Vejledning til indberetning af reguleringsregnskab 2012

Transkript

1 April 2013 Vejledning til indberetning af reguleringsregnskab 2012 Generel vejledning Til indberetning af reguleringsregnskabet for 2012 skal virksomhederne benytte det udsendte indberetningsskema. Reguleringsregnskabet skal sendes særskilt, og ikke sammen med indberetning af netkomponenter til benchmarkingen eller evt. dispensationsansøgninger. Bemærk: Sekretariatet for Energitilsynet har ikke godkendt eller taget PwC s vejledning Reguleringsregnskab: Vejledning om udarbejdelse af reguleringsregnskab for net- og transmissionsvirksomheder til efterretning. Det er til hver tid den påtegnende revisors ansvar at reguleringsregnskabet er udarbejdet i henhold til gældende lovgivning. Indberetningen skal indsendes senest 31. maj 2013 Sekretariatet for Energitilsynet vil efter modtagelsen af indberetningerne beregne reguleringspris for de enkelte virksomheder. Disse oplysninger vil blive offentliggjort på Energitilsynets hjemmeside. Bemærk: Sideordnet virksomhed Indtægter og omkostninger som følge af sideordnede aktiviteter, der er integreret i netvirksomheden og som ikke er aktiviteter tilknyttet den bevillingspligtige aktivitet, indgår ikke i reguleringsregnskabet. Bemærk: Andre driftsmæssige indtægter Indtægter og omkostninger som følge af aktiviteter, der er integreret i netvirksomheden og som er aktiviteter tilknyttet den bevillingspligtige aktivitet, indgår i reguleringsregnskabet (Indtægter i posten: Heraf andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet; Omkostninger i posten: Driftsomkostninger). Bemærk: Postering af driftsindtægter Driftsindtægter realiseret i 2012 kan ikke posteres som en balancepost. 1

2 Vejledning til de enkelt poster 1. Indtægter, omkostninger og leveret mængde 1.1 Driftsmæssige indtægter i 2012 Driftsindtægter, der vedrører netvirksomhedens EGET net. Indtægterne skal være: Nettarif (eget net) + Abonnement (eget net) + Tilslutningsafgifter + Indtægter knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, uanset om aktiviteten bogføres og indgår regnskabsmæssigt i en anden virksomhed, f.eks. gebyrindtægter. + Andre driftsmæssige indtægter (se nedenfor) Driftsindtægter ikke må posteres som en balancepost. Beløb, der opkræves til Energinet.dk og overliggende netvirksomheder for netydelser, skal ikke indgå i driftsmæssige indtægter. I de driftsmæssige indtægter indgår således ikke betalinger til overliggende net og betalinger for PSO-ydelser. Dog bemærkes, at PSO-omkostninger vedrørende nettab er indeholdt i virksomhedens nettarif og indgår derfor. Indtægter til dækning af energispareaktivitet skal ikke medtages her. For så vidt angår virksomheder, som i 2004 ikke har medtaget samtlige indtægter og omkostninger, som vedrører den bevillingspligtige aktivitet (f.eks. gebyromkostninger og -indtægter), jf. Lov Bek 279/2012, som ændret ved Lov 575/ gælder følgende: Fra og med 1. juli 2012 skal virksomheder, som ikke tidligere har medregnet indtægter knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, men som indgår regnskabsmæssigt og bogføres i en anden virksomhed, end den bevillingshavende (f.eks. gebyrindtægter), medregne sådanne indtægter i reguleringsregnskabet. Se mere herom i afsnit 9.1. Dvs. disse indtægter skal for 2012 alene medregnes i perioden 1. juli 2012 til 31. december Heraf andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet Dette er indtægter, som virksomheden opnår ved andre aktiviteter end den bevillingspligtige. Beløbet er en delmængde af de driftsmæssige indtægter. Det forudsættes, at aktiviteten efter loven kan drives i netvirksomheden, samt at indtægterne kommer fra salg af ydelser i tilknytning til den bevillingspligtige aktivitet. Desuden skal omkostningerne ved aktiviteten være betalt som led i omkostningen ved at drive netvirksomheden, jf. indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 1. Bemærk: Virksomheden skal udfylde særskilte felter vedrørende andre driftsmæssige indtægter. 1 70: Priser for netvirksomhedernes og de regionale transmissionsvirksomheder ydelser fastsættes i overensstemmelse med de i stk. 2. nævnte indtægtsrammer. Rammerne fastsættes med henblik på dækning af de i 69 nævnte omkostninger ved en effektiv drift af virksomhederne. De i 69 nævnte omkostninger omfatter også omkostninger knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, som regnskabsmæssigt indgår og bogføres i andre virksomheder end den bevillingshavende net- eller transmissionsvirksomhed, ligesom indtægtsrammerne omfatter de tilhørende indtægter. Net- og transmissionsvirksomheder som kan dokumentere, at sådanne indtægter i 2004 blev indtægtsført i andre virksomheder og dermed ikke indgik i opgørelsen af indtægtsrammen, kan få deres indtægtsramme justeret fremadrettet med et beløb svarende til gennemsnittet af d pågældende indtægter i

