Revisionsberetning nr. 10 af 12. august 2011
|
|
- Jonas Markussen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks Frederiksberg Telefon Telefax Revisionsberetning nr. 10 af 12. august 2011 vedrørende revision af årsregnskabet 2010 Afsluttende beretning for p002 JEAN PLG docx KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af KPMG International Cooperative ("KPMG International"), et schweizisk kooperativ, som alle KPMG-firmaer er selvstændige og uafhængige medlemmer af.
2 Indhold 1 på revision af årsregnskabet Indledning på den udførte revision revisionspåtegning Revisionens bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Revision af forretningsgange og interne kontroller m.v Eftersyn Lønninger og vederlag Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Forvaltningsrevision - Registret moms og lønsumsafgift Særlige forhold vedrørende revisionen af årsregnskabet for Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Vurdering af kommunens økonomi Budget- og bevillingskontrol Skatter Tilskud og udligning Den kommunale købsmomsordning Lønninger og vederlag Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Lånoptagelse Kvalitetsfondsmidler Overholdelse af kassekreditreglen Revision af årsregnskabet Korrektion af væsentlige forhold konstateret under revisionen Balance - Aktiver Balance - passiver Garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser Indberetninger efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger eller spildevandsforsyninger Afgivne revisionsberetninger vedrørende Afsluttende oplysninger m.v Rådgivning og assistance Begivenheder indtruffet efter balancedagen Ledelsens regnskabserklæring
3 6.4 Fejlinformation i årsregnskabet som skyldes besvigelser Overholdelse af lovgivningen Lovpligtige oplysninger Bilag 1 Oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for
4 1 på revision af årsregnskabet Indledning Som kommunens revisor har vi den 12. august 2011 afsluttet revisionen af det af kommunen udarbejdede årsregnskab for 2010, der aflægges efter Indenrigs- og Sundhedsministeriets budget- og regnskabssystem for kommuner. Det reviderede årsregnskab for 2010 har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til de gældende regler for regnskabsaflæggelse skal udarbejdes. Årsregnskabet udviser følgende hovedtal (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed 7,0 Resultat af det skattefinansierede område -40,4 Resultat af forsyningsvirksomhederne -1,7 Ultimo 2009 Ultimo 2010 Balance Anlægsaktiver 3.062, Omsætningsaktiver 126,9 150,5 Likvide beholdninger 43,6-2,6 Egenkapital , ,5 Hensatte forpligtelser -385,6-381,1 Langfristede gældsforpligtelser -890,6-974,6 Kortfristede gældsforpligtelser -261,8-214,2 Positive tal = overskud/tilgodehavender Negative tal = underskud/gæld Egenkapital = er lig positiv 1.2 på den udførte revision revisionspåtegning Revisionens mål og omfang samt ansvaret for regnskabsaflæggelsen er omtalt i vores revisionsprotokollat af 29. marts Revisionen af årsregnskabet for 2010 er udført i overensstemmelse hermed. Revisionen af årsregnskabet har ikke givet anledning til bemærkninger af en sådan væsentlighed eller karakter, at det vil komme til udtryk i vores revisionspåtegning på årsregnskabet. Vedtages årsregnskabet i den foreliggende form, og fremkommer der ikke under byrådets behandling og vedtagelse af årsregnskabet væsentlige nye oplysninger, vil vi forsyne årsregnskabet for 2010 med en revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 175
5 1.3 Revisionens bemærkninger Revisionsbemærkninger skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden. Revisionen har givet anledning til følgende bemærkninger: Registreret moms og lønsumsafgift Der er foretaget en kortlægning af kommunens indtægtsområder, hvor der skønnes at være moms- eller lønsumsafgiftspligt. Formålet var at påse, hvorvidt det sikres, at på alle indtægtsområder er korrekt kvalificeret moms- og lønsumsafgiftsmæssigt, og at der sker en korrekt håndtering af de forskellige aktiviteter. Kortlægningen viste, at der er flere områder i, der ikke håndteres korrekt. Endvidere er der ikke etableret en systematisk kvalitetssikring af kontoplanen, ligesom der ikke foretages en sandsynlighedsafstemning mellem regnskabet og indberetning til SKAT. En stikprøvegennemgang på renovationsområdet viste fejl og mangler, som efterfølgende er rettet op. Kortlægningen viste, at der er flere områder i, der ikke håndteres korrekt. Den skematiske oversigt, som er udleveret til kommunen, kan efterfølgende anvendes til at iværksætte de tiltag både bagud- og fremadrettet, som er nødvendige for, at kommunen overholder moms- og lønsumsafgiftslovgivningen. Det skal henstilles, at der foretages en opkvalificering af kompetencerne på området, således at der fremover sker korrekt kvalificering og håndtering af de moms- og lønsumsafgiftsmæssige områder i. 1.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Den afsluttende revision har omfattet opfølgning på eventuelle bemærkninger fra tidligere revisionsbesøg, herunder gennemgang af kommunens afgørelser med hensyn til fremsatte bemærkninger og efterlevelse af eventuelle berigtigelser Manglende afstemning af balancekonti Natur, Teknik og Miljø (2009) "Det er vores vurdering, at ledelsestilsynet vedrørende afstemning af balancekonti ikke har været tilstrækkeligt. Det skal henstilles, at der snarest muligt indsættes de nødvendige ressourcer for at få afstemt og berigtiget samtlige balancekonti, som kan henføres til Natur, Teknik og Miljø." Forholdet er berigtiget i 2010, og bemærkningen anses for lukket. 176
6 1.4.2 Anlægsregnskaber (2009) "I regnskabet for 2009 er der ikke anført afsluttede regnskaber hverken for anlægsregnskaber under eller over 2 mio. kr. Det er konstateret, at der siden regnskabsaflæggelsen for 2008 kun er aflagt enkelte anlægsregnskaber vedrørende ældreboliger. " Forholdet er berigtiget i 2010, hvor der er aflagt en del afsluttede anlægsregnskaber for byrådet, og bemærkningen anses for lukket Afstemning af FAS (2009) "Vi kunne sandsynliggøre, at der var fejl i de bogførte indtægter, således at forsyningsselskaberne ikke modtog de korrekte indtægter fra kommunen. Kommunens regnskabsafdeling har efterfølgende gennemgået området og kunne konstatere flere forskellige typer af fejl vedrørende moms og vandskat, hvoraf nogle gik tilbage til regnskabsår en er ifølge kommunens opgørelse at der skal fremsættes et tilbagebetalingskrav over for SKAT på i alt 18,2 mio. kr. for perioden 2007 til Af opgørelsen fremgår, at tilgodehavendet skal fordeles med 7,3 mio. kr. til Frederikssund Forsyning og 10,9 mio. kr. til kommunen. Forældelsesfristen over for SKAT er 3 år, og derfor er der en usikkerhed