1. Indkomst som lønmodtager
|
|
- Per Lindegaard
- 5 år siden
- Visninger:
Transkript
1 1.1. Generelt Personskatteloven oversigt 1: Skattepligtig indkomst 2: Personlig indkomst Kapitalindkomst Aktieindkomst CFC-indkomst 3: Personlig indkomst Alle indkomster der ikke er kapitalindkomst eller aktieindkomst Eksempler på fradrag: Pensionsordninger Erhvervsdrivendes driftsomkostninger Henlæggelser til konjunkturudligning Arbejdsmarkedsbidrag Afskrivninger 4: Kapitalindkomst Eksempler: Renteindtægter/ -udgifter Skattepligtige kursgevinster efter kursgevinstloven Fradragsberettigede tab efter kursgevinstloven Kapitalafkast Over/underskud af 1- eller 2-familiesejendomme Anpartsvirksomhed omfattet af stk. 1, nr. 9 og 11 Fortjeneste iflg. ejendomsavancebeskatningsloven Fradrag: Omkostninger anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde kapitalindkomsten 4 a: Aktieindkomst Aktieudbytte Aktieavance/-tab 4 b: CFC- indkomst 5: Indkomstskat til staten Bundskat efter 6 Topskat efter 7 Skat af aktieindkomst efter 8 a Skat af CFC-indkomst efter 8 b 19
2 6: Bundskat Beregnes på grundlag af den personlige indkomst med tillæg af positiv kapitalindkomst udgør bundskatten 11,15 pct. 7: Topskat Beregnes som 15 pct. af den del af den personlige indkomst med tillæg af positiv kapitalindkomst over kr. (ægtefæller kr.), der overstiger et bundfradrag på kr. Ægtefæller, som er samlevende i hele indkomståret, der udgør en periode på 12 mdr.: Topskat beregnes på grundlag af hver ægtefælles personlige indkomst over kr. Skat af positiv nettokapitalindkomst beregnes ved ægtefælle med størst personlige indkomst. Hvis skatteprocenterne for kommunalskatterne og statsskatten (ekskl. kirkeskat) tilsammen overstiger 52,02 pct., nedsættes topskatten med de overskydende procenter. 8 a: Aktieindkomst Aktieindkomst kr. (grundbeløb): 27 pct. (endelig skat). Aktieindkomst > kr. (grundbeløb): 42 pct. (indgår i slutskatteberegningen). Overførsel af uudnyttet bundfradrag mellem ægtefæller. 9 & 10: Personfradrag Personfradrag udgør et grundbeløb på kr. for fuldt skattepligtige personer. Personfradrag for unge under 18 år udgør et grundbeløb på kr. Skatteværdien af personfradraget fratrækkes ved skatteberegningen. 13: Underskud 13 a: Gældssanering og akkord Underskudsbegrænsning 14: Omregning til helårsindkomst 19: Skatteloft Kapitalindkomst Beløbsgrænserne for 2018 Topskat 7 Personfradrag: Almindeligt Unge under 18 år Progressionsgrænse for aktieindkomst: Ægtefæller 52,02 pct. 42,0 pct kr kr kr kr kr. DJV C.A 20
3 1.1. Generelt Skatteprocenter 2018 Eksempel Kommunalskat (inkl. kirkeskat 0,68 pct. og sundhedsbidrag 2 pct.) 2018 pct. 29,46 Bundskat 11,15 Topskat 15,00 Samlet skatteprocent 55,61 Skråt skatteloft (inkl. kirkeskat) 52,7 Marginalskat (før skatteloft) 2018 pct. Indkomst pålagt arbejdsmarkedsbidrag 59,16 Anden indkomst 55,61 Marginalskat (efter skatteloft) 56,48 DJV C.A 21
4 Arbejdsmarkedsbidrag Arbejdsmarkedsbidraget generelt De bidragspligtige 1. Lønmodtagere Personer, der får løn for arbejde i Danmark Personer, der får løn for arbejde i udlandet for en dansk arbejdsgiver Personer, der får fratrædelsesgodtgørelse, pensionslignende ydelser m.v. fra tidligere arbejdsgiver i Danmark. Note: Kun personer, der enten er fuldt skattepligtige til Danmark eller begrænset skattepligtige vedr. løn, jf. KSL 2, stk. 1, litra a, c eller j. 2. Honorarmodtagere Personer, der får vederlag for personligt arbejde i Danmark uden for tjenesteforhold eller selvstændig erhvervsvirksomhed. 3. Selvstændige Personer, der er hjemmehørende i Danmark og driver virksomhed her Personer, der er hjemmehørende i udlandet og driver virksomhed med fast driftssted i Danmark. 4. Arbejdsgivere Arbejdsgivere i Danmark, der har ansatte, omfattet af bidragspligten. 5. Indskrænkninger i bidragspligten EU-forordninger om social sikring Mellemfolkelig aftale (social konvention). Bidragsgrundlaget 1. Lønmodtagere Vederlag i penge samt kost og logi i tjenesteforhold Fratrædelsesgodtgørelser, efterbetalinger og pensionslignende ydelser m.v. til tidligere ansatte eller tidligere lønnet tillidshverv/erhvervsforhold Personalegoder, der er gjort til A-indkomst efter KSL 43, stk. 2 Arbejdsgiverindbetaling til en pensionsordning (grænsen for indskud på kapitalpension gælder indskud efter arbejdsmarkedsbidrag) A-indkomst, der er gjort til B-indkomst efter KSL 45, stk Honorarmodtagere Vederlag, honorar m.v. 3. Selvstændige Uden for virksomhedsordningen: Personlig indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed 22
5 1.1. Generelt Under virksomhedsordningen: Overførsler af året overskud (ekskl. kapitalafkast) og opsparet overskud Under kapitalafkastordningen: Overskud kapitalafkast Oversigt Hvem skal betale bidrag? Hvad beregnes bidraget af? Hvem opgør / indbetaler m.v.? A-indkomst, herunder personalegoder, der er A-indkomstskattepligtige A-indkomst, der er gjort til B-indkomst Lønmodtagere Arbejdsgiveren SKAT Pensionskassen m.v. Pensionsindbetalinger Fratrædelsesgodtgørelser, pensionsydelser m.v. fra tidligere arbejdsgiver Tidligere arbejdsgiver Hvem skal betale bidrag? Hvad beregnes bidraget af? Hvem opgør / indbetaler m.v.? Honorarmodtagere Honorarer, vederlag m.v. Arbejdsgivere Samme grundlag som for de ansatte Selvstændigt erhvervsdrivende VSO + VSO Personlig indkomst ved selvstændig virksomhed SKAT Arbejdsgiveren Den erhvervsdrivende Overførsel af årets overskud og opsparet overskud Beregningsgrundlag for arbejdsmarkedsbidrag i relation til virksomhedsoverskud Personskatteloven Kapitalafkastordningen uden opsparing Kapitalafkastordningen med opsparing Virksomhedsordningen Overskud før renter Overskud efter renter + Kapitalafkast Henlæggelse til konjunkturudligning Kapitalafkast som personlig indkomst, VSL 23 a Rentekorrektion + Opsparet overskud/ konjunkturudligning, inkl. virksomhedsskat Kilde: Tommy Nielsen
6 1.2. Personalegoder, LL Oversigt Skattepligtige eksempler herpå Fri telefon Fri kost og logi Betalt radio- og tv-licens Firmabil Brug af lystbåd Brug af sommer- og helårsbolig Personalelån. Skattefrie hvis under i alt kr. (2018) Aviser til brug for arbejdet Logotøj Buskort Afprøvning af firmaets produkter Bespisning i forbindelse med overarbejde. Godernes værdi må ikke overskride kr. (2018). Overskrides grænsen, skal man betale skat af hele beløbet, altså også af de første kr. Har man flere arbejdsgivere, skal værdien af goderne lægges sammen og opgøres under et. Skattefrie uanset godernes værdi Arbejdsgiverbetalte parkeringspladser. Computer til rådighed og arbejdsgiverbetalt internetforbindelse med adgang til arbejdsgivers netværk. Goder som led i almindelig personalepleje. Skattefrie bagatelgrænse kr. Påskønnelser til en værdi af kr. er skattefri for medarbejderen. Bagatelgrænsen omfatter ikke goder omfattet af almindelig personalepleje f.eks. kaffe- og frugtordninger. DJV C.A.5 24
