Indholdsfortegnelse. Kapitel 2. Den skattepolitiske baggrund Det skattepolitiske formål Skatteudgift... 32
|
|
- Sidsel Laustsen
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse Indledning Indledning Afhandlingens formål og emne Metodeovervejelser og afhandlingens systematik Metode herunder forholdet mellem dansk ret og EU-ret Skatteretten hjemmel og fortolkning Lovgivning herunder EU-retlig regulering Administrativ praksis, bindende svar og den juridiske vejledning Kommissionens retningslinjer Kommissionens beslutninger Særligt om forordning (EØF) nr. 4055/86 og forordning (EØF) nr. 3577/ Inddragelse af fremmed ret Systematikken Terminologi, sproglige versioner og lignende Kapitel 2. Den skattepolitiske baggrund Det skattepolitiske formål Skatteudgift Kapitel 3. Forskellige tonnageskattemodeller Den græske model Den hollandske model Den norske model Kapitel 4. Statsstøtte Indledning EU- statsstøttereglerne og Kommissionens beføjelser Godkendelsesproceduren for vedtagelse af statsstøtteordninger
2 4. Ulovlig støtte herunder tilbagesøgning Tilbagebetaling herunder adgangen til genoptagelse af skattekravet Begrænsninger i den danske lovgivningskompetence Skattekonkurrence Kapitel 5. Den subjektive skattepligt Afgrænsningen af skattesubjekter i den danske tonnageskatteordning Koncernforbundene og sambeskattede selskaber Koncernforbundene rederier, der arbejder uafhængigt af hinanden Personligt ejet virksomhed Kommissionens praksis vedrørende støtteberettigede virksomheder 59 Kapitel 6. Skattefri virksomhedsomdannelse Indledning Særlige betingelser til den omdannede virksomhed efter tonnageskatteloven Skattefri virksomhedsomdannelse af en ideel andel Sammenspillet mellem tonnageskatteloven og virksomhedsomdannelsesloven Kapitel 7. Betingelser for indtræden Indledning Bindende valg eller fravalg af tonnagebeskatning Indledning Valg og fravalg Adgangen til at genoptagelse og omgørelse af valg af tonnagebeskatning Betingelser for omgørelse af valg af tonnagebeskatning Genvalg og udtræden Genvalg efter udtræden Bindingsperioden for det virksomhedsomdannede rederi
3 2.5. Koncernforbundne selskaber Tvungen tonnagebeskatning Tilfælde hvor selskaberne arbejder uafhængigt af hinanden Koncernforbindelse, omstrukturering mv Bindingsperiodens længde ved omstruktureringer pkt. Koncernforbindelse, hvor alle selskaber har valgt tonnagebeskatning pkt. Koncernforbindelse hvoraf ikke alle selskaber har valgt tonnagebeskatning Spaltning Særligt om tilførsel af aktiver Bindende virkning? Alternativer til bindingsperioden Omgåelse af bindingsperioden Krav om strategisk og forretningsmæssig drift fra Danmark Indledning Driftskravets indhold Praksis vedrørende driftskravet Generelle overvejelser om driftskravets indhold på baggrund af praksis Driftskravet for operatørselskaber krav om EU-drift Drift i flere lande Flytning af driften indirekte udtræden af ordningen Driftskravet og EU-retten Indledning Forholdet mellem UEF-traktatens statsstøtteregler og frihedsrettighederne Er kravet om dansk drift i strid med EU-retten? Kapitel 8. Den objektive skattepligt Indledning Aktiviteter omfattet rederivirksomhed (Søtransport) Generelle overvejelser vedrørende begrebet rederivirksomhed (søtransport) Aktiviteter skal udføres til søs på havet Krav om erhvervsmæssig transport
4 2.2. Transport herunder blandede aktiviteter Serviceaktiviteter forsyningssejlads, redningsarbejde, vagtopgaver til søs Mellem forskellige destinationer Operatørselskaber (Skibsadministration) Virksomhed i nær tilknytning Anvendelse af containere Drift af lastnings-, losnings- og vedligeholdelsesfaciliteter Drift af billetkontorer, passagerterminaler, kontorfaciliteter mv Salg af varer til forbrug om bord Udlejning af lokaler om bord Avancer ved salg af skibe Administration af skibspuljer (Pool fees) Virksomhed der falder udenfor tonnagebeskatning Ideelle andele Indtægt ved udlejning af skibe Kapitel 9. Fartøjer omfattet af tonnagebeskatning Indledning Krav til skibenes størrelse og karakter i dansk ret Flagreglerne Indledning De danske flagregler Opgørelse af indgangsværdien Hvem skal opgøre en flagandel Koncernforhold og ændringer i selskabsstrukturen herunder omstruktureringer Forslag til løsning Manglende iagttagelse af regler om flagtilknytning Forholdet mellem lejet og ejet tonnage TSL Indledning Bestemmelsens indhold Manglende iagttagelse af kravet i TSL Opgørelse på et konsolideret grundlag eller ej
