Optimering af lønpakke

Transkript

1 Optimering af lønpakke - for virksomhedsejere og medarbejdere 2014 Viden til tiden den 4. november 2014 i Farum Park

2 Skat Deloitte Weidekampsgade København S Danmark Niels Sonne Statsautoriseret revisor Skat GES Global Employment Tax Mobil: nsonne@deloitte.dk Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited 2 Update Regnskab & Skat 2012/13

3 Hvordan kan lø np akke n op tim e re s? Aktieløn Bonusløn Skaber vi-følelse Understøtter langsigtede mål Incitament til at nå specifikke mål Kvalifikationsløn Personalegoder og gaver Fleksibilitet, work-life balance Fast løn og pension Incitament til uddannelse Påskønnelse, velfærdsfølelse Sikring af arbejdsvilkår Sikring af levestandard

4 Incitam e ntlø n Mere end bare penge Kompensation Karrieremuligheder Grundløn Kvalifikationsløn Resultatløn langt sigt Resultatløn kort sigt Aktieløn Uddannelse og kurser Mobilitet/udland Kompetenceudvikling Egenfinansiering Synliggørelse? Pensionsordninger Forsikringer Ferier og fridage Mastercard, Fri telefon, avis Gaver Kultur Work/life balance Fleksibilitet Arbejdsmiljø Naturalier og pension

5 Hvordan kan lø np akke n op tim e re s? Aktieløn Bonusløn Kvalifikationsløn Aktier, optioner, warranter Kontanter, naturalier, fridage Uddannelse, kurser, lønpakker Personalegoder og gaver Fleksibilitet, work-life balance Fast løn og pension Forsikringer, fri telefon, avis Afspadsering, fridage, ferie Kontant, fri bil, bolig.

6 6 Beskatning

7 Be skatning A-indkom st Kontant løn og bonus m.m. Gavekort Fri bil, fri telefon og sundhedsydelser (sundhedsforsikring) Altid indberetningspligt uanset beløbets størrelse Indeholdelsespligt for arbejdsgiver (AM-bidrag og A-skat) B-indkom st Skattepligtige personalegoder Som hovedregel uden AM-bidrag Ingen indeholdelsespligt Indberetningspligt for arbejdsgiver 7

8 Indb e re tningsp ligt forarb e jdsgive r Indberetningspligt for arbejdsgiver (med værdi): Hvis værdien overstiger kr. (2014) For særlige gode kun hvis værdien overstiger kr. (2014) Arbejdsgiver har ingen pligt til at kontrollere overholdelse af bagatelgrænserne. Blot hvert enkelt gode ligger inden for beløbsgrænsen på kr. eller kr. Medarbejderen har pligt til at selvangive den fulde værdi af alle goder, hvis bagatelgrænsen overskrides inden for året. Bagate lgræ nse n om fatte rikke : Kontanter og gavekort. Skattepligtige goder med særskilt indberetning. 8

9 Skatte frie p e rsonale gode r 9

10 Arb e jdsre late re de gode r Arbejdsredskaber, uniformer og sikkerhedsbeklædning m.m. Skærmbriller. Parkering ved arbejdsstedet. 10

11 Pe rsonale p le je Generel personalepleje på arbejdspladsen Kaffe, te, frugt og vand m.m. (samt i ny og næ slik, kage og morgenbrød m.m.) Blomster i anledning af ansættelse, udnævnelse eller lign. Deltagelse i firmafester og -arrangementer Julefrokost, sommerudflugt, afdelingsfest, teambuilding m.m. Firma-idrætsdag, DHL-stafet, eventyr-løbet og lign. Adgang til motionsfaciliteter på arbejdspladsen. 11

12 Pe rsonale p le je Arbejdsgivers tilskud til kantineordninger Hvis egenbetaling på min. 15 kr./20 kr. (uden/med drikkevarer). Arbejdsgivers tilskud til personaleforeninger (sport, kunst, kultur m.m.) Aktiviteterne er omfattet af de foreningsretlige regler, hvis: Maks. tilskud pr. medarbejder pr. år kr. Maks. fifty-fifty (ift. egenbetaling/kontingent) Uvæsentlig indflydelse fra arbejdsgiver 12