3 1.3 Viderefakturering til overliggende net- og systemansvar Viderefakturering til overliggende net- og systemydelser. Beløb, som netvirksomheden opkræver for Energinet.dk i 2012 i transmissionsnettarif, systemtarif og PSO-tarif samt øvrige beløb, der eventuelt opkræves til andre overliggende net. 1.4 Driftsomkostninger Definitionen af driftsomkostningerne fremgår af indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 2, stk. 1, nr. 4. Afskrivninger skal ikke indgå, men skal oplyses særskilt i reguleringsregnskabet under posten Årets afskrivninger, jf. nedenstående. Omkostninger vedrørende overliggende net (herunder Energinet.dk) skal ikke medregnes i posten driftsomkostninger, idet disse omkostninger indgår i posten viderefakturering til overliggende net og systemansvar. Omkostninger til energispareaktivitet skal ikke medtages her, da disse skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra driften af nettet. For så vidt angår virksomheder, som i 2004 ikke har medtaget samtlige indtægter og omkostninger, som vedrører den bevillingspligtige aktivitet (f.eks. gebyromkostninger og -indtægter), jf. Lov Bek 279/2012, som ændret ved Lov 575/ gælder følgende: Fra og med 1. juli 2012 skal virksomheder, som ikke tidligere har medregnet omkostninger knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, men som indgår regnskabsmæssigt og bogføres i en anden virksomhed, end den bevillingshavende (f.eks. gebyr omkostninger), medregne sådanne omkostninger i reguleringsregnskabet. Dvs. disse omkostninger skal for 2012 alene medregnes i perioden 1. juli 2012 til 31. december Faktureret leveret mængde elektricitet i 2012 Oplysninger om leveret mængde elektricitet er en central oplysning ved beregning af virksomhedens indtægtsramme. Virksomheden skal i punkt 1.5 oplyse den fakturerede leverede mængde, kwh. Såfremt denne adskiller sig fra den faktiske leverede mængde kwh hos forbrugerne, bedes dette tal oplyst i punkt 1.6. Sekretariatet for Energitilsynet behandler i øjeblikket en henvendelse fra Dansk energi vedrørende spørgsmålet om den leverede mængde, som lægges til grund for opgørelse af indtægtsrammen. En endelig afklaring heraf udestår pt. men vil blive meldt ud til branchen, når den foreligger. For god ordens skyld bemærkes, at selskaberne som minimum vil få lagt den fakturerede leverede mængde til grund for opgørelse af indtægtsrammen. Det er vigtigt, at opgørelsesmetoderne ikke varierer fra år til år. Såfremt opgørelsen af leveret mængde i 2012 ikke sker efter samme metode som i perioden , bedes virksomheden oplyse dette i ledelseserklæringen samt forklare hvori denne forskel består. 1.6 Faktisk leveret mængde elektricitet i 2012 Såfremt den fakturerede leverede mængde kwh adskiller sig fra den faktiske leverede mængde kwh hos forbrugerne, anføres den faktiske leverede mængde kwh her. 1.7 Budgetteret leveret mængde elektricitet for 2013 Se ovenover i punkt 1.5 for vejledning om opgørelse af leveret mængde. Netvirksomheden kan i forbindelse med indsendelse af budget for 2012 have oplyst budgetteret leveret mængde for Netvirksomheden har her mulighed for at opdatere budgettallet. 3

