Vejledende fortolkningsbidrag - supplement til takstprincipper 2009 om. Indregning af over- eller underskud i taksterne

Transkript

1 Vejledende fortolkningsbidrag - supplement til takstprincipper 2009 om Indregning af over- eller underskud i taksterne Model 1 Grundvilkåret for opgørelsen af, om der er opstået over- eller underskud ved det forløbne års drift af et tilbud, er det omkostningsbaserede budget. Det omkostningsbaserede budget inklusiv forrentning, afskrivninger og overhead er grundlaget for beregningen af de takster, som er anvendt i året. Opgaven, når året er gået, er at konstatere, om takstberegningen slog til: Blev belægningen som forventet og blev udgifterne som budgetteret til takstberegningen. Hvis årsregnskabet (udgifter og indtægter) afviger fra budgettet er der 2 muligheder: Mindre over- eller underskud (op til +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget) overføres til næste års driftsramme, over- eller underskud herudover indgår i takstberegningen 2 år efter. Over- eller underskud i takstfinansieringen kan opstå ved en kombination af: Overbelægning Underbelægning Merforbrug Mindreforbrug Merforbrug og mindreforbrug skal ses i forhold til det budget, som blev anvendt ved takstberegningen. Hvis et tilbud har fået en budgetkorrektion fx som følge af fordeling af særlige lønmidler, som lige præcis er brugt, er der ikke noget regnskabsmæssigt underskud, men der er brugt flere penge til driften, end der blev indregnet i takstberegningen. Et nettooverskud -eller underskud kan håndteres på følgende måder: Hvis der er underskud, kan tilbuddet pålægges selv af dække dette af næste års budgetramme. Hvis der er overskud, kan tilbuddet få overført dette til næste års budgetramme. Overførsel til næste års budgetramme kan højst udgøre +/- 5 % af tilbuddets omkostningsbudget. Overskud eller underskud, som ikke overføres til næste års drift, overføres til takstberegningen 2 år efter regnskabsåret. Nettoover -eller underskuddet kan opgøres efter følgende model: A) Tilbuddets driftsudgifter (uden takstindtægter) 1 Tilbuddets regnskab 2 - Overførte beløb fra tidligere år 3 - Takstgrundlag (budget) 4 = Merforbrug/mindreforbrug 5 - Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter regnskabsår B) Tilbuddets takstindtægter 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) 8 - Forudsatte takstindtægter 9 = Takstover- eller underskud 10 - Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 11 = Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter regnskabsår - 1 -

2 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Bemærkninger Ad 1) Driftsregnskab. Hvis der anvendes omkostningsregnskab, skal de tilsvarende elementer medtages under pkt. 3. Ad 2) Opsparing eller underskud fra tidligere år, som tilbuddet har fået genbevilget. Ad 3) Det takstgrundlag, som ligger til grund for de anvendte takster i året, dog således, at takstgrundlaget og regnskabet er sammenlignelige. Takstgrundlaget til denne beregning skal derfor kun omfatte de elementer, som også indgår i driftsregnskabet. Hvis der i løbet af året fx er sket en centralisering af et driftsområde (fx rengøringen), således at udgiften hertil ikke længere bogføres på det enkelte tilbud, skal det takstgrundlag, som regnskabet sammenlignes med, korrigeres herfor. Ad 7) De faktiske takstindtægter er takst x (faktiske belægningsdage brugt af kommunens egne borgere + faktiske belægningsdage brugt af andre kommuners borgere). Ad 8) De forudsatte takstindtægter er takst x (forudsatte belægningsdage brugt af kommunens egne borgere + forudsatte belægningsdage brugt af andre kommuners borgere). Ad 10) Driftsmyndigheden kan have regler om / praksis for, at en overbelægning giver tilbuddet ret til en andel af den ekstra takstindtægt herunder at denne kan overføres til næste år. Denne andel skal trækkes fra takstoverskuddet. Tilsvarende gælder for regler om / praksis for, at tilbuddet selv skal finansiere en del af underbelægningen. De samlede overførsler til næste år overførsel af mer-/mindreforbrug + overførsel af mer-/mindretakstindtægt kan højst udgøre +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget = takstgrundlaget. I det følgende er vist nogle eksempler, hvor sammenhængen mellem overførsler til tilbuddets budgetramme året efter og overførsler til taksterne år 2 er illustreret. For enkelhedens skyld er der set bort fra omkostningselementerne, dvs. driftsudgifter = takstindtægter i udgangssituationen

