biler skat og moms 2009

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "biler skat og moms 2009"

Transkript

1 biler skat og moms 2009 Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds fordele med den stores ressourcer.

2 Forord Bilen eller automobilet er som bekendt ikke meget mere end 100 år gammel. Den er i dag en uomgængelig og helt afgørende faktor i tilværelsen for stort set os alle. Den er til stor nytte og glæde, den er dyr i anskaffelse og drift, og den anvendes såvel privat som erhvervsmæssigt. Det sidste forhold er grunden til, at bilen er en central del af skattepolitikken og til stadighed giver anledning til lovgivningsinitiativer, senest i efteråret Uanset om der er tale om en bil på hvide plader, gule plader eller papegøjeplader, og uanset om det er en firmabil eller en privatejet bil, har brugen af bilen betydning for, hvor meget der skal betales i skat og moms. Formålet med publikationen BILER skat og moms er at give indsigt og viden om skattereglerne og momsreglerne, så man opnår en så hensigtsmæssig økonomisk situation som muligt og ikke bliver offer for en af de mange faldgruber. Reglerne er nemlig stadigvæk komplicerede. I publikationen gennemgås reglerne, som de er fra og med 1. januar Redaktionen er afsluttet den 26. november Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige

3 Indhold 1 Indledning... 3 Erhvervsmæssig kørsel... 4 Erhvervsmæssig kørsel efter momsreglerne (4) Erhvervsmæssig kørsel efter skattereglerne (7) Varevogne på gule plader Hvilke biler er specialindrettede? (14) Moms og privat kørsel i specialindrettede biler (15) Skat og privat kørsel i specialindrettede biler (15) Moms og privat kørsel i almindelige gulpladebiler (17) Skat og privat kørsel i almindelige gulpladebiler (17) Dagsbeviser (18) Skematiske oversigter over skatte- og momsreglerne (19) Overtrædelse af reglerne (21) Almindelige firmabiler Rådighed (23) Kørsel mellem hjem og arbejde (24) Skattepligtig værdi af fri bil (25) Frikørte hyrevogne (27) Leasede firmabiler (28) Udenlandske biler (28) Hvilke udgifter er omfattet af fri bil? (29) Egen bil Skattefri kørselsgodtgørelse (30) Befordringsfradrag (32) Færgebillet og broafgift (33) Valget mellem firmabil og egen bil Privat kørsel (35) Erhvervsmæssig kørsel (36) Bilens pris og løbende driftsudgifter (36) Eksempel (38) Deleleasing Krav til leasingaftalerne (40) Selvstændigt erhvervsdrivende Virksomhedsordningen anvendes ikke (42) Virksomhedsordningen anvendes (42) Moms og afgifter Varevogne op til 3 ton (45) Varevogne over 3 ton (45) Privatbenyttelsesafgift (46) Regulering af moms og afgift ved ændret anvendelse (47) Personbiler på hvide plader (48) Leasing i udlandet (48)

4 2 Foto: Knud Nielsen

5 Indledning 3 En af SKAT gennemført kontrol aktion afdækkede med al tydelighed, at man let kunne komme til at overskride græn sen mellem den lovlige og ulovlige anvendelse af gulplade biler, fordi reglerne var komplicerede og vanskelige at administrere for virk som hederne. Der er derfor i 2008 sket en harmonisering af skattereg lerne og momsreglerne. Reglerne er imidlertid stadig ret komplicerede, og det er let at gå galt i byen. For at skabe et overblik over reglerne på bilområdet redegøres der i det første kapitel for, hvad der forstås ved Erhvervsmæssig kørsel såvel i relation til skattereglerne som momsreglerne, fordi dette begreb har generel betydning. I det følgende kapitel gennemgås reglerne for Varevogne på gule plader, det vil sige varevogne, der alene anvendes erhvervsmæssigt, hvorfor der ikke er betalt privatbenyttelsesafgift, ligesom momsregistrerede virksomheder har fradragsret for moms af bilens købspris og de løbende driftsudgifter. Der redegøres også for, hvad der forstås ved Specialindrettede biler, da disse biler har en særlig status i realtion til såvel momsreglerne som skattereglerne. Reglerne om beskatning af fri bil gennemgås i kapitlet Almindelige firmabiler, hvoraf det fremgår, at det er rådigheden, der er afgørende, og at beskatningen sker efter skematiske regler uanset omfanget af den private kørsel. I kapitlet Egen bil ses, at der er mulighed for skattefri kørselsgodtgørelse, hvis man anvender egen bil til erhvervsmæssig kørsel for arbejdsgiveren. For arbejdsgiveren er det normalt uden betydning, om lønnen udbetales i kontanter eller naturalier, da det afgørende er den samlede lønudgift. En firmabil kan finansieres via en såkaldt bruttolønnedgang, hvorfor den kan være et gunstigt personalegode for medarbejderen. Dette svære valg behandles i kapitlet Valget mellem firmabil og egen bil. Medarbejderen og arbejdsgiveren kan endvidere over veje deleleasing, se kapitlet Deleleasing. Selvstændigt erhvervsdrivende kan enten vælge fradrag for erhvervsmæssig kørsel eller beskatning af fri bil, se Selvstændigt erhvervsdrivende. Afslutningsvis redegøres for de generelle momsregler og afgiftsregler, herunder de nye papegøjeplader.

6 4 Erhvervsmæssig kørsel Begrebet erhvervsmæssig kørsel har betydning i relation til såvel momsreglerne som skattereglerne. For så vidt angår momsreglerne er erhvervsmæssig kørsel ensbetydende med, at en momsregistreret virksomhed eksempelvis har fradrag for momsen af anskaffelsesprisen for en varevogn på gule plader. På skatteområdet er erhvervsmæssig kørsel ensbetydende med, at arbejdsgiveren kan udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til medarbejderen, der kører i egen bil, og at der ikke skal ske beskatning af firmabil, når kørslen udelukkende er erhvervs mæssig. Ved erhvervsmæssig kørsel forstås grundlæggende kørsel i virksomhedens interesse. Kørsel mellem bopæl og arbejdsplads er som udgangspunkt privat kørsel. Begrebet erhvervsmæssig kørsel er stort set identisk på momsområdet og skatteområdet. For overskuelig hedens skyld er der dog i det følgende foretaget en opdeling i henholdsvis erhvervsmæssig kørsel efter momsreglerne og erhvervsmæssig kørsel efter skattereglerne. Samspillet mellem momsreglerne og skattereglerne har betydning for eventuel beskatning af fri bil. Hvis kørslen er lovlig efter momsreglerne, skal der ikke ske beskatning af fri bil, se herom i kapitlet Varevogne på gule plader. Erhvervsmæssig kørsel efter momsreglerne Som hovedregel er der kun fuldt momsfradrag for anskaffelsesprisen eller lejen af en varevogn på gule plader, hvis varevognen udelukkende benyttes erhvervsmæssigt. En håndværksvirksomhed, der anvender en varevogn til erhvervsmæssig kørsel til virksomhedens kunder og tilbage til virksomheden igen, opfylder betingelsen om udelukkende erhvervsmæssig kørsel. Det samme gælder en person med kundeopsøgende aktiviteter, der medbringer kollektionsprøver og lignende. Børn og andre personer, som ikke er ansat i virksomheden, må ikke befinde sig i varevognen heller ikke selv om kørslen i øvrigt er 100 % erhvervsmæssig. Kørsel mellem hjem og arbejde er som udgangspunkt privat kørsel. Det samme gælder private indkøb, kørsel af børn til skole og fritidsaktiviteter mv.,

7 Erhvervsmæssig kørsel 5 uanset at de private ærinder foretages uden afvigelse fra den erhvervsmæssige kørselsrute. Er varevognen specialindrettet, og er den tilladte totalvægt på 3 ton eller derunder, er det dog tilladt at køre mellem hjem og arbejde. Medarbejderen må tillige foretage svinkeærinder op til kilometer om året. Det vil sige, at det er muligt at handle og hente børn til og fra arbejde, uden at det får momsmæssige konsekvenser. Små svinkeærinder, der ikke afviger mere end et par hundrede meter, indgår ikke i grænsen på de kilometer. Hvornår en varevogn på gule plader kan anses for specialindrettet, se kapitlet Varevogne på gule plader. Fuldt momsfradrag forudsætter som udgangspunkt, at varevognen er parkeret på virksomhedens adresse uden for normal arbejdstid. Kørsel mellem hjem og arbejdsplads er nemlig privat kørsel, men er dog momsmæssigt tilladt, hvis kørslen sker: Til skiftende arbejdspladser. Ved tilkaldevagt. I forbindelse med erhvervsmæssig kørsel den efterfølgende dag (25- dagesreglen). Skiftende arbejdspladser Kørsel mellem medarbejderens hjem og skiftende arbejdspladser er erhvervsmæssig kørsel, hvis følgende tre betingelser alle er opfyldt: Arbejdets karakter nødvendiggør kørslen mellem hjem og de skiftende arbejdspladser. Varevognen er forsynet med relevant værktøj, eller der er etableret et lager på medarbejderens bopæl. Virksomheden har ret til fuld skattemæssig afskrivning på varevognen. Uanset hvor mange dage en medarbejder kører til skiftende arbejdspladser, er kørslen erhvervsmæssig. Ved kørsel til skiftende arbejdspladser må kørsel fra hjem til virksomhedens faste forretningsadresse kun forekomme lejlighedsvis i forbindelse med afhentning af varer eller værktøj, deltagelse i interne kurser eller andre nødvendige ærinder. Som en tommelfingerregel bør kørsel til virksomhedens faste forretningsadresse højst ske én gang ugentligt, hvis varevognens momspligtige status skal bibeholdes. Foregår kørslen imidlertid i en specialindrettet bil, er der ingen begrænsning.

8 6 Erhvervsmæssig kørsel Foto: Knud Nielsen Kørsel i løbet af dagen mellem det skiftende arbejdssted og det faste forretningssted kan ske ubegrænset. Der er ikke knyttet nogen betingelser hertil, idet kørslen altid anses for at være foretaget i virksomhedens interesse. Hvis virksomheden har to eller flere faste forretningsadresser, og en medarbejder arbejder skiftevis på de faste forretningsadresser, er der ikke tale om kørsel mellem skiftende arbejdspladser, men privat kørsel mellem hjem og en fast arbejdsplads. Tilkaldevagt Kørsel mellem hjem og arbejdsplads er erhvervsmæssig kørsel, hvis vagtordningen opfylder følgende betingelser: Varevognen er udstyret med relevant værktøj, som de forekommende reparationer kan udføres med. Medarbejderen har et forbud mod at bruge varevognen til privat kørsel. Der er udarbejdet en vagtplan, og der er rapporteringspligt om udkald. Medarbejderen er i tjeneste i hele vagtperioden.

