Regnskabsanalyse 2011

Transkript

1 ver. 2 Regnskabsanalyse 2011 for Dansk Friskoleforenings medlemsskoler december 2012, Friskolernes Kontor

2 Regnskabsanalyse 2011 for Dansk Friskoleforenings medlemsskoler Hermed udsendes Dansk Friskoleforenings regnskabsanalyse Analysen blev første gang udsendt i september 1989 for regnskabsåret 1988, og siden er den udkommet hvert år. Den er udarbejdet efter samme grundprincipper som tidligere år, men man skal dog bemærke, at kontoplanen blev væsentligt ændret med virkning fra regnskabsåret 1992 og igen fra 2002 samt 2007, hvorfor sammenligninger med ældre tal skal foretages med en vis varsomhed. Regnskabsanalysen udsendes i et eksemplar pr. skole, idet vi forudsætter, at skolerne selv sørger for at kopiere i det antal, der er brug for til ansatte, bestyrelsesmedlemmer og revisorer. Analysen lægges også på foreningens hjemmeside. Vi anbefaler, at regnskabsanalysen optages som et særligt punkt på et bestyrelsesmøde. Analysen omfatter 222 af Dansk Friskoleforenings medlemsskoler pr , idet kombinerede fri- og efterskoler, skoler uden statstilskud og markant atypiske skoler (fx skoler oprettet i 2011) samt skoler med kost-afdeling ikke indgår i materialet, da disse skolers tal er helt uanvendelige til sammenligninger. Alle øvrige medlemsskoler, der har afleveret brugelige regnskabsoplysninger for 2011, er medtaget i materialet. Tabel 1 viser en 5 års oversigt med centrale nøgletal for alle skoler. Tabel 2a og 2b viser basistal for grupper af skoler, summen af samtlige 222 skolers tal konto for konto i de enkelte grupper og endvidere gennemsnitstallene pr. årselev konto for konto inden for de enkelte grupper af skoler. Tabel 3a og 3b viser den procentuelle vægt af de enkelte konti. Endelig viser tabellerne i linie 50 og 51 skolernes samlede driftskapital og deres likviditetsgrad. Graferne 1-8 viser henholdsvis soliditet sammenholdt med likviditetsgrad, driftsudgifter i alt, driftsomkostninger pr. årselev, indtægter ekskl. renter, indtægter i alt, egendækning sammenholdt med skolepenge pr. årselev, driftstilskud ( generelt statstilskud ) og statstilskud i alt pr. årselev for samtlige 222 skoler. Graf 9a, 9b og 9c illustrerer på forskellig vis, hvordan skolepengene udgør en stigende andel af skolernes samlede indtægter. Graferne 10.1 til 14.6 er opdelt i geografiske områder, og inden for områderne har hver skole et områdenummer. Den enkelte skole kan identificere sig selv i disse tabeller ved at sammenholde tabellernes identifikationsnummer med det område og områdenummer, der fremgår af den påklæbede adressemærkat på forsiden. Igen i år har vi udarbejdet graf 15 og 16. Disse grafer viser indtægter og udgifter samt driftsresultater pr. børnehave i skolernes egne ordninger, hvor driften indgår i skolernes årsrapport. Områdeinddeling: Her er anvendt en opdeling svarende til foreningens 6 regioner. Disse svarer til de offentlige regioner, idet Region Syddanmark dog er delt ved Lillebælt. 2