3 1. Tilbuddet har fået overført beløb fra året før, som også er brugt. Tilbuddet har brugt hele det overførte beløb. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen i år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0 2. Tilbuddet har sparet et driftsbeløb, som overføres til næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0-3 -

4 3. Tilbuddet har overskredet budgettet med et mindre beløb. Merforbruget modregnes i næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2.næste års drift. Der er ingen konsekvenser for takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år 0 7 Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår 0 4. Tilbuddet har haft markante uforudsete udgifter. En del af merforbruget, kr.= 5 % af takstgrundlaget, modregnes i næste års drift. Resten af merforbruget indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år 0 12 Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

5 5. Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har netop haft et merforbrug svarende 80 % af den ekstra takstindtægt. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har dog kun brugt kr. som følge af overbelægningen. Tilbuddet kan derfor overføre kr. af den ekstra takstindtægt til næste års drift. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

6 7. Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har netop mindreforbrugt hvad der svarer til 80 % af den manglende takstindtægt. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægterne er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har kun mindreforbrugt hvad der svarer til 50 % af den manglende takstindtægt. Resten af den krævede udgiftsreduktion, kr., overføres til næste års drift. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år 0 4 = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

7 9. Tilbuddet har haft overbelægning på 10 % og takstindtægten er 1 mio. kr. større end budgetteret. Ifølge kommunens regler får tilbuddet forøget budgettet med 80 % af takstindtægten ved overbelægning. Tilbuddet har brugt kr. mere end budgetteret. Heraf er kr. et beløb, som er overført fra tidligere år. Tilbuddet har således kun brugt kr. af de tilladte kr. som følge af overbelægningen. Tilbuddet får derfor overført kr. af takstoverskuddet til det følgende år. Resten af den ekstra takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 6 = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår Tilbuddet har haft underbelægning på 10 % og takstindtægterne er 1 mio. kr. mindre end budgetteret. Tilbuddet har fået overført kr. fra tidligere år. Ifølge kommunens regler skal tilbuddet reducere udgifterne med 80 % af taksten for tomme pladser. Tilbuddet har kun mindreforbrugt hvad der svarer til 50 % af den manglende takstindtægt. Resten af den krævede udgiftsreduktion, kr., er modregnet i det overførte beløb fra tidligere år. Det, som herefter er tilbage af det overførte beløb, kr., overføres til næste år. Resten af den manglende takstindtægt, kr., indgår i takstberegningen år 2. 1 Tilbuddets regnskab Overførte beløb fra tidligere år = Merforbrug/mindreforbrug Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år = Merforbrug/mindreforbrug til takstberegning 2 år efter R-år Faktiske takstindtægter (takst x belægningsdage) = Takstover- eller underskud Den del af over- eller underskuddet, som overføres til næste år 0 11 Takstover- eller underskud til takstberegning 2 år efter R-år Driftsover- eller underskud fra pkt Takstover- eller underskud fra pkt = Nettobeløb til takstberegning 2 år efter regnskabsår

