Nedtælling til årsopgørelsen for 2015

Transkript

1 Nedtælling til årsopgørelsen for 2015 Der er kun få dage tilbage til, at SKAT officielt løfter sløret for, om vi skal have penge tilbage i skat for 2015, eller om vi tværtimod får en efterregning og skal betale restskat. Af Iben Holmquist Christensen, ihc@bdo.dk En del har sikkert allerede regnet på tallene, men de fleste lever formentlig i lykkelig uvidenhed om, hvorvidt de har penge til gode hos SKAT, eller om de tværtimod skylder. DEPECHEN NR marts 2016 INDHOLD Nedtælling til årsopgørelsen for 2015 Mandag den 14. marts 2016 kan du få svaret. Da giver SKAT nemlig officielt adgang for lønmodtagere, pensionister og andre med almindelige indkomstforhold til at se årsopgørelsen for 2015 via TastSelv. Det er en lille uge senere end sidste år. Også en række mindre selvstændige vil få adgang. Det gælder de ejere af K/S-anparter, forældrelejligheder og andre mindre udlejningsejendomme, som ikke har fravalgt at få en årsopgørelse med et fortrykt anslået resultat af deres erhvervsmæssige aktivitet. Måske kan der allerede smugkigges i weekenden marts. SKAT har således tidligere åbnet et par dage forud for den officielle dato for at undgå det store pres på TastSelvsystemet, som altid opstår, når årsopgørelserne frigives. Det gør de gætter vi på nok også i år. Overskydende skat udbetales sammen med en fast rentegodtgørelse på 0,5 %. Det svarer til 5 kr. for hver kr. i overskydende skat. Den overskydende skat indsættes automatisk på din NemKonto. For de fleste sker det tirsdag den 12. april Beløb under 100 kr. udbetales dog ikke, men overføres til næste år. Er den overskydende skat på over kr., går der lidt længere tid, fordi opgørelsen i så fald først skal gennemgås manuelt hos SKAT til sikring af, at det store beløb ikke skyldes en fejl. Viser årsopgørelsen, at der skal betales restskat, skal du også betale et rentetillæg, men størrelsen af dette afhænger af, om restskatten betales før eller efter 1. juli 2016, ligesom restskatten i visse tilfælde kan udskydes til indregning i forskudsskatten for Hvis du har indkomster eller fradrag, som SKAT ikke kender til, skal du selv indberette disse. Bortset fra håndværkerfradrag, som allerede kan indberettes, kan indberetning først ske, når årsopgørelsen er klar. Det vil altså sige fra den 14. marts På indkomstsiden skal der blandt andet ske indberetning af løn ved arbejde i udlandet for en udenlandsk arbejdsgiver og af gevinster på aktier i udenlandske depoter. Snyd ikke dig selv i skat tag fradragstesten Hvad gør du, hvis du har glemt et fradrag i et tidligere år? Brug momskoder i dit økonomisystem Hjælp til foreninger og vandværker med solceller på taget Nye krav til elregningen Kapitalandele i ikke-børsnoterede virksomheder Hvis du indtaster oplysningerne inden den 31. marts 2016, vil SKAT kunne nå at korrigere udbetalingen af eventuel overskydende skat til det rigtige beløb inden den 12. april Side 1 af 5

2 Snyd ikke dig selv i skat tag fradragstesten Der er givetvis mange lønmodtagere, som ikke udnytter deres fradragsmuligheder fuldt ud, fordi de ikke kender reglerne godt nok. Vi har udviklet et program, hvor du kan teste dine muligheder. Af Steen Mørup, stm@bdo.dk Reglerne for beskatning af lønmodtagere m.fl. er over tid forenklet ganske meget. Den frygt, som mange har for ikke at udnytte deres fradragsmuligheder fuldt ud, er derfor i de fleste tilfælde temmelig overdrevet. Det ændrer imidlertid ikke ved, at der hvert eneste år utvivlsomt er mange, som ikke får de fradrag, som de faktisk er berettiget til. Til glæde for dem, som gerne vil sikre sig mest muligt mod at overse fradragsmuligheder i forhold til deres skat for indkomståret 2015, har vi udviklet et program, hvor du kan teste dine fradragsmuligheder. Testen er ikke udtømmende, men indeholder de 12 typer af fradrag, som vi skønner kan