Årsafslutning Nyt fra Beierholm med værdifuld viden til vores kunder. Ansatte og skat

Transkript

1 Nyt fra Beierholm med værdifuld viden til vores kunder Årsafslutning 2018 Ansatte og skat I det følgende har vi kort omtalt forhold, der kan være relevante at overveje før udgangen af Vi har samlet informationen i 4 nyhedsbreve: Ansatte og skat Virksomhedsejer og skat Selskaber og skat Moms og afgifter. Vi håber, information kan være til nytte vi er naturligvis til rådighed for yderligere oplysninger eller drøftelse af muligheder for at optimere m.v. For personer kan der være en række forhold, der med fordel kan overvejes ved årsskiftet: Personlig indkomst Personlig indkomst beskattes med dels arbejdsmarkedsbidrag på 8% og dels topskat på 15% for den del af den personlige indkomst, der i 2018 overstiger grænsen på DKK I 2019 øges topskattegrænsen til DKK Disse grænser har betydning for værdien af skattefradraget for pensionsindbetalinger og er vigtige at have for øje ved den langsigtede planlægning af opsparing og investering. Fri bil Vær opmærksom på, at firmabiler skal være beskattet på den høje sats (= listeprisen) i 36 måneder, inden det er muligt at overgå til beskatning med 75% af listeprisen. Herudover skal beskatningsgrundlaget tillægges miljøtillægget + 50% yderligere oveni. I år blev den grønne ejerafgift ændret 2 gange, senest for biler indregistreret efter den 1. oktober 2017, hvilket bevirkede, at der igen skulle opgøres et nyt beskatningsgrundlag efter 1. juli Vær særlig opmærksom på, at ved leasing af bil, der er mere end 36 måneder gammel ved indgåelse af aftalen, skal handelsprisen anvendes som beskatningsgrundlag. Ved genleasing (fornyelse af leasingaftalen) ændres beskatningsgrundlaget igen til handelsprisen på tidspunktet for fornyelse af leasingaftalen. Dette kunne tale for, at man alene indgår korte leasingaftaler, når man leaser biler, der er mere end 36 måneder gamle, og man skal beskattes af fri bil. Det kunne eksempelvis være leasingperioder på 12 måneder. Vær også opmærksom på, at omstruktureringer i virksomheden eller salg af bilen kan bevirke, at beskatningsgrundlaget kan blive nedsat for biler med ejertid på 36 måneder og derover. Bruttolønsordninger Vi anbefaler generelt at gennemgå eksisterende lønaftaler med henblik på at vurdere, om der skal foretages ændringer heri - eksempelvis indgåede bruttolønsordninger. Det er ikke givet, at de gældende regler for beskatning af personalegoder også i 2018 bevirker, at en bruttolønsordning er optimal for medarbejderen. Årets julegave til medarbejderne Den årlige julegave, som arbejdsgiver kan give til medarbejdere i anledningen af jul eller nytår, beskattes ikke, hvis gaven gives i form af naturalier, og hvis arbejdsgivers indkøbspris inkl. moms ikke overstiger DKK 800. Mindre personalegoder og gaver fra arbejdsgiveren beskattes dog, hvis årets samlede gaver overstiger DKK (den skattefrie bagatelgrænse i 2018). Når en medarbejder får en julegave til en værdi af DKK 800 og samtidig får personalegoder til en værdi af DKK 600, er beløbsgrænsen på DKK overskredet. Det betyder, at medarbejderen kun skal beskattes af personalegoderne til DKK 600. Julegaven forbliver skattefri for medarbejderen, da beløbsgrænsen på de DKK 800 ikke er overskredet. December Statsaut. revisor Asger Lehmann Høj, asg@beierholm.dk

2 Hvis julegaven gives som en tingsgave, og værdien overstiger DKK 800, kan gaven blive et skattepligtigt gode for medarbejderen, hvis andre påskønnelser og julegaven samlet overstiger DKK Kapitalindkomst Kapitalindkomst omfatter nettobeløbet af renteindtægter, skattepligtige kursgevinster m.v. med fradrag for renteudgifter m.v. I det omfang beløbet er positivt, skal det medregnes ved opgørelse af topskattegrundlaget (grænsen for topskatten med tillæg af DKK for enlige og DKK for ægtefæller), dog maksimalt en marginalskat på 42%. Skatteværdien af negativ kapitalindkomst har derimod en begrænset skatteværdi (ca. 30%, og lavere ved store nettorenteudgifter m.v.) I det omfang det er muligt at optimere kapitalindkomsten for 2018, bør dette ske under hensyntagen til ovenstående beskatningsregler. Afkastet af investeringsselskaber ( 19) beskattes som kapitalindkomst. Som følge af