3 TABELFORKLARINGER: Tabellerne 1 samt 2a til 2b: Økonomistatistik vedr. regnskabsåret 2011 Tabellerne er opdelt efter den standardkontoplan, som fremgår af Undervisningsministeriets regnskabsbekendtgørelse nr af 12. december Denne var gældende i kalenderåret l 1 Tabellerne viser både totaltal og tal pr. årselev i kolonner, der vedrører definerede grupper af skoler. Grupperne er opdelt efter skolestørrelse og efter skolernes geografiske placering. Ved sammenligning med tabeller fra tidligere år kan følgende nøgletal opstilles: Tabel 1: 5-års økonomioversigt for skoler under Dansk Friskoleforening - Kr. pr. elev - Indextal Kontobetegnelse: 2007 Index 2008 Index 2009 Index 2010 Index 2011 Index Finanslovstakst Samlet statstilskud heraf driftstilskud Skolepenge Øvrige indtægter andre+ford.udv+rente Samlede indtægter incl. renter Undervisningsudgifter incl.sfo..heraf lærerløn Bygningsudgifter incl prioritetsrenter Administrationsudgifter adm+rente Udgifter i alt Skolens Tabellen Likviditetsgrad omfatter: 0, , , , ,62 82 Antal skoler Antal årselever Elever pr. skole 119, , , , ,9 106 m2 pr. elev 13, , , , ,0 113 nettoprisindeks 115, , , , ,2 108 Nøgletallene viser, at der i løbet af 5-års perioden er betydelige udsving mellem de enkelte konti. I sammenligningsperioden er den direkte lønstigning på 9,75%, når den måles på de enkelte løntrin uden hensyntagen til andre lønstigninger mv. i perioden. Dette bør man erindre sig, når man analyserer indextallene, der kun viser en stigning i lærerlønsudgifterne på 9% (index 109) og et fald på 1% fra 2010 til Udviklingen i indextallene kan forklares med et stigende antal elever pr. lærer, idet udgifterne til Ny Løn ellers burde afspejle sig i tallene. Driftstilskuddet pr. elev er i 5-års perioden kun steget med 7% (indextal 107), idet nedsættelsen af koblingsprocenten til 74% viser et direkte fald i statstilskuddet. En sammenligning med nettoprisindekset viser samtidig, at statstilskud ikke følger pris- og lønudviklingen (Graf 9c). Nedsættelsen af koblingsprocenten fra 2011 medfører, at skolerne kommer til at dække det meste af den ekstraordinære lønstigning i statsoverenskomsten fra 2008 via skolepenge m.v. Den særlige pris- og lønregulering i 2009 udhules, mens skolerne selv må finde en løsning på dækning af det aftalte lønniveau. Totalt udgør lærerlønnen 61,8% af de samlede udgifter, hvilket er næsten uændret i forhold til de nærmest forudgående år (tabel 3a.) Ud over tilskud til pensionsudgiften skal man erindre, at statstilskuddet fra 1994 også indeholder tilskud til skolefritidsordninger. Udgifterne til disse ordninger indgår i hovedkontoen Undervisningsudgifter, og denne konto har haft en udgiftsstigning på 8% i perioden. Det betyder, at skolerne har holdt igen på udgiftsudviklingen i bl.a. skolefritidsordningerne. Skolepenge, inkl. sfo-betaling, er steget markant i 5-års perioden. Denne udvikling har vist sig siden Fra 2007 til 2011 er skolepengene steget med 22% og statstilskud med 7%, mens de samlede udgifter er steget med 9%. I tabel 2 og 3 har vi i øvrigt specificeret forældrebetalingen i skolepenge og sfo-betaling. Sfo-betalingen udgør ca. 22,5% af de samlede skolepenge. 3

4 Øvrige indtægter har over en årrække haft svingende betydning. Posten faldt markant i 2007, fordi lønrefusionerne fra dette år ikke længere blev indtægtsført under denne konto, men modregnet på den relevante lønkonto. Posten udgør nu kun 91% af 2007-niveauet, men især på de mindste skoler er det fortsat en betydelig indtægt, der kommer fra frivillige gaver og arrangementer, mens betydningen efterhånden er minimal på større skoler. Skolernes ejendomsudgifter udgjorde i % af de samlede udgifter, men udgør nu kun 13,6% (Graf 2a). Omlægningen af kontoplanen gør imidlertid en direkte sammenligning med tidligere