9 Erhvervsmæssig kørsel 7 Vagtordningen er tidsbegrænset for den enkelte medarbejder, idet vagtordninger året rundt ikke accepteres. Når en medarbejder har en varevogn på gule plader til rådighed i forbindelse med en tilkaldevagt, skal vagten som hovedregel passes fra medarbejderens bopæl. En medarbejder på vagt må dog opholde sig på en anden midlertidig adresse, eksempelvis i et sommerhus, uden at virksomhedens momsfradrag for varevognen bortfalder. Medarbejderen må imidlertid ikke bruge varevognen til at køre fra den faste bopæl og direkte til sommerhuset eller omvendt, fordi denne kørsel er privat kørsel. Derimod må medarbejderen gerne køre direkte fra arbejdspladsen til sommerhuset. Kørselsruten skal være den direkte vej fra arbejdspladsen eller fra en kunde til sommerhuset eller omvendt. Selv om varevognen står parkeret ved medarbejderens bopæl under vagten, må den ikke anvendes til familiebesøg, indkøb, afhentning af børn og lignende. Varevognen kan dog medbringes til begivenheder, som er planlagt længere tid i forvejen eksempelvis familiefest, konfirmation og barnedåb og tilkaldevagten passes fra det sted, hvor begivenheden finder sted, uden at det har moms- og afgiftsmæssige konsekvenser. Familien må under ingen omstændigheder køre med i varevognen. 25-dagesreglen Der gælder efter praksis en 25-dagesregel for gulpladebiler. Efter denne regel kan en gulpladebil tages med hjem om aftenen, hvis der skal køres erhvervsmæssigt dagen efter. Erhvervsmæssig kørsel vil f.eks. være kørsel til kunder, kurser mv. Dette kan gøres maksimalt 25 gange årligt. Erhvervsmæssig kørsel efter skattereglerne Skattemæssigt betyder erhvervsmæssig kørsel: At arbejdsgiveren kan udbetale skattefri kørselsgodtgørelse, hvis medarbejderen kører i egen bil. At der ikke skal ske beskatning, når medarbejderen udelukkende kører erhvervsmæssigt i en firmabil. Skattefri kørselsgodtgørelse Arbejdsgivere kan udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til medarbejdere, der

10 8 Erhvervsmæssig kørsel kører erhvervsmæssigt i egen bil, se kapit let Egen bil. Erhvervsmæssig kørsel er: Kørsel mellem hjem og arbejdsplads i op til 60 arbejdsdage inden for de seneste 12 måneder. Kørsel mellem to eller flere arbejdspladser for samme arbejdsgiver. Kørsel inden for samme arbejdsplads. 60-dagesreglen De første 60 arbejdsdage, hvor en medarbejder kører mellem hjem og en arbejdsplads, er erhvervsmæssig kørsel. Fra arbejdsdag nr. 61 er kørslen privat, fordi arbejdspladsen herefter anses for at være en fast arbejdsplads. Alle arbejdsdage tælles med uanset længde. Hvis medarbejderen en dag kun kører den ene strækning, vil denne kørsel alligevel tælle som en arbejdsdag. Ved optælling af kørsel mellem hjem og en arbejdsplads skal antallet af arbejdsdage i de forudgående 12 måneder lægges sammen. Optællingen afbrydes kun, hvis medarbejderen arbejder mindst 60 på hinanden følgende dage på en eller flere andre arbejdspladser, inden medarbejderen atter kører mellem hjem og den første arbejdsplads. En arbejdsplads kan altså blive midlertidig igen, hvis medarbejderen udfører arbejde i mindst 60 dage på andre arbejdspladser uden at indfinde sig på den første arbejdsplads. Kørsel fra en arbejdsplads til en anden arbejdsplads og tilbage igen eller videre til en tredje arbejdsplads tæller ikke med i 60-dagesreglen, fordi kørsel mellem arbejdspladser altid er erhvervsmæssig. Det er dermed muligt at komme på samme arbejdsplads i mere end 60 dage, uden at arbejdspladsen bliver fast, hvis blot kørslen ikke sker direkte fra hjemmet til arbejdspladsen eller omvendt. 60-dagesreglen gælder også for nyansatte medarbejdere på en fast arbejdsplads. De første 60 arbejdsdages kørsel mellem hjemmet og en ny arbejdsplads er altid erhvervsmæssig. Kørsel mellem flere arbejdspladser Kørsel mellem to eller flere arbejdspladser for samme arbejdsgiver er altid erhvervsmæssig kørsel. Uanset hjemmearbejdsplads eller lignende kan den private bopæl ikke betragtes som en arbejdsplads, og derfor kan kørsel mellem hjemmet og en ar-

11 Erhvervsmæssig kørsel 9 bejdsplads aldrig betragtes som kørsel mellem to arbejdspladser. Kørsel inden for samme arbejdsplads Kørsel inden for samme arbejdsplads er altid erhvervsmæssig kørsel. Firmabil og erhvervsmæssig kørsel Skattemæssigt er det hovedreglen, at kørsel mellem hjem og arbejdsplads er privat kørsel. Derfor skal der ske beskatning af fri bil, hvis denne strækning køres i en firmabil, også selv om firmabilen ikke i øvrigt er til rådighed for privat kørsel. Der gælder dog følgende undtagelser fra denne hovedregel: Lovlig kørsel efter momsreglerne i varevogne på gule plader. 60-dagesreglen. 25-dagesreglen. Kundeopsøgende aktiviteter. Chauffører. Tilkaldevagt. Specialindrettede biler. I undtagelsessituationerne vil firmabilen stå parkeret på medarbejderens private bopæl. For at undgå beskatning af fri bil skal der foreligge en skriftlig aftale med arbejdsgiveren om, at firmabilen ikke må anvendes til privat kørsel. Det gælder, uanset om der er tale om en firmabil på hvide plader eller en firmabil på gule plader. Hvis der er tale om en varevogn på gule plader, hvor arbejdsgiveren ikke har betalt privatbenyttelsesafgift, er det ikke nødvendigt at føre en kørebog for at undgå beskatning af fri bil. Heller ikke for andre typer firmabiler er der et egentligt krav om kørebog for at undgå beskatning af fri bil, men en kørebog kan dokumentere, at firmabilen ikke har været anvendt til privat kørsel. Hvis en firmabil på hvide plader eller en firmabil på gule plader, som arbejdsgiveren har betalt privatbenyttelsesafgift af, er mere eller mindre permanent parkeret ved medarbejderens bopæl, tilrådes det, at der føres en kørebog. Lovlig kørsel efter momsreglerne Lovlig kørsel efter momsreglerne det vil sige kørsel i varevogne på gule plader, hvor der ikke skal betales privatbenyttelsesafgift, fordi varevognen udelukkende anvendes erhvervsmæssigt medfører ikke beskatning af fri bil.

12 10 Erhvervsmæssig kørsel Momsreglerne indeholder ikke en 60- dagesregel. Det betyder, at der ikke skal ske beskatning af fri bil, selv om der køres mere end 60 dage til en arbejdsplads, der efter momsreglerne er karakteriseret som en skiftende arbejdsplads. 60-dagesreglen De første 60 dages kørsel mellem hjem og en arbejdsplads er erhvervsmæssig kørsel, men fra arbejdsdag nr. 61 bliver kørslen privat, da arbejdspladsen på dette tidspunkt overgår til at være en fast arbejdsplads. 60-dagesreglen gælder biler på hvide plader og varevogne på gule plader, hvor arbejdsgiveren har betalt privatbenyttelsesafgift. Læs om 60-dagesreglen i afsnit tet om Skattefri kørselsgodtgørelse. Hovedreglen er, at arbejdsgiveren og medarbejderen skal kunne dokumentere, at 60-dagesreglen er overholdt, for at undgå beskatning af fri bil. Dog gælder der en formodningsregel for personer, der til stadighed har skiftende arbejdspladser. Efter formodningsreglen anses kørsel til arbejdspladser for erhvervsmæssig, hvis personen har et kørselsmønster, der indebærer kørsel til så mange forskellige arbejdspladser, at det ikke er sandsynligt, at der køres mellem bopæl og den enkelte arbejdsplads i mere end 60 arbejdsdage inden for en 12-måneders periode. Det er i disse tilfælde ikke nødvendigt at føre kørselsregnskab for at undgå beskatning af fri bil. SKAT kan med fremadrettet virkning pålægge en person at føre kørselsregnskab til kontrol af, om 60-dagesreglen er overholdt. Selv om kørselsregnskabet viser, at 60-dagesreglen ikke er overholdt, kan beskatning af fri bil ikke ske for tiden, før personen blev pålagt at føre kørselsregnskab. Formodningsreglen betyder ikke, at der nu er adgang til fri kørsel uden beskatning af fri bil mellem bopæl og én eller flere arbejdspladser, indtil SKAT giver pålæg om at føre kørselsregnskab. Formodningsreglen gælder kun i de tilfælde, hvor det er overvejende sandsynligt, at 60-dagesreglen kan overholdes. Det er muligt at få bindende svar på, om man er omfattet af formodningsreglen. 25-dagesreglen Der skal efter praksis ikke ske beskatning af fri bil ved undtagelsesvis kørsel

13 11 Foto: Knud Nielsen maksimalt 25 gange årligt i firmabil mellem det faste arbejdssted og bopælen, hvis bilen den følgende dag udelukkende skal anvendes til erhvervsmæssig kørsel, eksempelvis kundebesøg. Kundeopsøgende aktiviteter Medarbejdere med kundeopsøgende aktiviteter er personer, der kører ud til såvel nye som gamle kunder for at sælge varer eller tjenesteydelser. Kørsel mellem hjem og den faste arbejdsplads er ikke privat kørsel for medarbejdere med kundeopsøgende aktiviteter, hvis denne kørsel højst sker én gang om ugen. Det er naturligvis en forudsætning, at firmabilen ikke i øvrigt er stillet til rådighed for privat kørsel. Kørsel fra en kunde til den faste arbejdsplads og derefter ud til en anden kunde er kørsel mellem arbejdspladser, som er erhvervsmæssig kørsel. Det er derfor muligt at komme på den faste arbejdsplads flere gange om ugen, hvis blot kørslen ikke sker direkte mellem den faste arbejdsplads og hjemmet eller omvendt mere end én gang om ugen.

14 12 Erhvervsmæssig kørsel Alternativt kan denne personkreds vælge 60-dagesreglen. Chauffører Chauffører, hvis hovedopgave er at transportere personer, materialer mv., kan begynde og slutte det daglige arbejde med at køre til og fra hjemmet, uden at det udløser beskatning af fri bil. Der må ikke være tale om et tilfældigt chaufførarbejde for virksomheden eller et chaufførarbejde, der er en sekundær opgave i forhold til medarbejderens øvrige arbejdsopgaver. Tilkaldevagt Medarbejdere, som har tilkaldevagt fra bopælen og tager firmabilen med hjem, fordi bilen skal bruges i forbindelse med tilkald, skal ikke beskattes af fri bil, hvis følgende betingelser er opfyldt: Vagtordningen omfatter mindst et arbejdssted ud over virksomhedens faste adresse. Rådighedspligten er reel. Der er en reel risiko for tilkald. Rådighedspligten skal være reel, det vil sige, at medarbejderen skal have mulighed for og pligt til at møde på arbejde i rådighedsperioden. En telefonkæde, hvor medarbejderen blot kan lade mødepligten overgå til den næste i kæden, udgør ikke en reel rådighedspligt. Firmabilen må kun tages med hjem på de dage, hvor medarbejderen reelt er på vagt og dermed kan tilkaldes. Vagtordninger af permanent karakter accepteres ikke. Hvis bilen er specialindrettet, gælder de særlige tilkaldevagtregler ikke, da kørsel mellem hjem og arbejdsplads kan ske uden begrænsninger. Specialindrettede biler Visse biler går under betegnelsen specialindrettede biler. Det gælder lastvogne og kranvogne mv. Lukkede kassevogne, der er indrettet med værksted (fastmonterede hylder og værkstedsindretning mv.), vil normalt også blive kategoriseret som specialkøretøjer. Medarbejdere, der kører i specialkøretøjer mellem hjem og arbejdsplads, skal ikke beskattes af fri bil, men de kan til gengæld heller ikke få befordringsfradrag. Læs mere om specialkøretøjer i kapitlet Varevogne på gule plader.

