I bilaget fremgår en oversigt over ændringerne. Nedenfor beskrives mere udførligt, hvilke ændringer der er tale om for kontoplanen 2011.

Transkript

1 Notat 8. februar 2010 ØKO/MKO Forenkling af Statens Kontoplan Bilag: Oversigt over ændringer i kontoplanen Med virkning fra regnskabsåret 2011 forenkles statens kontoplan på en række områder. Ændringerne sker som et led i planen for statslig afbureaukratisering og formålet er at lette brugernes anvendelse af kontoplanen og opnå en bedre datakvalitet. I bilaget fremgår en oversigt over ændringerne. Nedenfor beskrives mere udførligt, hvilke ændringer der er tale om for kontoplanen Ændringer i Statens kontoplan med virkning fra Sammenlægning af FF4 konti SKB FF4 langfristet gæld bibeholdes Optagelse af langfristet gæld nedlægges Afdrag langfristet gæld nedlægges Overførsel fra FF4 langfristet gæld til FF6 Bygge- og IT-kredit ved afslutning af projekter nedlægges Bogføringen af den langfristede SKB-gæld forenkles, således at konto SKB FF4 langfristet gæld fremover anvendes til at vise den samlede langfristede SKB-gæld. Der er ikke længere behov for separat at vise primo saldoen, optagelse af langfristet gæld og afdrag på den langfristede gæld. Sammenlægningen af de tre konti vil lette den årlige afstemning af saldoen på FF4 kontiene med beholdningen af anlægsaktiver samt medvirke til at lette bankafstemningen. Saldoen pr. 1/ på konto 86.23, og overføres til konto SKB FF4 langfristet gæld og afstemmes efterfølgende med saldoen SKB FF4 konto i Danske Bank og anlægsmodulet i Navision. 1

2 2. Sammenlægning af konti for statsforskrivninger og reguleret egenkapital Konto Statsforskrivning nedlægges Konto Statsforskrivning ændring nedlægges Konto Statsforskrivning primokorrektion bibeholdes med ændret kontotekst Konto reguleret egenkapital nedlægges Konto modkonto - bevægelser i statsforskrivningen bibeholdes og ændrer kontotekst til Reguleret egenkapital Konto anvendes fremover til bogføring af den samlede statsforskrivning. Modposten hertil på passivsiden vil være konto Reguleret egenkapital Saldoen pr. 1/ på konto og konto overføres til konto Saldoen på konto overføres til konto Nedlæggelse af hensættelseskonti Hensættelser nedlægges Tilbageførsel af tidligere hensatte beløb nedlægges. Under standardkonto 76 er der i dag følgende konti: Hensættelser Kontoen anvendes til hensættelser, der er konstateret i forbindelse med overgang til omkostningsbaserede bevillinger, og viser dermed størrelsen af hensættelserne i forbindelse med overgangen. Alle efterfølgende ændringer konteres på Hensættelser til resultatløn og frivillig fratræden mv. Kontoen anvendes som modkonto til registreringen af forventede udgifter til resultatløn og frivillig fratræden mv. (regnskabskonto "Resultatløn og frivillig fratræden hensættelse ) Hensættelser, årets ændring Kontoen anvendes som modkonto til årets omkostning til hensættelser på regnskabskonto 22.05, hvorpå f.eks. forventede udgifter til tabsgivende aftaler og tab 2

