsgennemgangen og anført antallet af sager på de enkelte personsagsområder, hvor vi har foretaget test af kontroller. Der er redegjort for, om der er konstateret væsentlige fejl og mangler på området, og hvorvidt disse har haft udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Såfremt der er tale om generelle fejl og mangler, vil dette være anført Tilbud til udlændinge Vi har foretaget test af kontroller i 11 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 172

14 5.3.2 Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepension og delpension) Vi har foretaget test af kontroller i 8 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til, at sagsbehandlingsfristen på 3 måneder jf. Pensionslovens 21 ikke er overholdt i 4 sager. Forholdet har bevirket en ændret praksis i forvaltningen således, at når der modtages pensionsansøgning i Visitation Social, får borgeren et brev med oplysning om, hvornår sagen forventes behandlet i pensionsteamet. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet, på trods af den anførte fejl, generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Vi har foretaget test af kontroller i 62 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager med umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: w I 1 sag vedrørende forrevalidering er hjælpen ikke nedsat til SU-niveau, jf. AKL 25f w I 1 sag vedrørende aktivering er dato for loftsberegning ikke korrekt. Det er oplyst, at der er foretaget fornødne berigtigelser i disse sager. Der er endvidere ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: w I 4 sager vedrørende kontanthjælp er opfølgning på det individuelle kontaktforløb foretaget for sent w I 2 sager vedrørende kontanthjælp er der ingen stillingtagen til om der skal udarbejdes en sygeopfølgningsplan w Vedrørende enkeltydelser, jf. AKL 81, mangler der i 1 sag en begrundelse for bevilling, behovsvurdering samt kontrol af uforenelige ydelser og formueforhold 173

15 w I 3 sager vedrørende sygedagpenge er der ikke foretaget rettidig opfølgning i henhold til Sygedagpengelovens 13, hvoraf overskridelsen i 1 sag er af kortere varighed. w I 2 sager vedrørende sygedagpenge er der ingen journalføring af den foretagne opfølgning w I 1 sag vedrørende sygedagpenge er der ikke udarbejdet en opfølgningsplan i henhold til Sygedagpengelovens 16. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet, på trods af de anførte fejl, generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Revalideringer Vi har foretaget test af kontroller i 23 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: w I 1 sag på revalideringsområdet foretages opfølgning på det individuelle kontantforløb ikke i overensstemmelse med bestemmelserne i LAB, ligesom der mangler ressourceprofil ved bevilling af revalidering samt jobplan. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne, på trods af de anførte fejl, generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Vi kan se en klar forbedring af kommunens sagsbehandling af revalideringssager i forhold til

16 5.3.5 Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder jobtræning og servicejob) Vi har foretaget test af kontroller i 8 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager med umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: I 1 sag er der ikke foretaget revision, da sagen ikke kan findes. Sagen er fra tidligere Fjends Kommune og ifølge det oplyste må sagen være bortkommet i forbindelse med kommunesammenlægningen. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne, på trods af den manglende sag, generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler Forvaltningsrevision - længerevarende sygedagpengesager Som led i den løbende forvaltningsrevision har vi foretaget en gennemgang af 8 personsager med længerevarende sygedagpengeforløb. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: I 1 sag er forlængelsen sket i henhold til Sygedagpengelovens 27 stk. 1 nr. 2. Vi vurderer, at sagen burde have været forlænget efter Sygedagpengelovens 27 stk. 1 nr. 6, da det skønnes, at der skal påbegyndes en sag om førtidspension I 3 sager er der ikke på forlængelsestidspunktet belæg for forlængelse i henhold til Sygedagpengelovens 27 stk. 1. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at forlængelse i længerevarende sygedagpengeforløb ikke i alle tilfælde sker med belæg i Sygedagpengeloven. Vi er bekendt med at kommunen efterfølgende har oprettet et forlængelsesteam som nøje vurderer alle sager, der indstilles til en forlængelse, herunder ændring af forlængelsesårsagen. 175

