BDO INSOLVENS DATAANALYSE

Transkript

1 BDO INSOLVENS DATAANALYSE Et værktøj til kurators analyse af virksomheder under konkurs

2

3 FORORD BDO Insolvens Dataanalyse er et værktøj til kurators analyse af virksomheder under konkurs. Det understøtter afsøgningen af omstødelige dispositioner og efterprøvningen af ledelses- og rådgiveransvar. BDO Insolvens Dataanalyse indeholder en række standardiserede analyser, der både giver overblik over konkursboet og detaljeret viden om foretagne transaktioner i bogholderiet. De standardiserede analyser kan udvides med specialanalyser efter behov. Vi har overordnet beskrevet, hvordan økonomidata sikres til brug for den videre behandling i BDO Insolvens Dataanalyse, og hvad dette værktøj indeholder. Vi har desuden givet konkrete eksempler på anvendelsen af de udførte analyser og undersøgelser. Vi står naturligvis klar til en uforpligtende drøftelse af mulighederne for at anvende BDO Insolvens Dataanalyse værktøjet generelt eller i et konkret konkursbo. 3

4 4

5 VÆRKTØJ TIL BRUG I KONKURSBOER Mange virksomheder anvender i dag komplekse økonomiog databasesystemer, ligesom elektronisk arkivering af regnskabsdata er helt almindelig. Det gælder både store koncerner og mindre virksomheder. At skabe overblik og navigere i økonomidata og elektroniske regnskabsmaterialer er derfor ofte en udfordring i konkursboer, når kurator skal: Afsøge omstødelige dispositioner. Vurdere omstødelighed efter de subjektive regler. Efterprøve ledelses- og rådgiveransvar. Vi har på denne baggrund udviklet et dataanalyseværktøj BDO Insolvens Dataanalyse. Ved at indlæse økonomidata i dette værktøj og køre programmerede analyser, kan vi understøtte kurators undersøgelser og vurderinger i konkursboer på en hurtig og effektiv måde. Datasikringen, der sker ved konkursens indtræden, er i nogle tilfælde en udfordring, da virksomhedens itsystemer ofte er opbygget på avancerede teknologiske it-platforme. Fx kan almindelige funktioner for datakopiering og udtagning af harddiske betyde, at data ikke er komplette, eller at de ikke kan læses på grund af fejl i databaser eller på diske. Vi har udviklet metoder, der kan sikre økonomidata og elektroniske regnskabsmaterialer uafhængig af, hvilket økonomi- og databasesystem konkursboet har anvendt. På de følgende sider informerer vi nærmere om sikringen af økonomidata og de standardiserede analyser i BDO Insolvens Dataanalyser. Vi har også givet en række eksempler på specifikke analyser og undersøgelser, som kuratorer har anmodet os om at foretage med udgangspunkt i resultatet af standardanalyser og øvrig viden om konkursboet. BDO Insolvens Dataanalyse Omstødelighed Objektiv Omstødelighed Subjektiv Ansvar Ledelse og rådgivere Fordringsprøvelse KL 67: Betaling er sket med usædvanlige betalingsmidler Betaling er før normal betalingstid Betaling med beløb, som afgørende har forringet skyldnerens betalingsevne KL 74: Forringende eller forrykkende dispositioner Insolvens ved eller på grund af dispositionen Håbløshedstidspunkt Afstemning af opført kreditorgæld i bogholderiet med anmeldte fordringer i konkursboet KL 69: Betalinger ved modregninger KL 72: Betaling af gæld foretaget efter fristdagen Analyser og undersøgelser i BDO Insolvens Dataanalyse er målrettet kurators vurdering af omstødelighed, efterprøvelse af ledelses- og rådgiveransvar samt fordringsprøvelse. 5

6 6

7 SIKRING AF ØKONOMIDATA Vores sikring af økonomidata Til brug for BDO Insolvens Dataanalyse foretager vi sikringen af økonomidata. Datasikringen indledes med en overordnet gennemgang af konkursboets it-systemer med henblik på at undersøge it-platform, servere og databaser i forhold til økonomisystemet. Det er fx vigtigt at få fastlagt, hvilken databasetype der er tale om, og hvorvidt der anvendes selvstændige lagringsenheder og/eller virtuelle servermiljøer. Sker dette ikke, er der risiko for datatab og fejl i data. Efter denne gennemgang får kurator et overblik over, hvordan økonomidataene bedst kan sikres, og hvad prisen er. Datasikringen sker ved udtræk af økonomidata direkte fra konkursboets databaser til BDO s databaser, uden om økonomisystemet. Vores metode er derfor helt uafhængig af, hvilket økonomi- og databasesystem konkursboet har anvendt. Når vi udfører datasikringen, har vi behov for, at der er fysisk adgang til bygninger og servere mv. på konkursboets adresse. Vi skal desuden have logisk adgang til økonomi- systemer og databaser, og det kræver, at vi får oplyst alle relevante passwords. Er økonomisystemet hos en itleverandør, har vi behov for online systemadgang. Vi anbefaler, at vi udfører sikringen af økonomidata, da det både effektiviserer processen og minimerer fejlmulighederne i de efterfølgende analyser og undersøgelser i BDO Insolvens Dataanalyse. Kurators sikring af økonomidata Kurator har mulighed for selv eller med hjælp fra andre itspecialister at foretage sikringen af økonomidata til brug for BDO Insolvens Dataanalyse. For at udføre analyserne i BDO Insolvens Dataanalyse, har vi brug for en fuldstændig kopi af økonomisystemets database eller et komplet udtræk af økonomidata. Vi kan også have brug for password til databasen og andre systemmæssige oplysninger. Vores erfaringer viser, at vi med fordel kan tages med på råd, når kurator selv sikrer økonomidataene, således at data er valide i forhold til de analyser og undersøgelser, vi efterfølgende skal foretage i BDO Insolvens Dataanalyse. konkursbo BDO Kurator Frontend til præsentation Programmerede analyser Transaktioner Økonomisystemer Database Database It-platform Præsentation Dataskringen sker ved udtræk af økonomidata direkte fra konkursboets databaser til BDO s databaser, uden om økonomisystemet. Vores metode er derfor helt uafhængig af, hvilket økonomi- og databasesystem konkursboet har anvendt. BDO Insolvens Dataanalyse er baseret på indlæsning af økonomidata samt kørsel af standardiserede og specialudviklede analyseprogrammer. 7