omkring, hvorvidt kommunens tilgodehavende vedrørende første halvår af 2007 kan opkræves. Der skal efterfølgende foretages en revisionsmæssig gennemgang af opgørelsen, hvorefter kravet vil blive fremsat over for SKAT. " Forholdet er endeligt berigtiget i 2011, og kommunen modtager fra SKAT samlet 21,3 mio. kr., som fordeles med 12,2 mio. kr. til Frederikssund Forsyning og 9,1 mio. kr. til. Bemærkningen anses derfor for lukket Retningslinjer til Informationssikkerhedspolitikken (2007) Ved sidste gennemgang var der endnu ikke udarbejdet endelige retningslinjer til Informationssikkerhedspolitikken. Der er risiko for, at it-anvendelsen ikke afvikles betryggende, hvis der ikke findes et operationelt regelsæt, og nøglekontroller ikke er kendt og implementeret. Der mangler stadig formelt at blive udarbejdet retningslinjer på væsentlige områder til understøttelse af it-sikkerhedspolitikken. Der er modtaget en kopi af de retningslinjer, som brugerne modtager i forbindelse med deres sikkerhedsundervisning. Det er oplyst, at retningslinjerne endnu ikke er formelt godkendt. 177
7 1.4.5 It-beredskabsplan (2007) råder ikke over en beredskabsplan for it-anvendelsen. Der er risiko for, at det ikke er muligt at prioritere og afvikle kommunens væsentligste driftsopgaver i forbindelse med en nødsituation eller et katastrofescenario. råder fortsat ikke over en beredskabsplan for it-anvendelsen, men det oplyses, at området er dækket af DS484 projektet og forventes udarbejdet som et led af den overordnede beredskabsplan for kommunen It-risikoanalyse (2008) Ved sidste gennemgang var der ikke foretaget en konsekvent og ledelsesgodkendt itrisikoanalyse. Analysen er fortsat ikke gennemført, men er planlagt til at finde sted i efteråret Der er risiko for, at it-sikkerhedsniveauet ikke har udgangspunkt i kommunens konkrete behov. Vi anbefaler fortsat, at der foretages en it-risikoanalyse og systemsårbarhedsanalyse, således at planlægning af it-sikkerheden, herunder udarbejdelse af it-retningslinjer og itberedskabsplan, har udgangspunkt i en konsekvent vurdering af trusler, risici og sårbarheder. Det er oplyst, at analysen gennemføres i enten 1. eller 2. kvartal 2012 med udgangspunkt i implementeringen af nye forretningskritiske systemer. 2 Revision af forretningsgange og interne kontroller m.v. Revisionen af forretningsgange og interne kontroller har til formål at undersøge og vurdere, om kommunens rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt. Formålet er at påse, hvorvidt der forefindes korrekte, valide og rettidige regnskabsregistreringer som grundlag for regnskabsaflæggelsen. Revisionen har været rettet mod forretningsgange og interne kontroller, hvor der er en risiko for væsentlige fejl og mangler i årsregnskabet. I det følgende har vi omtalt forhold, som vi vurderer bør komme til byrådets kendskab Besvigelsesrisici Som revisorer har vi pligt til med professionel skepsis at overveje muligheden for besvigelser og fejl ved revisionen. Revisionen tilrettelægges derfor bl.a. med henblik på at afdække væsentlige fejl som følge af besvigelser. Vi har drøftet risikoen for besvigelser med regnskabschefen og identificeret områder, hvor besvigelsesrisikoen vurderes væsentlig. Blandt de væsentligste kan nævnes: Regnskabsføring på decentrale institutioner Balancens poster. 178
8 Vi har tilrettelagt revisionen bl.a. med henblik på at adressere de nævnte forhold. Økonomiog Udviklingschefen har oplyst, at kommunens forretningsgange og interne kontroller inden for de væsentlige områder efter hans opfattelse anses for dækkende og velfungerende til imødegåelse af risikoen for besvigelser, herunder at der eksisterer passende funktionsadskillelse. Økonomi- og Udviklingschefen har endvidere oplyst, at han ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. 2.2 Eftersyn Likvide midler Vi har den 16. december 2010 foretaget uanmeldt beholdningseftersyn. Som led i eftersynet er kommunens likvide beholdninger, værdipapirer samt udvalgte finansielle mellemværender afstemt til eksterne kontoudtog modtaget fra pengeinstitutter m.v. Vi har gennemgået de foretagne afstemninger, og det er vores vurdering, at de likvide aktiver var til stede på eftersynstidspunktet Revisionsbesøg ved decentrale enheder Vi har foretaget uanmeldt revisionsbesøg ved følgende decentrale enheder: Rosenfeldthusene Støttekontakt u/familieafdelingen i Jægerspris Kulturhuset Rejsestalden Formålet med besøget var stikprøvevis at påse: At de vedtagne forretningsgange, jf. kommunens Budget- og Regnskabsregulativ, efterleves på de decentrale bogføringssteder vedrørende bilagsbehandling (afdelinger og institutioner). Vi har foretaget en stikprøvevis kontrol af bilagsmaterialet med det formål at påse, hvorvidt der er dokumentation for den afholdte udgift, om udbetalinger er foregået til rette modtager, om bilagene er forsynet med forskriftsmæssige påtegninger, og om de autoriserede konteringsregler er efterlevet. Midlernes tilstedeværelse. At eventuelle let omsættelige aktiver er til stede. Administrationen af eventuelle indtægter. Administrationen af eventuelle beboermidler. 179
9 Det er vores generelle vurdering, at der administreres hensigtsmæssigt og betryggende og i overensstemmelse med bestemmelserne i kasse- og regnskabsregulativet på de udvalgte decentrale enheder. Enkelte forhold, som bør rettes fremadrettet, er meddelt de respektive institutionsledere Regnskabsføring Vi har i forbindelse med eftersynene efterprøvet, om regnskabsføring m.v. er tilrettelagt i overensstemmelse med retningslinjerne i kommunens kasse- og regnskabsregulativ. Gennemgangen har omfattet følgende: Administration af områder med registreret moms Forretningsgang for løbende afregning af mellemværender med Frederikssund Forsyning Påse at likvide er midler anbragt lovligt i henhold til styrelsesloven 44. Det er vores generelle vurdering, at regnskabsføringen foretages hensigtsmæssigt og betryggende og i overensstemmelse med bestemmelserne i kasse- og regnskabsregulativet. Der er medio 2010 udarbejdet en forretningsgang for løbende afregning af mellemværender med Frederikssund Forsyning, som sikrer løbende afregning af mellemværender. Der henvises til afsnit Revisionens bemærkninger vedrørende registreret moms samt afsnit 2.5 Forvaltningsrevision vedrørende moms. 2.3 Lønninger og vederlag Vi har gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling af lønninger og vederlag. Vi har ved revisionen undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet. De interne kontroller udføres på betryggende vis i henhold til gældende regler, og gennemgangen af lønudbetalingerne har ikke givet anledning til bemærkninger. 2.4 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden I forbindelse med revisionen af har vi foretaget en gennemgang af de generelle it-kontroller. Gennemgangen har omfattet Windows-miljøet samt de dele af de generelle it-kontroller, som omfatter generelle områder, herunder fysisk sikkerhed samt autorisation til systemer og netværk. 180