5 Kapitel 10. Indkomstopgørelsen Indledning Indkomstopgørelsen i ikke tonnagebeskattede rederiselskaber Opgørelsen af den tonnagebeskattede skattepligtige indkomst Indkomståret Indkomstopgørelsen Fordelingen af aktiver i det tonnagebeskattede selskab herunder indkomst fra blandede aktiviteter Indledning Generelle overvejelser vedrørende fordelingen af aktiver og passiver Nettofinansudgifter og indtægter Begrænsning af fradrag og grundbeløb efter SEL 11 B Finder SEL 11 C anvendelse i relation til den tonangebeskattede indkomst Indkomst fra blandede aktiviteter Fradragsbeskæring Adgang til fradrag for afskrivninger og udgifter i det tonnagebeskattede selskab Afskrivninger Driftsomkostninger Samlet transportydelse TSL Kapitel 11. Armslængdeprincippet, oplysningspligt og dokumentationskrav Kort om transfer pricing i tonnagebeskattede selskaber Kapitel 12. Beskatning af avancer og genvunde afskrivninger Indledning Beskatning af avancer og genvunde afskrivninger for ikke tonnagebeskattede selskaber Beskatning af genvundne afskrivninger og avancer for tonnagebeskattede driftsmidler og skibe Overgangssaldo Skibe og driftsmidler TSL 16, stk Udligningssaldo skibe og driftsmidler TSL 16, stk Avancer på skibe Ideel andel
6 3.4. Skyggeafskrivninger Konsekvensen af en negativ overgangssaldo Ny tonnage Modregningsadgang herunder frist for modregning Omstruktureringer Skattefrie omstruktureringer Fusion Spaltning og tilførsel af aktiver Beskatning af avancer og genvundne afskrivninger på andre aktiver Beskatning af kontrakter på driftsmidler Bygninger og installationer Andre aktiver Overgang fra tonnagebeskatning til almindelig beskatning Kapitel 13. Sammenfatning Tvivlstilfælde og mangler ved tonnageskatteloven herunder fremsættelsen af nyt lovforslag Bindende valg Flagreglerne Omfattede aktiviteter og indkomstopgørelsen Uhensigtsmæssigheder Destinationskravet Beskatning af bruttoindtjeningen Nettofinansieringsudgifter Forhold i strid med EU-retten Afsluttende bemærkninger Kapitel 14. Resumé Kapitel 15. English summary Kapitel 16. Efterskrift Generelt om lovændringen De konkrete aktiviteter Ad. nr. 1 og 2 vagtjeneste og supplyservices, der ikke er omfattet af Ad. nr. 3 arbejde ved bygning, reparation og nedtagning af olieinstallation, vindmølleparker og andre havanlæg
7 2.3. Ad. nr. 4 Nedlægning, inspektion og reparation af rørledninger eller kabler på havbunden samt rendegravning, der udføres i forbindelse hermed Ad. nr. 5 Ishåndtering der ikke udgør bugsering efter TSL 8, stk. 1, nr Ad. nr. 6 Husning af medarbejdere, reservedele eller værkstedsfaciliteter i forbindelse med offshore-arbejder Forholdet til DIS-ordningen Litteraturfortegnelse Litteratur Artikler og kommentarer Retsakter Domme, afgørelser og bindende svar Domme Administrative afgørelser og bindende svar Afgørelsesdatabasen EU-Domstolen Retten Rapporter, betænkninger mv Meddelelser og beslutninger fra Kommissionen Beslutninger Anmeldelse og notifikationer Vejledninger Online publikationer
8
9 KAPITEL 1 Indledning Kapitel 1. Indledning 1. Indledning 1. Indledning Danmark er blandt verdens førende maritime nationer. Danske rederier og shippingvirksomheder er den fjerdestørste operatør af udenlandsk bruttotonnage i verden, og Danmark er verdens nittendestørste flagstat. Danske maritime virksomheder står samlet set for 24 procent af Danmarks totale eksport og har en samlet produktion af en værdi af godt 287 mia. kr. svarende til ca. 10 procent af den samlede produktion i Danmark. 1 Det er derfor en branche, der påkalder sig stor opmærksomhed i såvel økonomisk som juridisk sammenhæng, og som Danmark har stor national interesse i at sikre et attraktivt forretningsmiljø. Den danske tonnagebeskatning blev indført ved lov nr. 264 af 8. maj 2002 (L92) om beskatning af rederivirksomhed (i det følgende TSL). 2 Loven indeholder en særlig beskatningsform for rederier, der almindeligvis betegnes som tonnageskatteordningen. Denne indeholder en mulighed for at vælge en selskabsbeskatning, som i stedet for at være baseret på en traditionel indkomstopgørelse beregnes efter det enkelte rederis nettotonnage. 3 Den beregnede tonnageindkomst udgør sammen med selskabets øvrige indkomst selskabets samlede skattepligtige indkomst jf. TSL 10, stk. 3, som beskattes med den almindelige selskabsskatteprocent. Ved opgørelsen af den tonnagebeskattede indkomst kan der som udgangspunkt ikke ske sædvanligt fradrag 1. Vækstplan for Det Blå Danmark 2012, 2. Nugældende lovbekendtgørelse nr. 965 af 19/09/ Et skibs størrelse beregnet ud fra rumfanget af lastrum og tanke målt i kubikmeter samt antallet af passagerer, jf. nerelt/nettotonnage 13
10 Kapitel 1. Indledning for driftsudgifter og skattemæssige afskrivninger mv. De danske rederiers gennemsnitlige skattebetaling i årene lå på 125 mill. kr. årligt, og i årene op til tonnageskattelovens vedtagelse har den gennemsnitlige skattebetaling været 100 mill. kr. 4 Ved indførelsen af tonnagebeskatningen skønnedes det i bemærkningerne til lovforslaget, at skattebetalingen under tonnageskatteloven anslås at ville blive 50 mill. årligt. Det fremgår af et svar på spørgsmål til skatteministeren, 5 at SKAT vurderer, at over 95 pct. af redervirksomhederne, som kan anvende ordningen, har valgt at anvende ordningen. Ordningen indebærer således en væsentlig lavere beskatning, end den almindelige selskabsbeskatning medfører. Denne lempeligere beskatning udgør statsstøtte, og ordningen er også indført som en statsstøtteordning til søtransportsektoren og er derfor underlagt den EU-retlige statsstøtteregulering Afhandlingens formål og emne 2. Afhandlingens formål og emne Formålet med afhandlingen er at analysere den danske tonnageskattelov med henblik på at fastlægge gældende ret for anvendelsesområdet og for fortolkningen af tonnageskatteloven, herunder de retlige begrænsninger, der følger af de EU-statsstøtteretlige regler. 7 Tonnageskatteordningen er i loven afgrænset til kun at gælde for aktie- og anpartsselskaber samt lignende kapitalselskaber og faste driftssteder jf. TSL 1. Derudover omfatter loven som udgangspunkt kun transportrelaterede ydelser og aktiviteter jf. TSL 6, stk Det vil derfor være nødvendigt at opdele selskabets aktiviteter i en tonnagebeskattet del og en almindelig skattepligtig del, i det omfang selskabet driver flere virksomheder. 9 Kvalificeringen af, hvilke aktiviteter der udgør en transportydelse, kan være vanskelig at foretage, og det er ikke endeligt fastlagt, hvilke aktiviteter der kan betragtes som transportaktiviteter. 10 Selskabets aktiver og passiver forudsættes på samme måde fordelt efter, hvilken aktivitetsdel de er»tilknyttet«. Tonnage- 4. FT , 2. samling, Tillæg A L 92, Almindelige bemærkninger. 5. Svar på spm. 12, fra skatteministeren til lovforslag (L 202) saml. 2008/ Se mere om statsstøtte i kap Se mere herom i kap. 4 afsnit 5 Den danske skønsbeføjelse. 8. Med undtagelse af nærmere bestemte ydelser, der ydes i»nær tilknytning«til transportydelserne. Se kap. 8 afsnit Jf. TSL 9. Anden indkomst er skattepligtig efter skattelovgivningens almindelige regler jf. TSL 10, stk Se mere herom nedenfor kap. 8 afsnit 2. 14
Ann Rask Vang. En retsvidenskabelig analyse af tonnagebeskatning
Ann Rask Vang En retsvidenskabelig analyse af tonnagebeskatning Jurist- og Økonomforbundets Forlag 2016 Ann Rask Vang En retsvidenskabelig analyse af tonnagebeskatning 1. udgave, 1. oplag 2016 by Jurist-
Læs mereBekendtgørelse af lov om beskatning af rederivirksomhed (tonnageskatteloven)
LBK nr 945 af 06/08/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 12. april 2019 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 15-1988504 Senere ændringer til forskriften LOV nr 1886 af 29/12/2015 LOV
Læs merepwc Skattenyt* for rederier april 2008
pwc Skattenyt* for rederier april 2008 Indholdsfortegnelse: Ændringer af tonnageskatteloven trådt ikraft Avancer på skibe Afskaffelse af reglerne om tyk kapitalisering Ændring af reglerne om nettofinansindtægter/udgifter
Læs mereForslag. Lov om ændring af tonnageskatteloven
Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 127 Offentligt O:\Skatteministeriet\Lovforslag\557898\Dokumenter\557898.fm 03-04-07 08:20 k01 bj Skatteministeriet Udkast April 2007 Forslag til Lov om ændring af tonnageskatteloven
Læs mereAE er af Skatteministeriet blevet anmodet om at fremkomme med eventuelle bemærkninger til forslaget.
