Orienteringsmøde 2016

Transkript

1 Orienteringsmøde 2016 Velkommen Kort orientering om relevante emner Tilskud Jura Skat Driftsøkonomi Mulighed for diskussion / spørgsmål 1

2 Det sker! Onsdag d. 3. februar: Planteavlen 2016 Torsdag d. 4. februar: Regionsmøde med Eva Kjer Hansen Mandag d. 22. februar: Arv, testamente og konflikthåndtering Torsdag d. 3. marts: Det lugter lidt af gris fagdag med svineproducenterne Niels og Niels Landdistriktsprogrammet

3 EU s landdistriktsprogram EU s Landdistriktsprogram Søjle 1 Direkte landbrugsstøtte Søjle 2 Landdistrikter Konkurrenceevne Job i landdistrikter Attraktive levevilkår Rig natur og rent miljø 900 Landdistriktsprogrammet Vækst og konkurrenceevne Natur og Miljø 385, ,2 783,8 731,6 Landdistriktsudvikling 90, Vækst og konkurrenceevne Natur og Miljø Landdistriktsudvikling 3

4 Udvalgte puljer 2016 Staldindsats kvæg Økologisk kvæg Staldindsats slagtesvin Økologiske slagtesvin Miljøteknologi (svin, kvæg, gartnerier, øvrige, gylleforsuring Økologisk Investeringsstøtte 40, Dystre minder fra

5 Virksomhedsgrundlag Hvordan rammer det dig, din familie og din virksomhed, hvis du bliver uarbejdsdygtig? KHL Ejendom & Jura Alle kan blive uarbejdsdygtig fx som følge af sygdom eller ulykke Det kan true din virksomheds overlevelse og skabe utryghed og udfordringer for dine nærmeste, hvis de ikke ved, hvad de skal gøre Du kan gøre noget for at forbedre din virksomheds mulighed for at overleve og skabe tryghed for dine nærmeste, hvis du skulle gå hen og blive uarbejdsdygtig Du kan starte med at komme ind til et møde med mig eller Ole, og få en snak om, hvad du som virksomhedsleder kan gøre for at afhjælpe de problemer, der kan komme, hvis du bliver uarbejdsdygtig Mødet er gratis, og tager ca. ½ time Alt, hvad du behøver at gøre er at bestille tid 5

6 KHL Ejendom & Jura Har du brug for det, kan Ole og jeg hjælpe dig med at oprette et virksomhedsgrundlag og andre dokumenter eller aftaler for, at du kan sikre dig, din familie og virksomhed bedre. Vi kalder det et virksomhedsgrundlag Det beskriver din virksomhed på en måde, så din ægtefælle eller en midlertidig leder vil kunne fortsætte driften af din virksomhed, indtil der findes en løsning Lige for tiden kører vi et tilbud, hvor vi udarbejder et virksomhedsgrundlag til dig og din virksomhed for kr. ekskl. moms KHL Ejendom & Jura Hvem er vi...? Ole og jeg er dine advokater lige her i KHL Så er der vores to sekretærer, Lene og Susanne Sammen har vi en lang erfaring med at yde juridisk bistand til jer Måske kender I os fra jeres seneste handel eller fordi I har haft en tvist Vidste du, at vi også kan hjælpe med andre opgaver? Kasp ar Ole Lene Susann e 6

7 KHL Ejendom & Jura Aftenmøde med Solvejg Høj og mig Mandag den 22. februar Om familiejura og konflikthåndtering, hvor jeg bl.a. vil komme lidt mere ind på, hvad et virksomhedsgrundlag er, og hvordan det kan bruges. Før skattereform 1987 Store underskud på betalingsbalancen over for udlandet Lånefinansieret overforbrug Høj rente Skrå skatteloft 73 % Skattepligtig indkomst: Èt beløb Reform: Nedsættelse af fradragsværdi af renteudgifter (proportionalbeskatning) 7

8 Virksomhedsordning Virksomhedsordningen blev indført i 1987 med det formål, at: sidestille personligt ejede virksomheder med selskaber genindføre fuld fradragsret for erhvervsmæssige renteudgifter indføre konjunkturudligning tilskynde til sparsommelighed 11. juni 2014 Forslag om ændring af loven vedtaget d. 15. september Begrænsning i adgangen til at anvende virksomhedsskat (opsparing) 23,5 % Beskatning af sikkerhedsstillelser for privat gæld lånebeløbet bliver til indkomst November 2015: Skatterådet underkender lovhjemmel til at beskatte sikkerhedsstillelser (lånebeløbet) 8