10 Gennemgangen har haft til formål at undersøge og vurdere, hvorvidt har etableret passende generelle it-kontroller. Ved vores vurdering af de generelle itkontroller tager vi udgangspunkt i en vurdering af væsentlighed og risiko for de enkelte dele af kommunens it-anvendelse. Vores samlede vurdering rangordnes normalt i ikke-tilfredsstillende, acceptabelt, tilfredsstillende og meget tilfredsstillende, med sidstnævnte som højeste niveau. Det er vores samlede vurdering, at s generelle it-kontroller er på et tilfredsstillende niveau. Den samlede vurdering har baggrund i delkonklusionerne på de gennemgåede områder, herunder i vores vurdering af kontrollerne til afdækning af de identificerede væsentlige specifikke it-risici. Der er ikke identificeret nye svagheder, der har givet anledning til egentlige bemærkninger. Der henvises til afsnit 1.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger. Vi har meddelt administrationen yderligere anbefalinger til styrkelse af it-sikkerheden i Frederikssund Kommune med angivelse af vores vurdering af væsentligheden. 2.5 Forvaltningsrevision - Registret moms og lønsumsafgift Som led i god offentlig revisionsskik skal kommunens revisor foretage forvaltningsrevision. Det overordnede formål med forvaltningsrevisionen er at undersøge, om der i Frederikssund Kommunes forvaltning er tilrettelagt effektive interne kontroller, som sikrer, at kommunens indtægtsområder er korrekt kvalificeret moms- og lønsumsafgiftsmæssigt. Vi fokuserer på to væsentlige delområder, nemlig styringen og håndteringen, og vi opstiller to revisionsmål, som vi vil søge at afdække i denne forvaltningsrevision: Er der tilrettelagt en effektiv styring, der sikrer, at på alle indtægtsområder er korrekt kvalificeret moms- og lønsumsafgiftsmæssigt? Er kommunens moms- og lønsumsafgiftsmæssige håndtering af de forskellige aktiviteter (indtægter) korrekt? Styring Organisatorisk er området decentraliseret, således at det er de enkelte budgetansvarlige, der som udgangspunkt er ansvarlig for den moms- og lønsumsafgiftsmæssige håndtering af de forskellige aktiviteter (indtægter), der iværksættes. Økonomiafdelingen forestår den løbende indberetning og afregning til SKAT på baggrund af de bogførte udgifter. Kontoplanen, som er et væsentlig led i styringen, oprettes i kommunens centrale økonomiafdeling. 181
11 Vi har foretaget en overordnet kortlægning af kommunens moms- og lønsumsafgiftspligtige aktiviteter (indtægter) og i den forbindelse afholdt dialogmøder med relevante medarbejdere/ledere fra følgende områder i kommunen: Økonomi Kultur og fritid Sundhed By og bolig Teknik og miljø Børn og unge Voksne og ældre Erhverv AKU Højagergaard. Formålet var at beskrive de forskellige områders aktiviteter (indtægter) med henblik på at kvalificere dem moms- og lønsumsafgiftsmæssigt. Det undersøges, om der er tale om indtægtsdækket virksomhed, og om der skal opkræves moms ved salget, eller om indtægten er lønsumsafgiftspligtig Håndtering af moms- og lønsumsafgiftspligtige områder Efter afholdelsen af dialogmøderne er udarbejdet en overordnet beskrivelse af kommunens moms- og lønsumsafgiftsmæssige håndtering af de forskellige aktiviteter (indtægter). Samtidig er kommunens forretningsgange vedrørende kvalitetssikring af kontoplanopsætning, sandsynlighedsafstemning mellem drift og afregning samt afstemning af mellemregningskonti vurderet Formålet var at påse, hvorvidt det sikres, at på alle indtægtsområder er korrekt kvalificeret moms- og lønsumsafgiftsmæssigt, og at der sker en korrekt håndtering af de forskellige aktiviteter (indtægter). Kortlægningen viste, at der er flere områder i, der ikke håndteres korrekt. Den skematiske oversigt, som er udleveret til kommunen, kan efterfølgende anvendes til at iværksætte de tiltag både bagud- og fremadrettet, som er nødvendige for, at kommunen overholder moms- og lønsumsafgiftslovgivningen. Specielt bør fokus rettes på følgende områder: Kantinemoms Mulige lønsumsafgiftspligtige aktiviteter - Tandpleje - Salg af overskudskapacitet til andre kommuner - Tandpleje - Salg af tandlægeydelser til personer over 18 år 182
12 - Momsfri kursusvirksomhed Forpagtningsafgift Sundhed Butikker og erhvervsdrivende betaling for tilladelse til at opstille skilte m.v. på fortorve og gågade Udarbejdelse af miljøgodkendelser og tilsyn Skoleboder/kantinemoms - salg til lærere og tredjemand Voksne & Ældre Ejegod - salg af producerede varer (julepynt m.v.). Der henvises endvidere til afsnit Revisionens bemærkninger vedrørende moms og lønsumsafgift. 3 Særlige forhold vedrørende revisionen af årsregnskabet for Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i gældende regler fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er stikprøvevis påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.v. Vi har ligeledes påset, om tilsynsmyndighedens godkendelse er indhentet til dispositioner, hvortil en sådan kræves. Vi har påset, om de opførte aktiver og passiver i balancen har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen stikprøvevis påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse generelt er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 183
13 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved gennemgangen har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelsen er forbedret i forhold til regnskabsaflæggelsen vedrørende I forbindelse med regnskabsaflæggelsen 2010 er der foretaget et stort arbejde med udredning, berigtigelse og lukning af et stort antal statuskonti, ligesom samtlige konti er gennemgået med henblik på at få udpeget en afstemningsansvarlig fagchef. Samtlige fagchefer har efterfølgende afleveret en selvangivelse, hvor eventuelle manglende afstemninger eller afstemninger til opfølgning er meddelt økonomiafdelingen. Etablering af denne forretningsgang er umiddelbart et positivt tiltag, som skal medvirke til at styrke regnskabsaflæggelsen i. Det skal dog fremover sikres, at der er overensstemmelse mellem fagchefernes indberettede konti og det samlede antal status- og mellemregningskonti i kommunen. Herudover er det vigtigt, at det sikres, at afstemningerne er underlagt en reel kvalitetskontrol (ledelsestilsyn). Særligt omkring årsafslutningen er det vigtigt, at kvaliteten af de enkelte poster vurderes, og at eventuelle berigtigelser foretages, således at balancen ved årsregnskabets afslutning giver et retvisende billede af kommunens aktiver og passiver. Et aktivt ledelsestilsyn kan også medvirke til at afdække eventuelle manglende kompetencer og andre forhold omkring arbejdet med statusafstemninger. På de fleste områder er der sket væsentlige forbedringer i 2010, men det skal anbefales, at der i 2011 fortsat er ledelsesmæssig fokus på afstemninger, berigtigelse og ledelsestilsyn m.v. Dette kan med fordel ske ved udarbejdelse af skriftlige forretningsgange og vejledninger som implementeres i organisationen. Endvidere bør Økonomiafdelingen sikre fuldstændigheden i fagchefernes indberetninger og vurdere indberetningerne i forhold til, hvorvidt kommunens regnskab er retvisende. 