Forårspakke 2.0 Energiafgifter. Seniorkonsulent Pernille Blicher Madsen

Transkript

1 Forårspakke 2.0 Energiafgifter Seniorkonsulent Pernille Blicher Madsen

2 Energiafgifter Afgifter fra ) Afgift på brændsler 2) Afgift på el 3) Komfortkøling 4) NO x -afgift 5) Eget forbrug/udleje lokaler 2

3 Energiafgifter - brændsler Hvad sker der ved satserne? Afgiften på brændsler forhøjes med 15 % Afgiften på naturgas stiger fra 2,116 kr./nm 3 (2009) til 2,27 kr./nm 3 (2010) Der er alene tale om en reel stigning i brændselsafgiften fra 2009 til 2010 på ca. 7 %. Dette skyldes implementeringen af energiaftalen, hvor energiafgiften sænkes med 4 kr./gj Til gengæld forhøjes CO 2 -afgiften: CO 2 -afgift på naturgas: 0,205 kr./nm 3 (2009) til 0,351 kr./nm 3 (2010) Den samlede stigning (inkl. CO 2 -afgiften) er således ca. 12,5 %, hvilket svarer til en forhøjelse på 0,3 kr./nm 3 Forhøjelsen rammer forbrug til varme og den del af afgiften, der ikke kan godtgøres 3

4 Energiafgifter - brændsler Der indføres afgift på virksomhedens forbrug af energi til proces Der indføres afgift for brændsler anvendt til proces fra Afgiften indføres som en reduktion i godtgørelsen: 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 2010: Godtgørelsen reduceres med 7,8 % : Godtgørelsen reduceres med 7,7 % 2013 og fremefter: Godtgørelsen reduceres med 25,7 % Godtgørelse OBS: Serviceeftersyn af forårspakke Varslet ændringer igen allerede fra 2012? 4

5 Energiafgifter - el Elafgiften forhøjes med 5 %, hvilket svarer til 3 øre/kwh Forhøjelsen rammer kun den del af afgiften, der ikke er godtgørelsesberettiget, dvs. rumvarme, varmt vand, komfortkøling, liberale erhverv mv. Godtgørelsen for el skal reduceres med 1,6 øre/kwh i perioden Dvs. inkl. eldistributionsbidrag i alt 2,6 øre/kwh Der indføres en tillægsafgift på el på 6 øre/kwh fra 2011 Afgiften er godtgørelsesberettiget i perioden Fra 2013 er afgiften ikke længere godtgørelsesberettiget OBS: Serviceeftersyn af forårspakke 2.0 Bemærk, at afgifterne indekseres med 1,8 % om året 5

6 Meromkostninger til energiafgifter El (proces) Naturgas (proces) Forbrug KWh Nm 3 Afgift 2010 (inkl. energisparebidrag og eldistr.bidrag) 65,9 øre pr. KWh 2,27 kr. pr. Nm 3 Tillægsafgift 1,6 øre pr. KWh Reduktion med 7,8 % CO 2 -afgift/energispareafgift (el) 6,2 øre pr. KWh 35,1 øre pr. Nm 3 Meromkostning energiafgift kr kr. Meromkostning til CO 2 -afgift kr kr. Afgift ,3 øre pr. KWh 2,395 kr. pr. Nm 3 Tillægsafgift 6,2 øre pr. KWh Reduktion med 25,7 % CO 2 -afgift 6,5 øre pr. KWh 37 øre pr. Nm 3 Meromkostning energiafgift kr kr. Meromkostning til CO 2 -afgift kr kr. 6

7 Energiafgift - komfortkøling Fra 1. januar 2010 kan der ikke opnås godtgørelse for energi anvendt til komfortkøling Energien anvendt til komfortkøling skal måles og fratrækkes den godtgørelsesberettigede energi Hvad er komfortkøling? SKAT har fastslået, at det generelle princip er, at der er godtgørelse for køling til andre formål end personers komfort i indendørs lokaler Hvis samme køleanlæg både anvendes til komfortkøling og køling af produktionstekniske hensyn af samme lokale, anses hele energien som anvendt til komfortkøling Der er fuld godtgørelse for ventilation, altså den energi, der anvendes til at transportere kulden rundt i en bygning 7

8 Energiafgift - komfortkøling Hvordan opgøres forbruget til komfortkøling? Hovedregel: Måling Alternativ til måling er standardregler: Kvadratmetermetoden: 10 kr./m 2 /mdr. Installeret effekt X 350 timer/mdr. eller målt driftstid Hvad hvis samme anlæg anvendes både til komfortkøling og proceskøling? Vandbaseret køleanlæg: Fordeling ved måling (der kan både måles på komfortkølingen og på proceskølingen) Luftbaseret køleanlæg: Fordeling ved kvadratmetermetoden 8

9 NO x -afgift Af miljøhensyn indføres en afgift på kvælstofoxider Afgiften udgør 5 kr. pr. kg. udledt NO x -ækvivalent Nedenstående virksomheder skal betale afgift efter den udledte mængde NO x og registreres hos SKAT Energianlæg med en termisk effekt på over 30 MW Energianlæg med en termisk effekt over 100 MW med krav om AMS Affaldsforbrændingsanlæg, som er forpligtet til at måle udledt mængde NO 2 Industrianlæg med en årlig udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding, som overstiger 200 t No x Der er alternative muligheder for opgørelse og endvidere mulighed for at opnå godtgørelse og bundfradrag under nærmere fastsatte betingelser. 9

10 Eget forbrug af energi Virksomheder, som har energiforbrug, som ikke er deres eget, fx udleje af lokaler, kan viderefakturere dette forbrug, således at den momsregistrerede lejer kan tage godtgørelsen Det er et krav, at det viderefakurerede forbrug er opgjort ved måling. (LSR journalnr ) Dette er en ændring af praksis på området, idet der tidligere har været mulighed for at opgøre forbruget skønsmæssigt Undtagelse for kontorhoteller? Styresignal SKM SKAT 10

11 Hvad kan vi hjælpe med? Afgiftslovgivningen i Danmark er meget omfattende og mindst ligeså kompliceret så hvad kan vi gøre? Overblik over jeres afgiftsprofil Identifikation af optimeringsmuligheder eller risikoafdækning på afgiftsområdet Rådgivning om måling og opgørelse Opdatering/etablering af procedurer 11

12 Dennis J. Larsen Direkte telefonnummer: Pernille Blicher Madsen Direkte telefonnummer: Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu, der er en schweizisk organisation (Verein), og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu og dets medlemsfirmaer. Statsautoriseret Revisionsaktieselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu.