Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?
|
|
- Anders Danielsen
- 5 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?
2 Indhold 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation Personaleudgifter Reklameudgifter Repræsentationsudgifter Skatte- og momsmæssig behandling Hvem kan fratrække personaleudgifter, reklameudgifter og repræsentationsudgifter? Ofte forekommende situationer Sammenkomster med blandet deltagelse Private mærkedage Forretningsjubilæer kombineret med private mærkedage Deltagelse af familie, venner og bekendte Bespisning eller lettere traktement Sponsorbidrag Forretningsrejser, studieture og ferierejser Arbejdsgivers egne rejser Medarbejders rejser Tilstødende rejsedage Bonuspoint....18
3 Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes, at udgifterne ofte afholdes i forbindelse med arrangementer med blandet deltagelse, og at det er vanskeligt definitionsmæssigt at adskille de forskellige udgiftstyper fra hinanden. I denne publikation har vi foretaget en afgrænsning af udgiftstyperne samt givet nogle konkrete eksempler på den momsog skattemæssige fradragsret på ofte forekommende udgifter. Der er ikke tale om en udtømmende gennemgang af emnet. Det er derfor altid godt at konsultere sin daglige revisor inden afholdelse af udgiften, således der sker optimal planlægning. Denne publikation er udarbejdet efter gældende regler på udgivelsestidspunktet. Februar 2018 Beierholm 3
4 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation Personale-, reklame- og repræsentationsudgifter forekommer i næsten alle virksomheder, da de generelt afholdes, for at virksomheden kan erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst. Udgifterne forekommer ofte i kombination, f.eks. ved arrangementer med deltagelse af både personale (personaleudgifter) og forretningsforbindelser (repræsentation/ reklame). Anledningen til afholdelse af arrangementet kan i visse tilfælde skabe tvivl om, hvorvidt udgiften er afholdt i virksomhedens interesse, eller om der er tale om et privat arrangement for eksempelvis virksomhedsejeren. Formålet med afholdelsen og hvem arrangementet afholdes for, er sædvanligvis afgørende for den moms- og skattemæssige behandling. Inden et arrangement afvikles, bør det derfor nærmere vurderes, om der er mulighed for at foretage tilpasninger, således at der opnås størst muligt fradrag i virksomheden og mindst mulig beskatning hos deltagerne Personaleudgifter Personaleudgifter karakteriseres ved, at de er afholdt direkte til fordel for de ansatte i en virksomhed. Dette indbefatter bl.a. velfærdsforanstaltninger, der tager sigte på at forbedre arbejdsmiljøet eller arbejdsklimaet i virksomheden. Der er tale om udgifter med et internt mål i forhold til virksomheden, i modsætning til reklame og repræsentation, der henvender sig til virksomhedens eksterne interessenter. Personaleudgifter omfatter bl.a. gaver i forbindelse med jubilæum, jubilæumsarrangement for en ansat eller for virksomheden udelukkende med deltagelse af personale. Det kan desuden være støtte til kunst-, personale- og sportsforeninger for ansatte i virksomheden, julefrokoster, julegaver, arbejdstøj, motionsrum og lignende. Arbejdsgiveren har pligt til at indberette værdien af visse personalegoder til SKAT. Fra og med 2011 skelnes der mellem følgende grupperinger af personalegoder: Skattefri bagatelgrænse på DKK (2018) julegave, påskønnelse af arbejdsindsats i form af chokolade, blomster og vin. Arbejdsgiveren har alene indberetningspligt, hvis værdien af det enkelte gode overstiger DKK (2018). Hvis gaver ydet af arbejdsgiver ikke enkeltvist overstiger grænsen på DKK (2018), skal medarbejder selv selvangive beløbet, hvis alle modtagne gaver tilsammen overstiger grænsen Bagatelgrænse på DKK (2018) goder ydet af overvejende hensyn til arbejdets udførelse avis, spisning ved overarbejde, arbejdstøj med logo. Arbejds giveren har ingen indberetningspligt for goder omfattet af bagatelgrænsen. Medarbejdere skal selv sørge for at selvangive, hvis godernes samlede værdi for et år, overstiger bagatelgrænsen 4
5 Personalepleje skattefrit tilskud til kunst- og personaleforeninger, kaffe, frugt mm. Arbejdsgiver har skattemæssigt fuld fradragsret for disse udgifter. For en nærmere gennemgang af de skattemæssige konsekvenser for medarbejderne henvises til vores publikation Personalegoder. mæssigt skelnes der mellem, hvilke udgiftstyper der er tale om. Der er eksempelvis ikke momsfradrag for udgifter til gaver, hvorimod momsen kan fratrækkes til indretning af motionsrum m.v. For udgifter til bespisning af medarbejdere gælder, at momsen som altovervejende hovedregel ikke kan fratrækkes, hvis maden indtages i virksomhedens egne lokaler. Det gælder dog ikke for bespisning af medarbejdere i virksomhedens lokaler ved visse interne møder og kurser, hvor der er fuldt fradrag. en kan fratrækkes med ¼, hvis maden indtages ude i byen, og udgiften hertil anses for strengt erhvervsmæssig. Tilsvarende kan fratrækkes ¼ af momsen på restaurationsudgifter, som en virksomhed afholder over for en handelsrejsende i forbindelse med dennes rejseaktiviteter. Det samme gælder for restaurationsudgifter, der afholdes i forbindelse med virksomhedens deltagelse i kongresser, konferencer og lignende. Bespisning af forretningsforbindelser i virksomhedens egne lokaler, hvor anledningen er streng erhvervsmæssig, giver mulighed for 100% momsfradrag for udgiften. Se i øvrigt skemaet på sidste side. 5
6 1.2. Reklameudgifter Reklameudgifter er i modsætning til personaleudgifter afholdt over for en bredere kreds af personer uden for virksomheden. Reklameudgifter er defineret ved at være udgifter, der er afholdt over for en bredere ubestemt kreds af nuværende og potentielle kunder, med henblik på at opnå salg i indeværende og/eller et kommende år. Reklameudgifter afholdes også for at bevare virksomhedens gode renommé eller gøre virksomheden kendt og fordelagtigt bemærket. Det vil derfor ofte være reklameartikler, deltagelse i messer, sponsorater, annoncer og lignende, der i et eller andet omfang gør opmærksom på virksomheden og dens produkter udadtil. Udgangspunktet er, at der både momsog skattemæssigt er fuld fradragsret for disse udgifter. Det er dog vigtigt at være opmærksom på, at afgrænsningen over for virksomhedsejerens personlige interesser m.v. kan være vanskelig i praksis. Typisk vil det være vanskeligt at få godkendt fradrag for udgifter til markering af personlige mærkedage, bidrag til lokale sportsklubber, hvor f.eks. virksomhedsejerens børn er aktive, bidrag til religiøse organisationer eller politiske partier m.v. 1 om udgifter, som afholdes over for personer, der ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere, eller ikke er en bredere ukendt kreds af personer (reklame). Repræsentationsudgifter har karakter af opmærksomhed og/eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser og deres familie. Repræsentationsudgifter er oftest måltider, restaurationsbesøg, gaver og opmærksomheder samt afholdelse af jubilæer, fødselsdage, og forretningsindvielser. Endelig kan det være underholdning, fornøjelser og deltagelse i eksempelvis rejser, udflugter og ferieophold. Alle udgifter, der afholdes i tilknytning til repræsentation, vil alene være fradragsberettigede med 25%. Der er skattemæssigt fradrag for 25% af repræsentationsudgiften, hvorimod der som udgangspunkt ikke er momsfradrag for repræsentationsudgifter. Dog er der fradrag for ¼ af momsen af udgifter til bespisning af forretningsforbindelser ude i byen. Fra 1. januar 2015 er momsfradraget for hotelovernatninger øget til 100%, hvis ud - giften er strengt erhvervsmæssig. 100% %- fradraget gælder alene hotel overnatning. Hvis der indgår morgenmad i betalingen for overnatning, skal regningen være specificeret, ellers kan momsfradraget mistes Repræsentationsudgifter Repræsentationsudgifter er typisk udgifter, som en virksomhed afholder med henblik på at afslutte en forretning eller for at tilknytte eller bevare kontakten til konkrete forretningsforbindelser. Derfor er der tale 1 SKM LSR, SKM HR 6