3 i forbindelse med retslige tvister mv. registreres. Fra og med 2011 nedlægges konto Hensættelser. Herudover nedlægges konto Tilbageførsel af tidligere hensatte beløb. Kontoen anvendes til tilbageførsel af tidligere hensatte beløb. Fra og med 2011 skal sådanne registreringer ske på konto Hensættelser, andet. Ovennævnte ændringer indebærer, at der bliver følgende entydige sammenhæng mellem hensættelseskonti på resultatopgørelsen og balancen. Året registreringer på konto Resultatløn og frivillig fratræden hensættelser modkonteres altid på Hensættelser til resultatløn og frivillig fratræden mv. Hermed vil årets bevægelse på entydigt svare til årets bevægelse på Årets registreringer på konto Hensættelser, andet modkonteres altid på konto Hensættelser, årets ændring. Årets bevægelse på svarer hermed altid til årets bevægelse på Saldoen på kontoen primo 2011 overføres i 2011 til konto Hensættelser, årets ændring. Det kontrolleres, at saldoen på konto Hensættelser alene vedrører hensættelser ekskl. hensættelser til resultatløn og frivillig fratræden mv. I modsat fald overføres den del af saldoen, som vedrører hensættelser til resultatløn og frivillig fratræden mv., til konto Hensættelser til resultatløn og frivillig fratræden mv. Konto Hensættelser, årets ændring ændrer i 2011 navn til Hensættelser. 4. Sammenlægning af gældskonti vedr. donationer I kontoplanen fra 2007 skelnes mellem en række forskellige typer af anlægsdonationer, afhængigt af formålet. Der er ikke længere behov for separat at vise primo saldoen på konto 87.08, ligesom den nuværende specifikationsgrad vedr. anlægsdonationer ikke længere er nødvendig. Følgende ændringer foretages for donationskontiene: Konto donationer/refusioner bygninger (andre) bibeholdes og ændrer kontotekst til Donationer anlæg. Konto Tilbageførsel af afskrivninger på donationer bibeholdes. 3

4 Følgende konti nedlægges: donationer - primobeholdning donationer gaver (direkte) donationer/refusioner bygninger EU donationer/refusioner infrastruktur EU donationer/refusioner færdiggjorte udviklingsprojekter donationer/refusioner inventar donationer/refusioner grunde og arealer donationer/refusioner erhvervede koncessioner mv donationer/refusioner infrastruktur (andre) donationer/refusioner transportmateriel donationer/refusioner produktionsanlæg og maskiner donationer/refusioner IT-udstyr Herudover bibeholdes konto donationer nationalejendom neutralisering, der udelukkende anvendes i forbindelse med donerede nationalejendomme, samt konto Ændringer i donationer ØS, der udelukkende anvendes af Økonomistyrelsen. Sammenlægningen medfører en forenkling af bogføringen af den langfristede periodeafgrænsningspost (betegnet donationer), idet der fremover vil være konto til donationer vedrørende donationer af anlæg (87.30) samt en konto 87.44, som anvendes i forbindelse med, at afskrivninger for donerede anlægsaktiver skal neutraliseres. Saldoen pr. 1/ på de konti, der nedlægges, overføres til konto og afstemmes efterfølgende med værdien ifølge anlægsmodulet i Navision. 5. Nedlæggelse af egenkapitalkonti : Følgende egenkapitalkonti nedlægges: modkonto til flytning mellem bogføringskredse og primokorrektioner varer modkonto til flytning mellem bogføringskredse og primokorrektioner anlæg modkonto til flytning mellem bogføringskredse og primokorrektioner tilgodehavender modkonto til flytning mellem bogføringskredse og primokorrektioner udlån modkonto til flytning mellem bogføringskredse og primokorrektioner hensættelser Kontiene er oprettet udelukkende med det formål at modtage konverterede regnskabstal fra årene indtil Det vil efterfølgende blive udmeldt, hvordan nulstilling af disse konti skal finde sted. 4

