Side Anvendt regnskabspraksis Regnskabet er aflagt i overensstemmelse med Budget- og Regnskabssystemet for kommuner.

Transkript

1 Side Anvendt regnskabspraksis Regnskabet er aflagt i overensstemmelse med Budget- og Regnskabssystemet for kommuner. Med virkning fra regnskab 2010 er regnskabspraksis ændret for det omkostningsbaserede regnskab. Ændringen betyder, at der ikke længere er krav om udarbejdelse af et omkostningsbaseret regnskab. Således anvendes hovedart 0 på hovedkonto 0-8 ikke længere, idet registreringen af tilgang, afgang, afskrivning m.v. sker direkte på hovedkonto 9, ligesom der ikke længere udarbejdes anlægsoversigt, resultatopgørelse, pengestrømsopgørelse og omregningstabel. Herudover er grunde og bygninger i overensstemmelse med de nye regler registreret hver for sig i anlægskartoteket og på hovedkonto 9. Generelt om indregning og måling. Aktiver indregnes i balancen, når det er sandsynligt, at de vil bidrage til den fremtidige serviceudøvelse eller fremtidige økonomiske fordele vil tilflyde kommunen, og aktivets værdi kan måles pålideligt. Forpligtelser indregnes i balancen, når organisationen som følge af en tidligere begivenhed har en retlig eller faktisk forpligtelse, og det er sandsynligt, at fremtidige økonomiske fordele vil fragå kommunen, og forpligtelsens værdi kan måles pålideligt. Ved første indregning måles aktiver og forpligtelser til kostpris. Måling efter første indregning sker som beskrevet for hver enkelt regnskabspost nedenfor. Ved indregning og måling tages hensyn til forudsigelige risici og tab, der fremkommer, inden regnskabet aflægges, og som be- eller afkræfter forhold, der eksisterede på balancedagen. For en række aktiver er indregning dog frivillig om end de måtte opfylde ovenstående kriterier. Det omfatter rekreative arealer, kunst og infrastruktur på aktivsiden. Sådanne aktiver er ikke indregnet i regnskabet, dog indregnes kunstgenstande i visse tilfælde, jfr. afsnittet om materielle anlægsaktiver. Immaterielle anlægsaktiver (udviklingsprojekter, patenter og licenser) Immaterielle anlægsaktiver omfatter ikke finansielle anlægsaktiver uden fysisk substans eksempelvis udviklingsprojekter, patenter og licenser. Indregning sker, hvis aktivet forventes anvendt i mere end et regnskabsår og kostprisen overstiger kr. Udviklingsprojekter vedrørende ydelser og processer, der er klart definerede og identificerbare, hvor den tekniske udnyttelsesgrad, tilstrækkelige ressourcer og et potentielt fremtidigt marked eller udviklingsmulighed i organisationen kan påvises, og hvor det er hensigten at fremstille, markedsføre eller anvende det pågældende ydelse eller den pågældende proces, indregnes som immaterielle anlægsaktiver. Måling sker som udgangspunkt til kostprisen for de medgåede eksterne ressourcer, der er medgået til udviklingsprojektet, idet internt oparbejdede immaterielle aktiver kun indregnes, når anlægsaktivet er centralt og væsentligt for opgavevaretagelsen og værdien heraf kan opgøres pålideligt. Efter færdiggørelse af udviklingsprojektet afskrives udviklingsomkostningerne lineært over den forventede brugstid. Afskrivningsperioden kan ikke overstige 10 år. Der foretages ikke opskrivning på immaterielle anlægsaktiver. Materielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver er fast ejendom, maskiner og inventar, der er anskaffet til vedvarende eje eller brug til produktion, udlejning eller administrative formål, og som forventes at have en levetid