7 2. Skatte- og momsmæssig behandling Den skattemæssige fradragsværdi for ovenstående typer af udgifter kan skematisk opsummeres således: Udgiftstype Fradragsret Hjemmel Om repræsentationsudgifter gælder særligt: Fradrag for repræsentationsudgifter forudsætter, at regningen/fakturaen er forsynet med følgende oplysninger: Personaleudgifter 100% Statsskattelovens 6, stk. 1, litra a Datering Reklame 100% Ligningslovens 8, stk. 1 Repræsentation 25% Ligningslovens 8, stk. 4 Tobak 0% Ligningslovens 8 T Mht. den momsmæssige behandling henvises der til skemaet bagerst i folderen, idet der er en større differentiering af fradragsretten for moms set i forhold til den skattemæssige fradragsret. Om reklame gælder særligt: Prisen på gaver/reklameartikler må ikke overstige DKK 100 ekskl. moms, hvis hele udgiften skal kunne fratrækkes skattemæssigt På gaven/reklameartiklen skal være påført navn, så det på en tydelig måde fremgår, hvem der er giver. Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, vil der i stedet være tale om en repræsentationsudgift med begrænset fradragsret (25%). Udstederen (når dette er sædvanligt) Modtageren Hvilke ydelser der er købt Kvitteringspåtegning (når dette er sædvanligt) Ved restaurationsbesøg skal der være påført navne på deltagerne samt årsagen til sammenkomsten. Er en repræsentationsudgift korrekt specificeret og dokumenteret, kan ligningsmyndighederne ikke kritisere størrelsen af de dokumenterede udgifter, men kan alene nægte fradrag, hvis udgiften ikke anses for en fradragsberettiget driftsudgift (på grund af manglende erhvervsmæssig begrundelse for afholdelsen). Hvis dokumentationskravet derimod ikke er overholdt, vil SKAT kunne nægte fradrag for udgiften alene med den begrundelse. De moms- og skattemæssige krav til gaveartikler er identiske. 7
8 2.1. Hvem kan fratrække personaleudgifter, reklameudgifter og repræsentationsudgifter? Det er som udgangspunkt alene selvstændigt erhvervsdrivende, selskaber, skattepligtige foreninger m.v., der har mulighed for skattemæssigt at fratrække de nævnte typer af udgifter. Disse udgifter relaterer sig naturligt til den erhvervsmæssige drift i sådanne virksomheder. Det er derimod vanskeligere i praksis reelt umuligt for en lønmodtager at fratrække ovenstående udgifter ved indkomstopgørelsen. Skattemyndighedernes synspunkt er som udgangspunkt, at det er usædvanligt, at det påhviler en lønmodtager at afholde udgifter til reklame og/ eller repræsentation i tilknytning til et lønnet arbejde, da sådanne udgifter forudsætningsvist påhviler arbejds giveren. Hvis det helt undtagelsesvist er den ansatte, der afholder (skal afholde ifølge eks. ansættelseskontrakt) udgifterne til reklame og/eller repræsentation, og udgifterne er afholdt med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde løn indkomsten, vil de være fradragsberettigede. Fradrag for udgifterne gives som et ligningsmæssigt fradrag for løn modtagere (øvrige lønmodtager udgifter), der samtidig skal reduceres med et bundfradrag på DKK i
9 3. Ofte forekommende situationer Der er en række situationer og forhold, der sædvanligvis giver anledning til usikkerhed i forbindelse med stillingtagen til moms- og skattefradrag for udgifter til personale, reklame og repræsentation. Det drejer sig om følgende: Sammenkomster med blandet deltagelse Private mærkedage Forretningsjubilæer kombineret med private mærkedage Deltagelse af familie, venner og bekendte i arrangementer Bespisning eller lettere traktement og Sponsorbidrag Sammenkomster med blandet deltagelse Det forekommer sjældent, at det udelukkende er forretningsforbindelser eller personale, der deltager i en sammenkomst i en virksomhed. Ofte vil der være tale om en sammenkomst med blandet deltagelse. Der skal derfor skelnes mellem repræsentationssammenkomster med begrænset fradragsret for den samlede udgift og interne sammenkomster med begrænset fradragsret for den forholdsmæssige andel af udgiften, der relaterer sig til forretningsforbindelserne. EKSEMPEL 1 En julefrokost afholdt i virksomheden vil som udgangspunkt være en personalesammenkomst med fuld fradragsret. Der vil ved sådan en sammenkomst kunne deltage enkelte forretningsforbindelser, deres ægtefæller samt medarbejdernes ægtefæller. Et arrangement, der eks. koster DKK , og hvor deltagelsen er fordelt med 90% medarbejdere (og evt. ægtefælle) og 10% forretningsforbindelser (og evt. ægtefælle), skal behandles således: Hvis julefrokosten afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis julefrokosten derimod afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Det skyldes, at en julefrokost anses som et strengt erhvervsmæssigt arrangement. Skat Der kan godkendes fuldt fradrag for DKK (DKK x 90%) af den afholdte udgift til arrangementet, der anses for at knytte sig til personalet (og evt. ægte fæller). For den forholds mæssige del, der kan henføres til forretnings forbindelserne (og evt. ægtefæller), kan der alene godkendes fradrag med DKK 625 (DKK x 10% x 25%). Anledningen for afholdelse af sammenkomsten kan ofte bruges som pejlemærke for, hvilken type sammenkomst, der er tale om. 9
10 EKSEMPEL 2 En sammenkomst afholdt for forretningsforbindelser med deltagelse af personale vil være en forretningssammenkomst. Formålet er pleje af forretningsforbindelser og ikke et arrangement afholdt som personalepleje. Hvis anledningen skyldes pleje af forretningsforbindelser, vil antallet af medarbejdere være underordnet for den moms- og skattemæssige behandling. Hvis sammenkomsten afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis sammenkomsten derimod afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Skat Da der er tale om et arrangement for forretningsforbindelser, vil der skattemæssigt alene være fradragsret for 25% af hele udgiften (inkl. udgiften til medarbejderne). Derfor skal der skattemæssigt ikke foretages nogen forholdsmæssig opgørelse af fradragsretten for arrangementet. Det skattemæssige fradrag udgør derfor DKK Derfor er konsekvensen den samme, som hvis der afholdes et personalearrangement med ikke alene uvæsentlig deltagelse af forretningsforbindelser. Hvis anledningen til en sammenkomst er af privat karakter dvs. at der ikke er nogen egentlig erhvervsmæssig begrundelse for afholdelse af udgiften kan udgiften ikke anses som værende afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde den løbende indkomst