7 1.2. Personalegoder, LL Fri telefon Hvis medarbejderen har telefon til rådighed til privat brug, beskattes medarbejderen af en værdi på kr. årligt. Hvis begge ægtefæller har fri telefon gives et nedslag på 25 pct. forudsat at den samlede skattepligtige værdi før reduktion udgør mindst kr. Computer til rådighed uden adgang til arbejdsgivers netværk beskattes som fri telefon. Er der også fri telefon til rådighed beskattes medarbejderen kun med kr. én gang. Hvis rådighed over computer indgår i en lønomlægningsaftale (bruttotrækordning), der er indgået efter den 1. januar 2012, beskattes medarbejderen med et årligt beløb svarende til 50 pct. af udstyrets anskaffelsespris. Er der indgået en lønomlægningsaftale vedrørende computer med tilbehør inden 31. december 2011 og er udstyret leveret senest den 29. februar 2012 beskattes medarbejderen med satsen for fri telefon herunder mulighed for ægtefælle rabat. Denne overgangsordning gælder til og med Hvis medarbejderen i forvejen beskattes af fri telefon, sker der ikke yderligere beskatning. Fra 2020 ophæves beskatningen af fri telefon. DJV C.A
8 Firmabil Hovedprincippet for værdiansættelsen, LL 16, stk. 4, 1. og 2. pkt. Den skattepligtige værdi udgør en procentdel af bilens værdi uafhængigt af omfanget af den private kørsel. Procenten udgør følgende: pct. af bilens værdi op til kr. og 20 pct. af resten. Ved indkomstopgørelsen vedrørende nye firmabiler anvendes nyvognsprisen som beregningsgrundlag i 36 måneder regnet fra bilens første indregistrering og herefter 75 pct. af nyvognsprisen hvert af de følgende indkomstår, dog mindst kr. Nyvognsprisen er kr. Her er beregningsgrundlaget kr. de første 3 indkomstår og herefter kr. og ikke 75 pct. af kr. = kr. Eksempel 2 Nyvognsprisen er kr. Den skattepligtige værdi beregnes som 25 pct. af kr. ( kr.) tillagt 20 pct. af kr. ( kr.) eller i alt kr. 3-årsreglen gamle biler Firmaet anskaffer bilen senere end 3 år efter bilens 1. indregistrering i Centralregisteret for Motorkøretøjer som gammel bil. Beregningsgrundlaget er nu firmaets købspris, dvs. den pris, firmaet faktisk betalte for bilen inkl. evt. istandsættelsesudgifter, leveringsomkostninger og normalt tilbehør tilbehør der forekommer i privatejede biler, jf. TfS 1996, 487. DJV C.A
9 1.2. Personalegoder, LL Sondring ny / gammel bil En bil anskaffes og indregistreres af en arbejdsgiver den 15/ som ny. Den ansatte, der får stillet bilen til rådighed for privat kørsel, vil i indkomståret 2018 blive beskattet med 25 pct./20 pct. af 75 pct. af nyvognsprisen. Der er her gået mere end 36 måneder siden den første indregistrering af bilen. Eksempel 2 En bil indregistreret 1. gang den 13/ bliver solgt videre til en arbejdsgiver den 10/ Her vil den ansatte, der får stillet bilen til rådighed til privat kørsel i 2018, blive beskattet af en forholdsmæssig andel i dette tilfælde 1/12 af 25 pct./20 pct. af nyvognsprisen. Her er der ikke gået 36 måneder efter 1. indregistrering. Eksempel 3 En arbejdsgiver køber den 11/ en bil, der 1. gang blev indregistreret den 10/ Her vil den ansatte, der får stillet bilen til rådighed for privat kørsel i 2018, skulle beskattes af en forholdsmæssig andel i dette tilfælde 1/12 af 25 pct./20 pct. af anskaffelsessummen. I dette tilfælde er der gået 3 år efter 1. indregistrering Sameje Ejer firmaet og den ansatte i sameje den bil, der er stillet til rådighed for den ansatte til privat brug, indkomstbeskattes den ansatte af firmaets andel af bilen. En ny bil til kr. ejes i lige sameje mellem firmaet og den ansatte. Beregningsgrundlaget for fri firmabil er den del af bilens værdi, som firmaet stiller til rådighed for den ansatte. Dvs. 50 pct. af kr. = kr. de første 3 indkomstår og derefter 75 pct. af kr. = kr. Betaler firmaet en større del af bilens drifts- og finansieringsudgifter end svarende til firmaets ejerandel, beskattes den ansatte, som om bilen var ejet 100 pct. af firmaet Kun til rådighed en del af året, LL 16, stk. 4, 5. pkt. Den ansatte har firmabilen til rådighed 1/1 3/5: Her beskattes den pågældende af 5/12 af årets værdi. Eksempel 2 Den ansatte har bilen til rådighed i perioden 1/1 3/5 og 20/6 31/12: Her beskattes den pågældende af 11/12 af årets værdi. Dette skyldes, at bilfri periode er på mere end 30 dage, men mindre end 60 dage. DJV C.A
10 Eksempel 3 Den ansatte har firmabil til rådighed i perioden 15/12 3/1: Her beskattes den pågældende af 1/12 af årets værdi, idet bilen er til rådighed i mindre end 30 dage Egenbetaling, LL 16, stk. 4, 8. pkt. Betaler den ansatte 500 kr. om måneden i 2017 til arbejdsgiveren for den private brug af en ny firmabil til kr., så opgøres den skattepligtige værdi af den fri bil til rådighed som: kr. 25 pct kr. Egenbetaling kr kr. Skattepligtig værdi kr. med tillæg af miljøtillæg se Den ansatte skifter firmabil inden for samme kalendermåned Den ansatte udskifter den 3/5 firmabil A (værdi kr.), som han har haft til fri rådighed fra året før, med firmabil B (værdi kr.) og firmabil B med firmabil C (værdi kr.) den 17/5 og firmabil C med firmabil D (værdi kr.) den 28/5 og endelig firmabil D med firmabil E (værdi kr.) den 10/6, som den ansatte beholder resten af året. Herved beskattes den pågældende af følgende værdier: Firmabil A: Firmabil B, C og D: Firmabil E: *) Idet D er den dyreste bil i perioden. 4/12 af årsværdien af A (25 pct. af kr.) 2/12 af årsværdien af D (25 pct. af kr.*) 6/12 af årsværdien af E (25 pct. af kr.) Flere biler Stilles flere biler til rådighed til privat brug i samme periode, sker beskatning for hver enkelt bil (ingen mængderabat). DJV C.A
11 1.2. Personalegoder, LL Miljøtillæg Fra den 1. januar 2010 tillægges et miljøtillæg, svarende til den årlige ejer- eller vægtafgift for biler, oven i den skattepligtige værdi. Først beregnes den skattepligtige værdi med henholdsvis 25 pct. og 20 pct. Dernæst tillægges et beløb svarende til, hvad der årligt betales i enten ejer- eller vægtafgift. Fra og med 2013 udgør miljøtillægget 150 pct. af den årlige ejer eller vægtafgift Sommerbolig, LL 16, stk. 5 Skattepligtig værdi af en sommerbolig: Ugerne 22 34: ½ pct. pr. uge af ejendomsværdien pr. 1/1 i rådighedsåret. Øvrige uger: ¼ pct. pr. uge af ejendomsværdien pr. 1/1 i rådighedsåret. Den skattepligtige værdi nedsættes med den skattepligtiges egenbetaling. Er sommerboligen kun til rådighed mindre end en uge, foretages en forholdsmæssig fordeling med udgangspunkt i et døgns råden. Værdiansættelsen skal altid foretages ud fra mindst et døgns råden. Boligen er kun til rådighed i 6 timer én dag. Her værdiansættes råderetten, som om boligen havde været til rådighed i et helt døgn Lystbåde, LL 16, stk. 6 Skattepligtig værdi af lystbåde: 2 pct. pr. uge af bådens anskaffelsessum inkl. moms og levering. Den skattepligtige værdi nedsættes med den skattepligtiges egenbetaling. Er lystbåden kun til rådighed mindre end én uge, foretages en forholdsmæssig fordeling med udgangspunkt i et døgns råden. Værdiansættelsen skal altid foretages ud fra mindst et døgns råden. Lystbåden er kun til rådighed i 6 timer én dag. Her værdiansættes råderetten, som om lystbåden havde været til rådighed i et helt døgn. DJV C.A og C.A
12 Helårsbolig/tjenestebolig, LL 16, stk. 7 9 Bopæls- og fraflytningspligt For boliger, som det af hensyn til udførelsen af arbejdet skønnes nødvendigt, at den ansatte har pligt til at bebo under ansættelsen og pligt til at fraflytte ved ansættelsens ophør (tjenesteboliger), ansættes den skattemæssige værdi som markedslejen nedsat med 30 pct. Den skattepligtige værdi af en tjenestebolig efter nedsættelse på 30 pct. kan højst sættes til et maksimumsbeløb, der beregnes som 15 pct. af den ansattes faste pengeløn for den tilsvarende periode fra den pågældende arbejdsgiver. Maksimumsbeløbet skal dog mindst beregnes som 15 pct. af kr. Markedslejen fastsættes som den faktiske markedsleje det beløb som boligen kan udlejes til på markedsmæssige vilkår. For direktører og andre med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform kan der ikke ske nedslag på grund af bopæls-/fraflytningspligt. Fraflytningspligt (ej bopælspligt) For boliger, som den ansatte ikke har pligt til at bebo, men alene pligt til at fraflytte ved ansættelsens ophør (lejeboliger), ansættes den skattemæssige værdi som markedslejen nedsat med 10 pct. Er der ikke fraflytningspligt ansættes den skattemæssige værdi til markedslejen uden nedslag. El, varme m.v. Nedslagene på 30 pct. og 10-pct.s- og 15-pct.s-reglen knytter sig alene til den skattemæssige værdi af boligen. Værdi af arbejdsgiverbetalt el, varme og lignende skal fortsat beskattes ud fra markedsværdien. En ansat har rådighed over en tjenestebolig hele indkomståret. Boligens markedsleje udgør kr. om måneden. Den ansattes faste pengeløn udgør kr. om måneden. Boligens skattemæssige værdi beregnes som følger: Markedsleje for hele året kr. Nedslag 30 pct kr. 70 pct. af markedslejen kr. Fast pengeløn for hele året kr. 15 pct. af det største beløb af kr. ( kr.) og kr. ( kr.) kr. Den skattemæssige værdi af boligen sættes til det laveste beløb af 70 pct. af markedsværdien ( kr.) og 15 pct. af den faste pengeløn, dog mindst 15 pct. af kr. ( kr.). Dvs. at den skattemæssige værdi af boligen sættes til kr. Den skattepligtige skal beskattes, i det omfang dette beløb overstiger den faktisk betalte husleje. I dette eksempel udgør markedsværdien efter nedslag et lavere beløb end loftet (maksimumsbeløbet). Loftet får således ingen betydning. Er boligen kun til rådighed en del af året, nedsættes de kr. svarende til det antal hele måneder, hvor boligen ikke har været til rådighed. 30
13 1.2. Personalegoder, LL 16 Eksempel 2 En ansat har rådighed over en tjenestebolig fra og med den 1/10 i indkomståret og resten af indkomståret. Boligens markedsleje udgør kr. om måneden. Den ansattes faste pengeløn udgør kr. om måneden. Boligens skattemæssige værdi beregnes således: Markedsleje, årlig kr. Markedsleje, januar-september kr. Markedsleje i rådighedsperioden kr. Nedslag 30 pct. af kr kr. 70 pct. af markedslejen kr. Fast pengeløn i 3 måneder kr kr. omregnet til 3 måneder ( kr. /12 3) kr. 15 pct. af det største af beløbene kr. og kr kr. Den skattemæssige værdi af boligen sættes til det laveste beløb af 70 pct. af markedsværdien ( kr.) og 15 pct. af den faste pengeløn (9.000 kr.), dog mindst 15 pct. af kr., dvs. at den skattemæssige værdi af boligen sættes til kr. Den skattepligtige skal beskattes, i det omfang dette beløb overstiger den faktisk betalte husleje. I dette eksempel udgør markedsværdien efter nedslag et højere beløb end loftet (maksimumsbeløbet). Loftet medfører således en lavere skattemæssig værdi af boligen. Kilde: CIR nr. 72 af 17/4 1996/egen tilvirkning DJV C.A
14 Helårsbolig/tjenestebolig En præst har rådighed over en præstebolig hele indkomståret. Boligen er omfattet af Finansministeriets vurderingsleje, og huslejen udgør efter disse regler kr. om måneden. Præstens faste pengeløn udgør kr. om måneden. Der er bopæls- og fraflytningspligt. Vurderet til markedsleje Nedslag for bopæls- og fraflytningspligt (30 pct.) Betalt husleje (pr. måned) kr kr kr. Beregning af den skattemæssige værdi ud fra Ligningsrådets anvisninger giver følgende resultat: Ligningsrådets anvisning (sats) Nedslag (30 pct.) Skattepligtig værdi (efter pct.-nedslag) kr kr kr. Ved den skattemæssige behandling skal der tages højde for maksimumsreglen, der beregnes som mindst 15 pct. af kr., hvilket svarer til kr. årligt eller kr. månedligt. Da den skattepligtige månedlige værdi efter 30 pct.s nedslag overstiger kr. månedligt, bliver maksimumsreglen aktuel i dette eksempel. I det konkrete tilfælde vil beregningen efter maksimumsreglen se således ud: Skattepligtig værdi: 15 pct. af kr kr. I dette eksempel vil der ikke være noget at beskatte, idet den betalte husleje overstiger den skattepligtige værdi efter maksimumsreglen. Eksempel 2 En vicevært har rådighed over en tjenestebolig hele indkomståret. Der er ikke foretaget individuel markedslejevurdering af boligen. Viceværtens faste pengeløn udgør kr. om måneden. Der er bopælspligt og fraflytningspligt: Betalt husleje kr. Beregningen af den skattemæssige værdi ud fra Ligningsrådets anvisninger giver følgende resultat: Ligningsrådets anvisning (sats) Nedslag (30 pct.) Skattepligtig værdi (efter pct. nedslag) kr kr kr. Ved den skattemæssige behandling skal der tages højde for maksimumsreglen, der beregnes som mindst 15 pct. af kr., hvilket svarer til kr. årligt eller kr. månedligt. Da den skattepligtige månedlige værdi efter 30 pct.s nedslag overstiger kr. månedligt, bliver maksimumsreglen også aktuel i dette eksempel. I det konkrete tilfælde vil beregningen efter maksimumsreglen se således ud: 32