komme på tale for flest mulige. Testen er alene vejledende. Det skyldes, at vi for at bevare overskueligheden i testen ikke har taget hensyn til de mange undtagelsesbestemmelser, som gælder for nogle fradrag. Testen er ikke udtømmende De fleste fradrag er såkaldte ligningsmæssige fradrag med en gennemsnitlig skatteværdi på knap 30 %. Det betyder, at din skat falder med ca. 300 kr. for hver kr. i fradrag, som du finder i denne kategori. Du kan komme til fradragstesten via dette link. Hvad gør du, hvis du har glemt et fradrag i et tidligere år? Hvor langt tilbage i tid kan du få genoptaget dine gamle skatteansættelser, hvis du opdager, at du har overset en fradragsmulighed i et tidligere indkomstår? Det får du svaret på her. Af Lars Jacobsen, lar@bdo.dk Når det gælder glemte skattefradrag, er skattereglerne ganske klare. En gammel skatteansættelse kan ændres frem til og med den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb. I øjeblikket kan du derfor (kun) søge om genoptagelse af dine skatteansættelser for indkomstårene 2012, 2013 og Det kan du gøre frem til og med den 1. maj Efter den dato kan du kun søge om genoptagelse af skatteansættelserne for indkomstårene 2013 og 2014, idet 2012 til den tid er forældet. De glemte fradrag kan i de fleste tilfælde indberettes via TastSelv. Når din skat er omberegnet, får du udbetalt den overskydende skat med tillæg af rentegodtgørelse tilbage til det tidspunkt, hvor du fik en tidligere overskydende skat udbetalt, eller hvor du betalte restskat. Når det gælder skattemyndighedernes muligheder for at ændre en skatteansættelse, er fristerne i de fleste tilfælde de samme. Heller ikke SKAT kan derfor som udgangspunkt varsle en ændring af din skatteansættelse for indkomståret 2012 efter den 1. maj I særlige tilfælde har SKAT endda en frist på kun halvandet år. Side 2 af 5

3 Brug momskoder i dit økonomisystem Mange virksomheder er udfordret, når de skal udfylde rubrikkerne A, B og C i forbindelse med deres momsindberetning. For hvordan får man identificeret de tal, der skal indberettes, og hvor skal de stå? Vi giver svaret. Af Maria Fischer Riismøller, mri@bdo.dk Siden 2010, hvor antallet af rubrikker på momsangivelsen blev udvidet ganske kraftigt, har man i mange virksomheder kæmpet med at forstå, både hvad der skal indberettes i de enkelte rubrikker og at finde en metode til at fremfinde disse tal i sit økonomisystem. Når det gælder spørgsmålet om, hvad der skal indberettes i de enkelte rubrikker, kan dette illustreres således: Rubrik Art Kommentar A - varer Summen af varekøb uden moms i Fx køb af varer fra en hollandsk andre EU-lande. virksomhed, hvor køber skal beregne erhvervelsesmoms. A - ydelser B - varer B - varer + installation Summen af ydelseskøb uden moms i andre EU-lande. Summen af varesalg uden moms til andre EU-lande. Beløbene skal også listeangives. Summen af varesalg uden moms til andre EU-lande, når salget også omfatter installation/montage, og dette sker i udlandet. Rubrikken omfatter også enkelte andre typer af salg, som ikke omtales her. B - ydelser Summen af ydelsessalg uden moms til andre EU-lande. Beløbene skal også listeangives. C - varer og ydelser Summen af andre varer og ydelser, der leveres uden afgift her i landet, i andre EU-lande og i lande uden for EU, og som ikke er med under B. Trekantshandler og enkelte andre typer af salg skal hverken med under B eller C. sender løsøre til reparation hos en tysk virksomhed, der fakturer arbejdet uden moms, fordi køber skal betale erhvervelsesmoms. sælger og leverer varer til en momsregistreret virksomhed i Sverige. sælger et anlæg til en spansk virksomhed, og hvor installeringen/montagen udføres i Spanien af leverandøren eller for dennes regning. sælger rådgivningsydelser til en momsregistreret virksomhed i Polen. Fx momsfrit salg af varer og ydelser fra Danmark til et