Antal virksomheder. Emne Beskrivelse Bestemmelse

Transkript

1 Her er tale om overtrædelser i perioden 1. oktober til 31. december 2006, hvor Fondsrådet har vurderet, at de konstaterede fejl og mangler ikke har kunnet påvirke investorernes stillingtagen. Fondsrådet har i disse tilfælde givet påbud om at ophøre med overtrædelserne i de kommende års- og delårsrapporter. Der er typisk tale om fejl og mangler, der enten er konstateret samtidig med en væsentlig overtrædelse, eller hvor der er konstateret flere øvrige fejl og mangler. Helårsrapporter. 1 Noter Virksomheden anvendte benævnelsen "afgang" i stedet for benævnelserne jf. IFRS "fortabt i løbet af regnskabsåret" og "udløbet i løbet af regnskabsåret". 1 Pengestrømsopgørelse ikke præsenteret investerings- og finansieringsaktiviteter separat, idet køb af investeringsejendomme og den relaterede prioritetsgæld var vist som en nettopost under investeringsaktiviteter. IFRS 2.45 (b) (iii) og (v) IAS 7. 1 Pengestrømsopgørelse ikke udarbejdet pengestrømsopgørelsen, således at "køb af driftsmidler" indgik i investeringsaktiviteten. IAS Anvendt regnskabspraksis 1 Materielle anlægsaktiver. Manglede i årsregnskabet at oplyse grundlaget for prisfastsættelse af overførsler mellem segmenter. indregnet anskaffelser af materielle anlægsaktiver med forventet levetid over et år direkte i resultatopgørelsen. IAS IAS 16, afsnit 6, 29-30, 48, 50-51, samt m.fl. 58, stk. 1.

2 1 Resultatopgørelse kategoriseret omkostninger til notering af ejendomsobligationer som administrationsomkostninger i stedet for låneomkostninger. IAS Noter ikke givet oplysninger om ledelsens vederlag fordelt på kategorierne gage, pension og fratrædelsesgodtgørelse. 1 Hensatte forpligtelser. Virksomheden anvendte samme model for hensatte forpligtelser som for gruppevise nedskrivninger på udlån. IAS 24. IAS 37, afsnit 10 og afsnit Hensættelser til tab. foretaget hensættelse til tab på den uudnyttede del af kredittilsagn vedrørende de 25 største udlån. Det er imidlertid ikke overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsen at foretage hensættelse på kredittilsagn, med mindre det sandsynliggøres, at der foreligger en tabsgivende kontrakt. 1 Noter Virksomheden manglede at oplyse om årets stigning i diskonterede beløb for hensatte forpligtelser. IAS 37, afsnit 66, samt m.fl. 66, stk. 2. IAS Noter Virksomheden manglede at opdele/benævne immaterielle aktiver i kategorier af aktiver af sammenlignelig art og anvendelse i virksomhedens drift. IAS

3 1 Gruppevisnedskrivninger på udlån. 1 Gruppevise nedskrivninger på udlån. 2 Gruppevisnedskrivninger på udlån. 1 Gruppevise nedskrivninger på udlån. til beregning af gruppevise nedskrivninger på udlån inddelt engagementerne i en ratingmodel, men havde estimeret den samme forventede tabsprocent på alle engagementer uanset indplacering i ratingmodellen. En nedskrivningsmodel var indrettet således, at udlånsvækst i sig selv ville føre til nedskrivninger. Det er imidlertid ikke i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsen at foretage nedskrivninger på udlån, uden der foreligger en konkret tabsbegivenhed. ikke opstillet eksplicitte betalingsrækker ved beregning af gruppevise nedskrivninger. Virksomhedens nedskrivningsmodel tog også højde for fremtidige endnu ikke indtrufne tabsbegivenheder. Det er imidlertid ikke i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsen at foretage nedskrivninger på udlån, uden der foreligger en konkret tabsbegivenhed. IAS 39, afsnit 59, samt m.fl. 53, stk. 3 og 4. IAS 39, afsnit 59 og AG92. IAS 39, afsnit 63, samt m.fl. 53, stk. 3 og 4. IAS 39, afsnit 63.