17. september 2001 Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 Resumé: Forslag vedr. tonnageskatteordning Der er fremlagt udkast til lovforslag om en tonnageskatteordning for rederivirksomheder, der
Læs mereEUROPA-KOMMISSIONEN. 2. Udvidelse af den danske tonnageskatteordning, således at der kan tages hensyn til udlejning af salgslokaler.
EUROPA-KOMMISSIONEN Bruxelles, den 01.XII.2004 C (2004) 4516 fin Vedr.: Statsstøtte nr. N 171/2004 Danmark Ændring af den danske tonnageskatteordning, således at der kan tages hensyn til udlejning af salgslokaler
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 17. februar 2016
HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 17. februar 2016 Sag 133/2015 (1. afdeling) A Invest ApS (advokat Michael Amstrup) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Bodil Søes Petersen) I tidligere
Læs mereSkatteministeriet J. nr Udkast
Skatteministeriet J. nr. 14-3199081 Udkast Forslag til Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse af tonnageskatteordningen med en række specialskibe) 1 I tonnageskatteloven,
Læs mereLovforslag om begrænsning af adgang til modregning af underskud mv.
Lovforslag om begrænsning af adgang til modregning af underskud mv. Skatteministeren har fremsat lovforslag (L 173), der indeholder en udmøntning af en del af aftalen om finansloven for 2012 mellem regeringen
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget L 121 - O Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove (Nedsættelse af selskabsskatten
Læs mereEU-selskabs- og skatterettens betydning for selskabers gennemførelse af grænseoverskridende omstrukturering
SANNE NEVE DAMGAARD EU-selskabs- og skatterettens betydning for selskabers gennemførelse af grænseoverskridende omstrukturering Jurist- og Økonomforbundets Forlag EU-selskabs- og skatterettens betydning
Læs mereForslag. Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven. Lovforslag nr. L 16 Folketinget
Lovforslag nr. L 16 Folketinget 2015-16 Fremsat den 7. oktober 2015 af skatteministeren (Karsten Lauritzen) Forslag til Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse af tonnageskatteordningen
Læs mereTonnageskattelovens anvendelsesområde
Foto: Maersk Supply Service Tonnageskattelovens anvendelsesområde Et juridisk speciale af Nickie Ravn Hansen Aalborg Universitet 5/17/18 Stud.cand.merc.jur Titelblad Dansk titel: Engelsk titel: Tonnageskattelovens
Læs mere2014/1 LSF 124 (Gældende) Udskriftsdato: 23. januar Fremsat den 28. januar 2015 af skatteministeren (Benny Engelbrecht) Forslag.