9 Virksomhedsregnskab Virksomheden Jord og bygninger Besætning og beholdning Driftsinventar Kreditforening Bank Privatområdet Stuehus Aktier Sommerhus, bil m.v. Kreditforening Bank m.v. Hævning Gæld Indskud Indskud Aktiver Hævning Pensionsopsparing De mest almindelige ordninger er: Ratepension Livrente Kapitalpension (afskaffet) Aldersopsparing Oprettelse Livrente: Ratepension: Forsikringsselskab Forsikringsselskab eller bank 9

10 Fradragsregler Livrente Ratepension Maks fradrag kr kr. Ubegrænset Mindst 10 år 30 % reglen Ja Nej Begunstigelse Ja Ja Ophørspension Ja Ja Tommelfingerregel Indbetaling finansieres med låntagning Indbetaling i bundskat Indbetaling i topskat Risiko for tab Risiko for tab Skattemæssig neutral De indbetalte beløb er privatforbrugsbeskyttet. Indbetaling kan i teorien virke adfærdsregulerende, men næppe i praksis. 10

11 Pension Landmand A uden pensionsopsparing. Landmand B indsætter 2 mio. kr. med 50 % skat ved indbetaling og 50 % skat ved udbetaling. Landmand A Landmand B Gården 8 mio. kr 8 mio. kr. Pensionsdepot 0 kr. 2 mio. kr. Gæld - 3 mio. kr. - 4 mio. kr. Skyldig skat af pensionsudbetaling - 1 mio. kr. Formue 5 mio. kr. 5 mio. kr. Mange pensionsrådgivere anbefaler pensionsopsparing begrundet i, at gården ikke er nogen sikker pensionskilde. Den kan være faldet i værdi ved pensionering. Prisfald på gården på 3 mio. kr. Pension Landmand A Landmand B Gården 5 mio. kr 5 mio. kr. Pensionsdepot 0 kr. 2 mio. kr. Gæld - 3 mio. kr. - 4 mio. kr. Skyldig skat af pensionsudbetaling - 1 mio. kr. Formue 2 mio. kr. 2 mio. kr. 11

12 Kombineret beskatning Nedsættelse af folkepension - eksempel ved 100 kr. i pension Bundskat Mistet folkepension Mistet folkepension ægtefælle Sparet skat af mistet folkepension (38 % af 32 kr. Skat i alt 38 kr. 16 kr. 16 kr kr. 58 kr. KHL har et godt tilbud til dig Gruppepension ved TRYG Lave omkostninger Individuel tilpasning 12

13 Moms - olieafgifter Moms - olieafgifter Afgiftsgodtgørelse på landbrugsdiesel, når det er brugt til landbrugsmæssige formål (jordbrug, husdyr, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug eller pelsdyr) Drift, transport til bygninger fradrag Transport af egne varer til køber fradrag for landmanden Dræning, snerydning, grusgrav og udgravning til gylletank mv. uden fradrag Opgørelse omsætningsfordeling eller forbrugsregnskab. Godtgørelse - afgiften nedsat med 1,8 % Det er en undtagelse bestemmelse, så vi forventer, at SKAT er meget fortolkningsrestriktive. 13

14 Service- og håndværkerfradrag Genindført fra 2015 i uændret form kr. i fradrag og 2017 får ordningen en grønnere profil Fx fortsat fradrag for udvendig malerarbejde (- tag), men ikke fradrag for indvendig malerarbejde Slut med fradrag til nye køkkener og badeværelser, dog fradrag for arbejde til eventuel isolering Fradraget stiger til kr kr. i servicefradrag (uændret) kr. i grønne, energi og klimavenlige håndværkerydelser I skrivende stund ikke endelig vedtaget, men der er indgået aftale Service- og håndværkerfradrag Fradrag på ens helårsbolig, hvor man bor + evt. fritidshus Skal betales med indbetalingskort eller bankoverførsel Fradrag for personer over 18 år i husstanden. Ægtefæller behøver ikke at betale særskilt, men det skal børn. Børn skal betale enten til håndværkeren eller forældre samtidig med forældrenes betaling. 14