reglen om, at årets resultat skal opgøres som forskellen mellem værdien ved årets start og værdien ved årets udgang (samtidighedsbeskatning), kan der være store forskydninger fra det ene år til det andet. Det kan medføre, at skatten bliver en reel udgift, eksempelvis hvis reguleringen medfører, at kapitalindkomsten det ene år er positiv, og det næste år er negativ her kan der tabes helt op til 12% af afkastet i form af en merskat. Private renteudgifter samt underholdsbidrag Det er en betingelse for fradrag for betalte underholdsbidrag og for renteudgifter af privat gæld (dvs. renter af gæld hvor der ikke sker indberetning fra banker m.fl.), at skatteyderen selv indberetter underholdsbidraget henholdsvis lånet og fradragsberettigede renteudgifter til SKAT. Den, der betaler bidrag eller renter, skal indberette følgende oplysninger til SKAT: CPR-nr. eller CVR-nr. for långiveren/modtageren Størrelsen af indkomstårets fradragsberettigede bidrag/renter Det skal anføres, om der er tale om renteudgifter eller underholdsbidrag/børnebidrag. Hvis modtageren ikke har CPR-nr. eller CVR-nr., eller hvis låntager ikke kender disse oplysninger, skal der i stedet afgives følgende oplysninger til SKAT: Navn på modtager Fødselsdato, hvis modtager er en person (hvis vedkommende kender dette) Adresse, herunder angivelse af land. Ved manglende opfyldelse af ovenstående indberetningsforpligtigelse til SKAT fortabes fradragsretten for bidraget/renterne. Indberetningen skal ske digitalt via TastSelv. Aktieindkomst Aktieindkomst op til DKK beskattes med 27%, mens beløb herudover beskattes med 42%. Ægtefæller kan bruge den anden ægtefælles uudnyttede bundgrænse, dvs. der er mulighed for aktieindkomst op til DKK til 27% beskatning for ægtefæller. Det kan overvejes at fremskynde salg af aktier inden årets udgang (realisationsbeskattede), enten aktier med gevinst (for at udnytte bundgrænsen) eller aktier med tab (for at reducere indkomsten). Ligningsmæssige fradrag Beskæftigelsesfradraget udgør DKK og vil i 2019 blive forhøjet til DKK Der er for 2018 indført et nyt jobfradrag til alle, der har en AM-bidragspligtig løn. Fradraget udgør for ,5% af indkomsten over DKK og kan maks. udgøre DKK Det maksimale beløb stiger til DKK i 2019 og gives med 3,75% af indkomsten over DKK Fradrag for rejseudgifter er i 2018 maks. DKK , og fra 1. januar 2019 er fradraget maks. DKK BoligJobordningen er blevet permanent fra indkomståret 2018 Fradraget for indkomståret 2018 udgør maksimalt DKK inkl. moms pr. person fordelt med DKK for serviceydelser og DKK for istandsættelser samt tilslutning til bredbåndsforbindelse samt installering af alarm og gives til både ejere, lejere og andelshavere. Arbejdet skal være udført i 2018, og udgiften skal være betalt senest den 28. februar 2019, for at fradraget kan foretages for indkomståret Der henvises til SKAT.dk for liste over fradragsberettigede udgifter. Pensionsindbetalinger Folketinget har vedtaget nye regler for pensionsområdet, som trådte i kraft for indkomståret 2018, hvor der blandt andet blev indført et ekstra skattefradrag for pensionsindbetalinger. Dette for at gøre det mere attraktivt at spare op til pension for alle. For indkomståret 2018 er der maks. fradrag på DKK (efter AM-bidrag) pr. år for indskud på såvel private som arbejdsgiveradministrerede ophørende pensionsordninger. For indkomståret 2019 bliver grænsen hævet til DKK

3 Det nye pensionsfradrag er forskelligt, om man har mere eller mindre end 15 år til pensionsalderen. Personer, som har mere end 15 år til pensionsalderen Pensionsfradraget omfatter alle indbetalinger op til DKK på fradragsberettigede ordninger dvs. ratepensioner og livrenter. Fradraget indfases langsomt, således at man i 2018 og 2019 får et yderligere fradrag på 8% som ligningsmæssigt fradrag. Fradraget stiger i 2020 til 12%. Personer, som har mindre end 15 år til pensionsalderen Pensionsfradraget omfatter alle indbetalinger op til DKK på fradragsberettigede ordninger, dvs. ratepensioner og livrenter. Fradraget indfases langsomt, således at man i 2018 får et yderligere fradrag på 20%. Fradraget stiger til 22% i 2019 og 32% i Fradraget gives som et ligningsmæssigt fradrag. Vær opmærksom på, at en livsvarig alderspension