2014/1 LSF 124 (Gældende) Udskriftsdato: 23. januar 2017 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 14-3199081 Fremsat den 28. januar 2015 af skatteministeren (Benny Engelbrecht) Forslag
Læs mereFolketinget - Skatteudvalget
Skatteudvalget 2010-11 L 84 Bilag 31 Offentligt J.nr. 2010-511-0045 Dato: 11. marts 2011 Til Folketinget - Skatteudvalget L 84 Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven
Læs mereForslag. Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven. Lovforslag nr. L 124 Folketinget
Lovforslag nr. L 124 Folketinget 2014-15 Fremsat den 28. januar 2015 af skatteministeren (Benny Engelbrecht) Forslag til Lov om ændring af tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse af tonnageskatteordningen
Læs mereREVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1346 af 9/
REVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1346 af 9/10 2018 Lovforslag om implementering af skatteundgåelsesdirektivet mv. Skatteministeren har fremsat et lovforslag, der skal implementere EU-direktiverne
Læs mereTonnageskattelovens krav om dansk drift
33 Tonnageskattelovens krav om dansk drift 111 Af advokatfuldmægtig Poul Erik Lytken og advokat Anders Oreby Hansen, Bech-Bruun Tonnageskatteloven stiller krav om strategisk og forretningsmæssig drift
Læs mereForslag. Lov om ændring af fusionsskatteloven
Lovforslag nr. L 207 Folketinget 2017-18 Fremsat den 23. marts 2018 af skatteministeren (Karsten Lauritzen) Forslag til Lov om ændring af fusionsskatteloven (Beskatning af løbende indtægter ved grænseoverskridende
Læs mereSkatteministeriet J.nr Udkast
Skatteministeriet J.nr. 2018-656 Udkast Forslag til Lov om ændring af fusionsskatteloven (Beskatning af løbende indtægter ved grænseoverskridende omstruktureringer) 1 I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
Læs mereSkatteministeriet J.nr Udkast (9. juli 2019)
Skatteministeriet J.nr. 2019-4014 Udkast (9. juli 2019) Forslag til Lov om ændring af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og forskellige andre love (Tilpasning af DIS-ordningen, refusionsordningen
Læs mereEuropaudvalget 2004 2628 - økofin Offentligt
Europaudvalget 2004 2628 - økofin Offentligt Medlemmerne af Folketingets Europaudvalg og deres stedfortrædere Bilag Journalnummer Kontor 1 400.C.2-0 EUK 14. januar 2005 Under henvisning til Europaudvalgets
Læs mereFolketingets Skatteudvalg
Skatteudvalget L 78 - Bilag 13 Offentligt J.nr. 2005-511-0048 Dato: Til Folketingets Skatteudvalg L 78 Forslag til Lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven).
Læs mereSkatteministeriet har d. 09. oktober 2013 fremsendt ovennævnte udkast til FSRdanske revisorer med anmodning om bemærkninger.
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K 22. november 2013 Ændring af selskabsskatteloven (Exitbeskatning ved selskabers overførsel af aktiver og passiver til et andet EU/EØS-land) H213-13
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget 2004-05 (2. samling) L 121 Svar på Spørgsmål 117 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om af selskabsskatteloven og andre
Læs mereIndholdsfortegnelse. Skattepligt for personer. International dobbeltbeskatning. Den skattepligtige indkomst
Indholdsfortegnelse Forord... 3 Forkortelsesliste... 5 Indholdsfortegnelse... 7 I II III Skattepligt for personer 1. Fuld skattepligt... 15 1.1. Bopæl her i landet... 16 1.2. Ophold her i landet... 19
Læs mereHermed sendes svar på spørgsmål nr. 30 af 23. maj Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Lisbeth Bech Poulsen (SF).
Skatteudvalget, Skatteudvalget, Skatteudvalget 2017-18 L 237, L 237 A, L 237 B Offentligt 24. maj 2018 J.nr. 2017-1675 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 237 - Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven
Læs mereSkatteudvalget L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt investeringsafkast, men derimod om resultatandel i en erhvervsvirksomhed, jf. ovenfor. Side 2 Det må antages, at det er den pågældendes
Læs mereRedegørelse for de hidtidige erfaringer med aflæggelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta
Skatteudvalget 2010-11 SAU alm. del Bilag 3 Offentligt Notat J.nr. 2009-469-0017 Redegørelse for de hidtidige erfaringer med aflæggelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta 1. Indledning Ved lov
Læs mereBilag til indlæg 30. oktober 2014 for Foreningen af Danske Insolvensadvokater
Dato 29. oktober 2014 J.nr. 6020324-248228 Bilag til indlæg 30. oktober 2014 for Foreningen af Danske Insolvensadvokater UDVALGTE SKATTEREGLER Selskabsskatteloven 12 A Selskabsskatteloven 31 Personskatteloven
Læs mereÆndring af fusionsskatteloven (Beskatning af løbende indtægter ved grænseoverskridende omstruktureringer)
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K 20. april 2018 Ændring af fusionsskatteloven (Beskatning af løbende indtægter ved grænseoverskridende omstruktureringer) Skatteministeriet har