og er dermed ikke fradragsberettiget for virksomheden. Sammenkomst af privat karakter kunne være fejring af virksomhedsindehaverens fødselsdag, sølvbryllup eller lignende private mærkedage. I disse tilfælde er fradrag normalt helt udelukket, selvom der blandt gæsterne skulle være et større eller mindre antal forretningsforbindelser og medarbejdere. Det kan være vanskeligt at skelne mellem private og erhvervsmæssige arrangementer. Der skal sondres mellem følgende 2 typer af sammenkomster afholdt i forbindelse med private mærkedage: 1. Sammenkomster med blandet deltagelse af både familie, venner, kollegaer og forretningsforbindelser 2. Sammenkomster med deltagelse af kollegaer og forretningsforbindelser. Der er ikke momsfradrag, hvis sammenkomsten er en fejring af en privat mærkedag. Det gælder uanset, om arrangementet bliver afholdt i virksomhedens lokaler eller ude i byen. Det skyldes, at sammenkomsten ikke kan anses for at være strengt erhvervsmæssig Private mærkedage Skat Hvis der er tale om en privat mærkedag uden fradragsret for virksomheden, skal man være opmærksom på, at virksomhedsejeren som udgangspunkt vil blive beskattet af værdien af arrangementet. 10
11 Hvis sammenkomsten har blandet deltagelse (nr. 1), vil der ikke kunne foretages skattemæssigt fradrag. Højesteret 2 har bl.a. konkluderet, at en frokost i anledning af en virksomhedsejers 60 års fødselsdag, hvor der deltog 86 gæster, ikke kunne fratrækkes ved indkomstopgørelsen. Af gæsterne var de 69 deltagere personale og forretningsforbindelser. De resterende 17 gæster var private bekendtskaber. Virksomhedsejeren ønskede et forholdsmæssigt fradrag (69/86), men Højesteret fastholdt, at der var tale om et privat arrangement. Hvis der derimod alene deltager forretningsforbindelser ved afholdelse af en privat mærkedag i virksomheden, kan der undtagelsesvist opnås fradrag for udgiften (dog kun med 25% af udgiften som ved repræsentation). Eksempelvis fik en 60-årig fødselar ved Vestre Landsret 3 fradrag for udgifter til en frokost på et hotel, hvor der udelukkende deltog forretningsforbindelser. Eneste undtagelse herfra var fødselarens kone. Udover frokosten havde skatteyde- ren afholdt en privat sammenkomst i sit hjem med 30 gæster. Der var fradrag for udgifterne som repræsentationsudgifter, dvs. fradrag for 25% af udgiften. Er der derimod tale om en intern sammenkomst for personale, og der kun deltager et helt uvæsentligt antal forretningsforbindelser, vil der være fradrag for 25% af den forholdsmæssige udgift, som kan henføres til forretningsforbindelsernes deltagelse, jf. i øvrigt under afsnit 3.1., mens øvrige udgifter vil være fuldt fradragsberettigede som personaleudgifter. Der vil endvidere være skattepligt for virksomhedsindehaveren m.fl. Skattepligten vil typisk omfatte modtagne gaver m.v., men også værdien af hele eller dele af arrangementet kan efter omstændighederne blive skattepligtig. Det må vurderes konkret i hvert enkelt tilfælde. Virksomheden vil have indberetningspligt for den skattepligtige andel af arrangementet. Arbejdsgiver er forpligtiget til at indberette gaver af en værdi på mere end DKK (2018). 2 UfR 1980,548 H 2 Skd
12 3.3. Forretningsjubilæer kombineret med private mærkedage Det forekommer ligeledes, at der bliver afholdt en blandet sammenkomst, der både markerer virksomhedens jubilæum og en privat mærkedag for indehaveren. I den forbindelse er det afgørende, om den private mærkedag er den altoverskyggende anledning til sammenkomsten, eller det er virksomhedens mærkedag. EKSEMPEL 3 En virksomhed holder 7 års fødselsdag, eller 5 års jubilæum, som ikke er typiske anledninger til afholdelse af en sammenkomst for virksomheden, samtidig med at indehaveren fylder 50 år. Intet momsfradrag, hvis sammenkomsten er af privat karakter. Det gælder uanset, om arrangementet bliver afholdt i virksomhedens lokaler eller ude i byen. Det skyldes, at sammenkomsten ikke kan anses for at være strengt erhvervsmæssig. Skat Her vil der være tale om en privat mærkedag, jf. afsnit 3.2. Det bliver sædvanligvis tillagt betydning, om indehaveren af virksomheden, udover den kombinerede sammenkomst, afholder en privat sammenkomst for familie, venner og bekendte. Hvis deltagelse af familie, venner og bekendte ikke er beskedent, vil der være tale om et privat arrangement afholdt af virksomheden. Den tidsmæssige forskel mellem dagen for virksomhedens jubilæum og dagen for den private mærkedag og afholdelse af sammenkomsten kan ligeledes have betydning. Vestre Landsret har i en dom 4 tillagt det afgørende betydning, at virksomhedsjubilæet var 10 måneder før afholdelse af sammenkomsten, hvorimod den private mærkedag var 4 dage efter afholdelse af sammenkomsten. Her blev der ikke givet fradrag for udgifterne. Der vil endvidere være skattepligt for virksomhedsindehaveren m.fl. Skattepligten vil typisk omfatte modtagne gaver m.v., men også værdien af hele eller dele af arrangementet kan efter omstændighederne blive skattepligtig. Det må vurderes konkret i hvert enkelt tilfælde. Virksomheden vil have indberetningspligt for den skattepligtige andel af arrangementet. Arbejdsgiver er forpligtiget til at indberette gaver af en værdi på mere end DKK (2018). EKSEMPEL 4 Et forretningsjubilæum vil normalt betyde, at der afholdes et arrangement over for virksomhedens forretningsforbindelser. Hvis jubilæet afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag, medmindre arrangementet kan anses for at være et reklamearrangement. Det er en betingelse for momsfradrag, at der er annonceret med, at alle er velkomne til at deltage, og at traktementet er af beskeden karakter eller en lettere anretning. 4 SKM VLR 12
13 Hvis jubilæet afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Skat Udgiften vil blive behandlet som repræsentationsudgift, med deraf følgende begrænset fradragsret. EKSEMPEL 4 FORTSAT Er jubilæet derimod afholdt over for personale med ingen, eller alene i mindre omfang, deltagelse af forretningsforbindelser, vil det blive betragtet som en intern sammenkomst. fradragsret for udgiften som en personaleudgift. Det ville forudsætningsvist også omfatte børn f.eks. ved et julearrangement for de ansatte og deres familie. Hvis der er tale om et virksomhedsarrangement for forretningsforbindelser, vil det ligeledes kunne accepteres, at ansattes ægtefæller og samlevere deltager, når bare dette også gælder for forretningsforbindelserne. Det vil imidlertid ikke ændre på, at der alene er tale om repræsentation med 25% skattefradrag, evt. med en fordeling alt efter om det er et personalearrangement eller et kundearrangement, jf. afsnit 3.1. Hvis jubilæet afholdes i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Hvis jubilæet afholdes ude i byen, kan der fratrækkes ¼ af momsen af udgiften. Skat Der vil være fuldt fradrag for udgiften, der fortrinsvist knytter sig til personalet. Et arrangement, der eksempelvis koster DKK , og hvor deltagelsen er fordelt med 90% personale og 10% forretningsforbindelser, kan godkendes med et fradrag på DKK (90% af DKK ) og DKK som repræsentationsudgift (25% af DKK 2.500) Deltagelse af familie, venner og bekendte Hvis der afholdes en intern sammenkomst, f.eks. en personalefest, har det ikke nogen skattemæssig betydning, at ægtefæller og samlevere til de ansatte deltager i arrangementet. Der vil fortsat være fuld En sammenkomst med deltagelse af ægtefæller og samlevere vil momsmæssigt kunne anses som et strengt, erhvervsmæssigt arrangement. Det gælder eksempelvis julefrokoster og sommerfester med deltagelse af samlevere. Det betyder, at der kan fratrækkes ¼ af momsen, hvis arrangementet afholdes ude i byen. Afholdes arrangementet i virksomhedens lokaler, er der ikke momsfradrag. Skat Når der i øvrigt er tale om et udelukkende erhvervsmæssigt arrangement, dvs. enten for personale, kunder eller forretningsforbindelser, så kan ægtefæller og børn deltage, hvis det gælder for alle. Det er dog altid en konkret vurdering, særligt for deltagelse af venner og bekendte uden relation til virksomheden. 13