15 Faktura på forpagtning For at få fradrag for moms, skal der være en faktura. Sådan har det været i mange år. Tidligere har man ikke gået så højt op i, om der var en faktura på forpagtningen. Man har jo en forpagtningskontrakt. Men det er ikke nok i forhold til momsen. Det har SKAT fået fokus på!!! Husk derfor altid at få en faktura fra bortforpagter. Man kan også lave aftale om, at forpagter laver en afregning/kreditnota. Rente på restskat for 2015 Restskatten for indkomståret 2015 pålægges fra 1/1 1/7 en dag til dag rente på 2,2 % p.a. Efter 1/7 pålægges restskatten et fast rentetillæg på 4,2 % De første kr. i restskat og rente indregnes i forskudsskatten for Beløb herudover opkræves i 3 rater i aug., sept. og okt. Overskydende skat tillægges 0,5 %, hvis skatten er indbetalt som A- eller B-skat. Overskydende skat som følge af frivillig indbetaling tillægges ikke 0,5 % 15

16 Rente på restskat for 2015 Ex: kr. i restskat betales d. 30. januar: x 2,2 % = x 30/365 = 90 kr. i rentetillæg Der skal i alt betaltes kr. Ex: kr. betales ikke senest 1/7 2016: x 4,2 % = kr. i rentetillæg Der skal i alt betales kr. De første kr. indregnes i forskudsskatten for 2017 og de resterende kr. opkræves i 3 rater a kr. i august, september og oktober januar 2016: Nye regler omkring friplads Efterregulering for lidt udbetalt friplads eller for meget udbetalt det kræver dog, at du har søgt Det, der indberettes skal stemme overens med forskudsopgørelsen for ansøgningsåret Du søger friplads med NEMid på kommunens hjemmeside 16

17 Egenbetaling i % af fuld takst Under kr. 0 % kr. 5 % kr. 6 % 1 % ved hver kr. i indtægtsstigning Over kr. 100 % Forskudsopgørelse for 2016 Tidligere underskud er sat til 0 kr. Du skal aktivt aktivere tidligere underskud Ingen tilmelding til PBS, ingen betalingskort Kan ændres hele året Skal ændres ved salg af gård Har betydning for din folkepension a conto Autoforskud efter der er selvangivet for

18 Bo- og gaveafgift Nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 % til 5 % Ikke private formuer fx stuehus Kun 100 % virksomhedsrelateret formue Bo- og gaveafgiftssatser % % % % % % 18

19 Leasing af biler Gulplader Papegøjeplader Hvideplader Leasingformer Finansiel leasing Operationel leasing Splitleasing/deleleasing Genleasing/brugtbilleasing Flexleasing Knækleasing Minileasing 19

20 Moms og skat af leasingydelser Gulplader 100 % fradrag i indkomsten 100 % fradrag i momsen Lejet i mere end 6 måneder Dagsbeviser Der kan købes dagsbeviser 225 kr. op til kg 185 kr. mellem kg 20

21 Moms og skat af leasingydelser Papegøjeplader Forholdsmæssig fradrag i indkomsten 1/3 momsfradrag Leasingydelser - hvideplader Forholdsmæssig fradrag i indkomsten Mindst 10 % erhvervskørsel Et mindre momsfradrag står på opkrævningen Kan indgå i VS-ordning 21

22 Finansiel og operationel leasing Finansiel leasing Henvisning til tredjemand Mulighed for køb når perioden er udløbet Operationel leasing Ingen købsmulighed Splitleasning/deleleasing Arbejdsgiver betaler for erhvervskørsel Arbejdstager betaler for privatkørsel Dokumenteres via kilometerregnskab Hvis kørselsregnskabet ikke er ok, beskattes arbejdstager af fri bil 22

23 Bil i virksomhedsordningen De første 3 år beregnes af nypris, derefter 75 % af nypris Dvs. 25 % op til kr. = kr. 20 % af resten Tillægges 1,5 gange vægtafgiften Genleasing/brugtbil-leasing Man genleaser samme bil 23