4 1 Nedskrivninger på udlån. 1 Anvendt regnskabspraksis. foretaget gruppevise nedskrivninger på udlån, hvor der forelå information, som identificerede tab på enkelte udlån. Manglende redegørelse af væsentlige indregningsmetoder og målegrundlag, der var anvendt på posterne i balance, resultatopgørelse og noter, for finansielle forpligtelser, bortset fra pensionsforpligtelser og afledte finansielle instrumenter. 1 Noteoplysninger. Note til nedskrivninger omfattede tillige hensættelser til tab på garantier. 1 Noter Virksomheden manglede at oplyse om omfanget af de løbende koncerninterne aftaler på markedsvilkår. 1 Ledelsesberetning. Manglende beskrivelse i ledelsesberetningen af de finansielle risici og politikker for styring heraf. 1 Anvendt regnskabspraksis. foretaget tilpasning af balancetallene ultimo 2004, selvom virksomheden jf. overgangsbestemmelserne i regnskabsbekendtgørelsen havde valgt, at indregning og måling af finansielle aktiver og forpligtelser skulle finde anvendelse første gang for åbningsbalancen pr. 1. januar m.fl. 54, stk. 2. m.fl. 85, stk. 1. m.fl. 107 pensionskasser 119, stk. 1. m.fl m.fl. 150, stk. 7.

5 1 Balance ikke opstillet balancen i overensstemmelse med bilag 2 i regnskabsbekendtgørelsen 2 Egenkapitalopgørelse Virksomheden manglede at udarbejde specifikation af egenkapitalens poster i balancen. Således fremgik reserven for nettoopskrivning efter indre værdis metode ikke særskilt. 1 Ledelsesberetning I femårsoversigten manglede nøgletallet "relativt afløbsresultat" pensionskasser bilag 2. pensionskasser bilag 2 (balanceskema). pensionskasser bilag Klassifikation og opstilling klassificeret og vist ikkefortsættende aktiviteter som en særskilt post i resultatopgørelsen og balance. Årsregnskabsloven 23 & Indregning og måling indregnet omkostninger til et hovedkatalog som en periodeafgrænsningspost fordelt over 2 år i stedet for en engangsomkostning. 1 Hoved- og Nøgletal ikke medtaget resultatet af finansielle poster. 1 Noter ikke givet oplysninger om ledelseshverv for et bestyrelsesmedlem. Årsregnskabsloven 27. Årsregnskabsloven 101, stk. 1. Årsregnskabsloven 107.

6 Halvårsrapporter. 1 Anvendt regnskabspraksis. Virksomheden manglede at oplyse om, hvorvidt der var anvendt samme beregningsmetode som i det seneste årsregnskab. 1 Generelt ikke aflagt halvårsrapport i henhold til regnskabsbekendtgørelsen. 1 Resultatopgørelse, balance. ikke opstillet posterne i balance og resultatopgørelse i overensstemmelse med bilag 2 og 3 i regnskabsbekendtgørelsen. 1 Noteoplysninger. Virksomheden manglede at oplyse det gennemsnitlige antal heltidsbeskæftigede i regnskabsperioden. 1 Ledelsesberetningen Ikke fyldestgørende beskrivelse i ledelsesberetningen af usikkerheden ved indregning og måling. 1 Ledelsesberetningen Manglende beskrivelse af årets resultat, sammenholdt med den forventede udvikling 1 Ledelsesberetningen Manglende femårsoversigt med hoved og nøgletal i ledelsesberetningen. IAS a) m.fl. 2, jf m.fl. 4, stk. 1, jf. 148, stk. 1, bilag 2 og 3. m.fl. 121, jf. 148, stk. 4. m.fl. 131, pkt. 2, jf. 148, stk. 4. m.fl. 132, jf. 148, stk. 4 m.fl. 135, jf. 148, stk. 4, samt bilag 6.

7 1 Balance ikke opstillet balancen efter regnskabsbekendtgørelsens bilag 2. 1 Ledelsespåtegning ikke medtaget en ledelsespåtegning i den aflagte halvårsrapport. pensionskasser 145, stk. 1 Delårsrapportbekendtgø relsen 2