17 5.3.7 Forvaltningsrevision aktivering af kontanthjælpsmodtagere Som led i den løbende forvaltningsrevision har vi foretaget en socialfaglig vurdering af kommunens administrative praksis vedrørende iværksættelse af tilbud. Vi har gennemgået 9 personsager, hvor der er bevilget kontanthjælp, og hvor ydelsen er konteret på en konto for passiv hjælp, hvilket betyder, at borgeren ikke er i tilbud. Det er vores vurdering, at der i 7 sager med det rette tilbud ville pågældende være i stand til at deltage i aktivering. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at der er mulighed for at aktiveringsgraden øges og dermed øge hjemtagelse af refusion fra 35 til 65 % af den udbetalte kontanthjælp. Vi er vidende om, at kommunen har opstartet Proces og tidsplan for retænkning af den beskæftigelsesrettede indsats. Under hensynstagen til såvel kvalitet som økonomi. Kommunen har således fokus på ovenstående problemstilling. 176

18 6 Service- og boligbetalinger Vi har foretaget en gennemgang af kommunens forretningsgange for beregning og opkrævning af service- og boligbetalinger for beboere i plejecentre, plejehjem, beskyttede boliger samt bofællesskaber. Det er vor generelle opfattelse, at kommunen har etableret fornuftige forretningsgange for beregning og opkrævning af service- og boligbetalinger. Vi har jf. konklusionen i afsnit 3 vedrørende decentrale besøg udarbejdet et notat til økonomistaben med enkelte anbefalinger, som bør tages op centralt. Herudover har vi ydet rådgivning vedrørende beregning af boligbetaling i boformer efter Servicelovens Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger I den afsluttende revisionsberetning for 2008 fremsendt 14. august 2009 afrapporterede vi vores opfølgning på tidligere revisionsbemærkning om manglende afstemning af mellemregningskonti vedrørende Personaleforvaltningen. Denne afrapportering indeholdt bl.a. følgende status: På baggrund af nye afstemninger af mellemregningskontiene pr. 1. juni 2009 kan vi se, at antallet af uafklarede poster er nedbragt. Det er fra forvaltningens side oplyst, at de tilbageværende uafklarede poster forventes afklaret inden udgangen af Vi vil fortsat følge tæt op på dette afklaringsarbejde. Vi har ved den løbende revision fulgt op på status for afklaring af mellemregningskontiene. Opfølgningen har vist, at der fortsat arbejdes på at afklare gamle poster på mellemregningskontiene. Økonomistaben har oplyst, at udredningen af gamle poster fortsat forventes afsluttet inden regnskabsafslutningen for

19 8 Forvaltningsrevision Ved den løbende forvaltningsrevision vurderes, om byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget økonomisk hensigtsmæssigt. I praksis vil den løbende forvaltningsrevision især have fokus på aspekterne sparsommelighed, produktivitet, ledelse og styring, og den vil sjældent omfatte effektivitetsaspektet, som kræver ret omfattende undersøgelser, som hovedsagelig vil skulle udføres som større undersøgelser. Løbende forvaltningsrevision udføres integreret med den finansielle revision og den juridisk - kritiske revision. Vi fremhæver efterfølgende afsnit, hvor løbende forvaltningsrevision er udført integreret med den øvrige revision: Kapitel 2: udnyttelse af betalingsfrister i forhold til leverandører, rettidig behandling af elektronisk modtagne fakturaer, vurdering af forretningsgange og ledelsestilsyn i forbindelse med interne kontroller samt i forbindelse med tilsyn med de decentrale enheder Kapitel 3: vurdering af decentrale forretningsgange herunder notat til økonomistaben anført enkelte anbefalinger, som bør tages op centralt og eventuelt indarbejdes i forhold til økonomistabens udførelse af intern revision på de decentrale enheder Kapitel 4: vurdering af forretningsgange for lønadministrationen herunder retningslinier for intern kontrol, kvalitetssikring m.v. på lønområdet Afsnit 6.2: vurdering af forretningsgange og ledelsestilsyn på det sociale område Afsnit 6.3.6: længerevarende sygedagpengesager Afsnit 6.3.7: aktivering af kontanthjælpsmodtagere Kapitel 7: vurdering af forretningsgange for beregning og opkrævning af service- og boligbetalinger. 178

20 9 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger. Viborg, den 22. marts 2010 BDO Kommunernes Revision Jan Hansen / Bent Frederiksen Chefrevisor Ledende revisor Registreret revisor (Fremsendt elektronisk på mail forsynet med digital signatur) 179