4 2. Netaktiver 2.1 Værdi af netaktiver pr. 1. januar 2012 Ud fra principperne for værdifastsættelsen af åbningsbalancen beregnes værdien af netaktiver pr. 1. januar Netaktiver er anlægsaktiver i form af kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg. PSO-finansierede aktiver indgår ikke i posten. Sekretariatet for Energitilsynet bemærker, at det alene er netaktiver i drift, der skal indberettes. Vedr. punkt 2.2, 2.3 og 2.4: I posterne 2.2 til 2.4 ønskes en opdeling af virksomhedens samlede investeringer i 2012 på reinvesteringer, nødvendige nyinvesteringer og almindelige nyinvesteringer. Nødvendige nyinvesteringer skal godkendes af Sekretariatet for Energitilsynet. Såfremt opdelingen nedenfor er foretaget skønsmæssigt, bedes der redegjort for de benyttede principper i ledelseserklæringen. Virksomheden bedes indrette registreringerne således, at en sådan opdeling fremover kan oplyses præcist. 2.2 Årets nødvendige nyinvesteringer 2.3 Årets nyinvesteringer 2.4 Årets reinvesteringer 2.5 Årets afskrivninger Af 23 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011 fremgår: Afskrivning på aktiver, som er idriftsat forud for den 1. januar 2005, opgøres på grundlag af aktivets værdi ultimo 2004, opgjort efter 15 og 16 i bekendtgørelse nr. 899 af 30. august 2004 om indtægtsrammer for netvirksomheder og transmissionsvirksomheder. Afskrivningen foretages med lige store årlige beløb over den restlevetid, som aktivet havde ultimo Stk. 2. Anskaffelser efter den 31. december 2004 aktiveres eller udgiftsføres efter reglerne i årsregnskabsloven. Aktiver med en anskaffelsespris under den skattemæssige bundgrænse kan udgiftsføres i anskaffelsesåret. Stk. 3. Afskrivninger på aktiver nævnt i stk. 2 beregnes på grundlag af de bogførte anskaffelsespriser inkl. byggerenter. Såfremt et aktiv er overtaget fra en anden netvirksomhed eller regional transmissionsvirksomhed, kan værdien dog maksimalt fastsættes til den værdi, hvortil det er optaget i den overdragende virksomheds regnskab. Stk. 4. Afskrivninger i medfør af stk. 3 beregnes som lige store årlige beløb over den standardlevetid, der er angivet i bilag 1. Stk. 5. Netaktiver, der skrottes, udgår af afskrivningsgrundlaget. Stk. 6. Afholdte udgifter, der tilfører et aktiv nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende aktivs nytteværdi eller forlænger aktivets levetid, klassificeres som forbedringsudgifter og tillægges det pågældende aktivs anskaffelsesværdi. Forbedringsudgifterne afskrives med lige store årlige beløb over aktivets restlevetid efter forbedringen. 2.6 Værdi af netaktiver pr. 31. december 2012 Værdi af netaktiver ultimo Netaktiver er anlægsaktiver i form af kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg. Værdien af aktiverne ultimo 2012 er lig værdien primo året med de ændringer, som følger af afskrivninger og idriftsættelse af nye aktiver i