år problematisk, idet prioritetsrenterne i dag opgøres under finansielle poster, mens afskrivning på bygninger er ført direkte på denne konto. I 5-års oversigten er prioritetsrenterne tillagt den regnskabsopgjorte ejendomsudgift og lønrefusioner er også på denne konto modregnet. Herved fremkommer en stigning fra på 12%, hvilket er bemærkelsesværdigt i en periode med faldende renteudgifter. Stigende udgifter til lys og varme er hovedforklaringen på denne stigning. Skolernes administrationsudgifter udgør 8,1% af de samlede udgifter (tabel 3a). Målt på udgiftsudviklingen er der tale om en stigning siden 2007 på ca. 9%, svarende til udviklingen i indtægter og udgifter. Ca. 68,5% af skolerne havde driftsoverskud i 2011 (mod 51% i 2010, 61% i 2009, 63% i 2008 og 65% i 2007). Likviditeten for skolerne som helhed er da også forbedret med 4% i forhold til En likviditetsgrad på 0,62 er imidlertid ikke tilfredsstillende (skolernes omsætningsformue udgør kun 62% af den kortfristede gæld driftskapitalen er altså negativ/består af løs gæld og lån). Graf 1 m.fl. viser, at et stort antal skoler har en meget svag likviditet. Det må konstateres, at flere skoler under indflydelse af finanskrisen har skabt balance på driftsregnskabet, men de genererede overskud er fortsat alt for små. Den gennemsnitlige skolestørrelse er steget til ca. 127 i I 5-års perioden har skolerne udvidet arealkapaciteten pr. elev fra 13,2 til 15,0 kvm. Dette svarer ganske udmærket til en moderne skoledrift, men dækker desværre over en spredning, hvor mange skoler har for lidt plads og lige så mange har for få elever til et større bygningskompleks. Tabel 3a og 3b viser den procentuelle fordeling af henholdsvis indtægter og udgifter på de enkelte konti. Tabellerne viser, at der konto for konto er væsentlige forskelle mellem skoler af forskellig størrelse og mellem landsdelene. I linie 45 (tabel 3a) er egenkapitalens procentuelle andel af skolens aktiver beregnet. Denne svarer til den såkaldte soliditetsgrad, der er et af skolernes væsentlige nøgletal. Dette tal belyser skolernes kreditværdighed, idet soliditeten belyser egenkapitalens andel af den totalt investerede kapital (som typisk er delvis lånefinansieret). For skoler mellem 50 og 99 elever er den gennemsnitlige soliditetsgrad 17,3%, mens den er 34,6% for de største skoler. Både for store og små skoler er der dog tale om store variationer fra skole til skole, og mellem regionerne er der også markante forskelle. De fynske friskoler har en gennemsnitlig soliditetsgrad på 40%; de sydjyske skoler tilsvarende 19,4% (tabel 3b). Ideelt set bør den enkelte skole stile efter en soliditetsgrad på mindst 20%. En lavere soliditetsgrad vil ofte være et udtryk for, at skolen er lukningstruet, men naturligvis skal alle nøgletal vurderes i en helhed. 4

5 Tabel 2a Tabel 2 Økonomianalyse Skolestørrelse eller landsdel 0-49 elever elever elever over 150 elever alle DF-skoler alle frie grundskoler Antal skoler [antal børnehaver] 22 [8] 80 [24] 47 [16] 73 [13] 222 [61] 427 [87] Antal årselever [børnehavebørn] 862,4 [122,6] 5.914,1 [493,9] 5.913,2 [351,2] ,0 [279,8] ,7 [1247,5] ,2 Årselever pr. skole [børn pr. børnhave] 39,2 [15,3] 73,9 [20,6] 125,8 [22,0] 212,2 [21,5] 126,9 [20,5] 202,4 Bruttoetageareal , , , , ,0 Lin Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev 1 Driftstilskud Øvrige statstilskud Skolepenge (ex