8 Model 2 Udgangspunktet for denne model er det samlede faktiske provenu i regnskabsåret, hvilket er det samlede antal belagte dage gange de relevante takster. Dette holdes op mod det omkostningsbaserede regnskab. Forskellen mellem det faktiske provenu og det omkostningsbaserede regnskab udgør over- eller underskuddet. Der skal derefter tages stilling til, hvad der skal genbevilges i det efterfølgende regnskabsår samt hvad der skal indgå i takstberegningen år 2 efter regnskabet. Over- eller underskud (op til +/- 5 % af det omkostningsbaserede budget) kan overføres til næste års driftsramme, mens overeller underskud, der ikke overføres, indgår i takstberegningen 2 år efter. Denne model tager udgangspunkt i, at tilbudene styres i forhold til deres driftsbudget og ikke i forhold til tilbudenes samlede omkostninger og takstindtægter. Når det drejer sig om forskellen mellem tilbudenes budget og regnskab anvendes mindreforbrug og merforbrug. Mens overskud og underskud anvendes for forskellene mellem takstprovenuet og det omkostningsbaserede regnskab. Denne model er delt i 2: I den første del beregnes det samlede over- eller underskud reguleret for overførsler fra foregående år. Dette er i tabel 1 vist fra A1 til A5. Det samlede provenu fremgår af regnskabet, såfremt der foretages intern afregning. Såfremt der ikke foretages intern afregning, kan provenuet beregnes som antallet af belægningsdage gange med den takst, der er opkrævet. A1 i tabel 1. Det faktiske afregningsgrundlag er, det beløb der skulle være opkrævet i forhold til det faktiske regnskab for året. Dette kan opgøres ved at benytte skabelonen til beregning af taksten for 2007 med indsættelse af de endelige regnskabstal i stedet for budgettal. Dette er A2 i tabel 1. Vejledning til udfyldelse af skabelon følger i bilag 1. Der skal korrigeres for overførsler fra foregående år. Mindreforbrug, der er overført fra tidligere år, skal trækkes ud, da der er betalt for det én gang og modsat skal merforbrug fra tidligere år lægges til, da der ikke er betalt for dette. Dette er A3 i tabel 1 A2 A3 er det samlede regulerede regnskab incl. overførsler fra året før. Dette er A4 i tabel 1. A5: Forskellen mellem A1 og A4 er det samlede korrigerede over- eller underskud. Er beløbet positivt er der opkrævet for meget og er det negativt er der opkrævet for lidt. I anden del beregnes, hvad taksterne skal reguleres med i år 2, når der korrigeres for overførsel af tilbudenes mer- og mindreforbrug til det følgende budget år. Den enkelte driftsherre kan i de efterfølgende budgetår genbevilge tilbudets mer- /mindreforbrug i henhold til egne regler, der kan dog kun overføres max plus/minus 5 % i forhold til det samlede omkostningsbaserede budget. Dette er A6 i tabel 1. Den del af det korrigerede over- og underskud, der ikke genbevilges, skal indregnes i takster senest 2 år efter. Dette er forskellen mellem A5 og A6 som er lig A7 i tabel 1. Er A7 positiv skal taksterne i år 2 nedreguleres og omvendt. Det bør bemærkes, at for de driftsherrer, der selv bruger en del af pladserne, vil de budgetmæssige konsekvenser være et mindre beløb end i A7. Idet de eksterne indtægter kun påvirkes med den andel af pladserne, som sælges og dermed ikke med det fulde beløb i A

9 Tabel 1: Beregning af over- og underskud. Bemærkning Forklaring Henvisning Samlet faktisk provenu Samlede takstindtægter, hvis A1 der anvendes intern afregning alternativt kan anvendes takst gange faktiske belægningsdage Faktisk afregningsgrundlag Det omkostningsbaserede A2 regnskab. Takst skabelonen kan med fordel anvendes. Mer/mindreforbrug som er overført fra foregående år Mindreforbrug (+)som er overført fra tidligere år skal trækkes ud, da der er betalt for dem og modsat skal merforbrug(-) fra tidligere år lægges til, da der ikke er be- A3 Det faktisk korrigerede regnskab, der skal indgå i beregningen Samlet regulering incl. overførsler fra året før. talt for dette Regnskab minus overført overskud fra foregående år.(+ -) eller: Regnskab plus overført underskud/overskud fra foregående år. (--) Overskud = plus Underskud = minus A4=A2-A3 A5=A1-A4 Tilbudets mer- eller mindreforbrug, der genbevilges i følgende budgetår Rest overføres til takstberegningen år 2 efter regnskabet Overføres til følgende budgetår Mindreforbrug (+) trækkes ud Merforbrug (-)lægges til Er A7 i plus skal taksten reduceres og modsat er den negativ skal taksten forhøjes på baggrund af overførslen A6 A7=A5-A6 I bilag 1 er givet en kort vejledning til de enkelte punkter og i bilag 2 er angivet en række eksempler på konkrete beregninger

