Informationsmøde for virksomheder udtaget til kvalitetskontrol i 2018

Transkript

1 Infrmatinsmøde fr virksmheder udtaget til kvalitetskntrl i september 2018 Marianne Plug g Christel Maria Thusing

2 Agenda 1 Indledning 2 Risikbaseret kvalitetskntrl 3 Opstart g planlægning af kvalitetskntrllen 4 Udførelse af kvalitetskntrllen 5 Erhvervsstyrelsens sagsbehandling 6 Afrunding Erhvervsstyrelsen 2

3

4 Det ffentlige tilsyn med revisrer g revisinsvirksmheder Revisrnævnet Disciplinære sanktiner Revisrrådet Rådgiver 4

5 Lvgrundlag Revisrlven Alle revisinsvirksmheder g de tilknyttede revisrer skal underkaste sig en kvalitetskntrl, jf. revisrlvens 29 Kvalitetskntrllen udføres i verensstemmelse med reglerne i revisrlvens b Bekendtgørelse m kvalitetskntrl af revisinsvirksmheder Retningslinjer m kvalitetskntrl 5

6 Det gde kntrlfrløb Herudver findes Guide m det gde kntrlfrløb Et sæt gde råd til, hvrdan kvalitetskntrllen kan ske i en gd tne g i gensidig respekt mellem kvalitetskntrllanten g de kntrllerede Fælles frpligtelse g ansvar fr at sikre et gdt kntrlfrløb 6

7 Tidslinje kvalitetskntrl 7

8 Risikbaseret kvalitetskntrl Risikbaseret kvalitetskntrl 8

9 Udvælgelse af revisinsvirksmheder til kvalitetskntrl Erhvervsstyrelsen tilrettelægger kvalitetskntrllen på grundlag af en risikanalyse PIE revisinsvirksmheder g ikke-pie revisinsvirksmheder, der reviderer mellemstre g stre virksmheder, skal dg udtages inden fr en angiven tidsperide uanset risik 9

10 Hvad betyder den øgede fkus på risik? Udvælgelse af revisinsvirksmheder til kntrl Fkus på de revisinsvirksmheder g de erklæringspgaver, hvr risiken fr g ved væsentlige fejl g mangler er størst Udvælgelse af erklæringspgaver til kntrl Fkus på erklæringspgaver hvr betydningen af ptentielle væsentlige fejl g mangler vurderes at være størst fr samfundsøknmien g fr tredjemand 10

11 Risikbaseret udvælgelse af virksmheder Risikindikatrer - fremgår af Retningslinjerne: Indikatrer, sm vedrører revisinsvirksmheden: Revisinsvirksmheder g revisrer, der tidligere har fået en påtale fra Revisrtilsynet/Erhvervsstyrelsen, eller er blevet sanktineret af Revisrnævnet Antal år siden sidste kvalitetskntrl af revisinsvirksmheden Antallet af tilknyttede revisrer i revisinsvirksmheden Hyppige eller str udskiftning i ledelsen Oplysninger fra andre tilsynsmråder 11

12 Risikindikatrer vedr. revisinsvirksmheden (frtsat) Revisinsvirksmheder, hvr en tilknyttet revisr er ekskluderet af FSR danske revisrer eller andre revisrfreninger Revisinsvirksmheder, hvr efteruddannelseskravet ikke er verhldt fr et antal af revisrer Revisinsvirksmheder, hvr der afgives erklæringer med sikkerhed på trds af, at det er angivet, at der ikke afgives erklæringer med sikkerhed gennem revisinsvirksmheden Revisinsvirksmheder, der afmelder sig fra Erhvervsstyrelsens ffentlige register ver revisrer g revisinsvirksmheder, umiddelbart efter der er udmeldt kvalitetskntrl, g efterfølgende registrerer sig igen 12

13 Risikindikatrer vedr. revisinsvirksmhedens kunder Kundestørrelser, herunder meget stre virksmheder Tilgang af nye kunder i det seneste år Gegrafisk spredning i kundeprtefølje Antal kunder i frhld til tilknyttede revisrer Kunder inden fr risikfyldte/særlige brancher Kunder med negativ udvikling i årsregnskab Kunder der har væsentlige immaterielle anlægsaktiver g udskudte skatteaktiver Kunder med hyppige revisrskift 13

14 Årsag til udtagelse Frnyet kvalitetskntrl sm følge af resultatet af en tidligere kvalitetskntrl Der er afgivet erklæringer på klasse C regnskaber igennem revisinsvirksmheden, sm dermed skal ud til kntrl minimum hvert 6. år Høj rating på baggrund af risikindikatrerne Indgår i kntrlgruppe 14