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt mandag den 19. november 2012
HØJESTERETS DOM afsagt mandag den 19. november 2012 Sag 157/2012 (1. afdeling) PanEuropean (Colmar) ApS (advokat Jakob Krogsøe) mod Skatteministeriet (kammeradvokaten ved advokat Kim Lundgaard Hansen)
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget (2. samling) L 121 - Bilag 24 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove
Læs mereNæstved Varmeværk Hyllinge-Menstrup Kraftvarmeværker Alternative sammenlægningsmodeller. René Møller Jensen og René Lønne Ventzel
Alternative sammenlægningsmodeller René Møller Jensen og René Lønne Ventzel Baggrund Baggrund Som følge af, at Skatterådet har forkastet den sammenlægningsmodel, der har været arbejdet frem mod, har vi
Læs mereSkatteudvalget L Bilag 34 Offentligt. Ændringsforslag uden for betænkningen til 2. behandlingen af
Skatteudvalget L 213 - Bilag 34 Offentligt Ændringsforslag uden for betænkningen til 2. behandlingen af Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre skatteloven (CFC-beskatning
Læs mereGrænseoverskridende fusioner
Dansk Skattevidenskabelig Forening Grænseoverskridende fusioner v/senior Manager Vicki From Jørgensen 21. november 2011 Præsentation 1. Indledning 2. Den historiske udvikling 3. Skattepligtige og skattefrie
Læs mereTil Folketinget Skatteudvalget
Skatteudvalget, Skatteudvalget, Skatteudvalget 2018-19 L 28, L 28 A, L 28 B Offentligt 12. december 2018 J.nr. 2017-1461 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven,
Læs mereBaggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer
Departementet 12. oktober 2005 J.nr. 2005-511-0048 Skerh Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Regeringen har inden valget tilkendegivet, at den ønsker at forenkle
Læs mereSkatteudvalget L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 194 endeligt svar på spørgsmål 2 Offentligt 22. maj 2017 J.nr. 2017-531 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 194 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Kvalifikation
Læs mereForslag. Lov om ændring af lov om Dansk Internationalt Skibsregister
Lovforslag nr. L 50 Folketinget 2018-19 Fremsat den 3. oktober 2018 af erhvervsministeren (Rasmus Jarlov) Forslag til Lov om ændring af lov om Dansk Internationalt Skibsregister (Overenskomstdækning ved
Læs mereVedtaget den 28. maj 2009 Skattereform - Forårspakke 2.0 - Erhvervsbeskatning. 28. maj 2009
Vedtaget den 28. maj 2009 Skattereform - Forårspakke 2.0 28. maj 2009 Kort overblik Hvad Udbytter og aktieavancer på datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier bliver skattefrie uanset ejertid. Der
Læs mereBetænkning. Forslag til lov om ændring af tonnageskatteloven (Justering af tonnageskatteordningen) [af skatteministeren (Kristian Jensen)]
Skatteudvalget L 211 - Bilag 10 Offentligt Til lovforslag nr. L 211 Folketinget 2006-07 Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 23. maj 2007 Betænkning over Forslag til lov om ændring af tonnageskatteloven
Læs mereGenerel exitskat på aktiver
Generel exitskat på aktiver April 2015 Global Employer Services Generel exitskat på aktiver Nu er der indført generel exitskat for personer, der flytter fra Danmark herunder henstand med betaling af exitskat
Læs mereHøringsudkast. Forslag. til
Forslag til Lov om ændring af lov om Dansk Internationalt Skibsregister (Overenskomstdækning ved offshore-aktiviteter på skibe på dansk søterritorium og kontinentalsokkelområde) I lov om Dansk Internationalt
Læs mereSkattenyt* - Reparationspakken er vedtaget
Februar 2009 Skattenyt* - Reparationspakken er vedtaget Folketinget vedtog den 5. februar 2009 en reparationspakke til de regler, der blev indført i 2007, om begrænsning af rentefradragsretten for selskaber
Læs mere3. udkast. Betænkning
Skatteudvalget 2015-16 L 16 Bilag 11 Offentligt Til lovforslag nr. L 16 Folketinget 2015-16 Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. november 2015 3. udkast til Betænkning over Forslag til lov om ændring
Læs mereSalg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM SR.
- 1 Salg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM2013.113.SR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet antog i sagen SKM2013.113.SR,
Læs mereUdkast til styresignal om fordeling af underskud ved skattefri grenspaltning og skattefri tilførsel af aktiver, H
SKAT Østbanegade 123 København Ø 17. august 2015 Udkast til styresignal om fordeling af underskud ved skattefri grenspaltning og skattefri tilførsel af aktiver, H 184-15. SKAT har d. 10. juli 2015 fremsendt
Læs mereSkatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den
Skatteudvalget L 121 - Bilag 16 O Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove (Nedsættelse af selskabsskatten
Læs mereBeslutningsgrundlag. skal min personligt ejede virksomhed omdannes efter den skattefrie metode?
