Skattereformen v/ Bo Sponholtz 30. april 2009

Transkript

1 en v/ Bo Sponholtz

2 Skattenedsættelser Afskaffelse af mellemskatten (6%) Bundskatteprocenten nedsættes med 1,5% Beskæftigelsesfradrag øges fra 4,25% til 5,6%, dog max kr. årligt Topskattegrænsen forhøjes med kr kr. i 2010 og yderligere kr. i 2011 Skat på aktieindkomst sænkes til 27 / 42% mod nu 28 / 43 / 45% Slide 2

3 Finansiering Skatteværdi på negativ nettokapitalindkomst sænkes fra 33,5% til 25,5%, dog undtaget kr. pr. person. Nedsættelserne indføres gradvist over otte år med 1% pr. år fra 2012 til Skatteværdi af ligningsmæssige fradrag sænkes fra 33,5% til 25,5%. Nedsættelserne indføres gradvist over otte år med 1% pr. år fra 2012 til Kompensationsordning, hvis tabet ved lavere skatteværdi af rentefradrag og ligningsmæssige fradrag bliver større end nedsættelsen af indkomstskatten. Loft over fradrag ved indbetaling på rateordninger og ophørende livrenter på kr. årligt. Forventet udligningsskat på 6% på indkomstskattepligtige pensionsudbetalinger. Bortfald af skattebegunstigelse af visse personalegoder. Slide 3

4 Skattenedsættelser Topskattegrænsen forhøjes med kr. Topskattegrænsen Før AM-bidrag (2010-niveau) Skatteloft (ekskl. kirkeskat) 51,5% Skatteloft (inkl. AM-bidrag, men ekskl. kirkeskat) 56% (Aktuel, når kommuneskatteprocent > 25,44%) Slide 4

5 Skattenedsættelser Nedsættelse af skat på aktieindkomst 2010 og 2011 Kr > Nu 28% 43% 45% Forslag 28% 42% 42% 2012 Kr > Forslag 27% 42% Slide 5

6 Finansiering Gradvis nedsættelse af skatteværdi på negativ nettokapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag fra 33,5% til 25,5% med 1% fra ,5% Gradvis nedsættelse År Procent , , , , , ,5 25,5% , , , ,5 Slide 6

7 Finansiering Loft over fradrag ved indbetaling på pensionsordninger på kr. årligt Ratepensioner Rateforsikringer Ophørende livrenter Ikke: Livsvarige livrenter Selvstændige erhvervsdrivendes indbetaling på rateordninger og livrenter (indtil 2015) Selvstændige erhvervsdrivendes ophørspensioner Slide 7

8 Finansiering Overgangsregler for oprettede pensionsordninger: Ordninger, hvor der er aftalt en præmieperiode på mindst 10 år, der rækker ind i 2010 og senere år - Beløb over de kr. indskydes på en livsvarig livrente, eller - fortsætte med at indskyde det overskydende beløb på rateordning og ikke få fradrag (og ikke beskatning ved udbetaling), eller - vælge at nedsætte indbetalingen til kr. fra og med 2010 Slide 8

9 Finansiering Overgangsregler for oprettede pensionsordninger: Ordninger, hvor der er foretaget et større kapitalindskud på f.eks. en rateordning, hvorfor det fratrækkes over 10 år - Fradraget bibeholdes i 2010 og de senere indkomstår som oprindeligt forudsat ved den foretagne fradragsfordeling Slide 9

10 Finansiering Forventet udligningsskat på høje pensionsudbetalinger Udligningsskat på forventet 6% på pensionsudbetalinger over en bundgrænse. Forventes aftrappet med 0,5% årligt fra Kan både omfatte tidligere indbetalinger og fremtidige indbetalinger, uanset skattebesparelse ved indbetaling. Fordel eventuel pensionsudbetaling over flere år. Slide 10

11 Finansiering Bortfald af skattebegunstigelse af visse personalegoder Ophævelse af aktieordninger/medarbejderobligationsordninger m.v. Indførelse af en multimediebeskatning på kr. årligt Slide 11

12 Skattenedsættelser/forøgelse Ændret skat på nettokapitalindkomst Nu Forslag 52,2% 0 59% / ,3% 33,5% / ,5% 25,5% Slide 12

13 Vinderne Familie i lejebolig med høj indkomst og ingen renteudgifter Familie i ejerbolig med høj indkomst og lave renteudgifter Taberne Familie i ejerbolig med mindre indkomst og store renteudgifter og/eller store ligningsmæssige fradrag Slide 13

14 Oversigt over det nuværende skattesystem Personlig formue Personlig indkomst, op til 63% Kapitalindkomst, positiv 59%, negativ 33% Aktieindkomst 28% / 43% / 45% Selskab Virksomhedsordningen Pensionsordninger Opsparet overskud, 25% Selskabsskat, 25% Pensionsafkast, 15% Slide 14