8 8

9 BDO INSOLVENS DATAANALYSE BDO Insolvens Dataanalyse er et analyseværktøj, der understøtter kurators undersøgelser og vurderinger i konkursboer med fakta fra konkursboets økonomisystem og eventuelle andre systemer, der danner tal til regnskabet. Det gør vi ved at indlæse økonomidata i BDO s databaser, analysere dem og præsentere resultaterne på en overskuelig måde. Før vi påbegynder vores analyser og undersøgelser, vurderer vi datagrundlagets integritet sammen med kurator, herunder bogholderiets fuldstændighed og nøjagtighed i tiden op til konkursen. De fakta, vi leverer til brug for kurators videre undersøgelser og vurderinger, er baseret på ensartede analyser af samtlige økonomidata også på tværs af koncernselskaber. Denne ensartede behandling af data giver større træfsikkerhed og bedre dokumentation. Kurator opnår endvidere en væsentlig tidsbesparelse i forhold til manuelle undersøgelser især ved store datamængder. Anvendelsen af BDO Insolvens Dataanalyse giver desuden overblik over og yderligere viden om konkursboet. BDO Insolvens Dataanalyse indeholder en række standardanalyser med udgangspunkt i finansdata og/eller kreditordata. Disse analyser suppleres med specialanalyser til brug for kurators behandling af særlige forhold i konkursboet. Standardanalyser BDO Insolvens Dataanalyse indeholder standardiserede analyser, der er rettet mod kurators vurdering af omstødelige dispositioner og omstødelighed efter de subjektive regler samt efterprøvning af ledelses- og rådgiveransvar. Standardanalysen giver et grundlæggende overblik over virksomhedens økonomi inden konkursen. Det indeholder blandt andet en oversigt over udviklingen i omsætning, lønomkostninger, faste omkostninger og resultat for de seneste 3 år før konkursen. Tilsvarende dannes en oversigt over den månedsvise udvikling i bankgæld og kreditorer op til konkursen. Flere kuratorer anvender disse oversigter direkte i cirkulæreskrivelserne. Standardanalysen indeholder også en analyse af udviklingen i likviditet og egenkapital dag for dag, opdelt på kontoarter, samt en oversigt over udbetalinger og indbetalinger på alle likvide konti og driftskreditter, sorteret efter givne kriterier eksempelvis de sidste 3 måneder før konkursen. Det gør det nemmere at bestemme håbløshedstidspunktet og identificere mulige omstødelige dispositioner, fx ekstraordinære betalinger og betalinger af ikke forfalden gæld. I standardanalysen kan kontobalancer pr. en given dato og finanskontospecifikationer dannes, og der er mulighed for at søge i transaktioner på alle finanskonti (fritekstsøgning). Omfatter standardanalysen flere selskaber i samme koncern, kan søgninger ske på tværs i alle koncernselskaber. Hvis kreditormodul indgår i standardanalysen, indeholder analysen blandt andet en oversigt over kreditorer, der er betalt før forfald, kreditorliste pr. en given dato og kreditorkontospecifikationer. Der er også mulighed for at søge i transaktioner på alle kreditorer (fritekstsøgning). Specialanalyser I BDO Insolvens Dataanalyse udfører vi også specialanalyser til belysning af konkrete og særlige problemstillinger eller forhold i konkursboet. Specialanalyserne foretages som et supplement til standardanalysen. Vi har fx udsøgt samtlige udstedte kreditnotaer og betalinger med usædvanlige betalingsmidler de seneste 3 måneder før konkursen og opgjort foretagen modregning og samhandel mellem debitorer og kreditorer samt identificeret transaktioner på koncerninterne mellemregningskonti. Alle analyser er foretaget med henblik på at afsøge omstødelige dispositioner. Af andre eksempler på specialanalyser kan vi nævne: Opgørelse af egenkapital på specifikt udvalgte dage til brug for opgørelse af muligt erstatningsansvar. Udsøgning af posteringer, der har ekstraordinær resultatpåvirkning, til vurdering af, om disse ændrer på håbløshedstidspunktet. Sammenholdelse af realiserede tal med budgetter og forecasts samt bevilligede kreditter i pengeinstitutter til brug for vurdering af ledelsesansvar. Undersøgelse og granskning af et selskabs opførte skyldige selskabsskatter og betaling heraf, herunder sambeskatning med koncernens øvrige selskaber, til vurdering af omstødelige krav mod koncernens øvrige selskaber. Gennemgang af anmeldte fordringer med den i bogholderiet opførte gæld, der førte til nedsættelse af fordringen. 9