3.3 Vurdering af kommunens økonomi Vi har foretaget en vurdering af kommunens økonomi med udgangspunkt i det realiserede regnskabsresultat i 2010 og budget Resultatet af ordinær drift i regnskab 2010 er et overskud på 7,0 mio. kr. mod oprindeligt budgetteret 3,5 mio. kr. og korrigeret budget -38,6 mio. kr. Renset for overførsler og kvalitetsfondsmidler til dækning af anlægsudgifter er driftsresultatet i 2010 på -2,2 mio. kr. 184
14 mio. kr Driftsoverskud 7,0 Forskydning af overførte bevillinger 22,9 Kvalitetsfondsmidler til dækning af anlægsudgifter -32,1 Reelt driftsunderskud -2,2 Afdrag på lån har i 2010 udgjort 41,3 mio. kr., og nettogælden er i 2010 forøget med 71,6 mio. kr. Kassebeholdningen målt i forhold til kassekreditreglen som 365-dages gennemsnittet er fortsat faldende fra 286,8 mio. kr. ultimo 2008 til 173,7 mio. kr. ultimo 2009 til 141,3 mio. kr. ultimo Som ovenfor anført er det realiserede og budgetterede driftsoverskud stadig ikke stort nok til at dække afdrag på lån, og den faldende kassebeholdning betyder, at presset på kommunens likviditet er stigende. Ledelsen oplyser i regnskabet, at man vurderer, at man på længere sigt bør have et overskud på ordinær drift på 60 mio. kr. I budget 2011 forventes et overskud på den ordinære drift på 3,1 mio. kr., inkl. kvalitetsfondsmidler på 16 mio. kr. samt netto anlægsudgifter for 145,2 mio. kr. Presset på kommunens likviditet stiger således fortsat i 2011, ligesom gælden er stigende, og der vil i de kommende år være behov for en forbedring af det økonomiske råderum. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, om kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. mio. kr. Korrigeret budget Regnskab 2010 Skatter, tilskud og udligning , ,7 Økonomiudvalg 301,2 293,9 Opvækst- og Uddannelsesudvalget 904,0 897,7 Kultur-, Fritids- og Idrætsudvalget 73,6 67,1 Social-, Ældre- og Sundhedsudvalget 652,5 643,0 Beskæftigelsesudvalget 4,9 4,0 Teknik-, Miljø- og Erhvervsudvalget 82,4 84,9 Plan- og Udviklingsudvalget 33,2 31,7 185
15 Generelt er kommunen meget omhyggelig og udviser rettidig omhu ved at søge tillægsbevillinger. 3.5 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt i overensstemmelse med gældende regler. Det er vores opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.6 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet udarbejdede opgørelser. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Den kommunale købsmomsordning Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion i al væsentlighed er korrekt udarbejdet, og at refusion fra udligningsordningen i al væsentlighed er korrekt optaget i regnskabet. Der er foretaget berigtigelser vedrørende tidligere år for netto 1,5 mio. kr. i kommunens favør. 3.8 Lønninger og vederlag Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til regnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. 186
16 De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet samt oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT, herunder årets tilbageholdelse og afregning af A- skat m.v., er påset. 3.9 Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning i forhold til aflæggelsen følges. Der aflægges særskilte anlægsregnskaber, såfremt der fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet er fastsat krav herom. I modsat fald aflægges anlægsregnskabet som en integreret del af kommunens samlede årlige regnskabsaflæggelse. Kommunen har forelagt anlægsregnskaber for afsluttede anlægsprojekter i 2010 i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv". Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til de øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter renovation og tømningsanlæg. Vi har ved revisionen stikprøvevis påset: at mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen, og at forsyningsvirksomhederne har registreret alle aktiver. Det er vores vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende og tilrettelagt hensigtsmæssigt Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. 187
17 Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Kvalitetsfondsmidler I forbindelse med regeringsaftalen for 2009 blev der etableret en kvalitetsfond til statslig medfinansiering af kommunale investeringer i perioden Fonden har til formål at løfte de fysiske rammer på ældreområdet og for børn og unge på dagtilbuds-, folkeskoleområdet samt vedrørende idrætsfaciliteter. Fra kvalitetsfonden er der i 2009 fordelt 1 mia. kr. til kommunerne ud fra befolkningstallene. Det er en forudsætning for anvendelsen af kvalitetsfondsmidlerne, at den enkelte kommune bidrager med en tilsvarende finansiering til investeringsprojekterne. Såfremt kommunerne ikke har brugt de fordelte midler i 2010, kan der ske overførsel til anvendelse i 2011, mod at de uforbrugte midler deponeres på en særskilt konto i et pengeinstitut med registrering efter reglerne i det kommunale budget- og regnskabssystem. Kommunen har 14,9 mio. kr. i uforbrugte midler ultimo Der henvises til afsnit Ikke-korrigerede forhold vedrørende manglende bogføring af deponering af de uforbrugte kvalitetsfondsmidler Overholdelse af kassekreditreglen Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning, beregnet for de sidste 365 dage, ikke må være negativ. Pr. udgangen af 2010 opfylder kommunen denne bestemmelse, da den gennemsnitlige kassebeholdning har været positiv for hele Revision af årsregnskabet Vi har vurderet kommunens anvendte regnskabspraksis og de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn på væsentlige områder. I det følgende har vi kort kommenteret anvendt regnskabspraksis på væsentlige områder, væsentlige regnskabsmæssige skøn samt vores revision heraf. 188