15 1.2. Personalegoder, LL 16 Skattepligtig værdi 15 pct. af kr kr. ( :12, dvs. minimumsgrænsen pr. måned) I dette tilfælde vil der ikke være noget at beskatte, idet den betalte husleje overstiger den skattepligtige værdi, som beregnet efter maksimumsreglen er kr Lejebolig For ansatte med lejebolig (kun fraflytningspligt) nedsættes den skattepligtige værdi (Konkret markedsværdi) med 10 pct., jf. LL 16, stk. 8. Beskatning, idet den betalte husleje er lavere end den skattepligtige værdi. Betalt husleje Ligningsrådets anvisning (sats) Nedslag (10 pct.) Skattepligtig værdi efter 10-pct.-nedslag Skattepligtigt beløb: Skattepligtig værdi reduceret med betalt husleje ( kr.) kr kr. 300 kr kr. 600 kr. Landarbejderbolig uden individuel markedslejevurdering, men med anvendelse af Ligningsrådets skematiske markedsleje. Der er fraflytningspligt Bruttotrækordninger I forbindelse med modtagelsen af personalegoder anvendes ofte bruttotrækordninger. En bruttotrækordning er en aftale mellem lønmodtager og arbejdsgiver, hvor lønmodtageren accepterer en kontantlønnedgang mod, at lønmodtageren får stillet et gode til rådighed fra sin arbejdsgiver. Efter praksis skal en aftale om kontantlønnedgang opfylde følgende krav, for at skattemyndighederne skattemæssigt anerkender ordningen: Aftalen skal være fremadrettet Kontantlønnedgangen skal fordeles over hele lønperioden (mindst 12 måneder). Kilde: DJV C.A.5.13/egen tilvirkning 33
16 Lønnedgangen skal på forhånd være fastsat til et bestemt beløb, som ikke er direkte afhængigt af medarbejderens løbende forbrug af godet Arbejdsgiver skal som udgangspunkt være ejer af godet eller være kontraktspart og ansvarlig i forhold til leverandøren Medarbejderen skal have mulighed for at udtræde af ordningen, eventuelt med rimeligt varsel Aftalen skal være frivillig indgået mellem arbejdsgiveren og medarbejderen. Der er tilladt at opretholde det hidtidige niveau for pensionsbidrag, feriepenge m.v. En bruttotrækordning er som udgangspunkt attraktiv for lønmodtageren, når godet er skattefrit eller lavere beskattet end skatten af den løn, som lønmodtageren mister ved lønnedgangen. Nogle bruttotrækordninger vil fra den 1. januar 2012 være uhensigtsmæssige. Der henvises til afsnit
17 1.3. Fratrædelsesgodtgørelse, LL 7 U 1.3. Fratrædelsesgodtgørelse, LL 7 U A-indkomst og AM-bidrag Fratrædelsesgodtgørelse udbetales fuldt ud til lønmodtageren: Fratrædelsesgodtgørelse Skattefrit beløb A-skattepligtigt og AM-bidragspligtigt beløb kr kr kr kr. AM-bidraget og A-skatten skal indeholdes ved udbetalingen, dog senest 6 måneder efter, at der er erhvervet endelig ret til beløbet. Eksempel 2 Skattepligtig del af fratrædelsesgodtgørelse indbetales fuldt ud på pensionsordning: Fratrædelsesgodtgørelse Skattefrit beløb Indbetalt på pensionsordning A-indkomst kr kr kr kr. 0 kr. Pensionsinstituttet indeholder AM-bidrag af pensionsbetalingen (8 pct. af kr. = kr.). Herefter kan arbejdsgiveren udbetale følgende beløb til lønmodtageren: Skattefri indkomst ( kr kr.) til udbetaling kr. 35
18 Eksempel 3 Skattepligtig del af fratrædelsesgodtgørelsen indbetales delvist på pensionsordning: Fratrædelsesgodtgørelse Skattefrit beløb Indbetalt på pensionsordning kr kr kr kr kr. AM-bidrag, der skal indeholdes af arbejdsgiveren (8 pct. af kr.) kr. A- skattepligtigt beløb kr. Der skal indeholdes A-skat af dette beløb, inden denne del af fratrædelsesgodtgørelsen kan udbetales til lønmodtageren. Arbejdsgiveren skal imidlertid ikke indeholde AM-bidrag af de beløb, der er skattefri efter LL 7 U: Skattefri indkomst ( kr kr.) til udbetaling kr. Arbejdsgiveren skal indeholde i alt kr. i AM-bidrag, mens pensionsinstituttet indeholder kr. (8 pct. af kr.) i AM-bidrag. Som ovenfor gælder, at der skal indeholdes AM-bidrag og A-skat ved udbetaling, dog senest 6 måneder efter, at der er erhvervet endelig ret til beløbet. Eksempel 4 Fratrædelsesgodtgørelsen udbetales i form af tingsgave/naturalier: For så vidt angår fratrædelsesgodtgørelse, der ydes som tingsgave/naturalier, gælder, at der skal indeholdes A-skat af den del af gavens værdi, der overstiger kr. Der skal derimod ikke indeholdes AM-bidrag af tingsgaver/naturalieydelsen. Kilde: DJV C.A.12 36
19 1.4. Rejsegodtgørelse 1.4. Rejsegodtgørelse Skattefri rejsegodtgørelse: Ved skattefri rejsegodtgørelse forstås beløb, der udbetales til dækning af den ansattes merudgifter til ophold og fortæring under rejse, der foretages som led i arbejdet. Det er en forudsætning for at anvende standardsatsen, at rejse med overnatning har varet mindst 24 timer. I stedet for de faktiske, dokumenterede beløb kan der i 2018 udbetales skattefri godtgørelse pr. døgn til dækning af udgifter til logi, kost og småfornødenheder ved rejse med overnatning med følgende satser: Kost og småfornødenheder: Ved rejse med overnatning i Danmark og i udlandet: 498 kr. pr. døgn Logi: Ved rejse med overnatning i Danmark eller i udlandet, medmindre den ansatte i sit hverv medvirker til transport af varer eller personer, gør tjeneste om bord på skibe (herunder fiskefartøjer), arbejder på luftfartøjer, i fartøjer og installationer, der anvendes i tilknytning til efterforskning og udnyttelse af naturforekomster: 214 kr. pr. døgn. Særregler: Turistchauffører: Ved rejse i Danmark Ved rejse i udlandet 75 kr. pr. døgn 150 kr. pr. døgn Fri kost: Hvis der ydes fri kost på en rejse, nedsættes det beløb, der kan udbetales i skattefri godtgørelse, med værdien af måltidet/måltiderne, henholdsvis 15, 30 og 30 pct. for morgenmad, frokost og aftensmad. Der kan der dog altid udbetales et skattefrit beløb til dækning af udgifter til småfornødenheder på indtil 25 pct. af godtgørelsen beregnet for den samlede rejse. Det gælder både ved rejser i Danmark og i udlandet. Tidsbegrænsning: Reglerne om rejsegodtgørelse finder kun anvendelse, når rejsen varer mindst 24 timer. Der kan ske udbetaling af skattefri rejsegodtgørelse i op til 12 måneder for rejser såvel i Danmark som i udlandet. Rejser efter regning: Der kan udbetales en godtgørelse på 25 pct. til dækning af udgifter til småfornødenheder, når ansatte rejser efter regning ved rejser i såvel Danmark som udlandet. Godtgørelsen kan ikke udbetales skattefrit, hvis den modregnes i en forud aftalt bruttoløn. 37