kan sættes midlertidigt i bero (udbetalingerne stoppes) uden skatteog afgiftsmæssige konsekvenser. Tilsvarende gælder ved delvis berostillelse, det vil sige en midlertidig nedsættelse af ydelserne på en livsvarig alderspension. Det giver en væsentlig fleksibilitet. Efter gældende regler kan indbetalinger, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for, udbetales skatteog afgiftsfrit ( 53 A og B). Pensionsopsparer har således mulighed for allerede i forbindelse med indbetalingen til en pensionsordning at få en afgørelse fra SKAT om, at der er indbetalt ikkefradragsberettigede beløb på en pensionsordning, og at disse indbetalinger ikke skal beskattes ved senere udbetaling. Med ordningen opnås, at der på tidspunktet for udbetalinger fra pensionsordningen, som typisk ligger langt ude i fremtiden i forhold til indbetalingstidspunktet, ikke vil kunne opstå tvivl om, at disse indbetalinger har været uden fradrags- eller bortseelsesret. På denne måde minimeres de besværligheder for både pensionsopsparerne og SKAT, der kan opstå, hvis den manglende fradrags- eller bortseelsesret først skal dokumenteres på udbetalingstidspunktet. Der er ingen frist for at fremsætte anmodningen om SKATs afgørelse. SKAT skal sikre, at godkendelserne opbevares frem til udbetalingstidspunktet. Vedr. dokumentationskravet vil der blive udsendt en bekendtgørelse, hvoraf det forventes at fremgå, at oplysningerne skal attesteres af skattemyndigheden i det land, hvor skatteyder var skattepligtig på indbetalingstidspunktet, evt. af en advokat eller revisor. Der skal være mulighed for, at indbetalinger til ratepension og ophørende alderspension, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesret for, enten kan udbetales til pensionsopspareren eller overføres til en fradragsberettiget pensionsordning allerede i det år, hvor indbetalingen er sket. Efter tidligere gældende regler kunne udbetaling til pensionsopspareren henholdsvis overførsel til en fradrags- eller bortseelsesberettiget pensionsordning først ske efter udløbet af indkomståret. Ændringen indebærer, at overførslen henholdsvis udbetalingen vil indgå korrekt i pensionsopsparerens årsopgørelse for indbetalingsåret, og en korrektion af denne dermed ikke længere er nødvendig. Alderspension - pensionsordning uden fradragsret m.v. for indbetalinger Grænserne for en aldersopsparing er også ændret og er afhængige af, hvor lang tid der er til folkepensionen. Der kan indbetales op til DKK , hvis man har 5 år eller mindre til folkepensionsalderen. Er der mere end 5 år til folkepensionsalderen, kan der på en alderspension indbetales op til DKK uden fradragsret eller bortseelsesret for indbetalinger. Tilsvarende er der ingen indkomstskat eller afgifter ved udbetalinger. Afkastet af opsparede midler pensionsafkastbeskattes på samme måde som afkast på fradragsberettigede pensionsopsparinger (aktuelt 15,3%). Restskat 2018 Hvis man skal betale restskat for indkomståret 2018, kan der foretages en frivillig indbetaling af den forventede restskat på følgende måder: Betaling senest 28. december 2018 (sidste bankdag i året) Intet rentetillæg Betaling i 2019 dog senest 1. juli ,2% i rente af beløbet fra 1. januar 2019 til den dag, man betaler Eksempelvis ved indbetaling den 1. april 2019 her betales rente for tre måneder Betaling efter 1. juli 2019 Forhøjet rentetillæg på 4,2% SKAT vil automatisk sende en opkrævning af restskat inkl. et rentetillæg Der er ikke fradragsret for hverken renter eller procenttillæg i den skattepligtige indkomst. Vi anbefaler derfor, at restskatten for personer indbetales tidligst muligt for at undgå rentetillægget. 3

