FORSKERBESKATNING KSL 48 E-F

Transkript

1 FORSKERBESKATNING KSL 48 E-F

2 FORSKERBESKATNING - INDSTATIONERING Hovedregel: Medarbejdere fra udlandet skal betale almindelig skat i Danmark af løn optjent i Danmark Undtagelse: Kildeskattelovens 48 E-F om beskatning efter forskerskatteordningen

3 FORSKERBESKATNING - INDSTATIONERING Personkreds: Forskere: Intet krav om minimumsløn deltidsansatte forskere har mulighed for forskerbeskatning Nøglemedarbejdere: Krav om minimumsløn på kr. (niveau 2019) pr. måned efter fradrag af ATP, men før fradrag af AM-bidrag.

4 BESKATNINGSNIVEAU MV. Bruttobeskatning på 27% efter fradrag af ATP- og AM-bidrag AM-bidrag på 8% og ATP-bidrag skal betales i alt 32,84% Ingen ret til fradrag i lønindkomsten Ingen ret til personfradrag i forskerskatten. Dog personfradrag til brug i skattepligtig indkomst. Uudnyttet personfradrag kan ikke gives til ægtefællen. Forskerbeskatning i op til 84 måneder. Herefter beskatning efter almindelige regler.

5 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Der skal indtræde: Fuld skattepligt til DK (bopæl eller ophold på samlet mere end 6 måneder i DK) eller Begrænset skattepligt til DK (ikke bopæl i DK eller ophold under 6 måneder i DK) Skattepligten skal indtræde ved påbegyndelsen af ansættelsen (ophold 1 måned før ansættelsen accepteres) Begrænset skattepligt: skattepligt af kilder fra DK fx løn.

6 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Godkendt forsker på minimum adjunktniveau (post doc, adjunkt, forsker) Udføre forskningsarbejde, jf. stillingsstrukturen Forskere, der har opbrugt perioderne for at være ansat på adjunktniveau kan ved tidsbegrænset ansættelse som videnskabelig assistent eller AC-TAP ikke opnå forskerbeskatning.

7 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Må ikke have været fuldt eller begrænset skattepligtig til DK i 10 år forud for ansættelsen, medmindre i perioden beskattet efter 48E-F gæsteunderviser og lign. i højst 12 måneder inden for 10 år Forskning anses for omfattet af gæsteundervisning og lignende.

8 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Forskerbeskatning en mulighed hvis: Ret til skattefritagelse efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst kun Japan. Den ansatte skal først registreres med forskerbeskatning, hvorefter der søges skattefritagelse. Perioder med skattefritagelse fragår i 7 års perioden på forskerbeskatning.

9 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Ændring af kildeskattelovens 1 stk. 1 nr. 4 vedr. pligt til at svare indkomstskat til staten: Hidtidig bestemmelse i kildeskattelovens 1 stk. 1 nr. 4: Danske statsborgere, som af den danske stat, regioner, kommuner eller andre offentlige institutioner mv. er udsendt til tjeneste uden for riget Regelgrundlag fra 1. januar 2017: Personer, som af den danske stat, regioner, kommuner eller andre offentlige institutioner mv. er udsendt til tjeneste uden for riget.

10 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Udsendelse efter 1. januar 2017: udenlandske statsborgere udsendt til udlandet forbliver skattepligtige til DK under udsendelsen udenlandske statsborgere udsendt til udlandet kan under udsendelsen ikke få skattefritagelse forskere kan under udsendelsen forblive omfattet af evt. forskerbeskatning forskere forbliver omfattet af evt. forskerbeskatning under den fortsatte ansættelse efter udsendelsen

11 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Undtagelse: overgår skattepligten efter en DBO til et andet land kan forskeren ikke efter udsendelsesperioden forblive omfattet af forskerbeskatning, jf. KSL 48E stk. 2 Dog muligt, hvis skattepligten max. har været overgået til det andet land i 30 dage.