18 4.1 Korrektion af væsentlige forhold konstateret under revisionen Der er ikke konstateret væsentlige forhold, som skulle korrigeres i forbindelse med revisionen. 4.2 Balance - Aktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Vi har stikprøvevis påset, at de i kommunens balance registrerede anlægsaktiver (grunde og bygninger, tekniske anlæg m.v., inventar og anlæg under udførelse) er indregnet og målt i overensstemmelse med anvendt regnskabspraksis og underliggende dokumentation. Vi har gennemgået og vurderet kommunens retningslinjer vedrørende indregning og måling af anlægsaktiver, herunder foretaget stikprøvevis kontrol af indregnede aktiver i Aktiverne er fundet optaget i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med underliggende dokumentation Finansielle anlægsaktiver Vi har afstemt beholdningerne pr. 31. december 2010 med årsopgørelser fra pengeinstitutter samt modtagne engagementsforespørgsler og anden ekstern dokumentation. De finansielle poster er fundet optaget i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med ekstern dokumentation Likvide beholdninger Vi har afstemt beholdningerne pr. 31. december 2010 med årsopgørelser fra pengeinstitutter samt modtagne engagementsforespørgsler. De likvide beholdninger er fundet optaget i overensstemmelse med ekstern dokumentation Omsætningsaktiver Vi har stikprøvevis påset, at de i kommunens balance registrerede andre omsætningsaktiver end likvide beholdninger (fysiske anlæg til salg, tilgodehavender og værdipapirer) er indregnet og målt i overensstemmelse med anvendt regnskabspraksis og underliggende dokumentation. Stikprøvekontrollen er foretaget med hovedvægt på væsentlige poster og poster med høj risiko for fejl. 189
19 Det er vores vurdering, at kommunen har registreret de relevante aktiver, og at de er indregnet og målt i overensstemmelse med gældende regler og beslutninger. Der henvises til afsnit Ikke-korrigerede forhold vedrørende manglende regulering af værdien af Frederikssund Forsyning med 21,8 mio. kr. 4.3 Balance - passiver Egenkapital Vi har påset, at kommunen har registreret og klassificeret egenkapitalen korrekt og i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regelsæt og kommunens regnskabspraksis m.v. Det er vores vurdering, at egenkapitalen er optaget og klassificeret korrekt i regnskabet Hensatte forpligtelser Vi har stikprøvevis påset, at de i kommunens balance hensatte forpligtelser er korrekt optaget. Det er påset, at den af kommunen, i samarbejde med Sampension, opgjorte uafdækkede pensionsforpligtelse vedrørende tjenestemænd er indregnet i overensstemmelse med de foreliggende oplysninger vedrørende tjenestemænd, statstjenestemænd, borgmestre og lærere fra den lukkede gruppe. Den af Sampension foretagne aktuarmæssige beregning har ikke været omfattet af revisionen, men henhører under Sampensions ansvar, jf. kravet om en aktuarmæssig beregning. Det er påset, at den af kommunen, i samarbejde med Willis, opgjorte arbejdsskadeforpligtigelse er indregnet i overensstemmelse med de foreliggende oplysninger vedrørende afgjorte arbejdsskader. Den af Willis foretagne aktuarmæssige beregning har ikke været omfattet af revisionen, men henhører under Willis ansvar, jf. kravet om en aktuarmæssig beregning. Det er endvidere påset, at forpligtelser vedrørende åremålsansættelser er korrekt optaget. De hensatte pensionsforpligtelser er fundet optaget i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med ekstern dokumentation. Der henvises til afsnit Ikke-korrigerede forhold vedrørende manglende regulering af tjenestemandspensionsforpligtigelsen vedrørende tjenestegørende tjenestemænd med i alt 5,6 mio. kr. 190
20 4.3.3 Kortfristede gældsforpligtelser Vi har stikprøvevis afstemt de kortfristede gældsforpligtelser til underliggende dokumentation. Gældsforpligtelserne er fundet optaget i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med ekstern dokumentation. Borgerservice har igennem længere tid arbejdet med at udrede status- og mellemregningskonti hovedsagligt vedrørende boliglån, beboerindskud og pensioner. Det skal anbefales, at arbejdet prioriteres, således at det kan afsluttes i Der henvises endvidere til afsnit 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelse vedrørende afstemning af status- og mellemregningskonti samt Revisionsberetning nr. 9 vedrørende revision af de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion m.v Langfristede gældsforpligtelser Vi har afstemt saldoen på den langfristede gæld til underliggende dokumentation. Vi har endvidere vurderet kommunens forretningsgange for registrering af leasede aktiver og leasingforpligtelsen. Herunder er det påset, at kommunen har foretaget en vurdering af, hvorvidt leasingaftalerne er operationelle eller finansielle. Gældsforpligtelserne er fundet optaget i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med ekstern dokumentation. 4.4 Garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser Vi har påset, at årsregnskabet indeholder en fortegnelse over kommunens kautions- og garantiforpligtelser, og at fortegnelsen også omfatter andre forpligtelser og rettigheder, som eventuelt kan blive aktuelle. Det gælder bl.a. eventualforpligtelser, der adskiller sig fra hensatte forpligtelser ved, at de ikke kan opgøres med tilstrækkelig pålidelighed, og at det ikke er sandsynligt, at afviklingen vil medføre et træk på kommunens økonomiske ressourcer. Endelig har vi påset, at væsentlige finansielle forpligtelser i forbindelse med lejeaftaler eller operationel leasing fremgår af fortegnelsen. Det er vores vurdering, at fortegnelsen er udarbejdet i overensstemmelse med reglerne og i overensstemmelse med ekstern dokumentation. 191
Revisionsprotokollat af 27. marts 2011
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 27. marts 2011 til årsrapporten
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs mereABCD. Revisionsprotokollat af 3. april 2009. til årsrapporten for 2008. Dansk Squash Forbund. 09-p001 PEL DDNA 061100 08147.docx
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 3. april 2009 til årsrapporten
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs mereRANDERS KOMMUNE. Beretning nr. 2 (side 12-26) Revision af kommunens åbningsbalance pr. 1. januar 2007. Delberetning for regnskabsåret 2007 730.
RANDERS KOMMUNE Beretning nr. 2 (side 12-26) Revision af kommunens åbningsbalance pr. 1. januar 2007 Delberetning for regnskabsåret 2007 730.000 Side 12 Indholdsfortegnelse 1 Indledning...................................................
Læs mereTREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016
TREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016 CVR-NR. 37 24 29 85 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB FOR 2016... 1
Læs mereØKONOMIAFDELINGEN SOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt den
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Revisionsregulativ Godkendt den Indholdsfortegnelse Generelt... 2 Den sagkyndige revision... 2 Revisionens virksomhed... 2 Revisionens formål... 2 Revisionens område...