15 Oversigt over skattesystemet efter skatteministerens forslag Personlig indkomst, 42,3% / 56% Tillægsskat på pensioner, 6%? Personlig formue Kapitalindkomst, positiv indtil kr. 37,3%, derefter 52,3%, negativ 25,5% Aktieindkomst 27% / 42% Selskab Virksomhedsordningen Pensionsordninger Opsparet overskud, 25% Selskabsskat, 25% Pensionsafkast, 15% Slide 15

16 Selskaber og foreninger m.v. samt fonde Lempelser Datterselskabsaktier (10% eller mere) og koncernselskabsaktier (koncernforbundne) Aktieavancer og udbytter er som hovedregel skattefrie uanset ejertid Stramninger Porteføljeaktier (under 10%) Fuld beskatning af udbytte Fuld beskatning af aktieavancer uanset ejertid Børsnoterede aktier beskattes efter lagerprincippet Ingen omkostningsgodtgørelse ved skattesager, dog fradrag i skattepligtig indkomst (skatteværdi 25%) Slide 16

17 Skat ved udbetaling af løn for hver 100 kr. Selskabet: Indkomst før løn Lønudgift Indkomst Hovedaktionæren: Lønindkomst AM-bidrag Beskatningsgrundlag Lønskat Netto efter skat Skat i alt Lønskat 37,3% 100,00-100, ,00-8,00 92,00-34,32 57,68 42,32 Lønskat 52,3% 100,00-100, ,00-8,00 92,00-48,12 43,88 56,12 Topskat betales af lønindkomst over kr. før AM-bidrag Slide 17

18 Skat på udbytte for hver 100 kr. Selskabet Indkomst Selskabsskat, 25% Til rådighed for udbytte Udbytteskat 27% 100,00-25,00 75,00 Udbytteskat 42% 100,00-25,00 75,00 Hovedaktionæren Aktieindkomst Skat på aktieindkomst Netto efter skat Skat i alt 75,00-20,25 54,75 45,25 75,00-31,50 43,50 56,50 Udbytteskatten udgør 42%, når aktieindkomsten overstiger kr. (ægtefæller i alt kr.) Slide 18

19 Dobbeltbeskatning af udbytte af porteføljeaktier for hver 100 kr. Selskab I Indkomst Selskabsskat, 25% Til rådighed for udbytte Selskab II Udbytte Selskabsskat, 25% Netto efter skat Hovedaktionæren Aktieindkomst Skat på aktieindkomst Netto efter skat Skat i alt Udbytteskat 27% 100,00-25,00 75,00 75,00-18,75 56,25 56,25-15,19 41,06 58,94 Udbytteskat 42% 100,00-25,00 75,00 75,00-18,75 56,25 56,25-23,63 32,62 67,38 Udbytteskatten udgør 42%, når aktieindkomsten overstiger kr. (ægtefæller i alt kr.) Slide 19

20 Beskatning af fast ejendom/driftsmidler Skatteministeren foreslår, at en række særregler for beskatning af fast ejendom ophæves. Lempelser Ændring af parcelhusreglen med betydning for ejendomme med et grundareal på over m 2 Stramninger Genanbringelse af avance ej muligt i udlejet landsbrugsjord samt uden for EU/EØS Forbedringsudgifter på fredede bygninger, der kan fradrages i efterfølgende år, kan ikke tillægges anskaffelsessummen Slide 20

21 SP-opsparing Skattemæssige konsekvenser ved udbetaling i 2009 og ved udbetaling, når man bliver 65 år Samlet SP-konto under kr. Samlet SP-konto over kr. Udbetaling af SP-konto i 2009 Udbetales som engangsbeløb med fradrag af en afgift på 35% Udbetales som engangsbeløb med fradrag af en afgift på 35% af de første kr. og 50% af resten. Udbetaling af SP-konto når 65 år Udbetales som engangsbeløb med fradrag af en afgift på 40% Udbetales som løbende ydelse over 10 år, der beskattes som personlig indkomst, med en skattesats på mellem 37% og 52% afhængig af om man betaler topskat, når man bliver 65 år. Slide 21

22 SP-opsparing Skattemæssig fordele/ulempe at hæve i 2009? Samlet SP-konto under kr. Samlet SP-konto over kr. og forventer ikke at betale topskat, når man bliver 65 år Samlet SP-konto over kr. og forventer at betale topskat, når man bliver 65 år Fordel? Beskattes med 35% hvis man hæver i 2009, i stedet for 40%, hvis man venter til man bliver 65 år Ingen umiddelbar skattemæssig fordel ved at hæve i 2009 Beskattes lavere i 2009, da afgiften på 35%/50% er lavere end topskattesatsen på ca. 52%. (eventuel 58%, hvis omfattet af udligningskat) Ulempe? Hvis man ikke skal bruge pengene her og nu, skal der tages stilling til hvorledes pengene skal investeres. Det er uvist om afkastet af denne investering af pengene vil svare til det fremtidige afkast, som ATP vil tilskrive SP-kontoen. Slide 22

23 Kontaktdata Bo Sponholtz Tlf: Mail: All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of.