15 Erhvervsmæssig kørsel 13 Foto: DKbilleder

16 14 Varevogne på gule plader Kapitlet omhandler varevogne på gule plader (gulpladebiler), der udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, hvorfor der ikke skal betales privatbenyttelsesafgift. Gulpladebiler kan efter såvel momsreglerne som skattereglerne opdeles i almindelige gulpladebiler og specialindrettede gulpladebiler. Forskellen er, at specialindrettede biler ikke er et alternativ til en privat bil, fordi der i realiteten er tale om et rullende værksted. Medarbejdere og virksomhedsejere, der kører i en firmabil på gule plader, hvor der ikke er betalt privatbenyttelsesafgift, skal ikke beskattes af fri bil, hvis kørslen er lovlig efter momsreglerne. SKAT har bevisbyrden for en eventuel privat anvendelse af firmabilen, hvorfor der ikke stilles krav om en kørebog. Der er i et vist omfang mulighed for at køre privat i specialindrettede biler, og denne kørsel er enten skattefri for medarbejderen eller beskattes efter særlige regler, ligesom den private kørsel ikke har betydning for momsfradragsretten for varevogne med en tilladt totalvægt på op til 3 ton. Privat kørsel i almindelige gulpladebiler må kun ske, hvis der er købt et dagsbevis, se afsnittet herom. Hvilke biler er specialindrettede? Begrebet specialindrettede biler gælder på såvel momsområdet som skatteområdet, men på momsområdet dog kun for varevogne med en tilladt totalvægt på 3 ton eller derunder. SKAT har udarbejdet en liste over, hvilke momenter der indgår ved bedømmelsen af, hvornår en bil kan anses for specialindrettet. Momenter, der taler for specialindrettet Der er tale om en større bil, f.eks. en kassevogn. Der er ikke sideruder i bilens varerum. Der er som følge af et erhvervsmæssigt behov indrettet mange fastspændte reoler, der fylder det meste af bilens varerum. Bilen er udover de fastspændte reoler også fyldt med nødvendigt værktøj og materialer. Der er indrettet erhvervsbetingede installationer på sædet ved siden af føreren. Bilen er beskidt eller lugter ubehageligt som følge af den erhvervsmæssige brug. Bilen bærer generelt præg af erhvervsmæssig anvendelse.

17 Varevogne på gule plader 15 Momenter, der taler imod specialindrettet Bilen er smart og minder om biler, der normalt anvendes privat. Bilen er ren og pæn indvendig, så man ikke behøver arbejdstøj for at køre i den. Bilen er en ladvogn uden nogen eller kun begrænset specialindretning. Der er ikke erhvervsmæssigt behov for bilens indretning. Der er ikke erhvervsmæssigt behov for at medbringe det pågældende værktøj mv. Køretøjet har firehjulstræk, uden at den erhvervsmæssige brug nødvendiggør dette. Bilens normale anvendelsesområde svarer ikke til den erhvervsmæssige anvendelse. Moms og privat kørsel i specialindrettede biler Er en varevogn specialindrettet, og har den maksimalt en tilladt totalvægt på 3 ton, kan man køre mellem hjem og arbejdsplads uden momsmæssige konsekvenser. Det er lovligt at lave svinkeærinder undervejs, såsom afhentning af børn eller private indkøb, så længe denne kørsel ikke overstiger kilometer årligt. Der skal ikke betales privatbenyttelsesafgift af specialindrettede varevogne, når den private kørsel er lovlig efter momsreglerne. Skat og privat kørsel i specialindrettede biler Beskatning af privat kørsel sker på grundlag af medarbejderens faktiske anvendelse af specialkøretøjet. Der sondres mellem følgende former for privat kørsel: Kørsel mellem hjem og arbejdsplads. Privat kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel. Privat kørsel i øvrigt. Kørsel mellem hjem og arbejdsplads Kørsel mellem hjem og arbejdsplads er privat kørsel og udløser derfor normalt beskatning af fri bil, hvis kørslen sker i en firmabil. Kørsel mellem hjem og arbejdsplads i et specialkøretøj udløser imidlertid ikke beskatning, hvis brugeren af specialkøretøjet undlader at foretage befordringsfradrag. Selvangives befordringsfradrag, skal der ske beskatning af et tilsvarende beløb som yderligere løn. Det

18 16 Varevogne på gule plader Foto: BC-Foto

19 Varevogne på gule plader 17 er skattemæssigt en ulempe, da løn beskattes hårdere end fradragsværdien af befordringsfradraget. Privat kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel Privat kørsel i et specialkøretøj, som foretages i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel, beskattes ikke, hvis den private kørsel maksimalt udgør kilometer på årsbasis. Privat kørsel ud over kilome - ter om året beskattes med Skatterådets takst på 3,56 kr. pr. kilometer (2009). Privat kørsel i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel er småture, der eksempelvis foretages under en vagt. Det accepteres også, at der foretages indkøb og afhentes eller afleveres børn, hvis de private gøremål kun sker med en uvæsentlig afvigelse fra den erhvervsmæssige kørselsrute op til et par hundrede meter. Privat kørsel i øvrigt Øvrig privat kørsel i arbejdsgiverens specialkøretøj det vil sige kørsel, som ikke er kørsel mellem hjem og arbejdsplads, eller som ikke sker i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel er skattepligtig. Det skattepligtige beløb udgør det beløb, som det ville koste medarbejderen at leje en varevogn, eksempelvis en flyttevogn til flytning af privat indbo. Hvis medarbejderen betaler arbejdsgiveren markedsprisen for leje af varevognen, skal medarbejderen naturligvis ikke beskattes. I stedet kan medarbejderen vælge at købe et dagsbevis til 225 kr., se afsnittet Dagsbeviser. Moms og privat kørsel i almindelige gulpladebiler Der må ikke køres privat i alminde lige gulpladebiler med en totalvægt op til 3 ton det vil sige gulpladebiler, der ikke er specialindrettede. Det samme gælder alle gulpladebiler over 3 ton, uanset om de er specialindrettede eller ej. Køres der privat i sådanne gulpladebiler, har det konsekvenser for momsfradragsretten, og der skal tillige betales privatbenyttelsesafgift. Skat og privat kørsel i almindelige gulpladebiler Privat kørsel i almindelige gulpladebiler det vil sige gulpladebiler, der ikke er specialindrettede medfører beskatning

20 18 Varevogne på gule plader af fri bil efter de almindelige regler. Kørsel mellem hjem og et fast arbejdssted er privat kørsel. Kørsel i forbindelse med tilkaldevagt, svinkeærinder mv. accepteres i begrænset omfang, se skemaerne i det følgende. Skattereglerne er ens for kørsel i gulpladebiler uanset bilens tilladte totalvægt. Dagsbeviser Gulpladebiler må som altovervejende hovedregel kun anvendes til erhvervsmæssig kørsel, når der ikke er betalt privatbenyttelsesafgift. Der er indført de såkaldte dagsbeviser en dagsafgift på 225 kr. for privat anvendelse af varevogne med en tilladt totalvægt op til 4 ton. Dagsafgiften betyder, at bilen i afgiftsmæssig henseende fortsat er 100 % erhvervsmæssig, og at der ikke skal ske beskatning af fri bil som følge af den private kørsel. En medarbejder kan således låne en gulpladebil til privat kørsel, uden at der skal ske beskatning af fri bil, og kørslen får heller ikke betydning for virksomhedens momsfradrag eller betaling af privatbenyttelsesafgift. Betaler arbejdsgiveren dagsafgiften, er medarbejderen skattepligtig af beløbet, og der skal indeholdes AM-bidrag samt A-skat. Et dagsbevis kan maksimalt udstedes for 20 dage pr. kalenderår pr. bil. Der udstedes et bevis for betalingen, og beviset skal medbringes under den private kørsel den pågældende dag. Benyttes en varevogn til privat kørsel, uden at der er betalt dagsafgift, skal der ske beskatning efter de almindelige regler for fri bil. Dagsbeviser kan først købes, når EUkommissionen har godkendt ordningen.

21 Varevogne på gule plader 19 Skatte- og momsregler ved kørsel i gulpladebiler op til 3 ton Specialindrettet gulpladebil 1 Almindelig gulpladebil Skatteforhold Momsforhold Skatteforhold Momsforhold Kørsel mellem Ingen beskat- Ingen Beskatning af Ej momsfradrag hjem og et fast ning, når med- momsmæssige fri bil. ved anskaffelarbejdssted. arbejderen und- konsekvenser. sen. Fuldt momslader beford- fradrag for driftsringsfradrag. 2 udgifter. 3, 11 Kørsel mellem hjem Ingen Ingen Ingen Ingen og arbejde højst 25 beskatning. momsmæssige beskatning. momsmæssige gange årligt. 4 konsekvenser. konsekvenser. Tilkaldevagt. Ingen Ingen Ingen Ingen beskatning. 5 momsmæssige beskatning. 5 momsmæssige konsekvenser. konsekvenser. Kørsel mellem Ingen Ingen Ingen Ingen hjem og skiftende beskatning. momsmæssige beskatning. momsmæssige arbejdssteder. 6 konsekvenser. konsekvenser. 7 Svinkeærinder. 8 Skattefrihed for Svinkeærinder Svinkeærinder er Svinkeærinder er svinkeærinder op op til km privat kørsel og privat kørsel og til km. 9 Kør- om året er medfører derfor har derfor momssel herudover be- tilladt. 9 beskatning af mæssige konskattes med 3,56 fri bil. sekvenser. 10, 11 kr. pr. km. (2009). Kørsel mellem Ingen Ingen Ingen Ingen skiftende arbejds- beskatning. momsmæssige beskatning. momsmæssige steder og det faste konsekvenser. konsekvenser. arbejdssted. 6 Kørsel mellem Ingen Ingen Ingen Ingen det faste arbejds- beskatning. momsmæssige beskatning. momsmæssige sted og kunder. konsekvenser. konsekvenser. Kørsel til spisning Ingen beskat- Ingen moms- Ingen beskatning, Ingen momsog afhentning af ning, hvis kørslen mæssige konse- hvis kørslen sker mæssige konsemad. sker i arbejds- kvenser, hvis i arbejdstiden. kvenser, hvis tiden. kørslen sker i kørslen sker i arbejdstiden. arbejdstiden. Afhentning og Ingen beskat- Ingen moms- Ingen beskatning, Ingen momsafsætning af ning, hvis ar- mæssige kon- hvis arbejds- mæssige konkolleger. bejdsgiveren har sekvenser, hvis giveren har sekvenser, hvis beordret det. arbejdsgiveren beordret det. arbejdsgiveren har beordret det. har beordret det.

22 20 Varevogne på gule plader Skatte- og momsregler ved kørsel i gulpladebiler over 3 ton Specialindrettet gulpladebil 1 Almindelig gulpladebil Skatteforhold Skatteforhold Momsforhold 12 Kørsel mellem Ingen beskatning, hvis Beskatning af Begrænsning i hjem og et fast medarbejderen undlader fri bil. fradragsretten, arbejdssted. befordringsfradrag. 2 da kørslen er privat. 10, 11 Kørsel mellem hjem Ingen beskatning. 4 Ingen Begrænsning i fraog arbejde højst 25 beskatning. 4 dragsretten, da kørsgange årligt. len er privat. 10, 11, 13 Tilkaldevagt. Ingen beskatning. 5 Ingen Ingen beskatning. 5 momsmæssige konsekvenser. Kørsel mellem Ingen beskatning. Ingen Ingen hjem og skiftende beskatning. momsmæssige arbejdssteder. 6 konsekvenser. 7 Svinkeærinder. 8 Skattefrihed for svinkeærinder Svinkeærinder er Begrænsning i op til km. 9 Kørsel privat kørsel og fradragsretten, da herudover beskattes med medfører derfor kørslen er 3,56 kr. pr. km (2009). beskatning af privat. 10, 11 fri bil. Kørsel mellem Ingen beskatning. Ingen Ingen skiftende arbejds- beskatning. momsmæssige steder og det faste konsekvenser. arbejdssted. 6 Kørsel mellem Ingen beskatning. Ingen Ingen det faste arbejds- beskatning. momsmæssige sted og kunder. konsekvenser. Kørsel til spisning Ingen beskatning, hvis Ingen beskatning, Ingen momsog afhentning af kørslen sker i arbejdstiden. hvis kørslen sker mæssige konsemad. i arbejdstiden. kvenser, hvis kørslen sker i arbejdstiden. Afhentning og Ingen beskatning, hvis Ingen beskatning, Ingen momsafsætning af arbejdsgiveren har beordret hvis arbejdsgiveren mæssige konkolleger. det. har beordret det. sekvenser, hvis kørslen sker i arbejdstiden.

