Viden, værdi og samspil

Transkript

1 Viden, værdi og samspil

2 Husstandsmøller - moms og skat Afdelingsleder, cand.merc.-jur. Kirsten Cato Jensen

3 Historik vindmøller : Ingen særlige regler eller anvisninger 1984: Anvisning om skattemæssig behandling (SD-cir ) 1987: Mulighed for at anse møllen for 100 pct. erhvervsmæssig ved anvendelse af VSO (SD-cir ) 1996: Indførelse af skematisk regel i LL 8 P Skematisk regel med bundfradrag på kr. eller erhvervsmæssig 2010: Udvides til at gælde alle VE-anlæg LL 8 P gælder kun VE-anlæg knyttet til en husstand, og som ikke har et erhvervsmæssigt formål VE-anlæg udbudt efter kostpris (køberetsordningen) Bundfradrag forhøjet til kr. 2012: LL 8 P omhandler nu kun skematisk regel Ændring af reglerne om beskatning af privat forbrug

4 Skattemæssig opgørelse Skematisk regel, hvis Anlægget er knyttet til en husstand, og ikke har et erhvervsmæssigt formål Anlægget eller andele i anlægget er udbudt til kostpris efter køberetsordningen Skattelovgivningens alm. regler Erhvervsmæssig virksomhed Hobby Anlæg i erhvervsdrivendes virksomhed

5 Den skematisk opgørelsesmetode 60 pct. af bruttoindkomst over kr. medregnes til den skattepligtige indkomst Ingen afskrivning eller fradrag for driftsomkostninger 40 pct. af overskydende bruttoindkomst anses for at dække samtlige udgifter til driften LL 8 P gælder kun personer Anlægget anses for privat anvendt Eget forbrug beskattes ikke

6 Skattelovgivningens alm. regler Er husstandsmøllen erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed? Erhvervsmæssig virksomhed indrette med systematisk indtægtserhvervelse for øje Rentabilitet Virksomheden skal på længere sigt give overskud på den primære drift, forrente den investerede kapital og driftsherreløn I tvivlstilfælde da en samlet konkret vurdering

7 Hobbyvirksomhed Nettoindkomsten beskattes som personlig indkomst Fradrag for omkostninger forbundet med indkomsterhvervelsen Afskrivninger efter statsskattelovens regler Underskud kan ikke fradrages i anden indkomst Ingen beskatning af privat forbrug

8 Erhvervsdrivende virksomhed Møllen anses for et driftsmiddel i virksomheden Mulighed for saldoafskrivning 25 pct. (møller under 1 MW) Løbende driftsomkostninger og vedligeholdelse fradrages Virksomhedsordningen Beskatning af el anvendt i boligen 2,22 kr. pr. kwh (2014) Medregnes til virksomhedens indkomst

9 Beskatning af privat forbrug Standardsatser for privat årligt elforbrug ved blandet benyttede ejendomme Opvarmning 80 kwh pr. m 2 Varmt vand for 1-4 personer kwh Lys og husholdning - parcelhus kwh Evt. opgørelse efter måler

10 Valget træffes en gang for alle 22/ / / Privat eller erhvervsmæssig vindmølle VE-anlæg tilknyttet husstand og ikke erhvervsmæssig eller kostpris Kun skematisk regel Stramning af reglerne om eget forbrug Bundet af valg til og med det indkomstår, hvor det sidste VE-anlæg eller andele afstås Hvis regnskabsmæssig opgørelse er valgt før 20/ , da mulighed for at vælge skematisk regel ved køb af yderligere anlæg efter 20/ Hver ejer træffer eget valg

11 Moms og VE- anlæg Momspligtig aktivitet forudsætter, at det er en selvstændig økonomisk virksomhed Den momsmæssige kvalificering af aktiviteten sker uafhængig af den skattemæssige behandling Der skal afregnes moms, hvis: Omsætning > kr. Valgfri registrering

12 Moms og VE- anlæg To metoder for momsmæssig behandling 1. Møllen kan indgå fuldt ud i virksomheden Udtagningsmoms af den private anvendelse af det blandede aktiv Kalkuleret fremstillingspris 2. Fradragsregler ved indkøb til blandet anvendelse Skønsmæssig fordeling Regulering af moms ved begge metoder, hvis der sker ændring i anvendelsen i første 10 år Vindmøller anses for anden fast ejendom end bygninger i momsmæssig relation

13 Spørgsmål