15 Vigtigt budskab Når en revisinsvirksmhed udtages til kvalitetskntrl, er det ikke udtryk fr, at revisinsvirksmheden i sig selv anses fr at være risikfyldt Risikindikatrerne er fastlagt med henblik på at kunne fkusere kvalitetskntrllen på de revisinsvirksmheder g de erklæringspgaver, hvr der er størst risik fr fejl g mangler g hvr betydningen af ptentielle væsentlige fejl g mangler vurderes at være størst 15

16 Opstart g planlægning af kntrllen Opstart g planlægning af kntrllen 16

17 Udpegning af kvalitetskntrllant Erhvervsstyrelsens kntrllantkrps består af 48 gdkendte kntrllanter Hver virksmhed har fået tildelt en kvalitetskntrllant på baggrund af kvalitetskntrllantens kmpetencer g ønsker, gegrafi mv. I skal frhlde Jer den udpegne kvalitetskntrllant i frhld til uafhængighed mv. Herefter enten bekræfte i systemet eller indgiv en indsigelse inden fr 14. dage 17

18 Team af kvalitetskntrllanter Fr revisinsvirksmheder med færre end 5 underskriftsberettigede revisrer er det p til den enkelte kvalitetskntrllant, hvrvidt denne vil sammensætte et team eller udføre kvalitetskntrlbesøget selv Ved kvalitetskntrlbesøg hs revisinsvirksmheder med 5 eller derver underskriftsberettigede revisrer anbefales kvalitetskntrllanten sammensætte et team af gdkendte kvalitetskntrllanter til at udføre kvalitetskntrlbesøget 18

19 Kvalitetskntrllantens planlægning af kvalitetskntrlbesøget Til brug fr planlægningen af kvalitetskntrlbesøget tager kvalitetskntrllanten kntakt til revisinsvirksmheden med henblik på at indsamle plysninger Oplysningerne indhentes ved, at revisinsvirksmheden skal udfylde Skema A Indsamling af plysninger til brug fr kvalitetskntrllen Kvalitetskntrllanten skal endvidere indhente resultaterne af revisinsvirksmhedens vervågning fr de seneste t år samt en liste, ver kunder hvr der erklæringer efter revisrlvens 1, stk. 2, inden fr de seneste 12 måneder 19

20 Udvælgelse af erklæringspgaver Fastsættelsen af minimums antal af erklæringspgaver til kntrl sker ud fra antallet af revisrer, der er underskriftsberettigede i revisinsvirksmheden 20

21 Sammensætning af enkeltsager Fr hver kvalitetskntrl mdtager kntrllanten en pririteret liste fra styrelsen til brug fr den risikbaserede udvælgelse af erklæringspgaver listen indehlder p til 20 årsregnskaber På baggrund af de mdtagne plysninger fra revisinsvirksmheden i skema A, samt den fra styrelsen udleverede liste ver pririterede erklæringspgaver, udvælges stikprøven blandt de erklæringspgaver, der umiddelbart anses fr mest risikfyldte 21

22 Udvælgelseskriterier I 2018 er udvælgelseskriterierne : 1. Erklæringspgaver, sm har været kntrlleret ved revisinsvirksmhedens vervågning 2. Erklæringspgaver på kncernregnskaber, hvr der er gjrt brug af kmpnentrevisrs arbejde 3. Erklæringspgaver, der er udført på kntrer eller af revisrer tilknyttet tilkøbte afdelinger eller aktiviteter 4. Erklæringspgaver fra styrelsens risikanalyse 5. Øvrige risikfyldte erklæringspgaver 22

23 Estimeret tidsfrbrug Med udgangspunkt heri kan kntrllanten fretage skøn ver det frventede tidsfrbrug til gennemgang af hhv.: Planlægning Erklæringspgaver Kvalitetsstyringssystem, herunder vervågningsprces Efteruddannelse Rapprtering Når kvalitetskntrllanten har indberettet plysningerne i systemet, gdkender eller afviser Erhvervsstyrelsen Når plysningerne er gdkendt, mdtager I en kpi, g kvalitetskntrlbesøget kan starte p 23

24 Udførelse af kvalitetskntrllen Udførelse af kvalitetskntrllen 24

25 Kntrlbesøget Tidspunkt Kvalitetskntrllanten aftaler i samarbejde med jer, hvrnår kntrlbesøget skal finde sted Typisk i periden fra september til nvember Kntrlsted Udgangspunktet er altid, at størstedelen af kntrllen finder sted hs revisinsvirksmheden Infrmatin m udvalgte erklæringspgaver til kntrl Revisinsvirksmheden gøres ikke på frhånd bekendt med de udvalgte erklæringspgaver. Af praktiske hensyn kan det dg i ngle tilfælde være nødvendigt 25

