Økonomistyringssystemer i virksomheder. - Muligheden for at gøre det rigtigt og gøre det rigtige baseret på nutidens økonomisystemer

Transkript

1 Økonomistyringssystemer i virksomheder - Muligheden for at gøre det rigtigt og gøre det rigtige baseret på nutidens økonomisystemer

2 genda Nutidens lønsomhedsfokus 1. Dækningsbidraget 1. Hvordan frembringes det? 2. Hvor indgår det? 3. Er det anvendeligt i dagens forretningsliv? 2. Activity Based Costing 1. Kan ABC løse problemet? 2. Bliver virksomheder mere lønsomme med nye økonomistyringssystemer? Fremtidens lønsomhedsfokus 3. Den organisatoriske forankring 1. Til at redefinere sig selv 2. Til at integrere med værdikæden 2

3 Nutidens lønsomhedsfokus 1. Dækningsbidraget 3

4 ækningsbidraget vi kender det alle Dækningsbidraget DB1, DB2 osv. Kært barn har mange navne Den basale (?) udregning - Omsætning Vareforbrug Dækningsbidrag 500 Hvem er denne Mr. DB? 4

5 ækningsbidragets delelementer Salgsprisen Prislister, kundepriser, downstream rabatter, andre særlige projektpriser eller rabatter. - De realiserede salgspriser er sjældent standardiseret. Variable omkostninger Færdigvarens standardkostpris, en sammensætning af materialer og arbejdsløn. - Materialer realiseres ved indkøbsafdelingens komponentindkøb - Maskinetider og arbejdsløn realiseres gennem økonomifunktionens opsætning af standardrater pr. afdeling og den tekniske afdelings opsætning af styklister. 5

6 ogle af dækningsbidragets aktører Lovgivning Teknologi Økonomiafdelingen Teknisk afdeling Dækningsbidraget Salgsafdelingen Indkøbsafdelingen Kunder Leverandører 6

7 ækningsbidragets placering i den økonomiske tyring Dækningsbidraget er en ledelsesteknologi, der indgår i mange isolerede sammenhænge, med hver sit formål. Regnskaber og budgetter i Økonomi Beslutninger hos top ledelsen om nedskæringer mv. EY Betegnelse Betegnelse SAP SUM SAP Omsætning Gross sales Variable omkostninger Affiliated_material Factory_fixed_affiliate Dækningsbidrag Rabbatter Early_bonus End_user_rebates Growth_bonus Quantity_rebate Pallet_rebates Dækningsbidraget Month Dækningsbidrag efter rabat Gross sales Variable_Omk DB Rabatter Salgsaktiviteter og kampagner Dækningsbidrag fordelt efter dækningsgrad < 0,00 0,00-0,10-0,20-0,30-0,40-0,50-0,60-0,70-0,80-0,90 - > 0,09 > 0,19 > 0,29 > 0,39 > 0,49 > 0,59 > 0,69 > 0,79 > 0,89 > 1,00 7

8 rtiers udvikling faldende variabilitet Lovgivning Variable omkostninger Kap. omk. Organisatoriske ændringer Teknologi Økonomiafdelingen Teknisk afdeling Markeds ændringer Dækningsbidraget Øget automatisering/ny teknologi Salgsafdelingen Indkøbsafdelingen Kunder Øget Konkurrence/ Tilpassede ydelser Leverandører 8

9 Nutidens lønsomhedsfokus 1. Dækningsbidraget 2. Activity Based Costing 9

10 ctivity Based Costing et bedre bud? Traditionel Beslutninger baseres på dækningsgrader Indirekte omkostninger allokeres efter fastlagt allokeringsnøgle (f.eks. volume, timer) Svært at identificere hvor penge henholdsvis tjenes og mistes ABC Indirekte omkostninger spores og fastlægges ud fra de aktiviteter, der indgår i objektet H1 : Muliggør identifikation af hvor penge henholdsvis tjenes og mistes 10