14 3.5. Bespisning eller lettere traktement Når der afholdes arrangementer for forretningsforbindelser er det vigtigt at afgøre, om der er tale om egentlig bespisning (dvs. man sidder ved bord med kniv og gaffel), eller der er tale om et lettere traktement (dvs. at man står og nyder pindemadder). Hvis der er tale om egentlig bespisning, vil arrangementet som udgangspunkt blive anset som repræsentation se det følgende vedrørende afgrænsning. Hvis der er tale om et lettere traktement, vil arrangementet derimod kunne blive anset som reklame se det følgende vedrørende afgrænsning. Ved reklamearrangementer er der fuldt fradrag for momsen af udgifterne, uanset om arrangementet afholdes ude i byen (typisk udgifter til messer, udstillinger m.v.) eller i virksomhedens lokaler. Det er en betingelse, at traktementet er af beskeden karakter. Ved repræsentationsarrangementer er der ikke momsfradrag, hvis arrangementet afholdes i virksomhedens lokaler. Det gælder dog ikke, hvis der er tale om møder med forretningsforbindelser af strengt erhvervsmæssig karakter, hvor der er 100% fradrag for momsen af udgifterne. Afholdes et repræsentationsarrangementet ude i byen, er der fradrag for ¼ af momsen. Ved den momsmæssige vurdering af, om der er tale om reklame eller repræsentation, gælder de samme afgrænsninger, som der gælder skattemæssigt. Skat Hvis sammenkomsten har karakter af bespisning, og den afholdes for eksterne interessenter, vil der være tale om repræsentation med begrænset fradragsret. 14
15 Hvis udgiften afholdes over for en bredere ukendt kreds af personer, vil der derimod kunne være tale om en fradragsberettiget reklameudgift, hvis blot maden indtages stående (lettere traktement) et åbent hus arrangement. Højesteret 5 har bl.a. konkluderet, at der ikke var tale om en fradragsberettiget reklameudgift ved en reception, som foregik ved middagstid, da der var mulighed for at sidde ned. Udgiften skulle derimod behandles som en repræsentationsudgift med begrænset fradragsret. Landsskatteretten 6 godkendte en reception, hvor forplejningen bestod af kransekage og pindemadder m.v. som værende en fradragsberettiget reklameudgift, da der ikke var tale om egentlig bespisning. Betingelsen om, at der skulle være åben adgang for offentligheden eller en større ubestemt kreds af personer var opfyldt, hvorfor udgiften hertil kunne fratrækkes som en reklameudgift. Det er afgørende i den forbindelse, at man har reklameret/annonceret med arrangementet i f.eks. den lokale presse eller lignende. Hvis der er udsendt invitationer til navngivne personer, vil der ikke være tale om et arrangement afholdt for en bredere ukendt kreds af personer. Der vil i så fald alene kunne foretages fradrag med 25% af udgiften som repræsentation Sponsorbidrag Sponsorater anses for en reklameudgift. Det er et krav, at bidragsyderen modtager en reklameværdi, der modsvarer sponsoratet. Det vil med andre ord sige, at bidragsyderens navn og/eller produkter bliver fremhævet i forbindelse med eksponering af den/det sponserede. Det behøver ikke at være kontante bidrag, men kan også være naturalier i form af eks. bidragsyderens produkter, som bidragsmodtageren forpligtiger sig til at bruge. Der er momsfradrag for sponsorater, idet sponsorbidraget anses som en reklameudgift. Hvis der i sponsoratet indgår billetter (f.eks. til sportskampe eller teaterforestillinger), mulighed for at deltage i VIP-arrangementer eller ture til udekampe, kan den del af sponsoraterne, der kan henføres hertil, ikke fradrages. Det er sponsormodtageren, som er forpligtet til at specificere faktura, hvis der indgår andre elementer end reklame. Skat Sponsorater er fradragsberettigede som reklameudgifter, hvis der er sammenhæng mellem betalingen og eksponeringen af bidragsyder eller dennes produkter. Hvis sponsoratet ikke ydes ud fra et reklame - mæssigt hensyn, men derimod bidragsyderens personlige interesse i arrangementet eller eksempelvis sportsgrenen, vil der i stedet være tale om en ikke fradragsberettiget gave (og evt. maskeret udlodning for en hovedaktionær). 5 SKM HR 5 TfS LSR 15
16 Normalt giver det ikke anledning til vanskeligheder, hvis der er tale om sponsorbidrag til en forening eller lignende, som bidragsyderen har en reklamemæssig interesse i at blive associeret med. Heroverfor er de tilfælde, hvor bidraget overvejende er ydet af personlige interesser, eksempelvis til en lokal sportsklub, hvor virksomhedsejerens eget barn er aktivt medlem. Her må det konkret vurderes, om det reklamemæssige formål er tilstrækkeligt, eller bidraget må anses for at være ydet af personlig interesse. Tilsvarende kan fradrag blive underkendt, hvis bidraget ikke står mål med eksponeringen, eller hvor eksponeringen sker uden for det geografiske område, hvor bidragsyders kunder normalt må forventes at kunne findes. Det er dermed ikke sagt, at der ikke kan godkendes fradrag for sponsorering i disse tilfælde, men der vil blive stillet strengere krav til dokumentationen for, at der er tale om, at udgiften er afholdt af reklamemæssige årsager. Indgår der i sponsoratet billetter til sportsarrangementer, VIP-arrangementer eller teaterforestillinger m.v., er den del af sponsoratet, som kan henføres hertil, ikke fradragsberettiget som et sponsorat. Udgiften kan i stedet omklassificeres til en personale- eller repræsentationsudgift med fradragsret. Medarbejderes brug af arbejdsgiverens sponsorbilletter, herunder deltagelse i bespisning, er fritaget for beskatning efter ligningslovens 16, stk