Beslutningsgrundlag skal min personligt ejede virksomhed omdannes efter den skattefrie metode? Indledning Der kan være mange årsager til at omdanne den personligt ejede virksomhed til et selskab. Overvejelserne
Læs mereHasteindgreb vedrørende virksomhedsordningen er nu vedtaget
Hasteindgreb vedrørende virksomhedsordningen er nu vedtaget Kontakt Karina Hejlesen Jensen T: 3945 3276 E: khe@pwc.dk Jørgen Rønning Pedersen T: 8932 5577 E: jrp@pwc.dk Søren Bech T: 3945 3343 E: sbc@pwc.dk
Læs mereSkatteudvalget L 45 Bilag 7 Offentligt
Skatteudvalget 2015-16 L 45 Bilag 7 Offentligt 8. december 2015 J.nr. 15-2867432 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 45 - Forslag til lov om ændring af kursgevinstloven, ligningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven,
Læs mere7. november 2018 EM 2018/191. Ændringsforslag. Til
7. november 2018 EM 2018/191 Ændringsforslag Til Forslag til: Inatsisartutlov nr. xx af xx. xxx 2018 om ændring af landstingslov om indkomstskat (Fritagelse for udbytteskat for pensionsopsparinger i grønlandske
Læs mereSkattelovforslags-katalog fra regeringen. Retssikkerhedspakke I og II (oktober I og februar II) Ændring og senere ophævelse NOx-afgiften (nov II)
Skattelovforslags-katalog fra regeringen Regeringen offentliggjorde i går sit lovprogram for det kommende folketingsår. Skatteministeren leverede 24 lovforslag til lovprogrammet. Fokus er ifølge skatteministeren
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt fredag den 27. maj 2016
HØJESTERETS DOM afsagt fredag den 27. maj 2016 Sag 148/2015 (2. afdeling) Peter Madsen Rederi A/S (advokat Kaspar Bastian) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Bodil Søes Petersen) I tidligere
Læs mereIndkomstskattens beregning:
Indkomstskattens beregning: Reglerne om skatteberegningsgrundlagene og indkomstopdeling fremgår af personskatteloven (PSL). Hvor der efterfølgende i notatet ikke er anført en anden lovhenvisning, er -
Læs mereUdskrift af L 218: Forslag til lov om ændring af lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem de
L 218: Forslag til lov om ændring af lov om indgåelse af dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem de nordiske lande. (Lempelse af dobbeltbeskatning for danske søfolk på skibe indregistreret i Finland, Island,
Læs mereSkatteministeriet har den 23. oktober 2006 udbedt sig bemærkninger til ovennævnte udkast til lovforslag.
Skatteministeriet Att.: SkatErhverv Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K e-mail: pskerh@skm.dk 14. november 2006 KKo Deres sagsnr.: 2006-411-006464 Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven,
Læs mere2009/1 LSF 55 (Gældende) Udskriftsdato: 30. december Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag.
2009/1 LSF 55 (Gældende) Udskriftsdato: 30. december 2016 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2009-411-0028 Fremsat den 4. november 2009 af skatteministeren (Kristian Jensen)
Læs mereEUROPA-KOMMISSIONEN. Statsstøttesag SA (2016/N) Danmark Ændring af den danske tonnageskatteordning
EUROPA-KOMMISSIONEN Bruxelles, den 11.10.2018 C(2018) 6795 final TIL OFFENTLIGGØRELSE Dette dokument er et internt kommissionsdokument, som der udelukkende gives indsigt i til orientering. Vedr.: Statsstøttesag
Læs mereTidsskrift for Skatter og Afgifter - 2014/43. Af Katja Dyppel Weber, Ph.d., adjunkt CBS og senior associate CORIT Advisory
5242 775 Af Katja Dyppel Weber, Ph.d., adjunkt CBS og senior associate CORIT Advisory I denne artikel analyseres den skatteretlige behandling af underskud fra kulbrinteaktivitet, hvilket bl.a. indebærer
Læs mereSkatteudvalget L 27 Bilag 8 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 27 Bilag 8 Offentligt 7. december 2016 J.nr. 15-2962964 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 27 - Forslag til lov om ændring af fondsbeskatningsloven, ligningsloven og skattekontrolloven
Læs mereSkatteudvalget L 124 Bilag 1 Offentligt
Skatteudvalget 2014-15 L 124 Bilag 1 Offentligt 28. januar 2015 J.nr. 14-3199081 Til Folketinget Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende
Læs mereBilag 4 - Straksovertagelse fra forælder til børn ved forælders død
Bilag 4 - Straksovertagelse fra forælder til børn ved forælders død 1 Straksovertagelse fra forælder til børn ved forælders død Barnet 1 kan i denne situation vælge mellem at overtage landbruget med eller
Læs mereLigningsloven Selskabsskatteloven Kommentar 15, stk. 1 12 Uændret, bortset fra den nye begrænsning
18. juni 2012 Nyhedsbrev Skat Vedtagelse af L 173 om styrkelse af indsatsen mod nulskatteselskaber m.v. Regeringen har nu vedtaget lovforslag L 173. De endelige regler svarer til, hvad vi tidligere har
Læs mereSkatteudvalget L Bilag 1 Offentligt
Skatteudvalget L 213 - Bilag 1 Offentligt J.nr. 2007-411-0081 Dato: 19. april 2007 Til Folketinget - Skatteudvalget L 213- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre skattelove
Læs mereSkatteudvalget L 45 Bilag 6 Offentligt
Skatteudvalget 2015-16 L 45 Bilag 6 Offentligt 8. december 2015 J.nr. 15-2867432 Til Folketinget Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende
Læs mereKILDESKATTELOVEN 26 A.