5 6. Sammenlægning af indtægtskonti til indtægtsført bevilling Bevilling FL bibeholdes og ændrer kontonavn Bevilling TB/Aktstykker nedlægges Der er ikke længere behov for i kontoplanen at sondre mellem bevillinger, der er tildelt ifølge finansloven, og bevillinger, der i løbet af et finansår tildeles på et aktstykke eller et forslag til tillægsbevilling. Konto anvendes fremover til alle bevillinger, hvilket vil lette registreringen ved ændringer i bevillingen i løbet af året. 7. Sammenlægning af nedskrivningskonti Nedskrivning af udviklingsprojekter under opførelse nedlægges Nedskrivning af igangværende arbejder for egen regning nedlægges Nedskrivning af færdiggjorte udviklingsprojekter nedlægges Nedskrivning af alle aktiver bibeholdes Der er ikke behov for en opdeling af nedskrivningerne på typer af aktiver. Fra 2011 bogføres alle nedskrivninger af aktiver på én og samme konto, Ved sammenlægningen skabes der overensstemmelse med proceduren for bogføringen af afskrivninger, der også sker på én konto for alle aktiver. Sondringen mellem anlægstyper vil fortsat fremgå af kontoplanens balancekonti for anlægsaktiver. 8. Oprettelse af konto til indirekte produktions omkostninger (IPO) Konto 19.40, Fradrag for øvrige interne medgåede produktionsomkostninger, oprettes. I kontoplanen fra 2007 findes der ikke en konto til bogføring af driftsomkostninger, eksklusive lønomkostninger, som skal aktiveres i forbindelse med en institutions egen opførelse af et anlægsaktiv. Det drejer sig om omkostninger, der indirekte kan henføres til produktionen af anlægsaktivet, dvs. en andel af administrationsomkostninger, husleje mv. 5

6 Disse omkostninger skal fremover bogføres i kredit på konto Anvendelse af kontoen sker efter samme principper som den eksisterende konto til lønomkostninger, der skal aktiveres, konto fradrag for anlægsløn. 9. Automatisk årsafslutning af ØS moms konti til afregningskontoen Konto Refusion af berettiget købsmoms drift og konto Refusion af berettiget købsmoms anlæg årsafsluttes til konto Momsafregning fra Økonomistyrelsen.. Saldoen på såvel konto som konto akkumulerer i dag år for år. Med henblik på at øge overskueligheden og lette afstemninger af disse konti etableres fra 2011 automatisk årsafslutning af de to konti til afregningskontoen, konto Momsafregning fra Økonomistyrelsen. Sondringen mellem refusion af ikke-fradragsberettiget købsmoms for henholdsvis drift og anlæg bibeholdes i kontoplanen af hensyn til Danmarks Statistiks anvendelse af statsregnskabet til statistiske formål. Det skal i den forbindelse præciseres, at refusionsberettigede momsudgifter ved køb af anlægsaktiver, som bogføres på standardkonti 50 og 51, altid skal konteres på konto Refusion af berettiget købsmoms anlæg, uafhængigt af bevillingstypen. 10. Eventuel årsafslutning til beholdningskonti under finansielle anlægsaktiver og langfristet gæld Økonomistyrelsen ser endvidere på mulighederne for automatisk årsafslutning af til- og afgangskontiene til en beholdningskonto inden for finansielle anlægsaktiver, bortset fra statsforskrivninger samt inden for den langfristede gæld, bortset fra SKB gæld og donationsgæld. Hensigten med sådanne årsafslutninger er at kunne vise beholdningen af de enkelte aktiver og passiver på én konto samt at forenkle processen i forbindelse med lukning af regnskaber 11. Klarlægning af sammenhængen mellem artskonti og indkøbskategorier For at lette brugernes valg af korrekt kombination af artskonto (regnskabskonto) i statens kontoplan og indkøbskategori vil en entydig sammenhæng mellem artskonti og indkøbskategorier blive beskrevet og udsendt til ministerområderne. 6