20 Logi: For alle persongrupper gælder, at logiudgifter altid kan dækkes skattefrit med de faktiske, dokumenterede beløb. For rejser med overnatning i Danmark eller i udlandet kan der udbetales en skattefri godtgørelse pr. døgn til dækning af udgifter til logi på: 202 kr. Udlandsfradrag: Det såkaldte udlandssatsfradrag og udlandsstandardfradrag jf. TSSCIR , pkt og er ophævet med virkning fra den 1/ Det særlige fradrag for eksportmedarbejdere gælder stadig, jf. LL 9 E. For 2018 er satserne fastsat uændret til 55/140 kr./dag for arbejde i udlandet udført henholdsvis i Vesteuropa og uden for Vesteuropa. AM-bidrag og A-skat: Rejsegodtgørelse, der opfylder ovennævnte betingelser, kan udbetales, uden at der skal trækkes AM-bidrag og A-skat. Hvis rejsegodtgørelsen overstiger de fastsatte satser, anses hele godtgørelsen som en løn, der skal trækkes AM-bidrag og A-skat af. Udbetalingen skal ske på grundlag af det faktiske antal rejsedage og -timer, hvor der tages hensyn til, om der er tale om rejse med eller uden overnatning. Skattefri rejsegodtgørelse må ikke modregnes i en forud aftalt bruttoløn. Sker dette, skal der trækkes AM-bidrag og A-skat af godtgørelsen. Der er imidlertid ikke noget til hinder for, at der generelt aftales en lønnedgang kombineret med en udbetaling af skattefri godtgørelse. Udlæg efter regning: Hvis en arbejdsgiver dækker den ansattes erhvervsmæssige udgifter til rejse, mod at den ansatte fremlægger originale eksterne bilag, der indgår i virksomhedens regnskab, eller hvis arbejdsgiveren afholder udgifterne direkte, skal den ansatte ikke betale bidrag eller skat af beløbet. Udgifterne er da afholdt som udlæg efter regning. Såfremt arbejdsgiveren afholder lønmodtagerens udgifter efter regning, kan arbejdsgiveren til dækning af udgifter til småfornødenheder udbetale et skattefrit beløb på indtil 25 pct. af satsen for kost og småfornødenheder, beregnet for den samlede rejse. Fradrag for rejseudgifter: Lønmodtagere, der ikke modtager rejsegodtgørelse, kan foretage fradrag for deres rejseudgifter enten med standardsatserne eller med de dokumenterede udgifter dog maksimalt kr. DJV C.A
SØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs mereBundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04%
Statsskat Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Mellemskat af personlig indkomst + positiv 6% 6% nettokapitalindkomst over samlet DKK 279.800 347.200 Topskat af personlig
Læs mereSatser for 2016. Skatte- og Økonomiudvalget. December 2015. Udgifter som dokumenteres ved bilag
Skatte- og Økonomiudvalget Kørsels- og rejsegodtgørelse Satser for både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer og ansatte Emne Grænser Sats i kr. pr. km. Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,63
Læs mere1/6. Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3. Note 6 - Beregning af personlig indkomstskat
Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3 Note 6 - Beregning af personlig indkomstskat Skatteprocenter 2006-2009 2007 2008 2009 2010 Pct. Pct. Pct. Pct. Gennemsnitlig kommuneskatteprocent 24,6 24,8 24,8
Læs mereKan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere. Torben Carstensen, Økonomikonsulent
Kan du bruge SKAT til at fastholde medarbejdere Torben Carstensen, Økonomikonsulent Personalegoder Betegnes som en ikke kontant økonomisk fordel ydet af en arbejdsgiver Naturalier (ting) Sparet privatforbrug
Læs mereIndkomstskattens beregning:
Indkomstskattens beregning: Reglerne om skatteberegningsgrundlagene og indkomstopdeling fremgår af personskatteloven (PSL). Hvor der efterfølgende i notatet ikke er anført en anden lovhenvisning, er -
Læs mereSkatteudvalget L Bilag 31 Offentligt
Skatteudvalget L 199 - Bilag 31 Offentligt J.nr. 2009-311-0028 Dato: 14. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 199 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love (beskatning
Læs merenyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende:
nyhedsbrev skat QUICKGUIDE TIL SELVANGIVELSEN 2009 Personer skal indtaste eller indsende selvangivelse for 2009 til SKAT inden den 2. maj 2010 eller den 1. juli 2010 (selvstændige erhvervsdrivende m.fl.
Læs mereBekendtgørelse af lov om indkomstskat for personer m.v. (personskatteloven)
LBK nr 1163 af 08/10/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 24. december 2016 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 15-2192816 Senere ændringer til forskriften LOV nr 1574 af 15/12/2015
Læs mereSkat 2013. Rejseudgifter
Skat 2013 Rejseudgifter 1. Generelle regler og betingelser 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Rejsebegrebet 1.3 Midlertidighed og afstand 2. Skattefri rejsegodtgørelse 2.1 Betingelser 2.2 Standardsats for fortæring
Læs mereVigtige beløbsgrænser
2012/2013 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gaver samt Gebyrer December 2012 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N
Læs mereOktober 2012. Forældrekøb Lejlighed til barn og skattemæssigt perspektiv
Oktober 2012 Forældrekøb Lejlighed til barn og skattemæssigt perspektiv Forældrekøb lejlighed til barn skattemæssigt perspektiv Der er følgende muligheder: 1. Forældrene betaler lejligheden og giver den
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.600 12.800 Dok
Læs mereOpdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg.
Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Nedenstående er en oversigt over de vigtigste rettelser til "Skatteret kompendium", 3. udg., som følge af lovændringer efter kompendiets udgivelse. Bemærk,
Læs mereSide 1 af 5 Forældrekøb og -salg af lejlighed Sprog Dansk Dato for 15 jun 2011 08:26 offentliggørelse Resumé Denne vejledning handler om de mest almindelige skatteregler ved forældrekøb, - udlejning og
Læs mereAmts-, kommune- og kirkeskat Bundskatten Mellemskatten Topskatten Skatteloft
Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst... 2 Amts-, kommune- og kirkeskat... 2 Bundskatten... 2 Mellemskatten... 2 Topskatten... 2 Skatteloft... 2 Personfradrag... 2 Restskat... 3 Overskydende skat...