26 Omfang af kvalitetskntrllen Gennemgang af revisinsvirksmhedens interne rganisering herunder kvalitetsstyringssystem Gennemgang af et tilstrækkeligt antal erklæringspgaver til, at kvalitetskntrllanten har pnået en verbevisning m, at kvalitetsstyringssystemet anvendes g at pgaverne udføres i verensstemmelse med lvgivningens krav Gennemgang af efteruddannelse Gennemgang af hvidvask 26

27 Gennemgang af kvalitetsstyringssystemet Revisinsvirksmhedens pgave er, at give rammerne så revisr bedst mulig kan leve p til rllen sm ffentlighedens tillidsrepræsentant Gennemgang af kvalitetsstyringssystemet skal derfr fastslå 1) hvrvidt der er etableret et tilstrækkeligt kvalitetsstyringssystem i revisinsvirksmheden, 2) m kvalitetsstyringssystemet er tilpasset revisinsvirksmhedens frhld, g 3) m kvalitetsstyringssystemets prcedurer g plitikker er frmidlet videre til alle revisrer g medarbejdere i revisinsvirksmheden 4) m revisinsvirksmheden sikrer, at kvalitetsstyringssystemet anvendes ved udførelsen af samtlige erklæringspgaver 27

28 Kvalitetsstyringssystemet Til brug fr kntrllen af kvalitetsstyringssystem g vervågning anvendes bilag 2 28

29 Udvælgelse af erklæringspgaver til kntrl Risikbaseret udvælgelse Fkus på risik ved sagen Ikke længere krav m udtage et min. antal revisrer Ved risikbaseret kntrl menes, at der indenfr de enkelte udvælgelseskriterier skal udvælges de erklæringspgaver til kntrl, hvr der er størst risik, herunder skal der henses til, hvrvidt mulige fejl g mangler kan anses at indebære en øknmisk risik fr brugerne af revisrs erklæring 29

30 Kvalitetskntrllens mråder Gennemgang af erklæringspgaver med sikkerhed fr at fastslå: m kvalitetsstyringssystemet er anvendt m der er en dkumenteret uafhængighedsvurdering m planlægningen g udførelsen pfylder kravene i lvgivningen g relevante standarder m der er sammenhæng mellem arbejdspapirer g erklæring, g m den afgivne erklæring er i verensstemmelse med lvgivningens krav Gennemgangen tager udgangspunkt i den freliggende planlægning g udførelse (de af revisr identificerede væsentlige g risikfyldte mråder) 30

31 Gennemgang af udvalgte mråder Gennemgangen består dels af 1. generelle spørgsmål vedrørende revisrs udførte arbejde, g 2. spørgsmål, der fkuserer på de mest væsentlige g risikfyldte mråder vedrørende den specifikke erklæringspgave Ud fra en knkret vurdering i frhld til sagens art g mfang, g med udgangspunkt i den af revisr fretagne planlægning, udvælger kntrllanten, 2-5 af de mest væsentlige g risikfyldte mråder, sm kntrllanten har fkus på ved gennemgangen af erklæringspgaven 31

32 Gennemgang af erklæringspgaver Til brug fr kntrllen af erklæringspgaver anvendes hhv. Bilag 3 (revisin) g Bilag 4 (review eller udvidet gennemgang) 32

33 Gennemgang af erklæringspgaver Når der knstateres gennemgående fejl ved gennemgang af erklæringspgaver, skyldes fejlen fte 1. Utilstrækkelig anvendelse af kvalitetssystemet, eller 2. Utilstrækkelige/manglende plitikker g prcedurer fr delelementer af kvalitetsstyringssystemet Kvalitetskntrllanten skal frhld sig til, m fejl g mangler kan henføres til mangler ved kvalitetsstyringssystemet eller manglende anvendelse af kvalitetsstyringssystemet 33

34 Særligt m frnyede kntrller I 2018 er der udtaget et antal revisinsvirksmheder til frnyet kvalitetskntrl, sm et resultat af en tidligere fretaget kvalitetskntrl Enten fuld eller delvis frnyet kntrl Kvalitetskntrllanten har fået besked m at der er tale m en frnyet kvalitetskntrl Kvalitetskntrllanten mdtager kpi af afgørelsen fra den tidligere fretagne kntrl 34