17 4. Forretningsrejser, studierejser og ferierejser Forretningsrejser og studieture er som udgangspunkt skattefrie for deltageren, og udgiften til rejsen er fradragsberettiget for arbejdsgiver Arbejdsgivers egne rejser For personligt erhvervsdrivende og hovedaktionærer skal der foretages en konkret vurdering af årsagen til rejsen og ind holdet, for at kunne vurdere rejsens relevans for virksomheden. Der foretages en konkret vurdering af den enkelte rejse med henblik på at fastslå, om den er afholdt som en indkomstgivende/ -skabende aktivitet for virksomheden. Derfor kan der for deltagere i den samme rejse være en forskellig skattemæssig behandling. Der er fradrag for momsbelagte udgifter efter de almindelige regler. For hoteludgifter er der fradrag for 100% af momsen, hvorimod der er ¼ momsfradrag for udgifter til restauration. Begge anledninger skal være af strengt erhvervsmæssigt karakter og være forbundet med virksomhedens momspligtige aktiviteter. Flyrejser og taxature er eksempelvis momsfrie i Danmark. For moms af udgifter afholdt i udlandet er det muligt at tilbagesøge momsen via momsrefusionsordningen. Ansøgningen til andre EU-lande skal ske via SKATs (i Danmark) hjemmeside. Der er en forkortet ansøgningsfrist ved momsrefusion i andre EU-lande. For udgifter afholdt (dateret) i 2017, skal ansøgningen sendes senest den 30. september Ansøgningen til øvrige lande skal ske til det pågældende land, og der er andre tidsfrister Medarbejders rejser Når en medarbejder er på rejse for arbejdsgiver, vil der typisk være tale om en rejse med et af følgende formål: 1. Forretningsrejser 2. Studierejser 3. Private rejser. Forretningsrejser er ikke skattepligtige for medarbejderen, da disse har en konkret og direkte sammenhæng med arbejdsgivers indkomsterhvervelse. Hvis medarbejderens ægtefælle deltager i en sådan rejse, og hvis der er en konkret og direkte sammenhæng med ægtefælles deltagelse og virksomhedens indkomsterhvervelse, vil der heller ikke være skattepligt heraf. Hvor der ikke er en forretningsmæssig begrundelse for ægtefællens deltagelse, skal der ske beskatning hos medarbejderen af ægtefællens rejse. En studierejse, der primært tilgodeser virksomhedens interesser, vil ikke være skattepligtig. Det har ikke umiddelbart betydning for skattepligten hos medarbejderen, at en rejse indeholder et såkaldt 17
18 mindre turistmæssigt islæt. Hvis hovedformålet er virksomhedens interesse i studieturen, vil der være en erhvervsmæssig relevans for arbejdsgiver, og dermed skal der ikke ske beskatning af medarbejderen. Hvis der ikke er denne konkrete interesse i studieturen for virksomheden, men der alene er tale om studietur af generel karakter, vil der ske beskatning hos medarbejderen. Endeligt kan det forekomme, at arbejdsgiver forærer en ferierejse til medarbejder og evt. ægtefælle. Selvom det kaldes teambuilding eller udvikling af det sociale miljø i virksomheden, vil der ikke være en tilstrækkeligt konkret og direkte sammenhæng mellem rejsen og virksomhedens indkomsterhvervelse. Derfor er sådanne rejser skattepligtige for deltagerne. Der er fradrag for momsbelagte ud gifter efter de almindelige regler. For hoteludgifter er der fradrag for 100% af momsen, hvorimod der er ¼ momsfradrag for udgifter til restauration. Begge anledninger skal være af strengt erhvervsmæssig karakter og være forbundet med virksomhedens momspligtige aktiviteter. Flyrejser og taxature er eksempelvis momsfrie i Danmark. andre EU-lande skal ske via SKATs (i Danmark) hjemmeside. Der er en forkortet ansøgningsfrist ved momsrefusion i andre EU-lande. For udgifter afholdt (dateret) i 2017 skal ansøgningen sendes senest den 30. september Ansøgningen til øvrige lande skal ske til det pågældende land, og der er andre tidsfrister Tilstødende rejsedage Dette kaldes også for kombinerede rejser. Det kunne eks. være situationen, hvor medarbejderen har været på forretningsrejse til udlandet og så bliver yderligere en uge for at holde ferie. I så fald skal medarbejderen (og evt. ægtefælle) beskattes af værdien af feriedelen. Dvs. overnatning, forplejning og oplevelser, hvis disse er betalt af arbejdsgiver. Vi mener ikke, at der skal ske fordeling af udgiften på henholdsvis flyrejsen ud og hjem, da der har været en konkret erhvervsmæssig interesse for virksomheden i at sende medarbejderen på forretningsrejse Bonuspoint Hvis en medarbejder optjener bonuspoint på en flyrejse betalt af arbejdsgiver, som veksles til en privat frirejse eller overnatning, så skal medarbejderen betale skat af rejsen/overnatningen, som betales med bonuspointene. For moms af udgifter afholdt i udlandet er det muligt at tilbagesøge momsen via momsrefusionsordningen. Ansøgningen til 18
19 Skattefradrag fradrag Noter 25% 100% 0% 25% 100% Repræsentation generelt Intet skattefradrag for udgifter til tobak Reklame generelt Personale generelt ) Afhænger af udgiftens art. Intet skattefradrag for udgifter til tobak Gaver Til reklame Til personale Til forretningsforbindelser Bespisning Ude i byen - Personale herunder julefrokost/sommerfest 3 - Forretningsforbindelser 3 I virksomhedens lokaler: - Personale, herunder julefrokost/sommerfest - Bespisning af forretningsforbindelser 4 - Bespisning af medarbejdere interne møder og kurser 4 Generalforsamling - Ude i byen 3 - I virksomhedens lokaler Rejse- og overnatningsudgifter - Personale hotelophold - Forretningsforbindelser hotelophold Receptioner, jubilæer m.v. Ude i byen - Personale - Forretningsforbindelser - Blandet deltagelse: - Overvejende personale - Overvejende forretningsforbindelser - Åbent hus ubestemt kreds - Mindre servering (ikke bespisning) - Større traktement I virksomhedens lokaler - Personale - Forretningsforbindelser - Blandet deltagelse - Overvejende personale - Overvejende forretningsforbindelser - Åbent hus ubestemt kreds - Mindre servering (ikke bespisning) - Større traktement Øvrigt Servering af sandwich, kager, chips, kaffe, vin, vand m.v. i forbindelse med f.eks. messer, udstillinger m.v () 6 7 () () 6 3 () 6 2 ) Artikler med firmanavn/logo under DKK 100/stk. til en ubestemt kreds 3 ) Skal være af streng erhvervsmæssig karakter 4 ) Servering af mad under møder m.v. i virksomhedens lokaler, herunder også til personale og visse interne møder. Se folder: kantineordninger Før 1. januar 2015 var momsfradraget 75% 5 ) Skal være af streng erhvervsmæssig karakter, og betaling må kun vedrøre hotel ophold. Evt. betaling for morgen mad skal være specificeret på regningen, og denne del kan kun fratrækkes med 25% 6 ) Fuldt fradrag hvis reklame efter en konkret vurdering 7 ) 25% fradrag for forretningsforbindelser 8) Hvis sponsorbidrag giver mulighed for rejser, sportskampe, underholdning m.v., er der ikke fradrag for den del Sponsorbidrag, med reklame som modydelse
20 Har du spørgsmål, er du altid velkommen til at kontakte skatteafdelingen eller din faste revisor.
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indhold 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation 4 1.1. Personaleudgifter 4 1.2. Reklameudgifter 5 1.3. Repræsentationsudgifter 6
Læs merePersonaleudgifter reklame eller repræsentation?
reklame eller repræsentation? Indholdsfortegnelse 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation... 4 1.1.... 5 1.2. Reklameudgifter... 7 1.3. Repræsentationsudgifter... 8 2. Moms- og
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indhold Indledning 3 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation 4 1.1. Personaleudgifter 4 1.2. Reklameudgifter 5 1.3. Repræsentationsudgifter
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indhold Indledning 3 1. Sondring mellem personaleudgifter, reklame og repræsentation 4 1.1. Personaleudgifter 4 1.2. Reklameudgifter 5 1.3. Repræsentationsudgifter
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? 2 Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,
Læs merePersonaleudgifter, reklame eller repræsentation?
Personaleudgifter, reklame eller repræsentation? Indledning Den moms- og skattemæssige behandling af udgifter til personale, reklame eller repræsentation giver ofte anledning til usikkerhed. Dette skyldes,
Læs mereSkat 2014. Repræsentationsudgifter.