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE 63-65 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 3 7 44 1 O INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mereRINGSTED KOMMUNE. Revisionsberetning nr. 159. Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006
RINGSTED KOMMUNE Revisionsberetning nr. 159 Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006 Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 329.000 Indholdsfortegnelse
Læs mereOptikerforeningen. CVR-nummer
Dansk Revision Randers Godkendt Revisionspartnerselskab Tronholmen 5 DK-8960 Randers SØ randers@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 89 12 50 00 Telefax: +45 89 12 51 00 CVR: DK 31 77 85
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE 61-63 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 37 44 10 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 odense@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 33 12 65 45 odense@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Fælledvej 1 DK-5100 Odense C FYNBUS Beretning nr. 9 (side 134-145) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er
Læs mereSorø Event & Turist. CVR-nummer 13333238
Dansk Revision Sorø godkendt revisionsaktieselskab Feldskovvej 9 DK-4180 Sorø soroe@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 58 58 18 00 Telefax: +45 57 83 20 64 CVR: DK 29 91 98 01 Bank: 2204
Læs mereTØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN
Tlf: 33 12 65 45 kolding@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Birkemose Alle 31, st. DK-6000 Kolding TØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN Revisionsprotokol (side 36-41) Årsregnskab 2012 BDO Kommunernes Revision,, en
Læs mereABCD Gladsaxe Kommune Revisionsberetning nr. 9 af 6. maj 2014 Vi har drøftet risikoen for besvigelser med ledelsen i økonomi og identificeret områder, hvor besvigelsesrisikoen vurderes væsentlig. Blandt
Læs mereÅrhus Kommune =U ERNST &YOUNG. Beretning om revision af opgørelse pr. ultimo 2006 for overdragelse af aktiver og passiver. Beretning nr.
Læs mere
Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN
Ledelsesnotat Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN Emne: Afsluttende revision af årsregnskabet 2016 Dato:
Læs mereCenter for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S
Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S CVR-nr. 35 43 35 89 Revisionsberetning nr. 2 Beretning vedrørende revisionen af årsregnskabet for 2016 Til bestyrelsen for Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi
Læs mereALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 ALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Læs mereRevisionsregulativ for Odense Kommune
Revisionsregulativ for Odense Kommune Den sagkyndige revision Revisionens virksomhed 1 ODENSE Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. ODENSE Kommunes afskedigelse
Læs mereVestegnens Brandvæsen I/S. Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013
Vestegnens Brandvæsen I/S Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen 44, 2900 Hellerup T: 3945
Læs mereFaxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads. CVR-nr.: 31334470. Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I ReviFaxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads CVR-nr.: 31334470 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012 fe
Læs mereEgedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot. Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016
Egedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot I/S Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen
Læs mereØstermarie Vandværk Spurvevej 2 3751 Østermarie. CVR-nr.: 14 32 16 16
Spurvevej 2 3751 Østermarie CVR-nr.: 14 32 16 16 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2014 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 3 2. Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2014... 3 3. Revisionen
Læs mereREVISIONSREGULATIV 1
REVISIONSREGULATIV 1 For kontraktperioden der begynder 1. december 2014 1 Revisor Aalborg Byråd har i henhold til 42 i Lov om kommunernes styrelse antaget PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
Læs mereDEN SELVEJENDE INSTITUTION STENTEVANG BØRNEHAVE
DEN SELVEJENDE INSTITUTION STENTEVANG BØRNEHAVE Beretning nr. 32 Revision af regnskabet for året 2006 Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 474.001 Side 1 Til bestyrelsen for Stentevang Børnehave
Læs mereREVISIONSREGULATIV NORDDJURS KOMMUNE. for. Norddjurs Kommune
REVISIONSREGULATIV for NORDDJURS KOMMUNE Norddjurs Kommune Den sagkyndige revision 1 Norddjurs Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Norddjurs Kommunes
Læs mereDyssegårdskirken. Revisionsprotokollat af 14.08.13. Årsregnskab for 2012. vedrørende STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB
Revisionsprotokollat af 14.08.13 vedrørende Årsregnskab for 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereDansk Softball Forbund
CVR-nr. 17 49 82 74 Revisionsprotokollat af 2. april 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 127 2 Konklusion på den udførte revision 127 3 Betydelige forhold vedrørende revisionen 127 3.1
Læs mereSOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt af Byrådet:
SOLRØD KOMMUNE Revisionsregulativ Godkendt af Byrådet: Den 18. juni 2007 Den sagkyndige revision... 1 Revisionens virksomhed... 1 Revisionens formål... 1 Revisionens område... 1 Revisionens undersøgelsesadgang
Læs mereREVISIONSREGULATIV. for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE Den sagkyndige revision 1 Vesthimmerlands Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Vesthimmerlands Kommunes
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby. Revisionsprotokollat
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Revisionsprotokollat af 5. februar 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 139 2 Konklusion på den udførte revision 139 3 Betydelige forhold vedrørende
Læs mereDEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB
Provstegade 10, 2 sal 8900 Randers C CVR-nr. 29 79 40 30 Tlf.: 8642 7777, Fax: 86410076 www.kr.dk DEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB Protokollat nr. 49 (side 11 16) Revision af regnskabet
Læs mere4.6. Afstemning af statuskonti mv.
4.6. Afstemning af statuskonti mv. Retningslinjer for afstemning De enkelte centre skal iværksætte afstemningsprocedurer, der sikrer, at der løbende foretages afstemninger, kontroller og fejlrettelser
Læs mereASSENS KOMMUNE. Beretning nr. 8. (side 186 231) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2009
Fælledvej 1 5000 Odense C. Tlf.: 3312 6545 E-mail: kr@bdo.dk ASSENS KOMMUNE Beretning nr. 8 (side 186 231) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60% af
Læs mereDansk Atletik Forbund
CVR nr. 87 92 87 56 Revisionsprotokollat af 25. juni 2015 til årsrapporten for 2014 Indhold 1 Konklusion på revision af årsrapporten for 2014 60 1.1 Indledning 60 1.2 Konklusion på den udførte revision
Læs mereBDO THORSMINDE HAVN. Revisionsprotokollat. (side 17-23) Vedrørende årsrapporten 2013
Hf: 33 12 65 45 kolding@bdo.dk Birkemose Alle 31, st. DK-6000 Kolding THORSMINDE HAVN Revisionsprotokollat (side 17-23) Vedrørende årsrapporten 2013,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed,
Læs mereTlf:
FYNBUS Beretning nr. 11 (side 157 165) Beretning for regnskabsåret 2016, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse
Læs mereDEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB
Tlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Provstegade10,2sal DK-8900 Randers C DEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB Revisionsprotokollat
Læs mereKunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Miljø- og Energiforvaltningen. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN
Ledelsesnotat Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Miljø- og Energiforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN Emne: Dato: Afsluttende revision Årsregnskab 2017 3.
Læs mereRevisionsberetning nr. 20
Revisionsberetning nr. 20 Direktionens bemærkninger NOTAT Økonomistab Revisionens bemærkning Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser.
Læs mereDansk Squash Forbund. Revisionsprotokollat
Revisionsprotokollat af 24. april 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 2 2 Konklusion på den udførte revision 2 3 Betydelige forhold vedrørende revisionen 2 3.1 Forbundets forretningsgange
Læs mereE/F Lindebakken. Revisionsprotokollat af 23. marts (side ) vedrørende årsregnskabet for 2017
Grant Thornton Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Stockholmsgade 45 2100 København Ø CVR-nr. 34209936 T (+45) 33 110 220 www.grantthornton.dk E/F Lindebakken Revisionsprotokollat af 23. marts 2018
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs mereDirektør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Direktør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B Revisionsprotokollat af 26. april 2016 Indholdsfortegnelse Side 1 Revision af årsregnskabet 31 1.1 Indledning 31 1.2 Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Læs mereKULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS
Provstegade 10, 2. 8900 Randers C Tlf.: 8642 7777, Fax: 8641 0076 E-mail: randers@kr.dk KULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS (side 7-15) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2017 6.
Læs mereREVISIONSREGULATIV FOR HOLSTEBRO KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV FOR HOLSTEBRO KOMMUNE Holstebro Byråd har i henhold til 42 i Lov om kommunernes styrelse og med statsforvaltningens godkendelse antaget PwC PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
Læs mereEjerforeningen SeaWest Delområde A. Revisionsprotokollat af 22. februar (side 48-51)
Edison Park 4 DK-6715 Esbjerg N Tlf. 76 11 44 00 Fax 76 11 44 01 www.martinsen.dk CVR-nr. 32 28 52 01 Ejerforeningen SeaWest Delområde A Revisionsprotokollat af 22. februar 2018 (side 48-51) vedrørende
Læs mereElbokøkkenet I/S Revisionsberetning nr. 2 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2018 Side 9-15
Tlf: 33 12 65 45 kolding-off@bdo.dk 20 22 26 70 Elbokøkkenet I/S Revisionsberetning nr. 2 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2018 Side 9-15, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International
Læs mereDEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB
Tlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Provstegade 10, 2 sal DK-8900 Randers C DEN SELVEJENDE INSTITUTION GALTEN JUNIOR- OG UNGDOMSKLUB
Læs merePEDERSEN. Den selvejende institution Hyttefadet
Kb. - p o(p- i-ol KRØYER statsautoriserede revisorer Den selvejende institution Hyttefadet Revisionsprotokollat af 29. januar 2014 (side 45-47) vedrørende årsregnskabet for 2013 Hostrupsvej 4 7500 Holstebro
Læs mereLøbende revision på de sociale områder med statsrefusion
Tlf: 33 12 65 45 randers@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Thors Bakke 3, 2. DK-8900 Randers SYDDJURS KOMMUNE Beretning nr. 20 (side 445 452) Delberetning for regnskabsår 2014 BDO Kommunernes
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2018 16.
Læs mereRevisionsregulativ. for. Københavns Kommune
Revisionsregulativ for Københavns Kommune I medfør af 5, stk. 3, i Bekendtgørelse nr. 392 af 2. maj 2006 om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. fastsættes: Kapitel 1 Indledning 1. Revisor
Læs mereDen selvejende institution Lerbjerg-Centret
Revisionsfirmaet Jan Hansen statsautoriseret revisionsaktieselskab Den selvejende institution Lerbjerg-Centret c/o Laila Herskind Kallevadvej 5 4760 Vordingborg Revisionsprotokollat for Marievej 3, 2630
Læs mereRevisionsregulativ. Den sagkyndige revision. Revisionens virksomhed. Revisionens formål. Revisionens område
REVISIONSREGULAT IV Revisionsreguliv Den sagkyndige revision virksomhed formål område Dragør Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Dragør Kommunes afskedigelse
Læs mereRevisionsprotokollat til årsregnskabet 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 10 20 30 Telefax 10 20 40 www.deloitte.dk Kreds Øst Revisionsprotokollat til
Læs mereDanske Forsikringsfunktionærers Landsforening
Danske Forsikringsfunktionærers Landsforening CVR-nr. 55 09 94 13 Revisionsprotokollat af 21. februar 2014 (side 40-43) vedrørende årsregnskabet for 2013 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Poppelvænget 84-114, 5700 Svendborg CVR-nr. 32 40 83 54 Revisionsprotokollat af 20. februar 2017 til årsregnskabet for 2016 Indhold 1 Indledning 152 2 Konklusion
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde Beretning nr. 4 (side 27-34) Revision af årsregnskabet for 2014 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions-
Læs mere9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab
Budget- og regnskabssystem for kommuner 9.4 - side 1 Dato: April 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2
Læs mereGylling Vandværk A.m.b.a. Gylling 8300 Odder. CVR-nr.:
Gylling Vandværk A.m.b.a. Gylling 8300 Odder CVR-nr.: 33 44 01 03 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2018 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 34 2. Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2018...
Læs mereBrøndby Strand Kirkekasse
Revisionsprotokollat af 04.07.14 vedrørende Årsregnskab for 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs merer*ffiw[ffiüffirn New Life Outreach Danmark Revisionsprotokollat af 12. marts 2013 vedrørende årsregnskab et lor 2012 (side 31-34)
.':.ii.1..íi:j f.ì!.i{:-;l::! rì:il v{rëi
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde (side 100 107) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International
Læs mereRevisionsprotokollat af 23. marts 2014
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Osvald Helmuths Vej 4 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 73 23 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 23. marts 2014 om revisors
Læs mereLejre Lærerforening, kredsen og særlig fond
Lejre Lærerforening, kredsen og særlig fond CVR-nr. 43 74 68 12 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2017 Aries statsautoriseret revisionsanpartsselskab E-Mail: info@ariesrevision.dk www.ariesrevision.dk
Læs mereFælleskøkkenet Elbo I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Fælleskøkkenet Elbo
Læs mereAB Strandparken 1. Revisionsprotokollat af 10. januar (side 11-14)
AB Strandparken 1 Revisionsprotokollat af 10. januar 2019 (side 11-14) vedrørende årsregnskabet for 2018 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet for 2018 11 2. Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Poppelvænget 84-114, 5700 Svendborg CVR-nr. 32 40 83 54 Revisionsprotokollat af 28. februar 2018 til årsregnskabet for 2017 Indhold 1 Indledning 157 2 Konklusion
Læs mereForeningen Andelsgaarde. Sofievej Hellerup CVR Rapportering til selskabets øverste ledelse
Henningsens Alle 8 DK - 2900 Hellerup CVR.nr. 36 44 53 86 Tel. +45 60 80 60 90 Foreningen Andelsgaarde Sofievej 33 2900 Hellerup CVR 39432943 Rapportering til selskabets øverste ledelse 2018 INDHOLDSFORTEGNELSE
Læs mereVestegnens Brandvæsen I/S Revisionsprotokollat til Likvidationsregnskabet for perioden 1. januar til 31. december 2015
Vestegnens Brandvæsen I/S Revisionsprotokollat til Likvidationsregnskabet for perioden 1. januar til 31. december 2015 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2015 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2015 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2015 12.