11 E&Y ABC methodology Phase IV: Knowledge Transfer Phase I Phase II: ABC Model Development Phase III Phase V: Results analysis Co-assessment of needs Process decomposition and cost analysis Resource drivers Activity costing Activity drivers Software selection and implementation, model building Costing transactions Develop product and customer profitability Jointly define project goals and requirements Prioritise the components of delivery Decompose departmental business processes into activities; understand activities and their contribution to the supply chain Analyse accounting and P&L information in order to more accurately map and assign direct and allocated costs Understand how cost accounting information is collected, collated and presented Understand existing ABC model and determine its use in the project Understand costs composition and mapping Identify resource drivers, i.e. quantities used to allocate resources to activities (time spent, headcount, etc.) Determine of time tracking is required, and, if yes, implement time tracking in order to determine resources allocated to activities Cost the activities using the accounting and time tracking information (calculate weighted hourly rate for each activity, then multiply it by time spent) Determine the appropriate cost objects (e.g. customers, products, distribution channels) that the activity should be mapped towards Select the appropriate activity driver (i.e. events or factors that cause the activity to be performed) to map the costs into dimensions. Obtain relevant high volume data from systems in order to use drivers. Consider sustainability of the data feed to ABC model (high volume data feeds should be automated as much as possible) If necessary, assist in selecting and negotiating with software vendors Confirm inputs, outputs and reporting requirements Construct the model within the ABC package Ensure consistency, mapping and integrating the costing data from the existing ABC models to the new ABC model Define parameters based on which the data should be analysed Produce costing information based on the business views defined. Compare results with results obtained through traditional cost accounting methods and decision analytics Define profitability parameters Evaluate product data from source systems Integrate funds transfer pricing Extend model to incorporate revenue data Produce activity based profit information outputs Strategic and tactical requirements definitions Project workplan List of activities; Costs identification mechanism Identified resource drivers; implemented time tracking system Activity cost calculation mechanism Mapping of activities to cost objects Fully workable ABC model, integrated with other existing ABC models Reports Findings and recommendations Reports Findings and recommendations 11

12 BC Processen hvor er vi? Nytteværdi Agerer anderledes på baggrund af systemets informationer Etablering af driftsorganisation Ser problemer med nuværende økonomi - styringssystem? Ser ABC som en løsning? Tilpasser ABC til egen organisation? Tid 12

13 en potentielle nytteværdi Værdien af modeller, koncepter og nye teknologier Bliver virksomheder generelt mere lønsomme med nye ledelsesteknologier og øget investering i IT og ERP systemer? - Seneste bud fra såvel industrien, som den akademiske verden foreslår, at dette ikke er tilfældet. Økonomistyringssystemer kæmper som alle andre projekter for topledelsens involvering og engagement i en implementerings fase? - Får de det? ERP projekter giver i sig selv sjældent den proklamerede lønsomhed? - Skyldes dette et overvejende historisk perspektiv på omkostninger? 13

14 Nutidens lønsomhedsfokus 1. Dækningsbidraget 2. Activity Based Costing Fremtidens lønsomhedsfokus 3. Den organisatoriske forankring 14

15 remtidens økonomistyringssystemer Den organisatoriske forankring Lønsomhed skabes ikke kun udfra de transaktioner virksomheden indgår i dag, nye transaktioner inddrages konstant. Hvordan er vi gearet til at vurdere og beslutte om dem? - Måske udfra grundlaget i ABC - Måske udfra andre operationelle rutiner der allerede er forankret 15

16 remtidens økonomistyringssystemer Lønsomhed skabes ikke isoleret udfra virksomhedens interne forhold. Hele netværket må inddrages i betragtningen. - Økonomistyringssystemers informationer bør deles på tværs af virksomhedens traditionelle grænseflader. - ERP systemer bør tænkes bredere end kun at indeholde de interne processer Kan vi gøre det rigtigt og gøre det rigtige? 16

17 ddybende kommentarer el. spørgsmål Send dine kommentarer eller dine spørgsmål til: 17