10 Analyse af den bogførte mellemregning med aktionær for opgørelse af ulovligt aktionærlån. Identifikation og undersøgelse af nedbringelse af gæld til varekreditorer op til konkursen, herunder gæld til hovedkreditor, til brug for omstødelsessag. Analyse og undersøgelse af transaktioner med franchisegiver for flere regnskabsår og de 3 måneder op til konkursen, opdelt i fakturaer, betalinger, kreditnotaer og rabatter til vurdering af omstødelsessag. Analyse og undersøgelse af transaktioner på mellemregningskonti med holdingselskab i op til 2 år før konkursen til brug for omstødelsessag. Endvidere har vi identificeret og klarlagt pengestrømme mellem koncernselskaber samt analyseret pengestrømme for drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Samarbejdet Alle opgaver indledes med en dialog om omfanget af standardanalysen, og hvordan økonomidata fremskaffes. Det skal afklares, om analysen både skal indeholde finansdata og kreditordata, og om vi skal udføre datasikringen, eller kurator selv gør det. Endvidere skal datagrundlagets integritet vurderes. Såfremt der, inden vi påbegynder standardanalyserne, er kendskab til særlige forhold i konkursboet eller mistanke om kriminelle handlinger, gennemfører vi fra begyndelsen specialanalyser. Behovet for sådanne analyser opstår dog i de fleste tilfælde først, når resultatet af standardanalyserne præsenteres. Vi præsenterer altid resultaterne af vores standardanalyser på et rapporteringsmøde, hvor der er mulighed for at få uddybet resultaterne og få svar på spørgsmål. Det sikrer det bedste fundament til det videre arbejde, herunder vurderingen af, om der er behov for specialanalyser. Vores standardanalyser og specialanalyser dokumenter vi i en BDO Insolvens Dataanalyse rapport, der umiddelbart kan refereres til i skriftlige fremstillinger, fx cirkulæreskrivelser eller stævninger. Prisen For at øge analyseværktøjets fleksibilitet og skalerbarhed, har vi valgt at opbygge de standardiserede analyser i moduler. Der betales kun for de moduler, som anvendes. Det kan fx være en standardanalyse af finansdata for en enkelt virksomhed eller samtlige finans- og kreditordata for en hel koncern. Priserne på standardanalyserne omfatter indlæsning og analyse af økonomidata, udarbejdelse af dokumentation samt et rapporteringsmøde, hvor vi præsenterer resultaterne. Der foreligger kun faste priser for Microsoft C5, XAL, NAV og AX, men vi aftaler gerne en fast pris for andre økonomisystemer. Prisen for datasikring og specialanalyser aftales særskilt. De kan honoreres ud fra timepris eller fast pris. Økonomisystem Regnskab for virksomheden Øvrige regnskaber i koncernen Finansmodul Kreditormodul Finansmodul Kreditormodul Microsoft C kr kr kr kr. Microsoft XAL og NAV kr kr kr kr. Microsoft AX kr kr kr kr. Øvrige økonomisystemer Fra kr. Fra kr. Fra kr. Fra kr. Alle priser er ekskl. moms 10

11 ADVOKATER VI HAR LØST OPGAVER FOR: Advokat Pernille Bigaard Plesner Advokaterne Ole Borch og Carsten Ceutz Bech-Bruun Advokat Lisa Bo Larsen Kromann Reumert Advokaterne Henrik Sjørslev og Gert Nissen Lett Advokatfirma Advokat John Sommer Schmidt Gorrissen Federspiel Advokaterne Johnny H. Madsen og Thomas Heering DELACOUR DANIA Advokaterne Steen Rehné-Mathiesen og Kristian Gustav Andersson Rønne & Lundgreen BDO tager forbehold for trykfejl og eventuelle ændringer efter redaktionens slutning. September 2012 Copyright BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Alle rettigheder forbeholdes. Mekanisk, fotografisk, elektronisk eller anden form for gengivelse eller mangfoldiggørelse af denne manual eller dele heraf er ikke tilladt uden BDO s skriftlige samtykke ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Undtaget herfra er korte uddrag til brug for omtale. 11

12 Kontakt Per Sloth Partner Tlf Peter rasborg Partner, statsautoriseret revisor Tlf BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, begge danskejede revisions- og rådgivningsvirksomheder, er medlemmer af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og dele af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har næsten medarbejdere i 135 lande.