24 Flexleasing Afregning forholdsmæssig andel af registreringsafgift Registreringsafgift opkræves af SKAT 100 % erhvervsmæssig Du skal selv afsætte bil for det aftalte beløb Knækleasing / Minileasing Knækleasing Betyder større ydelser til at begynde med Det motiverer til at beholde bilen i hele perioden Minileasing Perioden fra 0 6 måneder 24

25 Fordele Ikke altid så likviditetskrævende ved køb Lav rente Forholdsvis ens fradrag i perioden Kan aflevere bilen ved udløb (ved operationel leasing) Hvidepladebil lidt momsfradrag Ulemper Uopsigelig finansiering Hvis der er underskud i virksomheden Hvis man ikke kan henvise bilen til tredjemand, skal man selv tage den (ved finansiel leasing) 25

26 Vejrudsigten for 2016 Nyheder, der er kommet i de seneste uger: Arla sænker mælkeprisen - laveste siden gyserår (overskrift i Landbrugsavisen d. 22. januar) Noteringsprognosen for svin 9,50 kr. pr. kg for det kommende år. Seneste prognose pr. 20 januar 2016 Faldende afgrødepriser Faldende skindpriser 2016 bliver endnu et år, hvor indtjeningen og likviditeten sættes under pres Prognoserne for 2017 ser bedre ud, men holder de? Hvilken vej skal jeg vælge? Indtjeningen er faldende Hvad nu? 26

27 Strategi Tag føringen før, der er andre, der gør Vil du tjene penge OG have styr på omkostningerne, er det en rigtig god ide at have en strategiplan En plan, der beskriver mål, forventninger til tidshorisonten, potentialer og udfordringer Du får indsigt i, hvad det kræver at nå dine mål Samtidig er det et godt signal til dine finansielle samarbejdspartner, så de ved, hvad der arbejdes med på bedriften Strategi Strategi er ikke kun de store udviklingsplaner på den lange bane, men også Fokusområder det kommende år Mål for det kommende år Handlingsplaner Opfølgning 27

28 Fokusområder Identificér fokusområder Hvilke resultater præsteres i forhold til lignende bedrifter? Der er forskellige værktøjer: DB Tjek Benchmarking Driftsgrensanalyse Business Tjek Fraktilanalyse Giver et overblik over, om der er behov for forbedringer eller omkostningsbesparelser Fokusområder Fremstillingsprisen, hvad er den ved dig? En gris / et slagtesvin Et kg mælk Et kg korn Et skind Tag udgangspunkt i dine forudsætninger Det giver basis for at vurdere, hvor du kan sætte ind Giver et billede af, hvor afregningsprisen skal ligge for dig med dine specifikke forudsætninger 28

29 Fremstillingspriser 2014 Kr. pr. smågris 30 kg Sohold Sl.svin Kvæg Planteav l Mink Kr. pr. kg slagtesvin 10,30 12,60 Kr. pr. kg mælk 2,32 3,22 Kr. rest tilbage til jordleje pr. ha. ekskl. EU-støtte Kr. pr. skind (top 10) 315 (gens.) Eksempel på fraktilanalyse 29

30 Sæt mål for det kommende år Når du har fundet dine potentialer i benchmarking, er det vigtigt at beskrive, hvilke handlinger der skal til for at nå målet Handlingsplaner indeholder konkrete og målbare mål Hvem har ansvar? Hvilke ressourcer er nødvendige? Udarbejdes ofte ud fra SMART-princippet SMART Specifikt Målbar Acceptabelt Realistisk Tidsbestemt Eksempler på SMART Effektiviteten ved slagtesvinene Sikre, at den kvartalsvise opgørelse ligger inden for den bedste ¼ i forhold til DB tjek målt på: Dødelighed Foderforbrug pr. kg tilvækst Daglig tilv. Kødprocent Opdateres 14 dage efter hvert kvartalsskifte SMART Specifikt Målbar Acceptabelt Realistisk Tidsbestemt 30

31 Handlingsplaner Mere konkrete handlinger Eventuelt i samarbejde med fagkonsulenter Dyrlæge osv. Alle skal inddrages i processen, så alle er bekendt med de tiltag, der skal gøres Budget Dine kommentar til det kommende års budget - hvordan når du de opstillede mål? Det viser ejerskab af de budgetterede forudsætninger Det samme gør sig gældende ved budgetopfølgningen - hvad gik godt, hvad gik mindre godt, og hvorfor? Du kan bedre forklare de små udfordringer, der har været i løbet af det seneste kvartal Så lige en opfordring til at skrive en ledelsesberetning til regnskabet. 31

