Opkrævningsloven med kommentarer

Transkript

1 Lars Lindencrone Petersen Thomas Frøbert Opkrævningsloven med kommentarer

2 Lars Lindencrone Petersen og Thomas Frøbert Opkrævningsloven med kommentarer 1. udgave/1. oplag Karnov Group Denmark A/S, København 2018 ISBN: Omslag: Torben Lundsted, Korsør Sats og tryk: AKAPRINT a/s, Aarhus Mekanisk, fotografisk eller anden gengivelse af denne bog eller dele af den er ikke tilladt ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Alle rettigheder forbeholdes.

3 Forord Lovbekendtgørelse nr af 29. september 2016 om opkrævning af skatter og afgifter m.v. (opkrævningsloven) som ændret ved lov nr af 19. december 2017 og lov nr af 26. december Kapitel 1 Lovens anvendelsesområde Baggrund Anvendelsesområde Positiv afgrænsning Negativ afgrænsning Visse varemodtagere Visse ydelsesmodtagere Bestemmelser i anden lovgivning mv Kapitel 2 Afregning af skatter og afgifter m.v Baggrund Afregningsperiode Angivelse af skatter og afgifter Angivelse vedrørende punktafgifter Angivelse vedrørende skatter efter kildeskatteloven Rettidig betaling af skatter og afgifter Visse indeholdelsespligtige virksomheder, jf. stk Pensionsselskaber, forsikringsselskaber og pengeinstitutter Praktik Forældelse Baggrund

4 2. Digital angivelse Baggrund Foreløbige fastsættelser Gebyr for foreløbige fastsættelser Inddragelse af virksomhedens registrering Betingelser for tvangsmæssig inddragelse af registrering Fremgangsmåde for tvangsmæssig inddragelse af registrering Ledelsens ansvar a SKATs påbud til virksomheder Tvangsbøder Påkrav om efterbetaling af skatter og afgifter Skønsmæssige ansættelser Forældelse a Baggrund Regel Typesituationer b c Virksomhedens indsendelse af regnskab Forlængelse af 2-månedersfristen Afgørelse om mangelfuldt regnskab d Valg af revisor SKATs fravalg af den revisor, virksomheden har valgt e SKATs udlæg til revisor Konsekvenser af, at Landsskatteretten omgør SKATs afgørelse f g Påklage af SKATs afgørelse om revisorpålæg Virkningerne af et sagsanlæg

5 Baggrund Beregning af renten Rentesatser i andre skattelove Forældelse af renter Baggrund Bestemmelsens anvendelse i praksis Kapitel 3 Særlige regler for visse varemodtagere Baggrund Erhvervsdrivende varemodtagere 9, stk Private varemodtagere 9, stk Betaling af afgiften Kapitel 4 Hæftelse, inddrivelse og eftergivelse m.v Baggrund Hæftelse efter virksomhedens organisationsform Hæftelse mv. på andet grundlag Nulstilling Erstatning Hæftelsesgennembrud Andet Flere hæftende a Baggrund Hvilke personer Hvilke køb Hvilke betalinger Undgåelse af hæftelse Hæftelsens indhold Baggrund

6 2. Forkortet afregningsperiode»trip« Sikkerhedsstillelse»trap« Igangværende virksomheder Forsinkede indbetalinger Kapitalgrundlag trukket ud af virksomheden Ændringer i virksomhedens ledelse Visse tilfælde af international vareomsætning Virksomheder, der anmeldes til registrering Sikkerhedens størrelse mv Fælles betingelser Materielle Formelle Inddragelse eller nægtelse af registrering»træsko« Drift af virksomhed efter nægtelse eller inddragelse af registrering a Baggrund Registreringsnægtelse Baggrund Udbetaling af negative tilsvar Frist for udbetaling Modregning Begreb og virkninger Betingelser Særligt om konneks modregning Afbrydelse af fristen Skattekontoen Forbuddet mod overdragelse af fremtidige krav på udbetalinger Sammenhængen med skattekontoen a b

7 Kapitel 5 Én skattekonto Skattesubjekter omfattet af bestemmelsen Skatter og afgifter mm. omfattet af bestemmelsen a Saldoprincippet Modregning og»afskrivning«i henhold til FIFO-princippet Udfordringer i forbindelse med indførsel af automatisk modregning Sondring mellem modregning og afskrivning, jf. 16 a Betingelser for modregning Registrering af krav på skattekontoen Ophævelse af øremærkningsprincippet Inddrivelse af krav ved restancemyndighederne b Hovedregel Ingen øremærkning Undtagelse Frivillige indbetalinger af acontoskatter c Forrentning af debetsaldoen Generelt Særligt for toldskyld Forrentning af kreditsaldoen Overførsel af debetsaldo til restanceinddrivelsesmyndigheden (»RIM«) SKATs behandling af kreditsaldoen Udbetaling af kreditsaldoen Beløbsgrænse for udbetaling af kreditsaldo Særligt for ophørte virksomheder d Sikkerhedsstillelse efter opkrævningslovens Sikkerhedsstillelse efter andre love Kapitel 5 a Anmeldelse og registrering e

8 Kapitel 6 Straffe- og sanktionsbestemmelser De strafbare handlinger Strafferammen Drift af virksomhed trods inddragelse eller nægtelse af registrering Administrative forskrifter Juridiske personers strafansvar Indledning Formål og anvendelsesområde Indholdsmæssige krav Vedtagelse af bødeforelægget Inddrivelse og fuldbyrdelse a Baggrund Retsplejelovens regler Retssikkerhedsloven Bogfortegnelse Domsregister kronologisk Domsregister alfabetisk Stikordsregister