23 Varevogne på gule plader 21 1 Der skal være et erhvervsmæssigt behov for specialindretningen, og indretningen skal være nødvendig for, at brugeren kan udføre sit arbejde. 2 Selvangiver medarbejderen befordringsfradrag, skal et tilsvarende beløb beskattes som yderligere løn. 3 Det er en forudsætning for fradrag, at virksomheden har en momspligtig omsætning på over kr. årligt. 4 Det er et krav, at bilen den efterfølgende dag skal anvendes erhvervsmæssigt til f.eks. et møde, kursussted eller en lufthavn mv. Afleveres bilen først på arbejdspladsen dagen efter den erhvervsmæs sige kørsel, er der tale om 2 gange kørsel mellem hjem og det faste arbejdssted. 5 Tilkaldevagten skal omfatte mindst et arbejdssted ud over virksomhedens faste adresse, og rådighedspligten skal være reel, se nærmere herom i kapitlet Erhvervsmæssig kørsel. 6 Ved skiftende arbejdssteder forstås arbejdssteder (for samme arbejdsgiver), der skifter geografisk på grund af arbejdets karakter, se nærmere herom i kapitlet Erhvervsmæssig kørsel. 7 Det er et krav, at bilen er udstyret med relevant værktøj, eller der er etableret et lager på medarbejderens bopæl, og virksomheden har ret til fuld skattemæssig afskrivning på gulpladebilen. 8 Ved svinkeærinder forstås ærinder i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel, herunder kørsel mellem hjem og arbejde, som f.eks. afhentning af børn, indkøb mv. 9 Korte svinkeærinder op til et par hundrede meter medregnes ikke til de kilometer. 10 Afhængig af om varevognen er købt eller leaset, vil den private kørsel have indflydelse på fradragsretten. Der henvises til den skematiske oversigt i kapitlet Moms og afgifter. 11 Der skal tillige betales privatbenyttelsesafgift. 12 Omfatter også specialindrettede gulpladebiler, da dette begreb ikke kendes momsmæssigt for biler over 3 ton. 13 SKAT overvejer at godkende kørslen som erhvervsmæssig svarende til reglen for gulpladebiler med en tilladt totalvægt op til 3 ton. Overtrædelse af reglerne Hvis SKAT har løftet bevisbyrden for, at der er kørt privat i en gulpladebil, er konsekvenserne for medarbejderen og virksomheden, at: Medarbejderen beskattes af fri bil. Der sker en regulering af virksomhedens momsfradrag. Virksomheden skal betale privatbenyttelsesafgift. Virksomheden og medarbejderen eventuelt får en bøde. Privat kørsel i en gulpladebil ud over eventuelle tilladte svinkeærinder kan altså blive en ret dyr fornøjelse.

24 22 Almindelige firmabiler Foto: John Løndal

25 Almindelige firmabiler 23 Det afgørende for beskatning af fri bil er, om medarbejderen har rådighed over en firmabil til privat kørsel. Hvis medarbejderen har privat rådighed over firmabilen, er selve omfanget af den private kørsel i firmabilen uden betydning. Men hvornår er der så tale om rådighed? Reglerne om beskatning ud fra en rådighedsbetragtning gælder også varevogne på gule plader, hvor der er betalt privatbenyttelsesafgift. Efter praksis kan en medarbejder ikke undgå beskatning af fri bil ved at indgå en aftale med arbejdsgiveren om at leje firmabilen. Hvis en medarbejder lejer firmabilen af arbejdsgiveren i eksempelvis to dage mod betaling af markedslejen, skal medarbejderen beskattes af fri bil for en hel måned nedsat med den betalte leje. Rådighed Hvis en medarbejder har en firmabil til rådighed uden for normal arbejdstid, er bilen som udgangspunkt til rådighed for privat kørsel, og medarbejderen skal beskattes af fri bil. Beskatning af fri bil kan undgås, hvis medarbejderen har indgået en skriftlig aftale med arbejds- giveren om ikke at anvende firmabilen til privat kørsel, herunder kørsel mellem hjem og arbejdsplads, der normalt er privat kørsel. Arbejdsgiveren skal sikre, at medarbejderen overholder aftalen ved eksempelvis at stille krav om udarbejdelse af kilometerregnskab for firmabilen eller ved jævnligt at vurdere benzinudgifterne i forhold til den erhvervsmæssige kørsel. Hvis arbejdsgiveren konstaterer, at medarbejderen anvender firmabilen til privat kørsel, skal arbejdsgiveren medtage værdi af fri bil på medarbejderens lønseddel og indeholde A-skat og AM-bidrag i medarbejderens løn. Der er skærpede dokumentationskrav ved interesseforbundne parter, eksempelvis en hovedaktionær og hans selskab. Principielt skal der også her foreligge en skriftlig aftale mellem hovedaktionæren og hans selskab om, at firmabilen ikke må anvendes til privat kørsel, men i praksis er det ikke tilstrækkeligt til at undgå beskatning af fri bil. Derimod kan en korrekt ført kørebog med daglige registreringer af kørsel og bestemmelsessteder dokumentere, at hovedaktionæren kun anvender firmabilen erhvervsmæssigt.

26 24 Almindelige firmabiler I langt de fleste tilfælde kan en hovedaktionær med firmabil kun undgå beskatning af fri bil, hvis firmabilen ikke står parkeret på privatadressen uden for normal arbejdstid. Der er endog eksempler på, at en hovedaktionær er blevet beskattet af fri bil, selv om firmabilen holdt parkeret på selskabets forretningsadresse uden for normal arbejdstid. Flere medarbejdere benytter samme bil Hvis flere medarbejdere har rådighed over den samme firmabil til privat kørsel, herunder kørsel mellem hjem og arbejdsplads, skal de hver især beskattes af fri bil. Der sker ingen nedsættelse af det skattepligtige beløb til eksempelvis halvdelen, selv om der er tale om en delebil. Hvis ægtefæller er ansat i den sam me virksomhed, og de begge be nytter den samme firmabil til privat kørsel, er det dog kun den ægtefælle, der ifølge sin ansættelseskontrakt har firmabil, som skal beskattes af fri bil. Rådighed over flere biler Hvis en medarbejder har rådighed over flere firmabiler til privat kørsel på samme tid, skal medarbejderen beskattes af hver enkelt firmabil, som er til hans rådighed, uanset omfanget af privat kørsel i bilerne. Der gives ikke mængderabat. Ved skift af firmabil skal en medarbejder kun beskattes af den dyreste bil i den måned, hvor bilskiftet sker. Medarbejdere, der er ansat hos bilforhandlere og i kraft af arbejdet har flere forskellige biler til rådighed, beskattes alene af den dyreste bil. Leasede firmabiler En firmabil, som arbejdsgiveren leaser, er også omfattet af reglerne om rådighedsbeskatning. Beskatning af fri bil kan dog undgås, hvis arbejdsgiveren og medarbejderen begge indgår en leasingaftale med leasingselskabet. Kørsel mellem hjem og arbejde En firmabil, der udelukkende er til rådighed for erhvervsmæssig kørsel, medfører ikke beskatning af medarbejderen. Erhvervsmæssig kørsel er kørsel, der foretages i virksomhedens interesse, herunder kørsel fra virksomheden til kunder, leverandører og posthus mv.

27 Almindelige firmabiler 25 Kørsel mellem hjem og arbejdsplads er derimod normalt privat kørsel, og hvis denne kørsel sker i en firmabil, skal medarbejderen som hovedregel beskattes af fri bil. Der gælder dog følgende undtagelser til hovedreglen: 60-dagesreglen. 25-dagesreglen. Kundeopsøgende aktiviteter. Chauffører. Tilkaldevagt. Læs mere om undtagelserne i kapitlet Erhvervsmæssig kørsel. Skattepligtig værdi af fri bil Den skattepligtige værdi af fri bil er uaf hængig af omfanget af den private kørsel. Den skattepligtige værdi af fri bil udgør 25 % af den del af bilens værdi, der ikke overstiger kr. (dog minimum kr.), og 20 % af værdien ud over kr. Den værdi, der skal anvendes ved beregningen af den skattepligtige værdi af fri bil, afhænger af bilens alder på det tidspunkt, hvor arbejdsgiveren anskaffer bilen. Der gælder dog særlige regler for frikørte hyrevogne. Den skattepligtige værdi af fri bil beregnes på basis af det antal måneder, hvor bilen har været til medarbejderens rådighed. Rådighed over en firmabil blot en enkelt dag i en måned medfører en hel måneds beskatning. Dermed er det dyrt at få en firmabil stillet til rådighed i slutningen af en måned, og ved indregistrering af firmabilen eksempelvis den 30. november bør medarbejderen vente med at hente bilen til den 1. december for at undgå beskatning af fri bil i hele november måned. Biler, der er højst 3 år gamle Hvis arbejdsgiveren køber en firmabil, der er højst 3 år gammel regnet fra bilens første indregistrering, skal værdi af fri bil beregnes ud fra bilens nyvognspris. Ved nyvognsprisen forstås bilens faktiske købspris inklusive registreringsafgift, moms, leveringsomkostninger og alt normalt fabriksmonteret tilbehør. Ekstraudstyr, der leveres og monteres af forhandleren og vises særskilt på fakturaen, indgår ikke i beregningsgrundlaget for værdi af fri bil.