32 Opfølgning E-kontroller (der stemmer over til bogføringen) Høstudbytter opgøres lige efter høst Budgetopfølgninger KPI på fokusområder (målopfølgning) KPI skema kan bruges til opfølgning på den korte bane Eksempel på KPI skema KPI (Key Point Indicators) udvalgt til opfølgning Målepunkter Jan Feb Mar Apr Maj Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dec Total Frav. grise stk. total fordelt på 26 frav. med 486 pr. fravænning i ulige uger Realiseret Mål % døde i farestald Realiseret bes. Analyse Realiseret e. kontrol 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% 12% Sofoder købt Realiseret Mål i kg Smågrisefoder Realiseret Mål i kg Omk.dyrlæge og medicin Realisret Mål i kr Løn Realiseret Mål i kr

33 Hvilke muligheder og udfordringer er der i 2016? De aktuelle produktpriser medfører stort pres på økonomien Der er større udbud end efterspørgsel. Stigende afregningspriser ligger ikke lige om hjørnet. Netop oplagt tons svinekød + sænket mælkepris med 7 øre/kg Få budgetter, der hænger sammen resultat- og likviditetsmæssigt Søer, slagtesvin, malkekvæg, planteavl (økologi ser bedre ud) Stor spredning i resultaterne mellem landbrug Brug benchmark, og find mulige forbedringer Generelt for meget gæld i dansk landbrug, hvis vi får rentestigninger Bankgæld er for dyrt i forhold til konjunkturerne Der bliver lukket bedrifter, men det er ikke sikkert, at de sælges, hvis pengeinstituttet vurderer, at prisen er for dårlig Kornproduktion 33

34 Danmark vs. USA Danmark USA Forskel krift her r størrer 3 linjer rødtekst pt hvid billede dikonet billede rnativt runden insert Picture om file Gæld 368 mia. kr. 368 mia. $ (2.466 mia. kr.) 1,0 (6,7) Landbrugsareal mio. ha 2, ,5 Kvæg stk ,7 Svin, stk ,5 Kyllinger, stk ,1 Udvikling i BNP i Danmark, Sverige og Tyskland, Indeks 2008 K1 = 100 Danmark Tyskland Sverige Kilde: L&F pba. Eurostat, namq_10_gdp

35 Produktivitetsvækst Gennemsnitlig årlig real vækst i timeproduktiviteten fra Sverige EU28 Tyskland UK Holland Danmark Årlig realvækst i timeproduktiviteten Kilde: Landbrug & Fødevarer pba. Eurostat 0 0,5 1 1,5 Skattetrykket er højt - samlede skatteindtægter som andel af BNP i Pct Kilde: Landbrug & Fødevarer pba. Eurostat 0 Danmark Sverige Tyskland Holland UK USA 35

36 De seneste års indkomststigninger er vendt til nedgang 12 Sektorindkomst for heltidsbedrifter, mia. kr Kilde: Landbrug & Fødevarer *Prognose *2016* 1000 Stor forskel i indkomsten Gennemsnitlig driftsresultat for heltidsbedrifter, kr * 2016* Kilde: Landbrug & Fødevarer *Prognose -400 Heltidsbrug Kvæg Planter Svin 36

37 Bedste tredjedels driftsresultater ligger gennemsnitligt 1 mio. kr. højere i * 2016* Kilde: Landbrug & Fødevarer *Forventet **Prognose 0 Heltidsbrug Bedste trejdedel Hvad gør de bedste bedre Trimmer hele tiden bedriften tænker logistik og arbejdsgange på en ny måde Holder fokus på det, der kan ændres og påvirkes Er på forkant, og handler med det samme, hvis problemer opstår Tænker likviditet, og holder mest muligt hjemme til finansielt beredskab Laver ikke større tiltag uden banken først er informeret Søger et forum for input og modspil til ledelse og økonomiske beslutning Ved, hvad der tjenes penge på - og hvor de sættes til Sørger for at afdrage bankgæld før kreditforeningsgæld Bruger leasing frem for yderligere bankgæld Investerer med kort tilbagebetalingstid 37