10 Bilag 1: Vejledning til indberetning A1: Det samlede provenu vil fremgå af regnskabet, når der foretages intern afregning. Alternativt kan provenuet beregnes som antallet af belægningsdage gange med de anvendte takster. A2: Udgangspunktet for beregningen af det faktiske afregningsgrundlag er regnskabstallene for driften, som indtastes i den skabelon, der er afvendt til takstberegningen. Overhead, udviklingspulje og andel til tjenestemandspension fastfryses, hvilket vil sige, at der anvendes de samme tal som ved beregningen af taksterne. Dog skal der korrigeres, hvis der er fundet fejl i disse tal. Til forrentning og afskrivning anvendes ligeledes tallene for beregning af taksterne. Det betyder, at renten er den samme, som ved beregningen af taksterne. Der skal dog korrigeres for driftsudgifter der konverteres til anlægsudgifter. Større anskaffelser finansieret over driften og må ikke tælle med 2 gange i takstberegningen. Hvis anskaffelsen af fx en bus indgår i de følgende års takster med forrentning og afskrivning, må den ikke også indgå i anskaffelsesårets driftsregnskab med anskaffelsesudgiften, men alene med dette års forrentning og afskrivning. Ligeledes skal der korrigeres, hvis der er fundet fejl i forrentning og afskrivning. A3: Der korrigeres for mer-/mindreforbrug fra tidligere år, som er overført. Mindreforbrug fra året før skal trækkes ud, da der er betalt for dem og modsat skal merforbrug lægges til, da der ikke er betalt dette. A4: Det faktiske afregningsgrundlag reguleret for overførsler fra foregående år. A5: Den samlede regulering er forskellen mellem A1 og A4. Er der plus er der opkrævet for meget og ved minus er der opkrævet for lidt. A6: På baggrund af tilbudenes driftsregnskab fastsættes i henhold til kommunens/regionens overførselsregler hvad, der skal overføres til det følgende års budget. Der kan dog maximalt overføres plus/minus 5 % af det samlede takstberegningsgrundlag, der blev brugt ved beregning af taksterne. A7: Forskellen mellem A5 og A6 skal indregnes i taksterne for

11 Bilag 2 1. Der er et samlet overskud på kr., men tilbudet har et overskud på kr., der overføres til følgende budgetår. Overskuddet har derfor ingen konsekvenser for takstberegningen i år 2. A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (A5-A6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Men samlet er der et overskud på kr. Derfor skal takster i år 2 nedskrives med forskellen på kr. A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug, der genbevilges A6 Mindreforbrug, der ønskes genbevilget A7 - Regulering af taksten i år 2 (nedskrives) A5-A

12 3. Der er et samlet overskud på kr., men tilbudet har et mindreforbrug på kr., der overføres til følgende budgetår. Der overføres derved mere end overskuddet, hvorfor der skal ske en opregulering af taksterne i år 2 med kr. A1 Samlet provenu (9.600 dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår 0 A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 opskrives(a5-a6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Samtidig har der været overført et mindreforbrug fra forrige budget år på kr. Dermed bliver det regulerede overskud lig med nul. Der skal dog fortsat overføres kr. som skal indregnes i taksterne i år 2. Der skal taksterne i år 2 opskrives med kr. A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (mindreforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A

13 5. Der er et samlet reguleret overskud på kr., idet der er overført et merforbrug på kr. Tilbudet har haft et mindreforbrug på kr., der overføres til følgende budgetår. Taksterne i år 2 skal derfor opreguleres med kr., hvilket er forskellen mellem det regulerede overskud på kr. og overførslen på kr. A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår af et merforbrug A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug, der overføres A6 Mindreforbrug, der ønskes genbevilget A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) (A5-A6) Tilbuddet har sparet et driftsbeløb på kr., som overføres til næste års drift. Men samlet er der et reguleret underskud på kr, idet der er overført et mindreforbrug fra sidste år på kr. Takster i år 2 opreguleres med forskellen på kr. A1 Samlet provenu ( dage * 500) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår af et mindreforbrug A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret underskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A

14 7. Der er et samlet reguleret overskud på kr., idet der skal reguleres for et overført merforbrug på kr. Tilbudet har et mindreforbrug på kr., heraf overføres 3 % til følgende budgetår, i henhold til kommunens overførselsregler. Der overføres dermed kr. Resten af overskuddet, indregnes i taksterne i år 2. Der kan de på den baggrund nedreguleres med kr. A1 Samlet provenu ( dage * 500 kr.) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (merforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret overskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Mindreforbrug A6 Mindreforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (nedskrives) (A5-A6) Tilbuddet har et merforbrug på kr., heraf overføres kr. til næste års drift. Provenuet er på kr., og det faktiske afregningsgrundlag er på kr., samtidig har der været overført et merforbrug fra forrige budget år på kr. Dermed bliver det regulerede underskud på Taksterne i år skal således opskrives med kr. A1 Samlet provenu ( dage * 1000) A2 Faktisk afregningsgrundlag ud fra regnskabet A3 - Overførsel fra forrige budgetår (merforbrug) A4 = Reguleret afregningsgrundlag (A2-A3) A5 Reguleret underskud (A1-A4) M Tilbudets budget M - Tilbudets regnskab M - Merforbrug A6 Merforbrug, der genbevilges A7 - Regulering af taksten i år 2 (opskrives) A5-A