4 Førtidig udbetaling af overskydende skat (kildeskattelovens 55) Er der betalt for meget skat i 2018, er der mulighed for, forudsat at den betalte skat væsentligt overstiger slutskatten for 2018, at søge en såkaldt 55-udbetaling efter reglerne i kildeskatteloven. Det betyder, at man allerede nu har mulighed for at få udbetalt den for meget indbetalte skat. Anmodningen herom skal fremsendes til SKAT inden den 31. december Bemærk, at man ikke får rentegodtgørelse af den overskydende skat, hvis der søges en 55-udbetaling. Gaver til børn Vær opmærksom på muligheden for afgiftsfrit at overføre midler til børn og børnebørn m.fl. Den afgiftsfrie bundgrænse i 2018 er DKK (fra hver giver). Gaver skal være givet i året, dvs. der skal være dokumentation for overførslen. I 2019 er bundgrænsen forhøjet til DKK Lovforslag Aktiesparekonto Der er som led i regeringens erhvervspakke fremsat lovforslag om muligheden for at oprette en aktiesparekonto, hvor personer kan placere opsparing i noterede aktier og aktiebaserede investeringsbeviser. Aktiesparekontoen vil have en lavere beskatning af afkastet på indeståender end den gældende aktieindkomstbeskatning. Der skal betales skat på 17% af afkastet efter lagerprincippet, dvs. af udbytter samt realiserede og urealiserede avancer. Værdiforøgelsen af indestående på aktiesparekontoen beskattes, mens værdifald (tab) fremføres og modregnes i fremtidige afkast. Der kan oprettes én aktiesparekonto pr. person. Der kan handles, så ofte som det ønskes inden for aktiesparekontoen. Hvis lovforslaget vedtages som fremsat, indfases ordningen gradvist med et loft på DKK pr. person i 2019 voksende til DKK i 2020, DKK i 2021 og DKK i 2022 og frem. Der kan sættes penge ind på kontoen, så længe den aktuelle saldo på kontoen er under loftet. Aftaleparterne beslutter hvert år, første gang i 2019, om der er grundlag for at gå videre med at forhøje loftet for aktiesparekontoen. Medarbejderaktier Regler for tildeling af medarbejderaktier er i 2018 blevet forbedret markant. Grænsen for, hvor stor en andel af medarbejderes løn, der kan udbetales som medarbejderaktier til aktieindkomstbeskatning er forhøjet fra 10% til 20% af lønnen for alle virksomheder gældende fra aftaler indgået den 1. januar 2018 eller senere, forudsat mindst 80% af virksomhedens ansatte tilbydes aktieløn under ordningen under lige vilkår. Virksomhederne vil fortsat kunne tildele udvalgte ansatte op til 10% af lønnen i form af medarbejderaktier i henhold til de gældende regler. Ordningen skal evalueres senest 2 år efter ikrafttræden. Derudover er der netop fremsat lovforslag om en særlig ordning målrettet nye, mindre virksomheder, der får mulighed for at tilbyde op til 50% af lønnen som medarbejderaktier til aktieindkomstbeskatning. Virksomheder under ordningen vil ikke skulle opfylde betingelsen om, at 80% af virksomhedens ansatte skal tilbydes aktieløn under ordningen. Indførelse af en udvidet adgang til tildeling af skattefrie medarbejderaktier for udvalgte virksomheder vil kræve værnsregler for at sikre, at ordningen anvendes efter hensigten. De særligt lempelige regler for små virksomheder forventes at træde i kraft for aftaler indgået den 1. januar 2019 eller senere. Investorfradrag Der indføres et investorfradrag for personer, der investerer i visse små og mellemstore unoterede virksomheder (iværksættervirksomheder). Investorfradraget giver personer (uafhængige investorer), der direkte investerer i de omfattede virksomheder, mulighed for årligt at fradrage op til 59% af investeringen. Fradraget bliver et slags ligningsmæssigt fradrag, så det får en skatteværdi på ca. 30%. I årene kan fradraget ikke overstige et beløb på DKK , svarende til et beløb på 59% af en investering på DKK Endvidere gives et fradrag til personer, der igennem en særlig type iværksætterfonde, investerer i unoterede små og mellemstore virksomheder. I årene kan fradraget ikke overstige et beløb på DKK , svarende til et beløb på 59% af DKK Der kan kun opnås fradrag ved investering i selskaber, der er i en opstarts- eller vækstfase. Som reglerne er udformet, er der tale om en relativt kompliceret vurdering, som vil kræve rådgivning fra os for selskabet eller investoren. I visse tilfælde kan der ske genbeskatning af tidligere opnået investorfradrag, hvis aktierne f.eks. ikke ejes i mere end tre år af investoren. 4

5 Ordningen forventes at kunne træde i kraft fra 1. januar Udvidelse af forskerskatteordningen fra 5 til 7 år Bruttoskatteordningen for forskere og nøglemedarbejdere (forskerskatteordningen) er udvidet med virkning fra den 1. januar 2018, således at ordningen nu kan benyttes i op til 7 år af forskere og nøglemedarbejdere, som den 1. januar 2018 ikke har anvendt ordningen i de nuværende 5 år. Udvidelsen er finansieret ved at forhøje bruttoskatteprocenten fra 26% til 27%. 5