2 Side på mere end ét år og hvor anskaffelsessummen er på kr. og derover. Måles til kostpris med fradrag af akkumulerede af- og nedskrivninger. Infrastrukturelle anlægsaktiver og ikke-operationelle aktiver (f.eks. arealer anskaffet til rekreative, naturbeskyttelses- eller genopretningsformål) indregnes ikke. Konkret drejer det sig om veje, parker, strande, broer, aktiver af kulturhistorisk værdi og kunstgenstande m.v. Dog indregnes kunstgenstande, såfremt værdien kan opgøres pålideligt og denne overstiger kr.. Der afskrives ikke på kunstgenstande, da det antages at disse ikke forgår. Kostprisen består af købsprisen inklusiv told eller andre eventuelle afgifter samt følgeomkostninger (herunder egen løn) i forbindelse med købet indtil det tidspunkt, hvor aktivet er klar til at blive taget i brug dog eksklusiv moms og rabatter. For ældreboliger opgøres kostprisen dog inklusiv moms, da disse er undtaget fra momsudligningsordningen. Finansielt leasede aktiver optages i anlægskartoteket svarende til tilsvarende erhvervede aktiver. Ved et finansielt leaset aktiv forstås et aktiv som kommunen leaser, og hvor alle væsentlige risici og rettigheder overføres til kommunen, selv om ejerforholdet ikke formelt overdrages til kommunen. Det er endvidere typisk at ejerforholdet overgår til kommunen ved aftalens udløb, samt at leasingperioden dækker den væsentligste del af aktivets levetid. Leasingaktiver skal afskrives efter samme regler som kommunens erhvervede materielle anlægsaktiver. Det er dog en forudsætning herfor, at der er en rimelig sikkerhed for at kommunen vil opnå ejendomsret til aktivet ved leasingperiodens udløb. Såfremt dette ikke er tilfældet skal aktivet afskrives fuldt ud over den korteste periode af leasingperioden eller dets levetid. Forpligtelsen overfor leasinggiver indregnes i balancen svarende til nominel værdi. Der afskrives med udgangspunkt i anskaffelsessummen fratrukket evt. scrapværdi og efter den lineære afskrivningsmetode. Afskrivningerne påbegyndes i det år hvor aktivet er optaget/registreret i anlægskartoteket. En ændring af brugstiden medfører ændringer af de fremtidige afskrivninger, men indebærer ikke korrektion af allerede foretagne afskrivninger. Der afskrives fuldt ud i det år aktivet optages/registreres i anlægskartoteket. Der afskrives ikke på jord, omsætningsaktiver, varelagre og materielle anlægsaktiver under udførelse. For aktiver, som indgår i regnskabet er fastsat følgende maksimale rest levetider: Bygninger: Bygningens anvendelse: Eksempler Levetid Administrative formål Rådhuse, år administrationsbygninger m.v. Forskellige serviceydelser Folkeskoler, sociale år institutioner, daginstitutioner samt tilhørende legepladser, plejehjem/-boliger, brandstationer, biblioteker, idrætsanlæg, svømmehaller m.v. Diverse formål Kommunale kiosker eller 15 år

3 Side pavilloner, parkeringskældre m.v. Der er endvidere fastlagt følgende værdiansættelsesprincipper samt levetider vedr. indretning i lejede lokaler samt installationer i bygninger: Værdiansættelsesprincip Levetid Indretning af lejede lokaler Kostpris 10 år eller over lejekontraktens varighed Tekniske anlæg, maskiner, større specialudstyr og transportmidler: Kategori: Eksempler Levetid Tekniske anlæg Ledninger og stikledninger Maskiner Ledninger og stikledninger vedr. varme Forsinkelsesbassiner Pumpestationer Øvrige anlæg Sneplove og fejemaskiner Asfalt-, beton- og mørtelmaskiner Maskinelt udstyr til affaldshåndtering (pumper, luftrensere/ventilatorer m.m.) Elektriske motorer/maskiner Maskiner til storkøkkener, vaskerier, beskyttede værksteder og lignende 75 år (anskaffet før 1980) 100 år (anskaffet efter 1980) år 50 år 20 år år år Specialudstyr Laboratorieudstyr 5-10 år Transportmidler Større lastbiler og busser Påhængsvogne, personbiler og handicapbiler 5-8 år Inventar herunder computere og andet IT-udstyr: Kategori Eksempler Levetid IT IT og andet 3 år kommunikationsudstyr samt større servere Inventar Kontorinventar samt inventar 3-5 år på institutioner Driftsmateriel El og vvs-udstyr Legepladsudstyr Værktøj Måleapparater og instrumenter 10 år Indretning af kommunal aktivitet i lejede lokaler indregnes, såfremt værdien overstiger kr. Indretningen måles til kostpris og afskrives over den forventede brugstid dog maksimalt den resterende lejeperiode eller 10 år. Der foretages ikke fradrag for en eventuel reetableringsforplig-