38 Finansiering Faldende oliepriser trækker inflationen ned og dermed de lange renter Tvivlsomme nøgletal fra Kina og USA kan medføre, at FED ikke hæver renten som bebudet til marts 2016 Vær opmærksom på, at afdragsfriheden snart udløber! Kort rente er den generelle anbefaling pt. Bidrag til kreditforeningen kan i de næste år hæves til 3 % på dårlige debitorer Generelt større og større spredning i renter til banken / bidrag til kreditforeningen 38

39 Finansiering Kurser Renter F1 0,35 % F3 0,35 % F5 0,50 % Cita eller Cibor 0,10 % 1,0 % 10 år 98,50 1,3 % 1,5 % 15 år 97,60 1,8 % 2,0 % 20 år 96,90 2,3 % 2,5 % 30 år 96,70 2,7 % 3,0 % 30 år 100,00 3,0 % Arbejdsret Husk ansættelseskontrakt, samt overhold den! Ingen medarbejdere må over en 4 måneders periode have mere end 48 timer/uge i gennemsnit Registrering af overarbejde, hver måned med underskrift fra medarbejderen Ikke EU-medarbejdere skal opfylde opholds- og arbejdstilladelser disse skal have specielle jobfunktioner med dertil hørende høj løn God idé med MUS-samtaler så eventuelle uoverensstemmelser ikke hober sig op Styr på feriedag for nyansatte Dagpengelovens 56 giver lempelser ved ansættelse af kroniske syge 39

40 Ny årsregnskabslov Ny årsregnskabslov 2016, vi vil komme til at se lidt ændringer i 2015 regnskaberne Det er i DLBR valgt at følge årsregnskabsloven Mindre ændringer, men på sigt til gengæld mulighed for supplere årsrapport med skattebilag De væsentligste ændringer: Skarpere adskillelse mellem privat og erhverv (stuehus?) Afskrivning på boliger og udlejningshuse Alle afgrøder værdisættes i høst ej ved prisfald Gæld til amortiseret kostpris Hvordan oplever vi bankerne agerer? (I) De er mere nervøse end tidligere Usikre på landbrugets fremtid både på kort og lang sigt Stor forskel mellem bankerne / kreditforeningerne Der er generelt blevet strammet op Retorikken er mere hård De er klar til også at tage de store tab Nedlukninger og konkurser langt mere udbredt end tidligere Store regionale forskelle 40

41 Hvordan oplever vi bankerne agerer (II) Bankerne er i et dilemma Oplever, de er fanget som gidsler mellem Finanstilsynet og en branche med udfordringer Der er løsnet lidt op vedr. jordpriser referencehandler Bankerne tvunget til indregning af udskudt skat i rating, selvom de står foran i prioritetsrækkefølgen der arbejdes på ændringer Bliver tvunget til store nedskrivninger Vi kunne godt ønske os fokus på evne til at generere likviditet og gældsserviceringsevne fremfor fokus på egenkapital Hvordan oplever vi bankerne agerer? (III) Skal de komme med nye penge, og hvad skal de risikere? Tror de på virksomheden og ejeren? Generelt god kommunikation den lokale rådgiver også i et dilemma Ofte lang beslutningsproces Løbende tilpasninger af kreditter Krav om handlingsplaner og skarp opfølgning Krav om sammenhæng mellem det, man siger, og det man gør Hvis dårlig rating second opinion / bestyrelse mm. Oftest kan de godt se igennem priseffekter - også nogle der fanges Fremtid afhænger af gældsserviceringsevne / produktivitet, tillid 41

42 Hvordan oplever vi bankerne agerer? (IV) Hvis beslutning om afvikling er taget Vil ikke bære nye penge til Medfører ofte der sælges ud af besætning/maskiner nogle gange hurtigt for at mindske risiko Hos visse kreditgivere svært at få lavet uformel aftale bange for, at der gøres forskel Vigtigt, at landmanden beskytter sig selv herunder OBS skattebetaling De gode kunder lokkes med gode tilbud Vigtigt med klare aftaler for at beskytte sig selv Hvad sker der, hvis man siger nej risiko for afvikling? 42