Skat 2014 Repræsentationsudgifter. Det er af afgørende betydning, at der sker en korrekt afgrænsning af repræsentationsudgifter over for andre driftsudgifter, især udgifter afholdt over for personale samt
Læs mereRepræsentationsudgifter Skat Tax
Repræsentationsudgifter Skat 2018 Tax 2 Repræsentationsudgifter Der er stor forskel på den skatte- og momsmæssige behandling af repræsentationsudgifter i forhold til andre driftsudgifter. Derfor er det
Læs mereSkattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter
- 1 Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Repræsentation kan normalt fratrækkes, dog kun med 25 pct. Men i en dom fra 1. december 2011
Læs mereSkattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag
- 1 Skattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skattefradrag for fester og receptioner i anledning af indehaverens fødselsdag
Læs mereSkat 2013. Repræsentationsudgifter.
Skat 2013 Repræsentationsudgifter. Det er af afgørende betydning, at der sker en korrekt afgrænsning af repræsentationsudgifter over for andre driftsudgifter, især udgifter afholdt over for personale samt
Læs mereRepræsentations udgifter. Skat 2015
Repræsentations udgifter Skat 2015 Der er stor forskel på den skatteog momsmæssige behandling af repræsentationsudgifter i forhold til andre driftsudgifter. Derfor er det vigtigt, at virksomheden foretager
Læs mereRepræsentationsudgifter Skat Tax
Repræsentationsudgifter Skat 2017 Tax 2 Repræsentationsudgifter Der er stor forskel på den skatte- og momsmæssige behandling af repræsentationsudgifter i forhold til andre driftsudgifter. Derfor er det
Læs mereOffentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation
- 1 Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation m. v. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen www.v.dk Skatterådet har i en afgørelse
Læs mereMoms på personalegoder og firmabiler 27. februar Revision. Skat. Rådgivning.
Moms på personalegoder og firmabiler Revision. Skat. Rådgivning. Betingelser for momsfradrag Generelt og særlige kategorier af udgifter 2 Momsfradrag Generelt Der er tre former for fradragsret Fuldt momsfradrag
Læs merePersonalegoder. Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB
Personalegoder Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Forord Gratis guide til selvstændige om personalegoder Denne guide udgives af Salary og er den første i en række af værdifulde guides
Læs mereEr din virksomhed sponsor?
Juli 2018 Er din virksomhed sponsor? Denne pjece beskriver reglerne for, hvordan sponsorudgifter skal opgøres og fradrages skatte- og momsmæssigt. 2 Er din virksomhed sponsor? Er din virksomhed sponsor
Læs mereBeskatning af modtager af repræsentation - jagtarrangement - Landsskatterettens kendelse af 8/5 2017, jr. nr
- 1 Beskatning af modtager af repræsentation - jagtarrangement - Landsskatterettens kendelse af 8/5 2017, jr. nr. 16-0441894 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en
Læs mereEr din virksomhed sponsor?
Er din virksomhed sponsor? Juni 2016 Er din virksomhed sponsor? Er din virksomhed sponsor det kunne fx være for forlystelsesparker, kulturelle institutioner og virksomheder (såsom festivaler, koncerthuse,
Læs mereSkat og studierejser
- 1 Skat og studierejser Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med jævne mellemrum rejser SKAT sager om beskatning af medarbejdere eller selvstændige erhvervsdrivende, der har været på studierejse
Læs mereEr din virksomhed sponsor?
Er din virksomhed sponsor? JUNI 2011 Er din virksomhed sponsor? Er din virksomhed sponsor det kunne fx være for forlystelsesparker, kulturelle institutioner og virksomheder (såsom festivaler, koncerthuse,
Læs mereReklame og repræsentation Højesterets dom af 8/5 2013, sag 242/2011
- 1 Reklame og repræsentation Højesterets dom af 8/5 2013, sag 242/2011 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret fandt ved en dom af 8/5 2013, jf. tidligere TfS 2011, 704 ØL, at en bilforhandlers
Læs mereRegler for repræsentation og personaleforplejning inkl. Vejledning om kontering og momsafløftning
Regler for repræsentation og personaleforplejning inkl. Vejledning om kontering og momsafløftning INDHOLD: 1. Repræsentation 2. Interne ydelser / personaleforplejning 3. Vejledning om kontering og momsafløftning
Læs mereDirektørens fødselsdagsfest er der fradrag?
- 1 Direktørens fødselsdagsfest er der fradrag? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med jævne mellemrum rejser skattevæsenet sager om fradragsret for receptioner mv. i anledning af direktørens
Læs mereSELSKABERS ACONTOSKAT
Side 1/8 Selskabers acontoskat Side 1 Udbytter og forskudsregistrering Side 1 Skattejagt (jagt og skat) Side 2 Skattemæssig behandling af solcelleanlæg på parcelhus, når huset sælges Side 7 SELSKABERS
Læs mereSØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs mereAdfærdskodeks. for afholdelse af eksterne og interne repræsentationsudgifter, modtagelse af interne og eksterne gaver.
Adfærdskodeks for afholdelse af eksterne og interne repræsentationsudgifter, samt afgivelse og modtagelse af interne og eksterne gaver Udarbejdet af: for Vestforbrænding I/S Den 31. maj 2017 Ekstern repræsentation
Læs merePID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010
PID - Personalechefer i Danmark Indberetning af personalegoder juni 2010 Det følgende materiale er alene udarbejdet til generel undervisningsbrug og kan således hverken alene eller sammen med undervisningen
Læs mereAdfærdskodeks. Retningslinier for afholdelse af eksterne og interne repræsentationsudgifter samt afgivelse og modtagelse af interne og eksterne gaver
Adfærdskodeks Januar 2018 Retningslinier for afholdelse af eksterne og interne repræsentationsudgifter samt afgivelse og modtagelse af interne og eksterne gaver 2 Formål Formålet med denne folder er, at
Læs mereSponsorbidrag reklame eller privatudgift?
- 1 Sponsorbidrag reklame eller privatudgift? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Alle erhvervsdrivende har ret til skattemæssigt fradrag for reklameudgifter. Sponsorbidrag kan være en reklameudgift.
Læs mereNOTAT Aalborg Universitet momshåndtering
NOTAT Aalborg Universitet momshåndtering momsnotat.2008.1.4.08.u.ændringer.doc 15-07-08 Side 1 af 9 1. GENERELT: 3 2. SALGSMOMS: 3 2.1 Overordnet 3 2.2 indtægtstyper - momsmæssigt 3 2.3. Momspligtige forskningsindtægter(omsætning)
Læs mereBeierholms Faglige Dage 2015. Næstved d. 2. december 2015
Beierholms Faglige Dage 2015 Næstved d. 2. december 2015 Velkommen 2 December 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder Skattefrie
Læs mereGodtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015
Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2015 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige
Læs mereHvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF?