28 26 Almindelige firmabiler I indregistreringsåret og de efterfølgende to indkomstår beregnes værdi af fri bil som 25 % af de første kr. og 20 % af værdien ud over kr., dog altid mindst 25 % af kr. Herefter reduceres beregningsgrundlaget for værdi af fri bil til 75 % af nyvognsprisen (også kaldet 75 %-reglen), men dog stadig af mindst kr. Eksempel En firmabil er indregistreret første gang i november 2008 med en nyvognspris på kr. Beregning af værdi af fri bil på årsbasis År Grundlag Beregning Skattepligtigt beløb kr. 25 % af kr. = kr % af kr. = kr kr. Fra 2011 (75 % af kr.) 25 % af kr. = kr kr. 20 % af kr. = kr kr. Biler, der er mere end 3 år gamle 75 %-reglen gælder ikke for brugte biler, som på anskaffelsestidspunktet er mere end 3 år gamle regnet fra første ind registrering. I hele brugsperioden skal værdi af fri bil beregnes på basis af købsprisen plus istandsættelse og levering, men dog altid af minimum kr. En istandsættelse af bilen på et senere tidspunkt påvirker kun værdi af fri bil, hvis istandsættelsen har en naturlig sammenhæng med bilens anskaffelse. En firmabil kan kun skifte fra at blive beskattet efter reglerne for nye biler til at blive beskattet efter reglerne for brugte biler, hvis der reelt sker et ejerskifte. En overdragelse af firmabilen til et andet koncernselskab, f.eks. som led i en omstrukturering, anses for at være et reelt ejerskifte. Hvis bilen er mere end 3 år gammel på overdragelsestidspunktet, vil det fremtidige beregningsgrundlag for værdi af fri bil være bilens handelsværdi på overdragelsestidspunktet. Køb af en firmabil ved udløb af en leasingaftale anses også for at være et ejerskifte. Det samme gælder et saleand-lease-back-arrangement, hvor de

29 Almindelige firmabiler 27 forretningsmæssige transaktioner skal gennemføres reelt. Det betyder, at der skal ske betaling af leje, og at bilen skal omregistreres. Salg og tilbagekøb af den samme firmabil accepteres ikke, medmindre der er en klar forretningsmæssig begrundelse for transaktionerne. Frikørte hyrevogne Hyrevogne er undtaget fra 3-årsreglen, idet bilen blot skal være frikørt efter registreringsafgiftslovens regler. En hyrevogn er frikørt, når bilen har kørt mindst km og er mindst 2 år gammel. Foto: Rasmus Nielsen

30 28 Almindelige firmabiler Hvis en arbejdsgiver anskaffer en tidligere hyrevogn uden berigtigelse af registreringsafgift, er beregningsgrundlaget for værdi af fri bil arbejdsgiverens anskaffelsespris. Leasede firmabiler Hvis en arbejdsgiver stiller en leaset firmabil til rådighed for en medarbejder, beskattes medarbejderen, som om bilen var blevet købt af arbejdsgiveren ved leasingaftalens indgåelse. 75 %-reglen gælder også for leasede biler. Hvis arbejdsgiveren køber firmabilen ved leasingaftalens udløb, og bilen er mere end 3 år gammel regnet fra første indregistrering, er beregningsgrundlaget for værdi af fri bil arbejdsgiverens anskaffelsespris på købstidspunktet (forudsat at denne pris i øvrigt er udtryk for bilens reelle handelsværdi), selv om bilen både under og efter leasingaftalen bliver anvendt af den samme medarbejder. Udenlandske biler Reglerne om beskatning af fri bil gælder også, når der er tale om en udenlandsk arbejdsgiver. Selv om firmabilen ikke er indregistreret i Danmark, opgøres værdi af fri bil, som om bilen var indregistreret i Danmark. Ved beregningen af værdi af fri bil drager medarbejderen altså ikke fordel af, at den udenlandske arbejdsgiver har betalt en lavere pris for firmabilen sammenlignet med prisen for en tilsvarende bil på danske plader. Hvis en udenlandsk indregistreret bil anvendes i Danmark, skal arbejdsgiveren som udgangspunkt betale dansk registreringsafgift. En arbejdsgiver med hjemsted eller fast driftssted i et andet EU-land eller EØS-land kan dog undgå at betale dansk registreringsafgift, hvis en af følgende betingelser er opfyldt: Firmabilen inden for en periode på 12 måneder anvendes mere end 183 dage uden for Danmark. Firmabilens erhvervsmæssige kørsel i udlandet inden for en periode på 12 måneder overstiger den samlede kørsel i Danmark. Kørsel mellem bopælen og den udenlandske arbejdsplads henregnes til den erhvervsmæssige kørsel i udlandet. Selv om arbejdsgiveren kan undgå at betale dansk registreringsafgift, skal

31 Almindelige firmabiler 29 medarbejderen beskattes, som om bilen var blevet købt og indregistreret i Danmark. Hvilke udgifter er omfattet af fri bil? Beskatning af fri bil betyder, at arbejdsgiveren kan afholde alle udgifter til firmabilen, der har en ordinær driftsmæssig karakter, uden at det har yderligere skattemæssige konsekvenser for medarbejderen. Det vil sige, at arbejdsgiveren kan betale udgifter til forsikring, vægtafgift, benzin, reparationer, vedligeholdelse, olie, vask og sprinklervæske mv. Hvis medarbejderen selv betaler nogle af disse udgifter med beskattede midler, reduceres den skattepligtige værdi af fri bil med medarbejderens egenbetaling. Det er dog et krav, at medarbejderen afleverer regningerne for benzinindkøb mv. til arbejdsgiveren, og at arbejdsgiveren udgiftsfører beløbene som udlæg efter regning og indtægtsfører samme beløb som egenbetaling i firmabilregnskabet. Udgifter til garage, parkeringsafgift, parkeringsbøde, færgebillet, biltogsbillet samt mortorvejsafgift og broafgift har ikke driftsmæssig karakter og er derfor ikke indeholdt i værdi af fri bil. Ved arbejdsgiverens betaling af disse udgifter afhænger den skattemæssige behandling af, om udgifterne er afholdt i forbindelse med privat eller erhvervsmæssig kørsel. Refusion af færdselsbøder og parkeringsbøder er dog altid A-indkomst for medarbejderen, uanset om bøden er pålagt i forbindelse med erhvervsmæssig eller privat kørsel. Udgifter til færgebillet, biltogsbillet og broafgift mv. i forbindelse med privat kørsel, er private udgifter, og arbejdsgiverens eventuelle refusion af disse udgifter medfører skattepligt for medarbejderen. Medarbejdere er dog ikke skattepligtige af arbejdsgiverbetalt færgebillet og broafgift i forbindelse med kørsel mellem hjem og arbejdsplads. Arbejdsgiverens betaling af parkeringskort eller parkeringsplads ved arbejdsstedet eller i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel er skattefri for medarbejdere. Hvis et parkeringskort eller en parkeringsplads anvendes til private gøremål, som eksempelvis parkering i forbindelse med bopæl, familiebesøg, indkøb eller restaurant besøg, er medarbejderen skattepligtig af den sparede udgift til parkering.

32 30 Egen bil Ved egen bil forstås en bil, der er indregistreret i ejerens navn, men egen bil omfatter dog også en bil, der ejes af ægte fælle eller samlever, når de har fælles økonomi. En leaset bil, hvor leasingtager selv afholder alle udgifter til bilen, betragtes også som egen bil. En firmabil er derimod ikke egen bil, og det gælder, uanset hvem af ægtefællerne der måtte køre i den. Ved erhvervsmæssig kørsel i egen bil kan arbejdsgiveren udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til medarbejderen for de erhvervsmæssigt kørte kilometer. Skattefri kørsels godtgørelse Arbejdsgivere kan udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til medarbejdere, der kører erhvervsmæssigt i egen bil. Kørselsgodtgørelsen er skattefri, hvis den ikke overstiger Skatterådets satser. Skatterådets satser for skattefri kørselsgodtgørelse i 2009 Maksimal kørsels- godtgørelse Årlig kørsel pr. arbejdsgiver km 3,56 kr. pr. km Over km 1,90 kr. pr. km Ved udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse skal der udarbejdes et afregningsbilag, som skal indeholde følgende oplysninger: Medarbejderens navn, adresse og cpr-nr. Kørslens erhvervsmæssige formål. Dato for kørslen. Kørslens geografiske mål med eventuelle delmål. Antal erhvervsmæssigt kørte kilometer. De anvendte satser for kørselsgodtgørelse. Beregning af kørselsgodtgørelsen. Arbejdsgiveren skal kontrollere, at betingelserne for udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse er opfyldt, herunder eksempelvis kontrol med antallet af kørte kilometer, og at kørslen rent faktisk er sket i egen bil. Sidstnævnte kan ske ved, at medarbejderen på afregningsbilaget attesterer, at der er kørt i egen bil med angivelse af bilens registreringsnummer. Hvis arbejdsgiveren ikke fører den fornødne kontrol, vil konsekvensen normal være, at den udbetalte kørselsgodtgørelse er skattepligtig, og medar-

33 Egen bil 31 Foto: Knud Nielsen

34 32 Egen bil bejderen kan eventuelt få befordringsfradrag efter de almindelige regler, se herom i det følgende. Hvis den udbetalte kørselsgodtgørelse overstiger de skattefrie satser, er hele godtgørelsen skattepligtig. Det samme gælder, hvis arbejdsgiveren og medarbejderen aftaler en fast månedlig kørselsgodtgørelse også selv om medarbejderens faktiske, erhvervsmæssige kørsel berettiger til en højere godtgørelse efter Skatterådets satser. Da reglerne om skattefri kørselsgodtgørelse kun gælder ved kørsel i egen bil, men ikke ved kørsel i firmabil, vil kørselsgodtgørelse til en person, som kører i firmabil, herunder en ægtefælles firmabil, være skattepligtig. Kørselsgodtgørelse er i øvrigt kun skattefri, hvis der er tale om kørsel i forbindelse med et indtægtsgivende ansættelsesforhold. I en dom fra Højesteret skulle en hovedaktionær beskattes af udbetalt kørselsgodtgørelse fra sit selskab, fordi han havde valgt ikke at modtage løn fra selskabet. Befordringsfradrag Hvis en medarbejder ikke modtager skattefri kørselsgodtgørelse fra arbejdsgiveren for erhvervsmæssig kørsel i egen bil, kan medarbejderen få fradrag for denne kørsel efter reglerne om fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads. Den erhvervsmæssige kørsel lægges sammen med kørslen mellem hjem og arbejdsplads, og der beregnes et bundfradrag på 24 kilometer pr. arbejdsdag. Satser for befordringsfradrag i 2009 Samlet kørsel pr. dag Fradrag pr. km 0-24 km 0 kr km 1,90 kr. Over 100 km 0,95 kr. Personer med en samlet daglig transport mellem hjem og arbejdsplads på over 100 kilometer, som er bosat i særligt udpegede udkantskommuner, kan benytte den høje fradragssats på 1,90 kr. (2009) for al daglig befordring ud over 24 kilometer. Selvstændigt erhvervsdrivende, som ikke anvender virksomhedsordningen, eller som har valgt at holde en blandet benyttet bil uden for virksomhedsordningen, kan få fradrag for erhvervsmæs-

Afgørende for vurdering af beskatningen er hvorvidt bilen kan kategoriseres som:

Afgørende for vurdering af beskatningen er hvorvidt bilen kan kategoriseres som: Gulpladebiler - skattemæssig henseende Nedenstående er en genopfriskning af skatteregler for anvendelse af gulpladebiler, der udelukkende er indregistreret til erhvervsmæssigt brug med tilladt totalvægt

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2014

BILER SKAT OG MOMS 2014 BILER SKAT OG MOMS 2014 Indhold Gulpladebiler...3 Hvilke biler er specialindrettede?... 3 Almindelige gulpladebiler... 3 Kørsel mellem hjem og arbejde... 3 Kørsel mellem skiftende arbejdspladser... 4 25-dages-reglen...

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2016

BILER SKAT OG MOMS 2016 BILER SKAT OG MOMS 2016 Indhold Gulpladebiler...................................5 Hvilke biler er specialindrettede?...5 Almindelige gulpladebiler...5 Kørsel mellem hjem og arbejde...5 Kørsel mellem hjem

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2015

BILER SKAT OG MOMS 2015 BILER SKAT OG MOMS 2015 Indhold Gulpladebiler...................................3 Hvilke biler er specialindrettede?...3 Almindelige gulpladebiler...4 Kørsel mellem hjem og arbejde...4 Kørsel mellem hjem

Læs mere

Favrskov Erhvervsråd Skatter og afgifter på gulpladebiler

Favrskov Erhvervsråd Skatter og afgifter på gulpladebiler Favrskov Erhvervsråd Skatter og afgifter på gulpladebiler Skattekonsulent Bjarne Sall Hansen, Deloitte Momskonsulent Asger Laustsen, Deloitte November 2007 Privatbenyttelsesafgift Tillæg til vægtafgiften

Læs mere

Varebiler på gule plader

Varebiler på gule plader Varebiler på gule plader Vejledningen beskriver en række regler for varebiler på gule nummerplader med en tilladt totalvægt på højst 4 tons, der ikke er fritaget for registreringsafgift. Vi har lagt vægt

Læs mere

Forord. Redaktionen er afsluttet den 1. april 2011.