13 Gave rog rab atte r Personalerabatter Hvis rabatten ikke overstiger arbejdsgivers avance. Jule- og nytårsgaver i naturalier Op til 800 kr. årligt (2014) Også gavebevis (til begrænset udvalg), men ikke kontanter eller gavekort. Lejlighedsgaver Af begrænset/passende værdi i anledning af private mærkedage m.m., dvs.: Som hovedregel ok op til ca kr. Ved runde fødselsdage, bryllup og lign., der knytter sig til privatsfæren Men ikke f.eks. 10-års jubilæum, da det knytter sig til arbejdssfæren (anses ikke for lejlighedsgave). 13

14 Skatte friuddanne lse Skatte frih e d for aluddanne lse ( af ikke ude lukke nde p rivat karakte r ) Grund-, efter- og videreuddannelse Coaching Lederudvikling Kurser Reglerne gælder både for nuværende og opsagte (tidligere) medarbejdere. Skattefriheden omfatter: Skole- og deltagerbetaling Bog- og materialeudgifter Rejse- og opholdsudgifter Befordringsgodtgørelse 14

15 Skatte p ligtige p e rsonale gode r 15

16 Skatte p ligtige gode r Gaver, præmier, påskønnelser og belønning Blomster, vin og chokolade (som ikke anses for generel personalepleje) Deltagelse i arrangementer (som ikke anses for generel personalepleje) Deltagergebyr til motionsløb (som ikke anses for generel personalepleje) og adgang til fitness m.m. uden for arbejdsstedet. Adgang/årskort til svømmehal, forlystelsespark, zoo, museum, teater og sportsbegivenheder m.m. Rejser, ferie og ophold (med turistmæssigt islæt). Ledsagers deltagelse i forretningsrejser m.m. 16

17 Sæ rlig (gl.) b agate lgræ nse ; kr. p r. å r. (2014) Omfatter goder, der i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde, (dvs. goder, hvor medarbejderen typisk selv ville have haft fradrag for den erhvervsmæssige andel af udgiften). F.eks.: Aviser, tidsskrifter og magasiner - til brug ved arbejdet. GPS - til brug ved arbejdet. Bespisning - ved overarbejde. Vareafprøvning - test af nye produkter. Vaccination - i særlige tilfælde. Firmabeklædning - påbudt/ønsket af arbejdsgiver og med synligt firmalogo eller firmanavn Deloitte

18 Fle ksib le lø np akke r Lø nom læ gning/re duktion af b ruttolø nne n 18

19 Lø nom læ gning (fle ksib le lø np akke r) Der kan indgås aftaler med lønomlægning til finansiering af f.eks.: Telefoni og bredbånd samt selve telefonapparatet/terminaler Også skattefrit bredbånd med netværksadgang. Offentlig befordring hjem-arbejde (tog, bus, metro, taxa, fly, færge, brobizz) Uddannelse. Parkering. Fri bil. (Fri bolig). Aviser (til brug for arbejdet ud fra en konkret vurdering). Visse former for sundhedsydelser: Behandling af misbrug (LL 30) Forebyggelse og behandling af arbejdsrelaterede skader. 19

20 Lø nom læ gning (fle ksib le lø np akke r) Goder og generel personalepleje, som efter gældende praksis er fritaget for beskatning, kan ikke indgå i en lønpakke, f.eks.: Generel personalepleje på arbejdspladsen. Deltagelse i firmafester og arrangementer m.m. Adgang til motionsfaciliteter på arbejdspladsen. Arbejdsgivers tilskud til kantineordning og personaleforening. Sundhedstjek. Personalerabatter. Jule- og nytårsgaver samt lejlighedsgaver. Ovenstående må ikke være valgfrie goder og kan derfor ikke indgå i og finansieres via en fleksibel lønpakke! Godet er i så fald ikke længere at opfatte som et led i almindelig personalepleje, men indgår i lønfastsættelsen Deloitte

21