12 DE VIGTIGSTE BETINGELSER Ved udsendelse før og ophør af udsendelse efter indebærer ændringen at: udenlandske forskere som har haft skattefritagelse under udsendelsen bliver skattepligtige til DK fra ved tilbagekomst til DK kan forskeren ikke forblive omfattet af evt. forskerbeskatning, da skattepligt ikke indtræder samtidig med ansættelsen er skattepligten efter DBO overgået til opholdslandet kan medarbejderen ikke ved tilbagekomst forblive omfattet af forskerbeskatning, da skattepligten ikke indtræder samtidig med ansættelsen dog OK hvis skattepligten har været overgået i max. 30 dage.

13 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Forskere, der er fuldt skattepligtige og hjemmehørende i DK udtræder af forskerbeskatningsordningen, hvis arbejdet udføres i udlandet og skattepligten efter en DBO overgår til et andet land typisk efter mere end 183 dage Ansættelse af ERIC og skattemæssigt hjemmehørende i DK- undtaget fra reglen ovenfor. Muligheden for at komme på forskerbeskatningsordningen eksisterer ikke, hvis skattepligten til DK først indtræder efter, at ansættelsen er begyndt. SKAT arbejder dog med en 1 måneds regel.

14 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Udenlandske forskere med bopæl i DK og med ophold i udlandet udtræder af forskerbeskatningsordningen, medmindre forskeren opholder sig i DK minimum én gang om måneden Er der ferie i perioden med ophold i udlandet, er det SKAT s praksis, at forskeren efter konkret vurdering må opholde sig i udlandet i op til 2 måneder konkret vurdering så spørg først SKAT.

15 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Bolig: Forskeren lejer bolig = formentlig fuldt skattepligtig til DK fra dag 1 AU betaler bolig = måske begrænset skattepligtig til DK Forskeren lejer værelse = måske fuldt skattepligtig til DK Leje af hotelværelse = formentlig fuld skattepligt til DK Overordnet set ved ophold op til 3 måneder ikke fuld skattepligt, da det ikke har været hensigten af bosætte sig varigt i DK

16 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Særligt om gæsteundervisere og lign. Mulighed for forskerbeskatning ved en senere ansættelse, hvis forskeren som gæsteunderviser eller lign. har været skattepligtig til DK i højst 12 måneder inden for 10 år. (forskning anses for omfattet af gæsteundervisning og lign.) Reglerne er forskellige alt efter om der er tale om dansk eller udenlandsk finansiering

17 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Udenlandsk finansiering 12 måneders reglen finder anvendelse, selv om der er indtrådt fuld skattepligt til DK (bolig i DK eller ophold i mere end 6 måneder) fx ikke ansatte gæsteundervisere/- forskere Forskeren må ikke sideløbende med den udenlandske finansiering være skattepligtig af kilder fra DK eller modtage skattefri ydelser fra DK fx efter rejsereglerne.

18 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Gæsteundervisere og lign. har mulighed for at opnå forskerbeskatning ved en umiddelbar efterfølgende forskeransættelse ved AU uden at skattepligt til DK skal indtræde på ny ved påbegyndelsen af den nye ansættelse Det accepteres, at der kan gå op til 1 måned før den efterfølgende ansættelse påbegyndes.

19 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Udenlandske gæste ph.d.-studerende på ophold ved AU finansieret af udenlandske midler kan ikke opnå forskerbeskatning ved en efterfølgende forskeransættelse, hvis de under opholdet har taget bopæl i DK eller har opholdt sig i mere end 6 måneder. Medflyttende ægtefælle, der efter at have fået bopæl i DK får ansættelse som forsker, kan ikke opnå forskerbeskatning, hvis ansættelsen påbegyndes senere end 1 måned efter at der er opnået bopæl i DK

20 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER BARSEL OG ADOPTION Ansættelsen består under barsels-/forældreorloven: Bevares bopæl i DK forbliver forskeren på forskerbeskatning efter endt orlov, da skattepligtig til DK under orloven. (uden betydning at der modtages dagpenge i ulønnede orlovsperioder) Orlovsperioden fragår i den 7-årige forskerskatteperiode Opgives bopæl i DK og forskeren i hele orlovsperioden er begrænset skattepligtig til DK af løn og dagpenge, kan forskeren forblive på forskerbeskatning efter endt orlov.