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.300 12.600 Dok
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.800 12.900 Dok
Læs mereBekendtgørelse af lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v. (personskatteloven)(* 1 )
Dokumentet er Historisk LBK nr 850 af 30/09/1994 Historisk Offentliggørelsesdato: 11 10 1994 Skatteministeriet Senere ændringer til forskriften LOV nr 214 af 29/03/1995 2 LOV nr 313 af 17/05/1995 13 LOV
Læs mereDansk Online Regnskab SKATS SATSER 2017
SKATS SATSER 2017 Skat 2017 2016 Aktieindkomst (progressionsgrænse) Aktieindkomst (skattesatser under/over progressionsgrænsen) 51.700 kr 50.600 27/42 pct. 27/42 pct. Arbejdsmarkedsbidrag 8 pct. 8 pct.
Læs mereIndhold Personer Virksomheder Selskaber Diverse Diverse renter Vigtige datoer 2006... 15
SKATTETABEL 2006 Indhold Personer 2 Den skattepligtige indkomst...2 Amts-, kommune- og kirkeskat...2 Bundskatten...2 Mellemskatten...2 Topskatten...2 Skatteloft...2 Personfradrag...2 Restskat...3 Overskydende
Læs mereSkattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009
Skattereformen Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009 Kuppelsalen v/afdelingsdirektør Marianne Bossen, Tax Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Kommisssiorium i 2008 Lavere
Læs mereesport og skat Få overblik, inspiration og viden om beskatning af indtægter og muligheder for fradrag ved udøvelse af esport December 2017
esport og skat Få overblik, inspiration og viden om beskatning af indtægter og muligheder for fradrag ved udøvelse af esport December 2017 1 Indhold 1. Hvor skal du beskattes?... 4 1.1. Fuld skattepligt...
Læs mereSKATTEFRI REJSE 2012 SKATTEFRI REJSE 2012
1 2 INDHOLD 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 REJSEGODTGØRELSE... 8 5 REJSEGODTGØRELSE SATSER...11 6 REJSEGODTGØRELSE REDUKTION AF SATSER...13 7 SÆRREGLER
Læs mereBeregning af personskatten
Beregning af personskatten Vejledning Juridisk håndbog Personskatteloven 2015 A Indkomstopgørelsen A.1 Skattepligtig indkomst Den skattepligtige indkomst opgøres som udgangspunkt efter SL 4-6. SL's indkomstbegreb
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 13.500 13.800 Dok
Læs mereBilag til indlæg 30. oktober 2014 for Foreningen af Danske Insolvensadvokater
Dato 29. oktober 2014 J.nr. 6020324-248228 Bilag til indlæg 30. oktober 2014 for Foreningen af Danske Insolvensadvokater UDVALGTE SKATTEREGLER Selskabsskatteloven 12 A Selskabsskatteloven 31 Personskatteloven
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 13.200 13.500 Dok
Læs mereSkatteudvalget SAU alm. del - Bilag 96 Offentligt
Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 96 Offentligt Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes kommentar til henvendelsen af 14. december 2005 fra Foreningen Registrerede Revisorer og Skatterevisorforeningen
Læs mereSkatteministeren fremsatte i går nogle skattelovforslag. De væsentligste ændringer omtales i hovedtræk nedenfor.
Skattelovforslag Skatteministeren fremsatte i går nogle skattelovforslag. De væsentligste ændringer omtales i hovedtræk nedenfor. Ratepensioner og ophørende livrenter Det gældende loft på 100.000 kr. for
Læs mereVelkommen til. Orienteringsaften om skatteregler i en fodbold- eller håndboldklub
Velkommen til Orienteringsaften om skatteregler i en fodbold- eller håndboldklub Fodbold- eller håndboldklubbens skattemæssige status Skal en amatøridrætsforening aflevere selvangivelse og betale skat
Læs mereDA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER
DA N S K GOL F U N ION Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER AUGUST 2012 Forord Som udgangspunkt adskiller forholdene for golfklubbers
Læs mereSKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING
SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING 12. november 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver / Skat Skattereform 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver - Skat Hovedelementer Nedsættelse af skatten på arbejde og dermed også virksomhedsindkomst
Læs mereRejseudgifter. Skat 2015
Rejseudgifter Skat 2015 1. Generelle regler og betingelser 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Rejsebegrebet 1.3 Midlertidighed og afstand 2. Skattefri rejsegodtgørelse 2.1 Betingelser 2.2 Standardsats for fortæring
Læs mereSmå skattefri personalegoder
- 1 Små skattefri personalegoder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen og Socialdemokratiet blev i marts enige om at indføre en skattefri bagatelgrænse for personalegoder. Tanken er,
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.900 13.200 Dok
Læs mereGodtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015
Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2015 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige
Læs mereVigtige beløbsgrænser
2015/2016 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2015 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E
Læs merePersonalegoder. Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB
Personalegoder Januar 2017 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Forord Gratis guide til selvstændige om personalegoder Denne guide udgives af Salary og er den første i en række af værdifulde guides
Læs mereSkatteudvalget L 195 - Bilag 14 Offentligt
Skatteudvalget L 195 - Bilag 14 Offentligt J.nr. 2009-311-0027 Dato: 13. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 195 - Forslag til lov om ændring af personskatteloven og forskellige andre love. (Forårspakke
Læs mereFri bolig bliver en dyrere fornøjelse
Fri bolig bliver en dyrere fornøjelse Fra 1. januar 2013 ændrer Skat grundlaget for beskatning af at have fri bolig stillet til rådighed af en arbejdsgiver. Nu skal markedsværdien afgøre skatten. Det ville
Læs mereRegler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011)
Fra 1. januar 2010 har arbejdsgiver pligt til som hovedregel at indberette alle skattepligtige personalegoder. På de følgende sider er beskrevet nogle af de almindelig forekomne personalegoder. Der er
Læs mereKILDESKATTELOVEN 26 A.
KILDESKATTELOVEN 26 A. Skattemæssige afskrivninger på aktiver, der anvendes i en af en gift person drevet erhvervsvirksomhed, foretages af den pågældende, uanset om aktivet tilhører denne eller den med
Læs mereForårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet
Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet I februar 2009 kom den af regeringen nedsatte Skattekommission med sit forslag til en skattereform med overskriften Lavere skat på arbejde. På baggrund
Læs mereHvad betyder skattereformen for din økonomi?
Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Skatten på din løn Et af hovedformålene med skattereformen er at give danskerne lavere skat på arbejde, og det sker allerede i 2010. Den lavere skat kommer
Læs mereFolketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer.
Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.
Læs mereJura, tal og statistik Presse Om ministeriet Ministeren Myndigheder Kontakt
Jura, tal og statistik Presse Om ministeriet Ministeren Myndigheder Kontakt LOG PÅ TASTSELV TastSelv Borger BORGER VIRKSOMHED Log på med NemID Log på med TastSelv-kode Log på med autorisation Bestil kode
Læs mere14. april Indberetning af oplysninger til det fælles skatteregnskab for virksomheder med mere end 10 ejere. Gaveanmeldelser
2002/2003 Listen Skattekalender 2003 PERSONER Restskat 17. marts Sidste frist for indbetaling af restskat for 2002 på over 40.000 kr. uden 7% s tillæg. Ved indbetaling af restskat på over 40.000 kr. fratrækkes
Læs mereSkattereformen 2012. Introduktion til. Betydning for virksomheder og private
Skattereformen 2012 Introduktion til Betydning for virksomheder og private Skattereformen 2012 2 Introduktion Regeringens skattereform blev vedtaget torsdag d. 13/9-12. Skattereformen spænder vidt og vil
Læs mereVigtige beløbsgrænser
2013/2014 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2013 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E
Læs mere2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.