7 Mulighederne for systemunderstøttelse af den beskrevne sammenhæng, vil efterfølgende blive undersøgt. 12. Præcisering af regelsæt: Hensættelser og forpligtelser Interne Statslige overførselsindtægter og udgifter Anvendelsen af egenkapitalkonti I forbindelse med arbejdet med forenkling af kontoplanen har det vist sig relevant at præcisere regelsættet på ovenstående områder. Tidsplan og procedure for ændring af kontoplanen Nedenfor angives en nærmere beskrivelse af tidsplanen for oprettelse og nedlæggelse af konti mv. Der tages udgangspunkt i, hvorledes det kan foregå i Navision Stat. I SKS er der tidsstyring for regnskabskonti, hvorfor det i SKS er muligt at angive, hvorvidt en given konto kan anvendes i et givet regnskabsår, uafhængig af om der er åbent for bogføring i to regnskabsår på samme tidspunkt, hvilket jo bl.a. er gældende i supplementsperioden. I Navision Stat er det ikke muligt at tidsstyre på artskontiene. Derimod indebærer en spærring af en given konto, at der ikke kan bogføres på kontoen fra den dato, spærringen foretages. Spærringen kan således ikke foretages pr. 1/1 2011, eftersom kontiene skal anvendes, så længe 2010 regnskabet er åbent. For konti, der er nye fra og med 2011, vil en oprettelse af sådanne konti i Navision pr. 1/1 2011, betyde, at de principielt kan anvendes i 2010 regnskabet, hvilket naturligvis ikke må finde sted. Det anbefales at anvende følgende fremgangsmåde for oprettelse af nye konti og ophør eksisterende konti: 1. Oprettelse af én konto Der oprettes en ny konto til anvendelse for registrering af indirekte produktionsomkostninger i forbindelse med egenproduktion af anlægsaktiver. Denne konto oprettes pr. 1/ Navision brugere skal være særligt opmærksomme på, at denne konto ikke må anvendes i 2010 i perioden fra 1/ til regnskabet for 2010 er lukket. 2. Nedlæggelse af balancekonti Balancekonti, der ophører med at være gældende, når regnskabet for 2010 er afsluttet, kan først spærres for kontering i Navision, når regnskabet for 2010 er lukket, og der efterfølgende er foretaget en omkontering af primosaldi 2011 til de konti, der fortsat er gældende. 3. Nedlæggelse af resultatkonti 7

8 Resultatkonti, der ophører med at være gældende, når regnskabet for 2010 er afsluttet, skal i Navision være åbne for kontering, så længe regnskabet for 2010 er åbent. Når 2010 regnskabet er lukket, skal kontiene spærres for kontering. For så vidt angår sammenlægning af nedskrivningskonti (på resultatopgørelsen), skal der udover spærringen foretages en ændring i anlægsopsætningen, således at de automatiske registreringer via anlægsmodulet, er tilpasset de nævnte ændringer, hvor alle former for nedskrivninger registreres på én nedskrivningskonto på resultatopgørelsen. På balancen bevares de forskellige nedskrivningskonti fortsat. 4. Årsafslutning af balancekonti til andre balancekonti Der er en række balancekonti, der fremadrettet skal årsafslutte til andre balancekonti. Det vil først være gældende i forbindelse med årsafslutningen I SKS vil der for sådanne konti være angivet, hvilke konti der årsafsluttes til. På basis heraf foretages der i Navision en ændring af opsætningen for berørte konti, hvor den nye årsafslutningskonto angives. Ovennævnte fremgangsmåde kan betyde, at der fejlagtigt bliver anvendt en konto i 2010, der først er gældende i 2011, samt at en konto, der alene er gældende til og med 2010, fejlagtigt bliver anvendt i regnskabet for Hvis det er tilfældet, vil sådanne fejl ved indrapportering til SKS medføre, at beløb på ikke eksisterende konti placeres på regnskabskonto Afstemningsdifferencer, SKS fejlkonto. M.a.o. vil SKS filen ikke fejle, hvorfor det bør kontrolleres, om der er eventuelle registreringer på regnskabskonto i SKS i forbindelse med overgangen til den nye kontoplan for Der vil efterfølgende blive udsendt en detailplan, hvori angives konkrete terminer for, hvornår ovenstående forhold skal gennemføres. Opmærksomhedspunkter primo det nye år I starten af det nye år (2011) er det væsentligt at være opmærksom på, at der den 1/ oprettes en ny konto til anvendelse for registrering af indirekte produktionsomkostninger (ekskl. løn) - regnskabskonto Fradrag for indirekte produktionsomkostninger. Herudover er det centralt at være opmærksom på, at en række konti ophører med udgangen af regnskabet for 2010, men sådanne konti i Navision Stat teknisk set kan anvendes i starten af 2011, indtil 2010 regnskabet er lukket. Anvendelse af nedlagte konti må ikke finde sted i 2011 regnskabet. Hvis det alligevel sker, må det foretages en omkontering af saldi forinden kontiene spærres for bogføring. 8