21 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Flytter forskeren ud af DK og modtages der ikke løn eller dagpenge ophører skattepligten til DK Efter endt orlov bliver forskeren på ny skattepligtig til DK, men kan ikke forblive på forskerbeskatning, da skattepligten til DK ikke indtræder samtidig med ansættelsen.

22 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Ophør af ansættelsen under barsels-/forældreorloven: Bevares bopælen i DK under orloven, er forskeren almindelig skattepligtig til DK. Forskeren kan ikke ved en senere ansættelse på ny blive omfattet af forskerskatteordningen. Opgives bopælen i DK under orloven og inden ansættelsens udløb ophører skattepligten til DK ved ansættelsens ophør. Modtages ikke dagpenge i ulønnede orlovsperioder vil forskeren under en senere ansættelse på ny kunne blive omfattet af forskerskatteordningen.

23 SKATTEMÆSSIGE FALDGRUBER Modtages dagpenge i ulønnede orlovsperioder er forskeren begrænset skattepligtig til DK, og forskeren kan ikke ved en senere ansættelse/forlængelse blive omfattet af forskerskatteordningen.

24 KORTFATTET OPLISTNING Godkendt forsker (minimum adjunktniveau) NEJ ikke 48E-F JA Udføre forskningsarbejde jvf stillingsstrukturen NEJ ikke 48E-F JA Indtræder skattepligten ved påbegyndelsen af ans. NEJ ikke 48E-F JA

25 KORTFATTET OPLISTNING Fuld/begrænset skattepligtig inden for de seneste10 år JA ikke 48E-F medmindre: i perioden beskattet efter 48E-F gæsteunderviser og lign. i en eller flere perioder af en samlet varighed på højst 12 måneder inden for 10 år. (forskning anses for omfattet af gæsteundervisning eller lignende) Kildeskattelovens 48E-F kan som udgangspunkt anvendes.

26 PROCEDURER FORSKERBESKATNING Nyansættelser: HR adm. center indsender udfyldt beskatningsformular til LØN Ved korte ansættelser skal skatte-cpr. formular vedlægges tillige med kopi af pas og evt. vielsesattest Ved grænsegængere udfylder medarbejderen blanket og sender til LØN LØN ekspederer videre til SKAT LØN arkiverer godkendelse i Workzone. Ved afslag sender LØN kopi til adm. center. HR adm. center beskatter med 27%, selv om SKAT ikke har færdigbehandlet anmodningen.

27 PROCEDURER - FORSKERBESKATNING Forlængelser: AU HR adm. center fremsender ansættelsesbrev om forlængelse til LØN (NB: Husk at hvis der udfærdiges helt nyt ansættelsesbrev og ikke et forlængelsesbrev, så skal der ny anmodning til SKAT) LØN ekspederer videre til SKAT HR adm. center beskatter med 27%, selv om SKAT ikke har færdigbehandlet anmodningen.

28 PROCEDURER - FORSKERBESKATNING Ansættelsesbevis: Forskerbeskatning udelukkes ikke, selv om flere ansættelsesperioder er angivet i ansættelsesbeviset, Forskerbeskatning skal søges for hver enkelt ansættelsesperiode.

29 VEJLEDNINGER SKAT s juridiske vejledning: HR-portalen om forskerbeskatning (dansk og engelsk version)

30 RÅDGIVNING International Citizen Service West Åboulevarden 31, 1. sal, 8000 Aarhus C Tlf Mail: west@icitizen.dk Åbningstider: torsdag kl Fredag kl. 9-13

31