Forord. Redaktionen er afsluttet den 1. april 2011. biler skat og moms 2011/2012 Forord Trods finanskrise og diverse adfærdsregulerende initiativer udtænkt på Christiansborg kører mange prægtige biler rundt i Danmark. Bilerne er forsynet med forskellige

Læs mere

Forord. Redaktionen er er afsluttet den 1. 1. april 2011.

Forord. Redaktionen er er afsluttet den 1. 1. april 2011. Biler skat og moms 2011/2012 Forord Trods finanskrise og diverse adfærdsregulerende initiativer udtænkt på Christiansborg kører mange prægtige biler rundt i i Danmark. Bilerne er er forsynet med forskellige

Læs mere

Indhold. Indledning... 2 Erhvervsmæssig kørsel... 4. Egen bil... 29. Valget mellem firmabil og egen bil... 33. Varevogne på gule plader...

Indhold. Indledning... 2 Erhvervsmæssig kørsel... 4. Egen bil... 29. Valget mellem firmabil og egen bil... 33. Varevogne på gule plader... Indhold 1 Indledning... 2 Erhvervsmæssig kørsel... 4 Erhvervsmæssig kørsel efter momsreglerne... 5 Erhvervsmæssig kørsel efter skattereglerne... 8 Varevogne på gule plader... 13 Hvilke biler er specialindrettede?...

Læs mere

WorldTrack A/S informer

WorldTrack A/S informer WorldTrack A/S informer Omkring brug af elektronisk kørebog og beskatning af fri bil (firmabil), 60-dages-reglen og 25-gange-reglen mv. Indholdsfortegnelse Side 1 af 10 De forskellige kategorier af køretøjer

Læs mere

Beskatning af tilflyttere nyt styresignal

Beskatning af tilflyttere nyt styresignal - 1 Beskatning af tilflyttere nyt styresignal Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Spørgsmålet om indtræden af skattepligt ved tilflytning til Danmark eller ved den blotte erhvervelse af bopæl

Læs mere

Personbiler (hvidpladebiler)

Personbiler (hvidpladebiler) Personbiler (hvidpladebiler) Skat, moms og afgifter 2010 STATSAUTORISERET REVISIONSAKTIESELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere

Læs mere

STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB PERSONALEGODER SKAT OG MOMS 2016

STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB PERSONALEGODER SKAT OG MOMS 2016 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB PERSONALEGODER SKAT OG MOMS 2016 Indhold Beskatning af personalegoder... 3 Skattefri personalepleje...4 Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede personalegoder.... 5

Læs mere

Biler. Biler. Skat & Moms. redmark.dk

Biler. Biler. Skat & Moms. redmark.dk Biler Biler Skat & Moms redmark.dk Kan du styre en firmabil sikkert igennem skatte- og momslandskabet? Inden du sætter dig bag rattet i en firmabil og kører en tur, er det vigtig at kende de særlige regler

Læs mere

Gule plader eller papegøjeplader

Gule plader eller papegøjeplader Gule plader eller papegøjeplader Der bliver flere og flere varebiler på papegøjeplader. Blandt andet fordi mange tror, at de kan undgå firmabilbeskatning, når de kører i en varebil på de særlige hvid-gule

Læs mere

Multimedieskat SKM2009.675.SR, SKM2009.676SR, SKM2009.678.SR SKM2009.687SR samt SKM2009.692.SR.

Multimedieskat SKM2009.675.SR, SKM2009.676SR, SKM2009.678.SR SKM2009.687SR samt SKM2009.692.SR. 1 Multimedieskat SKM2009.675.SR, SKM2009.676SR, SKM2009.678.SR SKM2009.687SR samt SKM2009.692.SR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet har ved en række bindende svar af 10/11 2009

Læs mere

Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på over 3 ton men ikke over 4 ton - styresignal

Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på over 3 ton men ikke over 4 ton - styresignal Page 1 of 5 Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på over 3 ton men ikke over 4 ton - styresignal Dokumentets dato 13 mar 2009 Dato for 13 mar 2009 10:18 offentliggørelse

Læs mere

Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 ton, hvor der er fratrukket moms ved anskaffelsen

Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 ton, hvor der er fratrukket moms ved anskaffelsen Udskrift af Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt total... Page 1 of 11 Ændring af praksis for kørsel i vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over

Læs mere

skat og moms Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisorer.

skat og moms Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisorer. b i l e r skat og moms Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisorer. Vi kombinerer den mindre virksomheds fordele

Læs mere

Biler. skat og moms. Jyllandsgade 30 6400 Sønderborg Tlf. 74 62 61 12 Fax 73 42 09 98

Biler. skat og moms. Jyllandsgade 30 6400 Sønderborg Tlf. 74 62 61 12 Fax 73 42 09 98 Biler skat og moms Jyllandsgade 30 6400 Sønderborg Tlf. 74 62 61 12 Fax 73 42 09 98 forord Biler er altid et aktuelt samtaleemne, men for tiden er der ekstra stor fokus på firmabiler på gule plader. Det

Læs mere

Kørebog. Vagtordning. Gulpladebiler Specialindrettede biler. Firmabil. Kørselsregnskab. Privat kørsel FIRMABIL. Hvide plader.

Kørebog. Vagtordning. Gulpladebiler Specialindrettede biler. Firmabil. Kørselsregnskab. Privat kørsel FIRMABIL. Hvide plader. Værd at vide om FIRMABIL Kørselsregnskab Gulpladebiler Specialindrettede biler Kørebog Vagtordning Kassevogn med fastmonterede reoler Firmabil Transport fra hjemmet Erhvervsbetingede køreruter Privat kørsel

Læs mere

S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B

S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Personbiler (hvidpladebiler) Skat, moms og afgifter 2014 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2014

BILER SKAT OG MOMS 2014 BILER SKAT OG MOMS 2014 Indhold Gulpladebiler...3 Hvilke biler er specialindrettede?... 3 Almindelige gulpladebiler... 3 Kørsel mellem hjem og arbejde... 3 Kørsel mellem skiftende arbejdspladser... 4 25-dages-reglen...

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2014

BILER SKAT OG MOMS 2014 BILER SKAT OG MOMS 2014 Indhold Gulpladebiler...3 Hvilke biler er specialindrettede?... 3 Almindelige gulpladebiler... 3 Kørsel mellem hjem og arbejde... 3 Kørsel mellem skiftende arbejdspladser... 4 25-dages-reglen...

Læs mere

www.pwc.dk/firmabiler Overblik Inspiration Viden Firmabiler 2016

www.pwc.dk/firmabiler Overblik Inspiration Viden Firmabiler 2016 www.pwc.dk/firmabiler Overblik Inspiration Viden Firmabiler 2016 Januar 2016 Få de nyeste opdate ringer på reglerne for firmabiler i 2016 Udgiver: PwC Ekspedition: Strandvejen 44, 2900 Hellerup Produktion:

Læs mere

Varebiler på gule plader. Til dig, der ejer eller bruger en vare- eller lastbil til erhverv

Varebiler på gule plader. Til dig, der ejer eller bruger en vare- eller lastbil til erhverv Varebiler på gule plader Til dig, der ejer eller bruger en vare- eller lastbil til erhverv AUGUST 2007 Indhold Få godt styr på reglerne 4 Har du trukket momsen fra, da du købte varebilen? 5 Bruger du eller

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2016

BILER SKAT OG MOMS 2016 BILER SKAT OG MOMS 2016 Nørreport 3 6200 Aabenraa Tlf. 74 62 61 12 Fax 74 62 95 20 Torvegade 6 6330 Padborg Tlf. 74 67 20 21 Fax 74 67 22 15 Jyllandsgade 28, 1. 6400 Sønderborg Tlf. 74 43 77 00 Fax 73

Læs mere

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56 BILER SKAT OG MOMS 2015 Indhold Gulpladebiler...................................3 Hvilke biler er specialindrettede?...3 Almindelige gulpladebiler...4 Kørsel mellem hjem og arbejde...4 Kørsel mellem hjem

Læs mere

Folketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj 2008. Spørgsmål er stillet efter ønske fra Colette Brix (DF).

Folketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj 2008. Spørgsmål er stillet efter ønske fra Colette Brix (DF). Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 251 Offentligt J.nr. 2008-318-0050 Dato: 13. juni 2008 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248-253 af 20. maj

Læs mere

PricewaterhouseCoopers, Skatteafdelingen Firmabil eller egen bil. Ajour firmabil. Juni 2007. *connectedthinking Ajour firmabil maj 2007 1

PricewaterhouseCoopers, Skatteafdelingen Firmabil eller egen bil. Ajour firmabil. Juni 2007. *connectedthinking Ajour firmabil maj 2007 1 PricewaterhouseCoopers, Skatteafdelingen Firmabil eller egen bil Ajour firmabil Juni 2007 *connectedthinking Ajour firmabil maj 2007 1 Redaktion Søren Bech (ansv.) Katja W. Brandt Knut Sigurd Hansen Joan

Læs mere

Ret til supplerende dagpenge

Ret til supplerende dagpenge Bekendtgørelse om supplerende dagpenge I medfør af 58, stk. 1, nr. 1 og 2, litra b, 60, stk. 2, 62, stk. 7 og 73, stk. 4, i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 348 af 8. april

Læs mere

Momspligt for freelance journalister, fotografer m.fl.

Momspligt for freelance journalister, fotografer m.fl. Momspligt for freelance journalister, fotografer m.fl. Dokumentets dato Dato for udgivelse SKM-nummer Myndighed 09 mar 2004 09 mar 2004 15:41 SKM2004.111.TSS Told- og Skattestyrelsen Sagsnummer 99/02-301-00799

Læs mere

Lempet praksis for beskatning af dødsboer

Lempet praksis for beskatning af dødsboer - 1 Lempet praksis for beskatning af dødsboer Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten traf sidste år afgørelse i en principiel sag om grænsen mellem skattefrihed og skattepligt

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2017

BILER SKAT OG MOMS 2017 Torvegade 22 7330 Brande Tlf. 97 18 03 66 Hjortsvangen 4 7323 Give Tlf. 75 73 19 11 Thrigesvej 3 7430 Ikast Tlf. 97 15 40 22 Industrivej Nord 15 Birk, 7400 Herning Tlf. 97 12 50 22 Ballevej 2B 8600 Silkeborg

Læs mere

Bekendtgørelse af lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger

Bekendtgørelse af lov om beskatning af medlemmer af kontoførende investeringsforeninger LBK nr 962 af 19/09/2011 (Historisk) Udskriftsdato: 21. september 2016 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2011-511-0074 Senere ændringer til forskriften LOV nr 433 af 16/05/2012

Læs mere

GULPLADEVEJLEDNING. Gulpladebiler op til 3,0 tons almindelig indretning Gulpladebiler op til 3,0 tons specialindretning Gulpladebiler over 3,0 tons

GULPLADEVEJLEDNING. Gulpladebiler op til 3,0 tons almindelig indretning Gulpladebiler op til 3,0 tons specialindretning Gulpladebiler over 3,0 tons GULPLADEVEJLEDNING Gulpladebiler, og især hvordan man må bruge dem, er et af de områder, som størstedelen af landets virksomheder interesserer sig for. I april 2008 blev der indgået et forlig mellem et

Læs mere

De danske skatteregler bygger grundlæg- Samrådsspørgsmål C - talepapir. Samrådsspørgsmål C. Skattereglerne opstiller.