4 Side telse i forbindelse med fraflytningen af lejemålet. Hvis der på baggrund af en faktisk hændelse kan konstateres en væsentlig forringelse af aktivets værdi, som ikke antages at være af midlertidig karakter foretages der nedskrivning af aktivet. Nedskrivning foretages til den værdi, som aktivet forventes at have i den fremtidige serviceproduktion. Opskrivning kan kun ske på baggrund af en faktisk hændelse, der resulterer i en varig forøgelse af aktivets værdi og kun hvis den kan foretages på et objektivt grundlag. Det er ikke tilladt at foretage opskrivninger på immaterielle anlægsaktiver. Finansielle anlægsaktiver (langfristede tilgodehavender) Aktiekapital i NK Forsyning A/S (NK Vand A/S og NK Kloak A/S) er optaget til kursværdi pr. det sidst offentliggjorte regnskab, som er aflagt inden kommunens regnskabsaflæggelse. Tilgodehavender hos Landsbyggefonden er målt til 0 kr., da indskuddet er rente- og afdragsfrit uden tidsbegrænsning. Indskud i Rovesta/Miljølaboratoriet er optaget i regnskabet til nominel værdi. Udlån til beboerindskud, kommunens udlån (lån til betaling af ejendomsskatter) og udlån til ældreboliger måles til 80 % af den bogførte værdi. Øvrige finansielle anlægsaktiver måles til nominel værdi. Omsætningsaktiver Varebeholdninger Lager- og varebeholdninger indregnes i det omfang der er tale om større eller væsentlige beholdninger med en værdi på kr. og derover, hvor det har betydning for bedømmelse af regnskabet, at der foretages en periodisering af anvendelsen. Indregning af varebeholdninger er således specielt vigtig i de tilfælde, hvor der år for år sker væsentlige forskydninger i forbrugsmønster og indkøbsmønster. Alle kommunens varebeholdninger, der overstiger 1 mio. kr. skal indregnes. Varebeholdninger omfatter i denne sammenhæng varebeholdninger, der registreres på samme funktion. Omsætningsaktiver Grunde og bygninger til videresalg Jord og bygninger indregnes til kostprisen tillagt eventuelle forarbejdningsomkostninger (f.eks. byggemodning). Nedskrivninger sker ved salg, og foretages svarende til den faktiske indtægt. Omsætningsaktiver tilgodehavender Periodeafgrænsningsposter Periodeafgrænsningsposter indregnet under aktiver omfatter afholdte omkostninger, der vedrører efterfølgende regnskabsår. Derudover indregnes mellemregning mellem indeværende og nyt år svarende til indbetalinger i nyt år vedrørende tilgodehavender i indeværende år. Bliver i kommunens regnskab ført på funktion 8.17/9.17. Andre periodeafgrænsningsposter og øvrige tilgodehavender måles til nominel værdi. Omsætningsaktiver likvide aktiver Likvide aktiver er optaget til nominel værdi. Deponerede midler er ligeledes optaget til nominel værdi. Obligationer er optaget til kursværdi pr i regnskabsåret. Omsætningsaktiver andre værdipapirer og kapitalandele Kapitalandele måles til nominel værdi. Egenkapital

5 Side Egenkapitalen omfatter modpostkonti for aktiver optaget efter de omkostningsbaserede principper og balancekonto, som er udtryk for den finansielle egenkapital. Måling for modpostkonti sker (med modsat fortegn) som angivet under materielle og immaterielle anlægsaktiver. Måling for balancekontoen sker til nominel værdi. Pensionsforpligtigelse Hensatte forpligtelser omfatter forventede omkostninger til pensionerede tjenestemænd, fratrådte med opsat pensionsret og aktive tjenestemænd, hvor forpligtelsen ikke er fuldt ud forsikringsafdækket. Ændring i pensionsforpligtigelse er sket efter følgende måde: + 20,3 % af den samlede lønudgift for den tjenestemandsansatte - løbende udbetalinger til pensionerede tjenestemænd Denne metode anvendes i perioden Forøgelsen af tjenestemandspensionsforpligtelsen er registreret på hovedkonto 9, idet vi ikke umiddelbart har en opgørelse over forpligtelsen pr. hovedkonto. Arbejdsskadeforpligtelser Hensættelsen til arbejdsskader skønnes årligt og registreres på hovedkonto 9. Hensættelsen til arbejdsskader udgør samlet 32,9 mio. kr. pr Langfristede gældsforpligtelser Prioritetsgæld Prioritetsgæld måles til restgæld nominel værdi pr. balancedagen. Indekslån indekseres til indeks pr. balancedagen. Leasingforpligtelser Leasingforpligtelser vedrørende finansielt leasede aktiver indregnes i balancen som gældsforpligtelser og registreres jf. Budget og Regnskabssystemet for kommuner. Nettogæld vedrørende fonde, legater, deposita mv. Området omfatter ordninger, som iflg. vedtægt administreres; men ikke ejes af kommunen. Området måles til nominel værdi. Kortfristede gældsforpligtelser Kortfristede gældsforpligtelser indregnes som udgangspunkt til nominel værdi. Skyldige feriepenge Fra regnskab 2010 bliver kommunernes registrering af feriepengeforpligtelsen frivillig. Kommunens feriepengeforpligtelse indregnes trods frivillighed fortsat under den kortfristede gæld. Feriepengeforpligtelsen registreres i et samlet beløb direkte på status (balancen) og ikke på de enkelte personer/hovedkonti. Forpligtigelsen er opgjort efter følgende måde: Feriepenge optjent i indeværende kalenderår samt

6 Side Feriepenge fra tidligere optjeningsår som endnu ikke er afholdt, men som skal afholdes i perioden fra regnskabsafslutningsdatoen og til 30. april året efter. Opgørelsen er lavet på baggrund af udtræk fra KMD OPUS Løn.