Bh) Forældrebetaling, sfo Andre indtægter (ex Bh) INDTÆGTER I ALT (ex Bh): Løn, undervisning (ex Bh) Løn, skolefritidsordning Undervisningsudgifter sfo-udgifter (ex Bh) UNDERVISNING I ALT (ex Bh): Løn Lokaleleje (ex Bh) Skatter, afgifter og forsikring Vedligeholdelse Varme, el og rengøring Øvr. ejend.udg. herunder afskrivn. (ex Bh) EJENDOMSDRIFT I ALT (ex Bh): KANTINEDRIFT Løn administrativt personale Administrationsudgifter (ex Bh) ADMINISTRATION M.V. I ALT (ex Bh): DRIFTSOMKOSTNINGER (ex Bh) RESULTAT (ex Bh) før FIN. POSTER: Renteindtægter Prioritetsrenter Renteudgifter excl. prioritetsrenter FINANSIELLE POSTER I ALT: RESULTAT før EKSTRAORD. POST Ekstraordinære indtægter Ekstraordinære omkostninger ÅRETS RESULTAT (ex Bh) Ejendomme Inventar og udstyr, undervisning Inventar og udstyr, administration Bus Finansielle anlægsaktiver ANLÆGSAKTIVER I ALT: Tilgodehavender Forudbetalte udgifter Værdipapirer Likvide beholdninger OMSÆTNINGSAKTIVER I ALT: AKTIVER I ALT: EGENKAPITAL 31/ Langfristet gæld Kortfristet gæld GÆLD I ALT: PASSIVER I ALT: LIKVIDITET: 50 Driftskapital [lin 43 lin 47] Likviditetsgrad [lin 43 / lin 47] 0,38 0,51 0,51 0,73 0,62 0,68 52 Børnehave-indtægter [73.969] [81.662] [79.915] [ ] [85.948] Børnehave-udgifter [67.996] [71.486] [73.872] [95.898] [77.290] Resultat af børnehave-drift [5.973] [10.176] [6.043] [10.436] [8.657]

6 Tabel 2b Tabel 2 Økonomianalyse Region Hovedstaden Region Sjælland Region Fyn Region Sydjylland Region Midtjylland Region Nordjylland 34 [3] 29 [4] 34 [8] 29 [6] 58 [26] 38 [14] 6.453,4 [113,3] 4.151,4 [49,1] 5.097,1 [144,5] 3.237,3 [116,6] 6.096,5 [558,4] 3.145,0 [265,6] 189,8 [37,8] 143,2 [12,3] 149,9 [18,1] 111,6 [19,4] 105,1 [21,5] 82,8 [19,0] , , , , , ,2 Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Totaltal kr. pr. elev Skolestørrelse eller landsdel Antal skoler [antal børnehaver] Antal årselever [børnehavebørn] Årselever pr. skole [børn pr. børnhave] Bruttoetageareal Lin 1 Driftstilskud 2 Øvrige statstilskud 3 Skolepenge (ex Bh) 4 Forældrebetaling, sfo 5 Andre indtægter (ex Bh) 6 INDTÆGTER I ALT (ex Bh): 7 Løn, undervisning (ex Bh) 8 Løn, skolefritidsordning 9 Undervisningsudgifter 10 sfo-udgifter (ex Bh) 11 UNDERVISNING I ALT (ex Bh): 12 Løn 13 Lokaleleje (ex Bh) 14 Skatter, afgifter og forsikring 15 Vedligeholdelse 16 Varme, el og rengøring 17 Øvr. ejend.udg. herunder afskrivn. (ex Bh) 18 EJENDOMSDRIFT I ALT (ex Bh): 19 KANTINEDRIFT 20 Løn administrativt personale 21 Administrationsudgifter (ex Bh) 22 ADMINISTRATION M.V. I ALT (ex Bh): 23 DRIFTSOMKOSTNINGER (ex Bh) 24 RESULTAT (ex Bh) før FIN. POSTER: 25 Renteindtægter 26 Prioritetsrenter 27 Renteudgifter excl. prioritetsrenter 28 FINANSIELLE POSTER I ALT: 29 RESULTAT før EKSTRAORD. POST. 30 Ekstraordinære indtægter 31 Ekstraordinære omkostninger 32 ÅRETS RESULTAT (ex Bh) 33 Ejendomme 34 Inventar og udstyr, undervisning 35 Inventar og udstyr, administration 36 Bus 37 Finansielle anlægsaktiver 38 ANLÆGSAKTIVER I ALT: 39 Tilgodehavender 40 Forudbetalte udgifter 41 Værdipapirer 42 Likvide beholdninger 43 OMSÆTNINGSAKTIVER I ALT: 44 AKTIVER I ALT: 45 EGENKAPITAL 31/12 46 Langfristet gæld 47 Kortfristet gæld 48 GÆLD I ALT: 49 PASSIVER I ALT: LIKVIDITET: ,71 0,60 0,87 0,46 0,52 0, [98.836] [ ] [94.245] [75.187] [82.600] [78.297] [91.876] [ ] [81.522] [66.729] [75.447] [72.511] [6.960] [33.728] [12.722] [8.458] [7.153] [5.785] 50 Driftskapital [lin 43 lin 47] 51 Likviditetsgrad [lin 43 / lin 47] 52 Børnehave-indtægter 53 Børnehave-udgifter 54 Resultat af børnehave-drift