5 3. Pensionsforpligtelser Disse poster er kun relevant for enkelte kommunale eller tidligere kommunale virksomheder. Pensionsaktivet vedrører tjenestemandspensioner optjent før 1. januar Såfremt virksomheden har pensionsforpligtigelser bedes oplyst årets afskrivninger på disse aktiver. 3.1 Pensionsforpligtelser pr. 1. januar Årets afskrivninger på pensionsforpligtelser 3.3 Pensionsforpligtelser pr. 31. december Energispareaktivitet Denne post omfatter oplysninger vedrørende virksomhedens energispareaktivitet. Omkostninger og indtægter til energispareaktivitet skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra resten af driften. Bemærk: Der er opstået tvivl om opgørelsesmetoden, som ligger til grund for de indsendte omkostninger knyttet til energispareaktiviteter for tidligere år. For at sikre overensstemmelse i opgørelsesmetoder på tværs af år og på tværs af selskaber til brug for benchmarking af energispareaktiviteter skal Sekretariatet for Energitilsynet derfor bede selskaberne indberette punkt 4.1 til 4.5 for både 2010, 2011 og 2012.Punkt bedes oplyst for både 2010, 2011 og Virksomhedens pålagte energisparemål Det antal kwh, det er blevet virksomheden pålagt at spare. 4.2 Faktiske opnåede besparelse Det antal kwh, der er blevet sparet i reguleringsåret som følge af virksomhedens energispareaktivitet. 4.3 Omkostninger knyttet til opfyldelse af årets energisparemål De omkostninger, virksomheden har haft, som relaterer sig til opfyldelse af reguleringsårets sparemål, jf. 4.1 ovenfor. 4.4 Omkostninger som knytter sig til den faktiske opnåede energibesparelse De omkostninger, virksomheden har haft, som relaterer sig til den faktiske opnåede energibesparelse i reguleringsåret, jf. 4.2 ovenfor. 4.5 Faktiske opkrævede indtægter i forbindelse med energispareaktivitet Det beløb, virksomheden over reguleringsåret har opkrævet til energispareaktivitet. Beløbet skal opgøres ved samme metode hvert år. 5. Nettab Ifølge indtægtsrammebekendtgørelsen skal Sekretariatet for Energitilsynet beregne ændringen af virksomhedernes indtægtsrammer ved væsentligt ændrede omkostninger til nettab set i forhold til basisåret 2004, jf. 17, stk. 2. i indtægtsrammebekendtgørelse 335/

6 Nettabet er den mængde kwh, der er leveret ind i nettet minus den mængde kwh, der er leveret hos forbrugerne. Sekretariatet for Energitilsynet anmoder derfor virksomheden om at indberette virksomhedens omkostninger til nettab i hhv. reguleringsårene 2004 og Såfremt virksomheden ønsker forhøjelse af indtægtsrammen på grund af stigende omkostninger til nettab i henhold til 12, stk.1, nr. 3 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011, skal virksomheden notere dette i felt 5.4. Reduktioner af indtægtsrammen som følge af faldende omkostninger til nettab vil ske automatisk. 5.1 Beregnet nettab Det fysiske nettab (kwh), som virksomheden har haft i 2004 og Gennemsnitlig årlig elpris Den elpris (øre/kwh) virksomheden i gennemsnit har betalt for nettab i årets priser for 2004 og Nettabsomkostning Nettabsomkostningen i kr., der udregnes automatisk som nettabet multipliceret med den gennemsnitlige årlige elpris. 5.4 Ønsker selskabet en evt. forhøjelse af indtægtsrammen som følge af stigende omkostninger til nettab Besvares med ja eller nej. 6. Andre driftsmæssige indtægter Ifølge indtægtsrammebekendtgørelsen skal netvirksomhederne opgøre andre driftsmæssige indtægter, som virksomheden har opnået ved driften af den bevillingspligtige aktivitet, jf. 2, stk. 1, nr. 1 i indtægtsrammebekendtgørelse 335/2011. Såfremt der sker bortfald af andre driftsmæssige indtægter samtidigt med, at de tilhørende omkostninger ikke er ophørt, kan det medføre en reduktion af indtægtsrammen, jf. 18, stk. 2 indtægtsrammebekendtgørelse 335/ Afvikling af difference 7.1 Årets difference 2012 Den difference, som virksomheden har opgjort for Differencer i virksomhedens favør skrives i positive tal og differencer i forbrugernes favør skrives i negative tal. 7.2 Difference i selskabets favør Posterne herunder udfyldes, såfremt virksomheden har en difference i eget favør. Denne kan både stamme fra 2011 og/eller Bemærk, at alle beløb skal angives som positive Årets opståede difference Den samlede difference, der er opstået i Bemærk, at størrelserne af årets midlertidige tarifnedsættelse og beholdte difference skal summe til denne Midlertidig tarifnedsættelse 6