ikke- EU-land, samt varer der leveres fra ét ikke-eu-land til et andet ikke-eu-land. Omfatter også salg af varer i Danmark med omvendt betalingspligt. En enkel og hurtig udfyldelse af rubrikkerne sikres nemmest ved at implementere momskoder i virksomhedens økonomisystem. Det vil sige ved at bogføre både leverandørfakturaer og salgsfakturaer med koder, som efterfølgende kan bruges til at samle data sammen for de forskellige køb og salg, når der skal indberettes til SKAT. Vi har stor erfaring med at bistå virksomheder med at indføre sådanne værktøjer, og det er vores erfaring, at de fungerer fint, når de er sat korrekt op. Det gælder, uanset om momskoderne påføres manuelt eller af økonomisystemet via bagvedliggende momstabeller. En enkel og hurtig udfyldelse af rubrikkerne sikres nemmest ved at implementere momskoder Side 3 af 5

4 Hjælp til foreninger og vandværker med solceller på taget Idrætsforeninger, der opsætter et solcelleanlæg på klubhuset, samt vandværker m.fl., der opsætter tilsvarende anlæg eller køber en vindmølle, har skattemæssige udfordringer, hvis de er tilsluttet elnettet. Af Jens Pedersen, Foreninger, mindre vandværker og havne m.fl. - der ellers normalt ofte er fritaget for beskatning - anses i skattemæssig forstand for elselskaber, hvis de investerer i et solcelleanlæg eller i en vindmølle og bliver tilsluttet elnettet. Det betyder, at foreningen, vandværket og havnen m.fl. bliver skattepligtig af alle sine indtægter. Også af dem, som ikke har noget med elproduktionen at gøre, fx kontingentindtægter. Dette er ikke hensigtsmæssigt. Skatteministeren har derfor fremsat et lovforslag, der ændrer reglerne derhen, at foreninger og selskaber mv., der alene ejer mindre anlæg defineret som anlæg med en samlet kapacitet på 25 kw eller derunder alene skal betale skat af overskuddet ved salg af elektricitet til nettet. De berørte foreninger mv. slipper altså ikke for beskatning, men denne reduceres til kun at omfatte elproduktionen og kun den del, der sælges. Elektricitet, der anvendes af foreningen selv, skal ikke indgå ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. De nye regler skal efter forslaget først have virkning fra og med indkomståret 2017, men foreningerne m.fl. kan dog vælge at anvende dem allerede fra i år. Det vil de nok alle vælge at gøre. De nye regler skal efter forslaget først have virkning fra og med indkomståret 2017 Nye krav til elregningen Med virkning fra 1. april 2016 kan momsregistrerede virksomheder kun få fradrag for elafgift, hvis elselskabet har påført virksomhedens (køberens) CVR-nummer på sin faktura. Af Gert Jessen, gej@bdo.dk SKAT skriver i sin juridiske vejledning, at det er købers ansvar, at dennes CVR-nummer kommer til at stå på fakturaen fra elleverandøren, men opgaven med angivelse på fakturaen ligger naturligvis i praksis hos leverandøren. Denne skal i de fleste tilfælde tilrette sit faktureringssystem og vil i denne forbindelse nok automatisk bede sine kunder om at oplyse nummeret. Kravet om CVR-nummer kommer efter alt at dømme også til at gælde i de tilfælde, hvor lejere køber elektricitet af ejendommens ejer, hvilket denne måske ikke er opmærksom på. Især i sådanne tilfælde kan det derfor være en god idé at tjekke fakturaerne efter 1. april De nye regler kommer i forlængelse af tidligere krav om, at leverandøren også skal oplyse om størrelsen af det elafgiftsfradrag, som køberen kan opnå, hvis denne bruger elektriciteten til såkaldte procesformål. Du kan læse mere om mulighederne for godtgørelse af energiafgifter i denne artikel om emnet i vores Viden-Om-serie. Se eventuelt også artiklen i Depechen 2016, nr. 2 om butikker, der glemmer at få godtgjort deres elafgift. Side 4 af 5