De danske skatteregler bygger grundlæg- Samrådsspørgsmål C - talepapir. Samrådsspørgsmål C. Skattereglerne opstiller. Uddannelses- og Forskningsudvalget 2013-14 FIV Alm.del endeligt svar på spørgsmål 129 Offentligt Tale 18. juni 2014 J.nr. 13-6419017 Samrådsspørgsmål C - talepapir Samrådsspørgsmål C På baggrund af artiklen

Læs mere

Beskatning af kunstnere

Beskatning af kunstnere - 1 Beskatning af kunstnere Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I Spørg om Penge den 8. oktober 2011 er omtalt de særlige skatteregler om virksomheders fradrag for udgifter til køb af kunstnerisk

Læs mere

Varebiler (gulpladebiler)

Varebiler (gulpladebiler) Varebiler (gulpladebiler) - skat, moms og afgifter 2014 FORORD Denne information omhandler skatte-, moms- og afgiftsregler for varebiler. Det er en daglig udfordring for rådgivere, virksomheder og ansatte

Læs mere

GUIDE. Skat og moms for frivillige og

GUIDE. Skat og moms for frivillige og GUIDE Skat og moms for frivillige og foreninger Udskrevet: 2016 Indhold Skat og moms for frivillige og foreninger............................................. 3 2 Guide Skat og moms for frivillige og foreninger

Læs mere

Indhold. Gulpladebiler...5. Egen bil Almindelige firmabiler Valget mellem firmabil og egen bil... 38

Indhold. Gulpladebiler...5. Egen bil Almindelige firmabiler Valget mellem firmabil og egen bil... 38 BILER SKAT OG MOMS 2018 Indhold Gulpladebiler...................................5 Hvilke biler er specialindrettede?...5 Almindelige gulpladebiler...6 Kørsel mellem hjem og arbejde...6 Kørsel mellem hjem

Læs mere

20. august 2010 EM 2010/28. Forslag til: Inatsisartutlov nr. xx af xx 2010 om ændring af landstingslov om indkomstskat

20. august 2010 EM 2010/28. Forslag til: Inatsisartutlov nr. xx af xx 2010 om ændring af landstingslov om indkomstskat 20. august 2010 EM 2010/28 Forslag til: Inatsisartutlov nr. xx af xx 2010 om ændring af landstingslov om indkomstskat (Tilkaldevagtordning i forbindelse med fri bil, afskrivning på licensandele, omdannelse

Læs mere

Atypisk arbejde og arbejdsløshedsforsikringen

Atypisk arbejde og arbejdsløshedsforsikringen Atypisk arbejde og arbejdsløshedsforsikringen Arbejdsdirektoratet September 2003 Denne pjece henvender sig til dig, der har et arbejde, som det kan være svært at definere som enten et lønmodtagerjob eller

Læs mere

TILKALDEVIKARER OM TILKALDEVIKARER

TILKALDEVIKARER OM TILKALDEVIKARER PROGRAM Hvornår må arbejdsgiver kontakte medarbejdere? Tilkaldevikarer Lov om tidsbegrænset ansættelse, herunder retten til fastansættelse Begivenhedsansættelser Kørsel i egen bil Fra deltid til fuldtid,

Læs mere

SKATTEFRI REJSE 2014

SKATTEFRI REJSE 2014 2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2018

BILER SKAT OG MOMS 2018 Industrivej Nord 15 Birk, 7400 Herning Tlf. 97 12 50 22 Thrigesvej 3 7430 Ikast Tlf. 97 15 40 22 Ballevej 2B 8600 Silkeborg Tlf. 86 82 44 00 Torvegade 22 7330 Brande Tlf. 97 18 03 66 Birkmosevej 20 6950

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2019

BILER SKAT OG MOMS 2019 Industrivej Nord 15 Birk, 7400 Herning Tlf. 97 12 50 22 Thrigesvej 3 7430 Ikast Tlf. 97 15 40 22 Ballevej 2B 8600 Silkeborg Tlf. 86 82 44 00 Torvegade 22 7330 Brande Tlf. 97 18 03 66 Erhvervsparken 7B

Læs mere

befordringsgodtgørelse Kørepenge om skattefri Skatten Januar 2005

befordringsgodtgørelse Kørepenge om skattefri Skatten Januar 2005 Kørepenge om skattefri befordringsgodtgørelse Januar 2005 Skatten Indhold Kørepenge 2005.qxp 10-02-2005 13:12 Side 18 Eksempel på kørselsafregning med bemærkninger om, hvad lønmodtager og arbejdsgiver

Læs mere

Skatteministeriet har 21. november 2011 fremsendt ovennævnte lovforslag med anmodning om bemærkninger inden den 24. november 2011 kl. 16.

Skatteministeriet har 21. november 2011 fremsendt ovennævnte lovforslag med anmodning om bemærkninger inden den 24. november 2011 kl. 16. Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K E-mail: js@skat.dk 24. november 2011 mbl (X:\Faglig\HORSVAR\2011\H139-11.doc) L31 Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og forskellige

Læs mere

Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 246 Offentligt. J.nr. Til Folketingets Skatteudvalg

Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 246 Offentligt. J.nr. Til Folketingets Skatteudvalg Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 246 Offentligt J.nr. J.nr. 07-079332 Dato : 6. juni 2007 Til Folketingets Skatteudvalg Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 245 og 246 af 9. maj 2007. (Alm.

Læs mere

Moms og skattemæssige fradrag

Moms og skattemæssige fradrag Iværksætter Moms og skattemæssige fradrag Program 1. Moms og skat 2. Momsafregning for begyndere 3. Momsafregning ved køb/salg i udlandet 4. Særlige regler 5. Løsning af momsopgave 6. Demonstration af

Læs mere

Skatteret 1 E 2012 Vejledende besvarelse

Skatteret 1 E 2012 Vejledende besvarelse Skatteret 1 E 2012 Vejledende besvarelse Opgave 1 Spørgsmål 1.1: Værktøj: Der lægges i opgaven op til en diskussion af, hvorvidt Jacob Just skal beskattes af værdien af værktøjet. Det bør af besvarelsen

Læs mere

Fri sommerbolig til hovedaktionæren

Fri sommerbolig til hovedaktionæren - 1 Fri sommerbolig til hovedaktionæren Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Loven indeholder særlige regler om en ganske hård beskatning, når et selskab stiller sommerhus til rådighed for hovedaktionæren

Læs mere

Forretningsgang for udbetaling af tabt arbejdsfortjeneste.

Forretningsgang for udbetaling af tabt arbejdsfortjeneste. Punkt 2. Forretningsgang for udbetaling af tabt arbejdsfortjeneste. 2013-49399. Borgmesterens Forvaltning indstiller, at Magistratens godkender, at den nuværende forretningsgang for udbetaling af tabt

Læs mere

Sundhedskartellets guidelines for fleksjobberes løn- og ansættelsesvilkår.

Sundhedskartellets guidelines for fleksjobberes løn- og ansættelsesvilkår. Sundhedskartellets guidelines for fleksjobberes løn- og ansættelsesvilkår. Nye regler for fleksjobbere pr. 1. januar 2013 Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats, som gennemfører fleksjobreformen, er vedtaget

Læs mere

Beskatning af fri el-bil

Beskatning af fri el-bil - 1 Beskatning af fri el-bil Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet har i en afgørelse offentliggjort den 8. juni 2015 taget stilling til beskatningen af lønmodtagere, der får stillet

Læs mere

Privat kørsel i gulpladebiler medfører straf

Privat kørsel i gulpladebiler medfører straf - 1 Privat kørsel i gulpladebiler medfører straf Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne om beskatning af fri bil henholdsvis fradrag for erhvervsmæssig kørsel har gennem tiden levet en

Læs mere

G-dage. Vodroffsvej 32 1900 Frederiksberg tlf. +45 35 24 80 80

G-dage. Vodroffsvej 32 1900 Frederiksberg tlf. +45 35 24 80 80 G-dage Når en virksomhed bringer et ansættelsesforhold til ophør, er der under visse betingelser pligt til at betale dagpengegodtgørelse for 1., 2. og 3. ledighedsdag også kaldet G-dage. Derefter modtager

Læs mere

Information om støtte til handicapbil efter Servicelovens 114

Information om støtte til handicapbil efter Servicelovens 114 Information om støtte til handicapbil efter Servicelovens 114 Du kan søge om støtte til køb af bil, hvis du, som følge af et varigt handicap, ikke kan få dækket dit kørselsbehov på anden måde end ved brug

Læs mere

Lavere kontanthjælpssatser er en dårlig løsning på et meget lille problem

Lavere kontanthjælpssatser er en dårlig løsning på et meget lille problem Fakta om økonomi 18. maj 215 Lavere kontanthjælpssatser er en dårlig løsning på et meget lille problem Beregningerne nedenfor viser, at reduktion i kontanthjælpssatsen kun i begrænset omfang øger incitamentet

Læs mere

Forældrekøb, I. del. De skattemæssige grundregler for forældrekøb

Forældrekøb, I. del. De skattemæssige grundregler for forældrekøb - 1 Forældrekøb, I. del. De skattemæssige grundregler for forældrekøb Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et rekordstort antal ansøgere til de videregående uddannelser er den årlige jagt

Læs mere

Vejledning om ikke erhvervsmæssig jernbanedrift Veteranbanebekendtgørelsen

Vejledning om ikke erhvervsmæssig jernbanedrift Veteranbanebekendtgørelsen Vejledning om ikke erhvervsmæssig jernbanedrift Veteranbanebekendtgørelsen 9. maj 2011 3 Vejledning om ikke Forord Forord Generelt Bekendtgørelsen kan ses under Lovstof på Trafikstyrelsens hjemmeside.

Læs mere

L: Præsenterer og spørger om han har nogle spørgsmål inden de går i gang. Det har han ikke.

L: Præsenterer og spørger om han har nogle spørgsmål inden de går i gang. Det har han ikke. Bilag 4 Transskription af Per Interviewere: Louise og Katariina L: Louise K: Katariina L: Præsenterer og spørger om han har nogle spørgsmål inden de går i gang. Det har han ikke. L: Vi vil gerne høre lidt

Læs mere

Tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale

Tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale Tillægsaftale til den dansk-grønlandske dobbeltbeskatningsaftale Tillægsaftale til den mellem den danske regering og det grønlandske landsstyre indgåede aftale af 18. oktober 1979 til undgåelse af dobbeltbeskatning

Læs mere

Samarbejde om arbejdsmiljø på midlertidige eller skiftende arbejdssteder på bygge- og anlægsområdet

Samarbejde om arbejdsmiljø på midlertidige eller skiftende arbejdssteder på bygge- og anlægsområdet Samarbejde om arbejdsmiljø på midlertidige eller skiftende arbejdssteder på bygge- og anlægsområdet At-vejledning F.3.4 Maj 2011 Erstatter At-vejledning F.2.7 Sikkerheds- og sundhedsarbejde på midlertidige

Læs mere

Løntilskud Privat virksomhed

Løntilskud Privat virksomhed Løntilskud Privat virksomhed Undgå misbrug af løntilskudsjob I denne pjece kan du læse mere om, hvad du som tillidsrepræsentant skal være opmærksom på, og hvor du kan søge mere information om løntilskudsjob.