2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppendk Hjemmeside: wwwrevisorgruppendk Skattekalender 2002 PERSONER Restskat 15 marts Sidste
Læs mere2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.
2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Emne side A-kasse, fagligt kontingent og
Læs mereSKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE. joep.dk
SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE joep.dk 2 Indhold 3 Hvem indbetaler til pensionen? 3 Privat indbetaling (selvbetaler) 3 Arbejdsmarkedsbidrag 4 Fradrag som selvbetaler 4 Fradragsregler
Læs mereREVISOR P O S T E N. Satser og beløbsgrænser 2005/2006. Det konstruktive alternativ:
S TAT S A U T O R I S E R E D E R E V I S O R E R REVISOR P O S T E N Satser og beløbsgrænser 2005/2006 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK. Et landsdækkende netværk af uafhængige stats autoriserede
Læs mereDel IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger
Oversigt Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark 21 Kapitel 2. Skattepligt for personer 23 Kapitel 3. Skattepligt for selskaber og foreninger 35 Kapitel 4. Skattepligt
Læs mereSkat 2014. Rejseudgifter.
Skat 2014 Rejseudgifter. 1. Generelle regler og betingelser 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Rejsebegrebet 1.3 Midlertidighed og afstand 2. Skattefri rejsegodtgørelse 2.1 Betingelser 2.2 Standardsats for fortæring
Læs mereBeskatning af personlig virksomhed Afgangsprojekt HD(R)
2016 Beskatning af personlig virksomhed Afgangsprojekt HD(R) Vejleder: Henrik Bro COPENHAGEN BUSINESS SCHOOL 10-05-2016 Indholdsfortegnelse 1.0 Indledning... 4 1.1 Forord... 4 1.2 Problemformulering...
Læs mereDette forskudsskema kan du bruge, hvis du har væsentlige ændringer i din indkomst- og fradragsforhold.
1/6 Skattecenter Navn og adresse Forskudsskema 911 930 Personnummer Evt. ægtefælles personnummer Skemaet indsendes til et skattecenter Indkomst og fradrag for Skatten for opkræves normalt automatisk på
Læs mere1.3 Hvem skal betale skat...18 Næsten alle, der bor i Danmark kongehuset og diplomatiet undtaget er skattepligtige her i landet.
Indhold Indledning............................. 11 Om forfatteren........................... 13 1. Hvad er en virksomhed................. 14 Hvis du udøver erhvervsaktiviteter og modtager vederlag for
Læs meresamarbejde mellem Member of Kreston International A global association of independent accountants
7 8 samarbejde mellem Member of Kreston International A global association of independent accountants Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst... 2 Sundhedsbidrag, kommune- og kirkeskat... 2 Mellemskat...
Læs mereVærelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Værelsesudlejning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mangel på studieboliger trækker næsten altid overskrifter ved studiestart. Mange studerende skal i løbet af få uger mobilisere en bolig
Læs mereUDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART
UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation 2012 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk E-mail: postmester@udligningskontoret.dk
Læs mereLØNMODTAGERBESKATNING. Ulrik Holst Hansen Advokat 25. november 2014
LØNMODTAGERBESKATNING Ulrik Holst Hansen Advokat 25. november 2014 VELKOMMEN TIL side 2 Den vanskelligste ting at forstå i denne verden, er indkomstskatten Albert Einstein Ingenting er sikkert her i verden,
Læs mereIndholdsfortegnelse. Skattepligt for personer. International dobbeltbeskatning. Den skattepligtige indkomst
Indholdsfortegnelse Forord... 3 Forkortelsesliste... 5 Indholdsfortegnelse... 7 I II III Skattepligt for personer 1. Fuld skattepligt... 15 1.1. Bopæl her i landet... 16 1.2. Ophold her i landet... 19
Læs mereForord. Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år.
Forældrekøb 2017 Forord Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år. Vi har derfor udarbejdet denne information, som på en kort og præcis måde beskriver de skattemæssige regler og muligheder
Læs mereSKATTEFORHOLD FOR LØNNEDE OG ULØNNEDE. Hovedsponsor:
Hovedsponsor: SKATTEFORHOLD FOR LØNNEDE OG ULØNNEDE 1 INDHOLD FORORD 3 PERSONGRUPPER 4 SKATTEFRIE GODTGØRELSER TIL LØNNEDE MEDARBEJDERE 6 SKATTEFRIE GODTGØRELSER TIL ULØNNEDE MEDARBEJDERE 8 SKATTEPLIGTIGE
Læs mereValg af virksomhedsform og beskatning. En analyse af mindre virksomheders muligheder
HD Regnskab og Økonomistyring, Handelshøjskolecenteret Valg af virksomhedsform og beskatning En analyse af mindre virksomheders muligheder Afsluttende specialeafhandling fra HD Regnskab og Økonomistyring
Læs mereSkattereformen Konsekvenser for selvstændigt erhvervsdrivende. Efter lovenes vedtagelse
Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere Værdifuld viden om skat og moms Skattereformen Konsekvenser for selvstændigt erhvervsdrivende. Efter lovenes vedtagelse I det følgende er omtalt de væsentlige
Læs mereSkattefradrag for tab ved salg af fast ejendom
- 1 Skattefradrag for tab ved salg af fast ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse krisetider sker det ofte, at fast ejendom må sælges med tab. Der opstår derfor spørgsmålet om,
Læs mereJordemoderforeningen. 21. november 2011 (København) 29. november 2011 (Århus)
Jordemoderforeningen 21. november 2011 (København) 29. november 2011 (Århus) Statsautoriseret Revisor: Per Kristensen (e-mail: pk@n-c.dk) Revisor: Gitte Levin Krogh (e-mail: gl@n-c.dk) Nielsen & Christensen
Læs mereValg af beskatningsform for en selvstændig erhvervsdrivende
HD(R) afhandling forår 2015 Copenhagen Business School Forfatter: Mette Sofie Andersen Vejleder: Henrik Bro Valg af beskatningsform for en selvstændig erhvervsdrivende Afleveringsdato: 11. maj 2015 Indholdsfortegnelse
Læs mereDet regelsæt, som anvendes første år, er gældende i hele ejerperioden - og for eventuelle efterfølgende tilkøb.