5 Kapitalandele i ikke-børsnoterede virksomheder Årsregnskabsloven giver flere forskellige muligheder for at indregne og måle kapitalandele i årsregnskabet. Når det gælder andele i unoterede virksomheder, har størrelsen af ejerandelen væsentlig betydning. Af Torben Johansen, toj@bdo.dk Den regnskabsmæssige behandling af kapitalandele i ikke-børsnoterede virksomheder afhænger i første række af, om ejerandelen repræsenterer mindre end 20 % af stemmerne eller ej. Kapitalandele i virksomheder med en ejerandel under 20 % Sådanne kapitalandele skal som hovedregel indregnes i balancen til dagsværdi. Og den løbende regulering af dagsværdien (kursreguleringen) skal føres i resultatopgørelsen som en finansiel indtægt eller udgift. At finde dagsværdien kan være meget vanskeligt. Årsregnskabsloven giver derfor mulighed for, at virksomheden kan anvende kostprisen som bedste udtryk for dagsværdien, hvis ikke andet er muligt. Men under anvendt regnskabspraksis skal det ikke desto mindre stadig anføres, at indregningen sker til dagsværdi. Den nye årsregnskabslov, der som bekendt har virkning for regnskabsår, der starter den 1. januar 2016 eller senere, men som under visse betingelser kan anvendes allerede for regnskabsår, der slutter den 31. december 2015 eller senere, giver en ny mulighed. Efter denne kan virksomheden nu som en del af sin regnskabspraksis vælge at indregne sådanne kapitalandele til kostpris. Ønsker virksomheden at gøre dette på eksisterende kapitalandele, er det udtryk for en ændring af regnskabspraksis. Kapitalandele i virksomheder med en ejerandel på 20 % eller mere Er der tale om en ejerandel (andel af stemmerne) i niveauet %, er der tale om en associeret virksomhed. Repræsenterer ejerandelen mere end 50 % af stemmerne, er der tale om en dattervirksomhed. Kapitalandele i såvel associerede virksomheder som i dattervirksomheder skal som udgangspunkt indregnes i balancen til kostpris. Dermed vil der ikke være nogen løbende regulering af denne. Kun hvis værdien falder væsentligt, skal der reguleres (nedskrives). Årsregnskabsloven giver dog også mulighed for, at sådanne kapitalandele kan indregnes efter to andre metoder. Enten til dagsværdi eller efter indre værdis metode. Indregnes kapitalandelene til dagsværdi, skal den løbende regulering af denne (kursreguleringen) føres direkte på egenkapitalen som en bunden reserve. Dagsværdireguleringen må ikke føres over resultatopgørelsen. Indregning efter indre værdis metode betyder, at kapitalandelen optages i balancen til en forholdsmæssig andel af den regnskabsmæssige indre værdi i den associerede virksomhed eller dattervirksomhed. Anvendelse af indre værdi betyder en løbende ændring af værdien. Først og fremmest med årets resultat, men der kan også være bevægelser på datterselskabets egenkapital, som skal føres i modervirksomheden. Dette skal føres direkte på egenkapitalen i denne. Både den andel af årets resultat fra datterselskabet eller den associerede virksomhed, som indregnes i resultatopgørelsen, og de eventuelle bevægelser direkte på egenkapitalen i datterselskabet skal i moderselskabet føres på en bunden reserve under egenkapitalen. BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab og BDO Kommunernes Revision, Godkendt revisionsaktieselskab, begge danskejede revisions- og rådgivningsvirksomheder, er medlemmer af BDO International Limited et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse og dele af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har godt medarbejdere i 151 lande. Denne publikation er skrevet i generelle vendinger og skal alene betragtes som generel vejledning. Publikationen dækker ikke specifikke situationer, og du bør ikke handle eller undlade at handle uden at have fået professionel rådgivning. Kontakt venligst BDO for at drøfte de specifikke problemstillinger. BDO, vores partnere og medarbejdere påtager os ikke ansvar for tab foranlediget af en handling, der er taget eller ikke er taget på baggrund af oplysningerne i denne publikation. Side 5 af 5