35 Særligt m frnyede kntrller En frnyet kntrl har til frmål at afklare, m de ved den frrige kvalitetskntrl knstaterede frhld er bragt i rden Kvalitetskntrllanten skal ved kntrlbesøget gennemgå det eller de mråder, sm er mtalt i den pågældende afgørelse De mråder, der skal kntrlleres, skal udføres i verensstemmelse med den fremgangsmåde, der er beskrevet i gældende retningslinjer 35

36 Fkusmråder i Revisin af msætning, herunder tilstrækkelig risikvurdering g revisinsbevis 2. Værdiansættelse af aktiver, der er påvirket af væsentlige regnskabsmæssige skøn, herunder revisrs reaktin på vurderede risici g usikkerheder 3. Ging cncern, herunder tilstrækkelig risikvurdering g revisinsbevis 4. Kncernrevisin, herunder anvendelse af kmpnentrevisrs arbejde 36

37 Afgivelse af bemærkninger Frinden kvalitetskntrllanten rapprterer m kvalitetskntrlbesøget til Erhvervsstyrelsen, skal revisinsvirksmheden g de berørte revisrer frelægges alle dkumenter, der indgår i kvalitetskntrllantens rapprtering til Erhvervsstyrelsen (KRE) Med henblik på at give mulighed fr at fremkmme med bemærkninger til kvalitetskntrllantens vurderinger g knklusiner Revisinsvirksmheden skal underskrive bilag 1 g 2 Underskrivende revisrer skal underskrive bilag 3 eller 4 Underskrift er ikke nødvendigvis udtryk fr enighed med kntrllanten i de fremførte bservatiner samt kvalitetskntrllantens samlede vurdering. En eventuel uenighed beskrives sm en del af "Ledelsens/revisrs kmmentarer". 37

38 Kvalitetskntrllantens rapprtering til Erhvervsstyrelsen Nedenstående udgør kvalitetskntrllantens rapprtering til Erhvervsstyrelsen (KRE): Bilag 1, Generelt m revisinsvirksmheden, beskrivelse af kvalitetskntrllens genstand, art g mfang g kvalitetskntrllantens vurdering af revisinsvirksmhedens kvalitetsstyringssystem samt vurdering af de kntrllerede erklæringspgaver Bilag 2, Arbejdsprgram vedrørende revisinsvirksmhedens interne rganisatin herunder kvalitetsstyringssystem samt vervågning g evaluering Bilag 3, Arbejdsprgram til gennemgang af en knkret revisinspgave Bilag 4, Arbejdsprgram til gennemgang af en knkret pgave vedrørende review eller udvidet gennemgang Bilag 5, Arbejdsprgram til gennemgang af efteruddannelse Skema A, Indsamling af plysninger til brug fr kvalitetskntrllen Bilag 10, Redegørelse fr væsentlig afvigelse i det faktiske antal anvendte timer i frhld til det frventede antal timer, såfremt afvigelsen er 20 % eller merekpi af de underskrevne regnskaber eller erklæringsemner (uanset m disse har givet anledning til bemærkninger eller ej) Eventuelle kpier af arbejdspapirer, ntater eller lignende, sm kvalitetskntrllanten finder relevante i relatin til de udfyldte arbejdsprgrammer. 38

39 Indsendelse af KRE KRE skal indsendes senest den 15. nvember til Erhvervsstyrelsen Ved verskridelse af fristen skal der indgås aftale med Erhvervsstyrelsen m ny frist 39

40 Erhvervsstyrelsens sagsbehandling Erhvervsstyrelsens sagsbehandling 40

41 Efter KRE er indsendt til Erhvervsstyrelsen Erhvervsstyrelsen gennemgår g tager stilling til kvalitetskntrllantens rapprtering, herunder kvalitetskntrllantens arbejdspapirer, samt eventuel krrespndance Erhvervsstyrelsen udarbejder på baggrund heraf rapprt til revisinsvirksmheden, sm sendes i høring hs revisinsvirksmheden inden den er endelig 41

42 Erhvervsstyrelsens rapprt Erhvervsstyrelsens rapprt til revisinsvirksmheden indehlder knklusiner på de mråder, der er kntrlleret, samt styrelsens vurdering af revisinsvirksmhedens kvalitetsstyringssystem g de kntrllerede erklæringspgaver Rapprten indehlder Erhvervsstyrelsens vurdering af, m: kvalitetskntrllen kan afsluttes uden yderligere pfølgning, eller der skal gennemføres en pfølgende kvalitetskntrl, der skal afklare, m der er fulgt p på henstiller fra Erhvervsstyrelsen 42