7 Tabel 3a Tabel 3 Økonomianalyse 2011 Skolestørrelse eller landsdel 0-49 elever elever elever over 150 elever alle DF-skoler alle frie grundskoler Antal skoler [antal børnehaver] 22 [8] 80 [24] 47 [16] 73 [13] 222 [61] 427 [87] Antal årselever [børnehavebørn] 862,4 [122,6] 5.914,1 [493,9] 5.913,2 [351,2] ,0 [279,8] ,7 [1247,5] ,2 Årselever pr. skole [børn pr. børnhave] 39,2 [15,3] 73,9 [20,6] 125,8 [22,0] 212,2 [21,5] 126,9 [20,5] 202,4 Bruttoetageareal , , , , ,0 Lin 0 Totaltal % Totaltal % Totaltal % Totaltal % Totaltal % Totaltal % 1 Driftstilskud ,4% ,0% ,9% ,4% ,2% ,9% 2 Øvrige statstilskud ,6% ,6% ,8% ,9% ,8% ,6% 3 Skolepenge (ex Bh) ,2% ,2% ,4% ,8% ,5% ,4% 4 Forældrebetaling, sfo ,6% ,1% ,4% ,9% ,6% ,0% 5 Andre indtægter (ex Bh) ,2% ,1% ,5% ,0% ,9% ,9% 6 INDTÆGTER I ALT (ex Bh): ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% 7 Løn, undervisning (ex Bh) ,5% ,3% ,4% ,2% ,8% ,9% 8 Løn, skolefritidsordning ,3% ,2% ,3% ,1% ,2% ,2% 9 Undervisningsudgifter ,9% ,5% ,3% ,2% ,0% ,7% 10 sfo-udgifter (ex Bh) ,7% ,6% ,7% ,6% ,6% ,5% 11 UNDERVISNING I ALT (ex Bh): ,5% ,7% ,7% ,1% ,6% ,3% 12 Løn ,4% ,8% ,8% ,4% ,8% ,3% 13 Lokaleleje (ex Bh) ,3% ,1% ,7% ,6% ,7% ,5% 14 Skatter, afgifter og forsikring ,1% ,8% ,7% ,7% ,7% ,7% 15 Vedligeholdelse ,5% ,5% ,4% ,1% ,8% ,3% 16 Varme, el og rengøring ,2% ,4% ,5% ,7% ,9% ,8% 17 Øvr. ejend.udg. herunder afskrivn. (ex Bh) ,8% ,6% ,6% ,4% ,0% ,1% 18 EJENDOMSDRIFT I ALT (ex Bh): ,3% ,3% ,7% ,9% ,0% ,7% 19 KANTINEDRIFT ,3% ,6% ,6% ,1% ,3% ,3% 20 Løn administrativt personale ,6% ,1% ,3% ,2% ,2% ,3% 21 Administrationsudgifter (ex Bh) ,3% ,3% ,7% ,7% ,9% ,4% 22 ADMINISTRATION M.V. I ALT (ex Bh): ,0% ,4% ,0% ,9% ,1% ,7% 23 DRIFTSOMKOSTNINGER (ex Bh) ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% 24 RESULTAT (ex Bh) før FIN. POSTER: ,5% ,3% ,8% ,0% ,2% ,3% 25 Renteindtægter ,1% ,1% ,1% ,2% ,2% ,3% 26 Prioritetsrenter ,0% ,6% ,6% ,9% ,3% ,2% 27 Renteudgifter excl. prioritetsrenter ,2% ,8% ,5% ,4% ,5% ,5% 28 FINANSIELLE POSTER I ALT: ,2% ,2% ,0% ,1% ,7% ,4% 29 RESULTAT før EKSTRAORD. POST ,7% ,0% ,8% ,9% ,6% ,9% 30 Ekstraordinære indtægter 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% ,4% ,2% ,1% 31 Ekstraordinære omkostninger 0 0,0% ,0% ,1% 0 0,0% ,0% ,0% 32 ÅRETS RESULTAT (ex Bh) ,7% ,0% ,7% ,3% ,8% ,9% 33 Ejendomme ,5% ,4% ,4% ,1% ,0% ,2% 34 Inventar og udstyr, undervisning ,4% ,8% ,3% ,6% ,8% ,3% 35 Inventar og udstyr, administration ,0% ,1% ,2% ,1% ,1% ,2% 36 Bus ,5% ,5% ,3% ,1% ,2% ,1% 37 Finansielle anlægsaktiver ,4% ,2% ,4% ,3% ,3% ,5% 38 ANLÆGSAKTIVER I ALT: ,8% ,1% ,6% ,3% ,5% ,3% 39 Tilgodehavender ,9% ,5% ,3% ,9% ,7% ,0% 40 Forudbetalte udgifter ,1% ,6% ,7% ,2% ,3% ,4% 41 Værdipapirer ,3% ,4% ,2% ,5% ,9% ,6% 42 Likvide beholdninger ,8% ,4% ,2% ,1% ,6% ,7% 43 OMSÆTNINGSAKTIVER I ALT: ,2% ,9% ,4% ,7% ,5% ,7% 44 AKTIVER I ALT: ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% 45 EGENKAPITAL 31/ ,9% ,3% ,0% ,6% ,4% ,0% 46 Langfristet gæld ,8% ,2% ,5% ,4% ,3% ,9% 47 Kortfristet gæld ,3% ,4% ,2% ,1% ,2% ,0% 48 GÆLD I ALT: ,1% ,7% ,0% ,4% ,6% ,0% 49 PASSIVER I ALT: ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% ,0% LIKVIDITET: 50 Driftskapital [lin 43 lin 47] Likviditetsgrad [lin 43 / lin 47] 0,38 0,51 0,51 0,73 0,62 0,68 7