Læs mereDANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE 123-127 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2013
Tlf: 39 15 52 00 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab koebenhavn@bdo.dk Havneholmen 29 www.bdo.dk DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 DANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL
Læs mere22. maj 2006. Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af. Kunststyrelsen
22. maj 2006 Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af Kunststyrelsen I medfør af Lov nr. 230 af 2. april 2003 om Kunstrådet samt Teaterloven, jf. LBK nr. 1003 af 29. november
Læs mereBORNHOLMS REGIONSKOMMUNE
BORNHOLMS REGIONSKOMMUNE Beretning om Kommunernes Revision A/S tiltrædelse pr. 1. januar 2007. Pag. 1-11 400.000 Side 1 Indholdsfortegnelse 1 Opgaver og ansvar................................................
Læs mereDirektør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Grant Thornton Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Stockholmsgade 45 2100 København Ø CVR-nr. 34209936 T (+45) 33 110 220 www.grantthornton.dk Direktør Michael Hermann Nielsens Mindelegat, afd. B
Læs merei!l ERNST &YOUNG Indholdsfortegnelse
Gladsaxe Kommune Beretning om revision af åbningsbalancen pr. 1. januar 2007 i!l ERNST &YOUNG Indholdsfortegnelse 1. Revision af åbningsbalancen pr. l. januar 2007 l 1.1 Revisorerklæring om åbningsbalancen
Læs mereCONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNS
CONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR. 14 28 00 30 Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNSKA BET FOR 2017 OG OPGØRELSE AF SKATT EPLIGTIG INDKOMST
Læs mereTlf: 46 37 30 33 CVR-nr. 29 79 40 30 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde STEVNS KOMMUNE Beretning nr. 15 (side 436-444) Delberetning for regnskabsåret 2014 BDO Kommunernes Revision,, en
Læs mereREVISIONSFIRMAET NIELS HARDER A1S STATSAUTORISERET REVISOR
REVSONSFRMAET NELS HARDER A1S STATSAUTORSERET REVSOR ØSTBANEGADE 3 PARTERRE 21OO KØBENHAVN Ø TELEFON 35 47 40 OO FAX 35 43 AO 30 MAL@REVSORHARDER.DK EÆ Kastaniecentret Revisionsprotokollat af 2. februar
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 kr@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 kr@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Havneholmen 29 DK-1561 København V SUND BY NETVÆRKET Revisionsprotokollat (side 38-44)
Læs mereFaxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej Faxe. CVR-nr.: Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I Revs Faxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej 6 4640 Faxe CVR-nr.: 11 89 60 73 Revisionsprotokollat for regnskabsåret
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 odense@bdo.dk www.bdo.dk
Tlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 odense@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Godkendt revisionsaktieselskab Fælledvej 1 DK-5000 Odense C SVENDBORG KOMMUNE Beretning nr. 11 (side 306-346) Revision
Læs mereHolstebro Kommune. Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering. (Vilkår for revisionsopgaven)
Holstebro Kommune CVR-nr. 29 18 99 27 Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering (Vilkår for revisionsopgaven) Holstebro Kommune Revisionsberetning vedrørende
Læs mereNÆSTVED HAVN REVISIONSPROTOKOLLAT AF 12. MARTS 2018 SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 NÆSTVED HAVN REVISIONSPROTOKOLLAT AF 12. MARTS 2018 SIDE 159 164
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 aalborg@bdo.dk www.bdo.dk. Løbende revision 2012 udført til og med 2. maj 2013
Tlf: 33 12 65 45 aalborg@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg REBILD KOMMUNE Beretning nr. 2 (side 11-20) udført til og med 2. maj 2013 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet
Læs mereSankt Mortens Sogns Menighedsråd
Revisionsprotokollat af 09.09.14 vedrørende Årsregnskab for 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereI/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018
I/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerinteressentskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg T:
Læs mereRanders Int. Hestetransport ApS CVR-nr
Randers Int. Hestetransport ApS CVR-nr. 27 42 99 04 Årsrapport 2012/13 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 24. februar 2014. Peter Brodersen Dirigent Indholdsfortegnelse
Læs mereKnabstrup Vandværk a.m.b.a. CVR-nummer
Dansk Revision Holbæk Registreret revisionspartnerselskab Havnepladsen 6 4300 Holbæk holbaek@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 59 45 48 00 Telefax: +45 59 45 48 01 CVR: DK 28 85 33 43
Læs mereA.J. Aamund A/S Fruebjergvej 3, 2100 København Ø
A.J. Aamund A/S Fruebjergvej 3, 2100 København Ø CVR-nr. 11 80 15 36 Årsrapport 2015 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 10. maj 2016. Hans Christoffersen
Læs mereplus revision skat rådgivning
plus revision skat rådgivning Ågård-Gravens Vandværk A.M.B.A. Revisionsprotokol side 16-19 Årsregnskab 2014 Kokholm 1B, 6000 Kolding Tlf.: (+45) 7634 2600, Fax: (+45) 7634 2601 e-mail: kolding@rsmplus.dk,
Læs mereAndelsboligforeningen Nørrebrogade 108 C/o Newsec Datea A/S. Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret CVR-nr
Andelsboligforeningen Nørrebrogade 108 C/o Newsec Datea A/S Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret 2017 CVR-nr. 36292237 TimeVision Godkendt Revisionspartnerselskab Falkoner Allé 1, 6. DK-2000 Frederiksberg
Læs mereIndholdsfortegnelse. BDO Kommunernes Revision Aktieselskab CVR-nr. 29 79 40 30 www.kr.dk
Fælledvej 1 Aktieselskab 5000 Odense C CVR-nr. 29 79 40 30 ASSENS KOMMUNE Beretning nr. 5 (side 103-143) Afsluttende revision for året 2008 BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal
Læs mereTlf: CVR-nr
Tlf: 96 34 73 00 aalborg@bdo.dk BDO Statsautoriseret Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg RENOVEST I/S Revisionsprotokollat af 6. juni 2016 Side nr. 85 92 BDO Kommunernes Revision, Godkendt, en danskejet revisions-
Læs mereFREDERIKSHAVN KOMMUNE
Tlf: 33 12 65 45 aalborg@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg FREDERIKSHAVN KOMMUNE Beretning nr. 5 (side 108 117) Beretning om revisionsaftale BDO Kommunernes Revision,, en danskejet
Læs mereDen uafhængige revisors revisionspåtegning
Til Byrådet i Solrød Kommune Revisionspåtegning på årsregnskabet Konklusion Vi har revideret årsregnskabet for Solrød Kommune for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2017, jf. siderne 157 til 180 i
Læs mere