43 Erhvervsstyrelsens rapprt Såfremt der er væsentlige bservatiner indehlder rapprten identificerede frbedringspunkter, sm revisinsvirksmheden henstilles at følge p på vurdering af, m kvalitetskntrllen har givet anledning til at kvalitetsstyringssystemet g/eller en eller flere erklæringspgaver skal underlægges en undersøgelse Erhvervsstyrelsen 43

44 Handlingsplan Erhvervsstyrelsen kan henstille at revisinsvirksmheden udarbejder en handlingsplan Dette vil fremgå af rapprten, hvis relevant, inkl. frist fr indsendelse Erhvervsstyrelsen skal gdkende handlingsplanen I frbindelse med den pfølgende kvalitetskntrl kntrlleres det, m revisinsvirksmheden har fulgt handlingsplanen 44

45 Paradigme fr handlingsplan Handlingsplanen skal sm minimum indehlde: frslag til hvrdan, der følges p på frbedringspunkter (knstaterede fejl g mangler) hvem, der er ansvarlig fr de freslåede tiltag tidsplan fr, hvrnår revisinsvirksmheden planlægger at implementere tiltagene Handlingsplanen skal udarbejdes i verensstemmelse med Erhvervsstyrelsens udarbejdede paradigme til en handlingsplan, g underskrives af revisinsvirksmhedens ledelse 45

46 46 Scenarier fr afslutning af kvalitetskntrllen ERST vurderer i rapprten at der ikke skal ske pfølgning - Kntrllen afsluttes med rapprten ERST vurderer i rapprten, at der skal gennemføres en pfølgende kvalitetskntrl - Revisinsvirksmheden henstilles at udarbejde en handlingsplan Revisinsvirksmheden udarbejder handlingsplan ERST gdkender handlingsplanen Revisinsvirksmheden gennemgår en pfølgende kvalitetskntrl

47 Tilbud m møde ved pfølgende kntrl De revisinsvirksmheder, sm skal gennemgå en pfølgende kvalitetskntrl g henstilles at udarbejde en handlingsplan, vil blive tilbudt et møde med Erhvervsstyrelsen Frmålet med mødet er at skabe en dialg med revisinsvirksmheden m de frhld, sm fremgår af Erhvervsstyrelsens rapprt. Endvidere vil der gså på mødet være mulighed fr at drøfte Erhvervsstyrelsens frventning til indhldet af handlingsplanen 47

48 Offentliggørelse af kvalitetskntrllen Erhvervsstyrelsen kan ffentliggøre resultatet af en kvalitetskntrl, hvis: 1. henstillinger i frbindelse med kvalitetskntrllen ikke følges 2. revisinsvirksmheden undlader at udarbejde en handlingsplan 48

49 Adskillelse af kvalitetskntrllen g administrative reaktiner g sanktiner Erhvervsstyrelsen kan iværksætte en undersøgelse, hvis der i frbindelse med en kvalitetskntrl er knstatereret væsentlige fejl g mangler Erhvervsstyrelsen tager stilling til, m undersøgelsen giver anledning til: 1. Afslutning uden yderligere bemærkninger, 2. Påtale, 3. Påbyde, at vertrædelsen bringes til phør, eller 4. Indbringelse fr Revisrnævnet 49

50 Tilsyn med revisrer g revisinsvirksmheder Erhvervsstyrelsen Tilsyn med revisrer g revisinsvirksmheder Kvalitetskntrl Kntrlenhed vurderer behv fr frbedringer i kvalitet Undersøgelser Undersøgelsesenhed vurderer m grundlag fr reaktin eller sanktin Revisrnævnet Disciplinære sanktiner 50

51 Afrunding Afrunding 51

52 Infrmatin m fejltyper mv. Årlig redegørelse Resultater g hyppige fejltyper vedrørende den seneste afsluttede kntrl i 2016 samt øvrige tilsynsaktiviteter frventes ffentliggjrt i september Erhvervsstyrelsen har endvidere bl.a. ffentliggjrt følgende meddelelser m: Kravene til revisrs dkumentatin ved afgivelse af erklæringer med sikkerhed Revisrs afgivelse af erklæringer med sikkerhed Erhvervsstyrelsens årsagsanalyse vedrørende fejl ved revisin Revisrnævnets kendelser 52

53 Kntaktplysninger mv. Nyttige links: Kntakt s på: kvalitetskntrl@erst.dk 53

54 Spørgsmål? 54