Hvem er jeg, og hvad arbejder jeg med i DIF? Konsulent Willy Rasmussen wr@dif.dk Rådgiver specialforbund (og foreninger) om bl.a.: Foreningsjura Ansvars- og forsikringsforhold Skatte- og momsspørgsmål
Læs mereForord... 9. Kapitel 1: Reglerne... 10
Indhold Forord.............................. 9 Kapitel 1: Reglerne..................... 10 1.1 Hvad betyder fradrag....................... 11 Virksomhedens indtægter minus de fradragsberettigede udgifter
Læs merePersonalegoder. Skat 2015
Personalegoder Skat 2015 Hvem er omfattet Reglerne for beskatning af personalegoder anvendes, både når et gode ydes som led i et fast ansættelsesforhold og som led i en løsere aftale om personligt arbejde
Læs merePersonaleforeninger. Skat 2015
Personaleforeninger Skat 2015 Der har siden 1. januar 2010 været stor fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som følge af skærpede regler for indberetning, som alle ar bejds givere nu er
Læs mereSKAT OG LEGATER FRA OPHAVSRETSFONDEN UNDER DANSK JOURNALISTFORBUND. Retningslinier udarbejdet i samarbejde med fondens revisor
SKAT OG LEGATER FRA OPHAVSRETSFONDEN UNDER DANSK JOURNALISTFORBUND Retningslinier udarbejdet i samarbejde med fondens revisor Folderen er udgivet i januar 2007 1 Journalistforbundet har i samarbejde med
Læs merePersonalegoder JUNI 2009. Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø
Personalegoder JUNI 2009 Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø www.skat.dk version 1.1 digital side 1 af 14 Indhold Forord.................................................................3 Transport
Læs mereKantineordninger S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B
Kantineordninger 2015 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereRepræsentation, gaver og personaleforplejning
Angiv afdeling Dokument dato: 02-03-2018 Dokumentansvarlig: Jan Walther Beck Senest revideret: August 2018 Senest revideret af: Jan Walther Beck Dato for næste revision: 01-01-2020 Godkendt dato: 28-08-2018
Læs mereKantineordninger S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B
Kantineordninger 2018 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Forord I mange virksomheder er der etableret en kantineordning. Formen af kantineordningen varierer
Læs mereKantineordninger 2012
Kantineordninger 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Forord I mange
Læs mereMOMSFORHOLD. for AARHUS UNIVERSITET
MOMSFORHOLD for I. Indledning Denne vejledning har til formål at give en kort introduktion til en række momsemner. Håndbogen er ikke udtømmende, men vi har valgt at beskrive de emner, der erfaringsmæssigt
Læs mereMorgenmøde. Personalegoder / skat og moms PwC. marts
Morgenmøde 1 Agenda Velkomst og morgenmad Anvendelse af biler Personaleudgifter og personalepleje Personalearrangementer Gavepolitik Køb af mobiltelefoner Tak for i dag 2 Anvendelse af biler - moms 3 Biler
Læs mereKantineordninger S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B
Kantineordninger 2019 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Forord I mange virksomheder er der etableret en kantineordning. Formen af kantineordningen varierer
Læs mereFolketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer.
Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.
Læs mereSatser for 2016. Skatte- og Økonomiudvalget. December 2015. Udgifter som dokumenteres ved bilag
Skatte- og Økonomiudvalget Kørsels- og rejsegodtgørelse Satser for både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer og ansatte Emne Grænser Sats i kr. pr. km. Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,63
Læs mereEksempler efter regelsæt for refusionsmoms:
Statens Administration, ØSC 8. april 2011 Oversigtsskema til vejledning om afløftning af moms på købsfakturaer Skemaet indeholder områder, hvor der kan være forskelle fra hovedreglen om fuld fradragsret
Læs mereBilforhandleren tager på ferie rejser som belønning eller med formål at få indblik i produktion og udvikling
- 1 Bilforhandleren tager på ferie rejser som belønning eller med formål at få indblik i produktion og udvikling Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I bilbranchen er der mange eksempler på,
Læs mereBeskatning af bestyrelsesmedlemmer
Beskatning af bestyrelsesmedlemmer Man bør her være opmærksom på, at der i dansk skatteretlig praksis er særdeles snævre rammer for, hvornår bestyrelseshonorar kan anses for indtjent som led i en selvstændig
Læs mereKan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere. Torben Carstensen, Økonomikonsulent
Kan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere Torben Carstensen, Økonomikonsulent Personalegoder Betegnes som en ikke kontant økonomisk fordel ydet af en arbejdsgiver Naturalier (ting) Sparet privatforbrug
Læs mereSkat 2014. Personaleforeninger.
Skat 2014 Personaleforeninger. Der har siden 1. januar 2010 været stor fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som følge af skærpede regler for indberetning, som alle ar bejds givere nu er
Læs mereSelskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste
- 1 Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En aktuel dom fra Østre Landsret vedrører den klassiske problemstilling,
Læs mereKantineordninger 2010
Kantineordninger 2010 STATSAUTORISERET REVISIONSAKTIESELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Forord FORORD
Læs mereDA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER
DA N S K GOL F U N ION Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER AUGUST 2012 Forord Som udgangspunkt adskiller forholdene for golfklubbers
Læs mereDriftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR
- 1 Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at
Læs mereSkattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater
- 1 Skattemæssige konsekvenser ved støtte til politiske partier eller folketingskandidater Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har den 29. maj 2015 offentliggjort en afgørelse fra 28. april
Læs mereBeierholms Faglige Dage 2015. Aalborg den 12. november 2015
Beierholms Faglige Dage 2015 Aalborg den 12. november 2015 Velkommen 2 November 2015 Beierholms Faglige Dage, Spor 1 Program - Spor 1 Skat Medarbejderforhold Indberetningsforpligtelser for personalegoder
Læs mereSmå skattefri personalegoder
- 1 Små skattefri personalegoder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen og Socialdemokratiet blev i marts enige om at indføre en skattefri bagatelgrænse for personalegoder. Tanken er,
Læs mereFribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS
1 Fribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS 39388 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret fandt ved en dom af 3/12 2008, jf. tidligere TfS 2007, 423
Læs mereSponsorater i museums- verdenen
Mollerup Designlab A/S i museums- verdenen af Lars Mikkelsen og Rune Grøndahl, Ernst & Young Association of Danish Museums Farvergade 27 D Vartov 1463 København K Denmark T +45 4914 3966 F +45 4914 3967
Læs mere240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Cand.merc.Aud Skatteret 24-05-2007
240173-**** Erling Kyed Side 1 af 5 sider Opgave 1 Opgave 1.1 I henhold til momslovens 4 skal der betales afgift(moms) af varer og ydelser der leveres mod vederlag her i landet. Dette gælder også medarbejdernes
Læs mereSkattefrie julegaver. Skattefrie julegaver til medarbejdere. Oktober 2019
Skattefrie julegaver Skattefrie julegaver til medarbejdere Oktober 2019 Kontaktinformationer Niels Sonne Mail: nsonne@deloitte.dk Tlf.: 23 31 31 71 Helle Munch Mail: hmunch@deloitte.dk Tlf.: 30 93 46 63
Læs mereBeskatning af foreningsaktiviteter
- 1 Beskatning af foreningsaktiviteter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I sidste uges, d. 18. juni, blev omtalt flere afgørelser fra Skatterådet om kunstværker, der uddeles fra kunstforeninger
Læs mereRegler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011)
Fra 1. januar 2010 har arbejdsgiver pligt til som hovedregel at indberette alle skattepligtige personalegoder. På de følgende sider er beskrevet nogle af de almindelig forekomne personalegoder. Der er
Læs merePersonalegoder. redmark.dk
Personalegoder redmark.dk Forord Personalegoder er ydelser i naturalier, som anvendes af virksomhederne i medarbejdernes fleksible lønpakker. Goderne indgår ofte som en betydelig del af virksomhedens rekrutteringsog
Læs mereOptimering af lønpakke
Optimering af lønpakke - for virksomhedsejere og medarbejdere 2014 Viden til tiden den 4. november 2014 i Farum Park Skat Deloitte Weidekampsgade 6 2300 København S Danmark Niels Sonne Statsautoriseret
Læs mereJulegave i form af gavebevis til en bestemt navngiven restaurant ikke indkomstpligtigt for de ansatte
Page 1 of 6 Julegave i form af gavebevis til en bestemt navngiven restaurant ikke indkomstpligtigt for de ansatte Dokumentets dato 24 aug 2010 Dato for 27 aug 2010 11:17 offentliggørelse SKM-nummer Myndighed
Læs mereFolketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj 2008. Spørgsmål er stillet efter ønske fra Colette Brix (DF).
Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 251 Offentligt J.nr. 2008-318-0050 Dato: 13. juni 2008 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj
Læs mereVelkommen Beierholms Faglige Dage 2018 Kolding, den 21. november 2018
Velkommen Beierholms Faglige Dage 2018 Kolding, den 21. november 2018 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Beierholms Faglige Dage 2018 Spor 1 for bogholdere og
Læs mere7.4 Momsfradrag for udvalgte udgiftstyper
Moms Forlaget Andersen 7.4 Momsfradrag for udvalgte udgiftstyper Af Senior VAT Manager Rune Grøndahl, KPMG rgroendahl@kpmg.dk Indhold Denne artikel omhandlende momsfradrag for udvalgte udgiftstyper har
Læs mereTil Folketinget - Skatteudvalget
Skatteudvalget 2010-11 L 196 Bilag 8 Offentligt J.nr. 2011-311-0062 Dato: 12. maj 2011 Til Folketinget - Skatteudvalget L 196 - Forslag til lov om ændring af ligningsloven, personskatteloven og lov om
Læs mereGUIDE. Skat og moms for frivillige og
GUIDE Skat og moms for frivillige og foreninger Udskrevet: 2016 Indhold Skat og moms for frivillige og foreninger............................................. 3 Foreninger og moms..............................................................
Læs mereFor følgende goder skal der ske indberetning med angivelse af værdi i de anførte rubrikker.
Personalegoder December 2010 (inkl. afsnit om feriepenge og lønsumsafgift) Regler for indberetning af personalegoder Pr. 1. januar 2010 har arbejdsgiver fået pligt til som hovedregel at indberette alle
Læs mereSkat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede
Skat 2013 Godtgørelser til lønnede og ulønnede 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige
Læs mere7.3 Ingen eller særlig fradragsret
Moms Forlaget Andersen 7.3 Ingen eller særlig fradragsret Af Director Rune Grøndahl, KPMG rgroendahl@kpmg.dk Indhold Denne artikel omhandlende ingen eller særlig fradragsret har følgende indhold: 1. Indledning
Læs mereKantineordninger. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Kantineordninger Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mange virksomheder har en frokostordning eller anden madordning for medarbejdere. Hvis medarbejderne ikke betaler fuld pris for maden,
Læs mereSKATTE- OG MOMSRÅDGIVNING SKATTEINFORMATION / JANUAR 2018
SKATTE- OG MOMSRÅDGIVNING SKATTEINFORMATION / JANUAR 2018 Forord Mere end 25 års besparelser førte som bekendt til noget, som bedst kan betegnes som et sammenbrud i SKAT. Folke tinget er nu i gang med
Læs mereSKATTEFRI REJSE 2014
2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10
Læs mereVelkommen til. Orienteringsaften om skatteregler i en fodbold- eller håndboldklub
Velkommen til Orienteringsaften om skatteregler i en fodbold- eller håndboldklub Fodbold- eller håndboldklubbens skattemæssige status Skal en amatøridrætsforening aflevere selvangivelse og betale skat
Læs mereForord. Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år.
Forældrekøb 2017 Forord Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år. Vi har derfor udarbejdet denne information, som på en kort og præcis måde beskriver de skattemæssige regler og muligheder
Læs mereForenede Koncernen. Politik for antikorruption og bestikkelse
Forenede Koncernen Politik for antikorruption og bestikkelse Forenede Koncernen fører forretning i Skandinavien, der historisk set er kendt for at være lande, hvor korruption og bestikkelse ikke er hverdagsbegivenheder.
Læs merePersonalegoder. Skat 2016
Personalegoder Skat 2016 I denne publikation gennemgås de gældende regler og praksis for personalegoder pr. 1. januar 2016. Vi henviser i øvrigt til vores øvrige pub likationer om: It-beskatning Firmabil/Egen
Læs mereNår den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes
- 1 Når den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mit spørgsmål er af skattemæssigt karakter:
Læs mereHD-R, 6. SEMESTER. Skatteret, foråret 2004. Undervisningsnotat nr. 4: Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb. Valdemar Nygaard
HD-R, 6. SEMESTER Skatteret, foråret 2004 Undervisningsnotat nr. 4: Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb Valdemar Nygaard Driftsomkostninger: Temaet bliver gennemgået med udgangspunkt i afsnit VII
Læs mereSkatteudvalget SAU alm. del - Bilag 189 Offentligt
Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 189 Offentligt Forslag til lov om ændring af forskellige skattelove (Diverse EUskattetilpasninger: Repræsentation, eksportmedarbejdere, velgørende foreninger m.v. samt
Læs mereTimeTax NYHEDSBREV 41/2014 29.01.2014 11.02.2014
SELVANGIVELSE 2013 Ingen papirselvangivelser til SKAT Nyheder i forbindelse med selvangivelsen for 2013 Dette nyhedsbrev vil fortrinsvis fortælle om de nyheder, man skal være opmærksom på når der skal
Læs mereAGENDA: > Bespisning > Restauration > Egne lokaler > Udland > Taleksempler. > Hotelovernatning > Dl< > Udland > T aleksempler AARHUS UNIVERSITET
UNIVERSITET JUNI 2019 AGENDA: > Bespisning > Restauration > Egne lokaler > Udland > Taleksempler > Hotelovernatning > Dl< > Udland > T aleksempler 2 MOMSBEHANDLING - BESPISNING Begrebet forstås bredt,
Læs mereKØBSMOMS I FORB. MED ARRANGEMENTER
KØBSMOMS I FORB. MED ARRANGEMENTER AGENDA: Bespisning Restauration Egne lokaler Udland Taleksempler Hotelovernatning DK Udland Taleksempler MOMSBEHANDLING - BESPISNING Begrebet forstås bredt, dvs. dækker
Læs mereDeloitte vurderer, at AffaldVarme Århus skal være opmærksomme på følgende i relation til håndtering af momsen ved udbetaling af overdækningsbeløb:
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Papirfabrikken 26 8600 Silkeborg Telefon 89 20 70 00 Telefax 89 20 70 05 www.deloitte.dk Notat Tilbagebetaling af overdækning - moms
Læs merePersonalegoder Skat Tax
Personalegoder Skat 2019 Tax 2 Personalegoder I denne publikation gennemgås de gældende regler og praksis for personalegoder pr. 1. januar 2019. Vi henviser i øvrigt til vores øvrige publikationer om:
Læs mereDriftsomkostninger - kursusudgifter - lønmodtageres egenbetaling - Landsskatterettens kendelse af 19/6 2015, jr. nr. 14-3035723.
- 1 Driftsomkostninger - kursusudgifter - lønmodtageres egenbetaling - Landsskatterettens kendelse af 19/6 2015, jr. nr. 14-3035723. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten anerkendte
Læs mereRettevejledning vintereksamen 2009
1 Rettevejledning vintereksamen 2009 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Avisabonnement Der lægges op til en afgrænsning mellem de fradragsberettigede driftsomkostninger og de ikke fradragsberettigede private udgifter.
Læs mereProcedure for mærkedage mv. samt afholdelse af arrangementer
Procedure for mærkedage mv. samt afholdelse af arrangementer Formål og mål Denne procedure beskriver retningslinjerne for markering af mærkedage mv., samt afholdelse af arrangementer af markedsføringsmæssig
Læs mereSkat på det velgørende arbejde
- 1 Skat på det velgørende arbejde Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mange mennesker udfører frivilligt arbejde i forskellige sammenhænge. En del af dette arbejde ville næppe blive udført
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Fradragsret for advokatudgifter til sagsførelse vedrørende erstatning for tab af erhvervsevne Landsskatterettens kendelse af 5/9 2013, jr. nr. 13-0009758 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mere