7 Størrelsen af en eventuel midlertidig tarifnedsættelse Beholdt difference Størrelsen af årets opståede difference, som virksomheden ønsker at opkræve i efterfølgende år Afviklet difference Differencer opstået i 2011 og/eller 2012, som virksomheden har afviklet i 2012 og/eller ønsker at afvikles i Se retningslinjer for afvikling af differencer. 7.3 Difference i forbrugernes favør Posterne herunder udfyldes såfremt virksomheden har difference i forbrugernes favør i reguleringsåret eller en gæld til forbrugerne fra tidligere år. Bemærk, at alle beløb skal angives som positive Overført difference (primo) Den akkumulerede difference i forbrugernes favør, som virksomheden har ultimo Strafrenter af overført difference (1. halvår) Strafrenter, som påløber den overførte difference i 1. halvår 2012, jf. 29, stk. 4 i indtægtsrammebekendtgørelse 355/ Årets opståede difference Den difference, der er opstået i året Årets afviklede difference Den difference, der er afviklet i 2012 samt størrelsen af differencer, som afvikles i henholdsvis 2013 og Samlet difference (medio) Den samlede difference efter en eventuel afvikling eller opståen af differencer i året. Bemærk, at dette beløb ikke skal indeholde strafrenter, da disse først påløber ultimo året Strafrenter af difference (2. halvår) Strafrenter, som i 2. halvår påløber den samlede difference efter en eventuel afvikling eller opståen af differencer i året, jf. 29, stk. 4 i indtægtsrammebekendtgørelse 355/ Samlet difference inkl. strafrenter (ultimo) Den samlede difference ultimo året inkl. årets påløbne strafrenter. 8. Øvrige bemærkninger Virksomheden kan her anføre eventuelle bemærkninger. 9. Øvrige oplysninger Indberetningen af reguleringsregnskabet registreres først hos Energitilsynet, når virksomhedens ledelse og virksomhedens revisor har påtegnet regnskabet. Nedenfor fremgår hvilke materialer, netvirksomhederne bedes fremsende i særskilte dokumenter sammen med indberetningen. Følgende materiale fremsendes særskilt: 9.1 Gebyrindtægter 7

8 Gælder alene for virksomheder som i 2004 ikke har medtaget samtlige indtægter og omkostninger, som vedrører den bevillingspligtige aktivitet (f.eks. gebyromkostninger og -indtægter), jf. Lov Bek 279/2012, som ændret ved Lov 575/ Følgende bedes indsendt: (A) Dokumentation for at sådanne indtægter i 2004 blev indtægtsført i andre virksomheder og derfor ikke indgik i opgørelsen af virksomhedens indtægtsramme pr. 1. januar 2005 (B) Opgørelse over de pågældende indtægter i Revisionspåtegning Reguleringsregnskabet skal revisorpåtegnes der er et udkast til revisionspåtegning på Virksomheden bør tage udgangspunkt i denne standardrevisionspåtegning. Ledelsespåtegning Virksomheden kan finde et udkast til ledelsespåtegning på Virksomheden bør tage udgangspunkt i denne standardledelsespåtegning. 8