Læs mere

Videregående skatteret

Videregående skatteret Side 1 af 9 SYDDANSK UNIVERSITET Erhvervsøkonomisk Diplomuddannelse HD 2. del Regnskab og økonomistyring Eksamen, juni 2008 Videregående skatteret Tirsdag den 10. juni 2008 Kl. 9.00 13.00 Alle hjælpemidler

Læs mere

Rammer for udviklingen plads til begejstring? Hvad siger landbrugsloven? v/ specialkonsulent, cand. jur. Morten Haahr Jensen

Rammer for udviklingen plads til begejstring? Hvad siger landbrugsloven? v/ specialkonsulent, cand. jur. Morten Haahr Jensen Rammer for udviklingen plads til begejstring? Hvad siger landbrugsloven? v/ specialkonsulent, cand. jur. Morten Haahr Jensen Landbrugslovens rammer Hvor mange ejendomme og hvor meget jord må man eje? Hvor

Læs mere

Revisorbranchens Ekspertpanel: Skat

Revisorbranchens Ekspertpanel: Skat Revisorbranchens Ekspertpanel: Skat Stor viden om skattemæssige forhold er et af de statsautoriserede revisorers varemærke. FSR har på den baggrund spurgt Revisorbranchens ekspertpanel om revisors syn

Læs mere

Hyundai Privatleasing

Hyundai Privatleasing Hyundai Privatleasing Ren køreglæde og et bilbudget uden overraskelser www.hyundai.dk Hvorfor købe, når du ka Hyundai Privatleasing giver dig mulighed for at køre i en spritn og service. Du skal blot betale

Læs mere

Materiale til behandling af brev fra 12 private børnepassere

Materiale til behandling af brev fra 12 private børnepassere Materiale til behandling af brev fra 12 private børnepassere Info om: Kommunal dagpleje - der er d.d. 57 kommunale dagplejere. Godkendes og ansættes af Tønder Kommune til pasning af 4 børn med mulighed

Læs mere

Personalegoder En opslagsbog om skat og moms på personalegoder

Personalegoder En opslagsbog om skat og moms på personalegoder Revisions- og rådgivningsvirksomhederne BDO ScanRevision og BDO Kommunernes Revision har kontorer i 29 byer i Danmark. Vi beskæftiger godt 1.000 medarbejdere, hvoraf over 110 er statsautoriserede revisorer.

Læs mere

BILER. En guide til skat, moms og afgifter

BILER. En guide til skat, moms og afgifter BILER En guide til skat, moms og afgifter BILER 3 FORORD Interessen for biler er stor. Meget stor. Det gælder både personbiler og varebiler. Det gælder, uanset om de anvendes privat, erhvervsmæssigt eller

Læs mere

A. Eksempel på beregning af forsknings- og udviklingsstøtte

A. Eksempel på beregning af forsknings- og udviklingsstøtte A. Eksempel på beregning af forsknings- og udviklingsstøtte Samarbejdsprojekt mellem et universitet og tre virksomheder Gennemgangen af eksemplerne er inddelt i 4 afsnit. I. Indledning og baggrund. Side

Læs mere

Praktisk hjælp til indkøb

Praktisk hjælp til indkøb Praktisk hjælp til indkøb Efter servicelovens 83 Kvalitetsstandard Kerteminde Kommune tager afsæt i den rehabiliterende tankegang. Vi tager udgangspunkt i, at du er ansvarlig for dit eget liv og ønsker

Læs mere

Om at være arbejdsløshedsforsikret som selvstændig

Om at være arbejdsløshedsforsikret som selvstændig Om at være arbejdsløshedsforsikret som selvstændig A-kassen LH 8. udgave, december 2015 Indhold Side 1. Forord... 3 2. Betingelser for at blive medlem... 3 2.1 Almindelige betingelser... 3 2.2 Ægtefæller,

Læs mere

PLEJE & SUNDHED MYNDIGHED. Støtte til bil. Ansøgning om støtte til køb af bil samt særlig indretning

PLEJE & SUNDHED MYNDIGHED. Støtte til bil. Ansøgning om støtte til køb af bil samt særlig indretning PLEJE & SUNDHED MYNDIGHED Støtte til bil Ansøgning om støtte til køb af bil samt særlig indretning I denne pjece kan du læse om, hvordan du kan ansøge om støtte til køb af bil samt særlig indretning af

Læs mere

Skat af udlodning/ tilbagebetaling fra andelsboligforeningen

Skat af udlodning/ tilbagebetaling fra andelsboligforeningen - 1 Skat af udlodning/ tilbagebetaling fra andelsboligforeningen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En andelsboligforening fik 450.000 kr. tilbage fra SKAT efter en klagesag om foreningens

Læs mere

L29 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Skattekreditter for forsknings- og udviklingsaktiviteter) H143-11

L29 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Skattekreditter for forsknings- og udviklingsaktiviteter) H143-11 Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K E-mail: js@skat.dk 24. november 2011 mbl (X:\Faglig\HORSVAR\2011\H143-11.doc) L29 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Skattekreditter

Læs mere

I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner:

I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner: Nyhedsbrev 07. december 2012 I nærværende nyhedsbrev har vi valgt at informere om en række højaktuelle emner: - Lån til hovedaktionærer beskattes som udbytte eller løn - Krav om digital betaling for virksomheder

Læs mere

Lovforslag i høring Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 20. marts 2009

Lovforslag i høring Skattereform - Aftale om forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 20. marts 2009 20. marts 2009 Kort overblik - Lempelser Mellemskatten på 6% afskaffes. Grænsen for betaling af topskat sættes op til 389.900 kr. og til 409.100 kr. (2010-niveau) i 2011. Bundskatten sænkes med 1,5%. Beskæftigelsesfradraget

Læs mere

Sundhedssikring. Aftale om. Ind- og udtrædelse. mellem. Firmanavn Adresse Postnr. / By Cvr-nr. (i det følgende kaldet arbejdsgiveren)

Sundhedssikring. Aftale om. Ind- og udtrædelse. mellem. Firmanavn Adresse Postnr. / By Cvr-nr. (i det følgende kaldet arbejdsgiveren) Aftale om Sundhedssikring Tegnernr.: Kundenr.: Aftalenr.: mellem Firmanavn Adresse Postnr. / By Cvr-nr. (i det følgende kaldet arbejdsgiveren) og Topdanmark Livsforsikring A/S Borupvang 4, 2750 Ballerup

Læs mere

Ansøgning om støtte til bil og fritagelse for vægtafgift

Ansøgning om støtte til bil og fritagelse for vægtafgift Ansøgning om støtte til bil og fritagelse for vægtafgift Efter Lov om Social Service 114 Cpr-nummer: Navn: Gade/vej, nr.: Postnummer, By: PERSONLIGE DATA: Tlf.-nummer: Civilstand: Enlig Samlever Gift Antal

Læs mere

Lov om social service 97, Ledsagerordning

Lov om social service 97, Ledsagerordning Lov om social service 97, Ledsagerordning Servicelovens 97: Kommunalbestyrelsen skal tilbyde 15 timers ledsagelse om måneden til personer under folkepensionsalderen, jf. 1 a i lov om social pension, dog

Læs mere

Kristian Jensen / Henrik Ludolph

Kristian Jensen / Henrik Ludolph J.nr. 2007-711-0008 Dato: 30. april 2008 Til Folketinget - Skatteudvalget L 116- Forslag til Lov om ændring af forskellige skattelove (Modernisering af skatteadministrationen) Af Skatteminister Kristian

Læs mere

AF har ikke tilstrækkeligt målrettet inddraget andre aktører i beskæftigelsesindsatsen for særlige

AF har ikke tilstrækkeligt målrettet inddraget andre aktører i beskæftigelsesindsatsen for særlige Beskæftigelsesministeren AF har ikke tilstrækkeligt målrettet inddraget andre aktører i beskæftigelsesindsatsen for særlige AF har ikke givet andre aktører et tilstrækkeligt stærkt incitament til at få

Læs mere

Privat børnepasningsordning info til forældrene Indholdsfortegnelse

Privat børnepasningsordning info til forældrene Indholdsfortegnelse Privat børnepasningsordning info til forældrene Indholdsfortegnelse 1. Hvem kan få tilskud?... 2 2. Fra hvornår kan jeg få tilskud?... 2 3. Anvendelse af tilskuddet... 2 4. Tilskuddets størrelse... 3 5.

Læs mere

Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8

Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8 Bilordninger 2009 tax Bilordninger 2009 tax Indledning 5 Væsentlige nyheder 5 Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8 Kapitel 2 Beskatning

Læs mere

Om efterløn eller overgangsydelse ved bopæl eller arbejde i et andet EØS-land, i Grønland. Færøerne

Om efterløn eller overgangsydelse ved bopæl eller arbejde i et andet EØS-land, i Grønland. Færøerne Om efterløn eller overgangsydelse ved bopæl eller arbejde i et andet EØS-land, i Grønland eller på Færøerne Arbejdsdirektoratet Juli 2001 Hvis du får efterløn eller overgangsydelse, kan du fra 1. juni

Læs mere

Kvalitetsstandard - NY Pasning af nærtstående med handicap eller alvorlig sygdom Lov om social service 118

Kvalitetsstandard - NY Pasning af nærtstående med handicap eller alvorlig sygdom Lov om social service 118 Kvalitetsstandard - NY Pasning af nærtstående med handicap eller alvorlig sygdom Lov om social service 118 1. Hvad er ydelsens lovgrundlag? 2. Hvad er formålet med ydelsen? Lov om Social Service 118 Vejledning

Læs mere

F O A S A R B E J D S L Ø S H E D S K A S S E. Juni 2010. for dig under 30

F O A S A R B E J D S L Ø S H E D S K A S S E. Juni 2010. for dig under 30 F O A S A R B E J D S L Ø S H E D S K A S S E Juni 2010 AKTIVERING for dig under 30 INDHOLD 1. Du er under 25 år er uden uddannelse og har ingen børn side 4 2. Du er under 25 år er uden uddannelse og har

Læs mere

Orientering fra DM-branche - Medarbejder Tlf.: 3927 0087 Fax: 3917 8955 E-mail: dmh@danskmaskinhandel.dk

Orientering fra DM-branche - Medarbejder Tlf.: 3927 0087 Fax: 3917 8955 E-mail: dmh@danskmaskinhandel.dk Nr. 9 Juni 2009 Advarsel Pas på Flere af vore medlemmer har modtaget mails fra diverse afrikanske lande vedr. interesse for køb af diverse brugte traktorer og maskiner afsender viser ofte interesse for

Læs mere

Har du ikke tidligere arbejdet, kan du altså tjene op til 30.000 kr., uden at skulle bekymre dig om, at din pensionsydelse bliver mindre.

Har du ikke tidligere arbejdet, kan du altså tjene op til 30.000 kr., uden at skulle bekymre dig om, at din pensionsydelse bliver mindre. FOLKEPENSIONIST Få folkepension samtidig med, at du arbejder Tjen 30.000 kr. ekstra Nu kan det bedre betale sig at arbejde samtidig med, at du modtager folkepension. Du kan nu tjene op til 30.000 kr. mere

Læs mere

Må jeg arbejde. Hvor mange fridage har jeg. Hvad gør jeg, syg? FOA Fag og Arbejde Staunings Plads 1-3 1790 København V. Tlf: 46 97 26 26 www.foa.

Må jeg arbejde. Hvor mange fridage har jeg. Hvad gør jeg, syg? FOA Fag og Arbejde Staunings Plads 1-3 1790 København V. Tlf: 46 97 26 26 www.foa. Må jeg arbejde hver weekend? Kan jeg få tilskud til transport? Hvor mange fridage har jeg ret til på en uge? OM DIN overenskomst FOA Fag og Arbejde Staunings Plads 1-3 1790 København V Tlf: 46 97 26 26

Læs mere

PERSONALEGODERAPPORTEN

PERSONALEGODERAPPORTEN PERSONALEGODERAPPORTEN Juni 2010 Copyright 2010 - Multidata A/S Alle rettigheder skal respekteres. Enhver form for hel eller delvis distribution (f.eks. udlån, kopiering og videregivelse) uanset form og

Læs mere

Løntilskud et springbræt til arbejdsmarkedet

Løntilskud et springbræt til arbejdsmarkedet A-KASSE DECEMBER 2014 Løntilskud et springbræt til arbejdsmarkedet Ansat med løntilskud på en offentlig arbejdsplads Indhold Forord 3 Hvorfor løntilskudsjob? 4 Hvad er formålet? 4 Et godt udgangspunkt

Læs mere