l Delortte & Touche 1 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF VINDMØLLER I det følgende beskrives i hovedtræk den skattemæssige behandling af en investering i vindmøller i Hawindmølleparken på Samsø. Det skal understreges,
Læs mereSkattebrochure 2012. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft
Skattebrochure 2012 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende sund fornuft 2012 Beskatning af afkast og udbytte Denne brochure beskriver reglerne for afkast
Læs mereSkatteguide ved investering i investeringsforeninger
Skatteguide ved investering i investeringsforeninger 01.06.2016 Indhold 1. Indledning... 2 2. Privates investeringer i investeringsbeviser - Frie midler... 2 2.1 Beskatning af aktieindkomst... 2 2.2 Beskatning
Læs mereREVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1331 af 1/6 2018
REVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1331 af 1/6 2018 Vedtagne skattelovforslag Folketinget har i dag vedtaget fire lovforslag på skatteområdet, der omhandler alt fra skattefri omstrukturering
Læs mereSkattereformen Konsekvenser for udstationerede. Efter lovenes vedtagelse
Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere Værdifuld viden om skat og moms Skattereformen Konsekvenser for udstationerede. Efter lovenes vedtagelse I det følgende er omtalt de væsentlige elementer i skattereformen,
Læs mereSKATTEFRI REJSE- OG BEFORDRINGSGODTGØRELSE 2004
SKATTEFRI REJSE- OG BEFORDRINGSGODTGØRELSE 2004 KPMG er et globalt netværk af revisions- og rådgivningsfirmaer. Vi leverer ydelser inden for revision, skat og rådgivning. KPMG har knap 100.000 medarbejdere
Læs mereSelvstændige beskattes hårdere end lønmodtagere
Selvstændige beskattes hårdere end lønmodtagere Iværksættere og selvstændige beskattes hårdere end lønmodtagere uanset om de driver deres virksomhed som et aktie- eller personligt selskab. Særligt hårdt
Læs mere1. Acontoskat for selskaber
STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Skatteinformation november 2013 REVISION & RÅDGIVNING REVISION & RÅDGIVNING RINGAGER 4C, 2. TH. // 2605 BRØNDBY // TEL 38 28 42 84 // CVR 35 38 28 79 // INFO@ALBJERG.DK
Læs mereLovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 22. april 2009
Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 22. april 2009 Kort overblik- Lempelser Mellemskatten på 6% afskaffes. Grænsen for betaling af topskat sættes op til 389.900 kr. og til 409.100 kr. (2010-niveau)
Læs mereJanuar 2016. Skatteguide. - Generelt om skat. www.bankinvest.dk
Januar 2016 Skatteguide - Generelt om skat www.bankinvest.dk 2 Indholdsfortegnelse Private investeringer i investeringsbeviser...5 Frie midler overgangsregler...7 Pensionsopsparing...8 Unge under 18 år...9
Læs mereUDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART. Orientering om Endelig Afregning af kompensation. Indkomstår 2013. Indkomståret 2013 SKAT
UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation Indkomstår 2013 Indkomståret 2013 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk
Læs mereSkat indsamler oplysninger fra arbejdsgiveren, pengeinstitutter. for årsopgørelsen for 2015
Pengenyt 2/2016 PÅ CD-ROM SKATTEKALENDER 2016 Pengenyt fås også indtalt på cdrom, så blinde og svagtseende Der kan frit indbetales restskat for 2015. Beløbet vil dog blive tillagt en dag-til-dag rente
Læs mereIndhold Personer 11:34:30 January 7, 2008 11:34:30 January 7, 2008 _0257A_1074708_16s_indhold.pdf _0257A_1074708_16s_indhold.
2007/2008 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...
Læs mereSkattefrie godtgørelser og fleksible lønpakker hvad kan lade sig gøre?
Skattefrie godtgørelser og fleksible lønpakker hvad kan lade sig gøre? Danmarks Skatteadvokater Grænseområdet mellem ansættelsesret og skatteret den 27. og 28. november 2012 v/advokat David Munch davidmunch.dk,
Læs mereSkatteakademiet Skatten i fremtiden. v/formand for FSR s Skatteudvalg John Bygholm
Skatteakademiet Skatten i fremtiden v/formand for FSR s Skatteudvalg John Bygholm 6. februar 2009 Rapporten generelt Godt oplæg Imponerende detaljeret gennemgang af en meget stor mængde regler Overordnet
Læs mereSkattefri rejse 2017
Skattefri rejse 2017 København Skagensgade 1 2630 Taastrup T: 4350 5050 kbhn@ri.dk Odense Magnoliavej 12A 5250 Odense SV T: 4350 5050 odense@ri.dk Aarhus Stenvej 21B, 1. 8270 Højbjerg T: 4350 5050 aarhus@ri.dk
Læs mereInvesteringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S Skatteguide 2017
Investeringsforvaltningsselskabet SEBinvest A/S Skatteguide 2017 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse... 2 Introduktion... 3 1 Generelt om investering i investeringsbeviser... 4 2 Investering for frie
Læs mereSKATTEFRI REJSE 2014
2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10
Læs mereAdvokatfirmaet Tommy V. Christiansen
1 / 6 06.28 Ophævelsen af skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer og sundhedsbehandlinger m.v. Folketinget vedtog den 21. december 2011 nye regler om ophævelse af skattefriheden
Læs mereLovudkast om medarbejderaktier
- 1 Lovudkast om medarbejderaktier Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har offentliggjort et udkast til et nyt lovforslag om gunstige skattevilkår for individuelle medarbejderaktieordninger.
Læs mere2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.
2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...
Læs mereIndkomstopgørelse og skatteberegning efter personskatteloven (PSL), kapitalafkastordningen (KAO) og virksomhedsordningen
Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen Selvstændigt erhvervsdrivende personer kan vælge imellem tre beskatningsordninger: Personskattelovens regler Kapitalafkastordningen Virksomhedsordningen.
Læs mereSkattefri rejse- og befordringsgodtgørelse. vedrørende
vedrørende Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Forord Mange virksomheder spørger, om vi kan forklare dem reglerne for udbetaling af skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse samt reglerne for dækning
Læs mereSKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER
SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 Dok og beddingsanlæg, AL 10 Forskudsafskrivning,
Læs merePersonalegoder Udvidet indberetningspligt Undtagelser Fejlområder Lønomlægning (betingelser) Nyt om AM-bidrag pr. 1.1.2011
SKAT Personalegoder Ulla Fabricius Gitte Salling Vibe Marianne Lindholm Pedersen Ulla.Fabricius@skat.dk Gitte.Vibe@skat.dk Marianne.Lindholm@skat.dk Program Personalegoder Udvidet indberetningspligt Undtagelser
Læs mereRevisorInformerer. Skattetema: Vi åbner Forårspakke 2.0. REGISTREREDE REVISORER FRR Lyngbyvej 225 2900 Hellerup Tlf. 39 61 06 88 Fax 39 61 06 89
REVISION DATA REGISTREREDE REVISORER FRR Lyngbyvej 225 2900 Hellerup Tlf. 39 61 06 88 Fax 39 61 06 89 RevisorInformerer Skattetema: Vi åbner Forårspakke 2.0 Temanummer 2009 Folketinget vedtog i slutningen
Læs mereVigtige beløbsgrænser
2011/2012 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgiver, Arv og gave samt Gebyrer Januar 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB
Læs mereForslag. Lov om skattenedslag for seniorer
2007/2 LSV 160 (Gældende) Udskriftsdato: 4. juli 2019 Ministerium: Folketinget Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2008-311-0016 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 10. juni 2008 Forslag til Lov
Læs merePersonalegoder og godtgørelser
Personalegoder og godtgørelser MARTS 2010 Indhold Forord 3 Befordringsgodtgørelse 4 Skattefri befordringsgodtgørelse 4 Rejsegodtgørelse 5 Hvilke udgifter dækker en skattefri logigodtgørelse? 5 Generelt
Læs mere