KILDESKATTELOVEN 26 A. Skattemæssige afskrivninger på aktiver, der anvendes i en af en gift person drevet erhvervsvirksomhed, foretages af den pågældende, uanset om aktivet tilhører denne eller den med
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget (2. samling) L 94 - Svar på Spørgsmål 7 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2004-711-0041 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 94 - Forslag til Lov om beskatning af søfolk. Hermed fremsendes
Læs mereGenerationsskifte og omstrukturering
Birgitte Sølvkær Olesen Generationsskifte og omstrukturering det skatteretlige grundlag 5.udgave Jurist- og Økonomforbundets Forlag 2017 Birgitte Sølvkær Olesen Generationsskifte og omstrukturering det
Læs mereIndtægter fra selskabsskat er på det højeste niveau nogensinde
Indtægter fra selskabsskat er på det højeste niveau nogensinde Sidste år rundede det beløb, som virksomhederne betaler i selskabsskat, knap 72 mia. kr. Det er det højeste beløb nogensinde og en stigning
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget (2. samling) L 121 - Svar på Spørgsmål 128 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og
Læs mereStatsstøttesag SA (2011/N) Danmark Forhøjelse af eksisterende skattefradrag for søfarende Danmark
EUROPA-KOMMISSIONEN Bruxelles, den 21.03.2012 C (2012) 1878 final Vedr.: Statsstøttesag SA.33651 (2011/N) Danmark Forhøjelse af eksisterende skattefradrag for søfarende Danmark Hr. udenrigsminister, 1.
Læs mereSkatteudvalget SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 39 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 39 Offentligt 9. november 2016 J.nr. 16-1566931 Til Folketinget Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 39 af 12. oktober 2016 (alm.
Læs mereAfskrivnings loven. Sol og vind:
Afskrivnings loven Sol og vind: Der er på sol anlæg mulighed for at afskrive hele 25% pr år efter saldo metoden hvis anlægget er under 1 MW, det er op til den enkelte investere om denne vil/kan udnytte
Læs mereVejledende løsning til sommereksamen 2012 International skatteret
Aage Michelsen Professor Juridisk Institut Aarhus Universitet 18. juni 2013 Vejledende løsning til sommereksamen 2012 International skatteret 1. spørgsmål Hvilke indkomstskatteretlige konsekvenser er der
Læs mereTil Folketinget Skatteudvalget
Skatteudvalget 2018-19 L 27 Bilag 2 Offentligt 12. november 2018 J.nr. 2018-2528. Til Folketinget Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende
Læs mereSkatteministeriet J.nr Forslag til Lov om ændring af kildeskatteloven, ligningsloven, sømandsbeskatningsloven og tinglysningsafgiftsloven
Skatteministeriet J.nr. 2017-5221 Forslag til Lov om ændring af kildeskatteloven, ligningsloven, sømandsbeskatningsloven og tinglysningsafgiftsloven (Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier, udvidelse
Læs mereSkatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 DK 1402 København K 21. august 2019
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 DK 1402 København K lovgivningogoekonomi@skm.dk pa@skm.dk tkm@skm.dk 21. august 2019 Danske Råstoffers bemærkninger til Høring - forslag til Lov om ændring af
Læs mere2015/1 BTL 16 (Gældende) Udskriftsdato: 8. juli Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 16. december Betænkning. over
2015/1 BTL 16 (Gældende) Udskriftsdato: 8. juli 2016 Ministerium: Folketinget Journalnummer: Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 16. december 2015 Betænkning over Forslag til lov om ændring af tonnageskatteloven
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 16. august 2017
HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 16. august 2017 Sag 273/2016 (1. afdeling) FGNT af 30.10.2012 ApS og FG af 30.10.2012 A/S (advokat Eigil Lego Andersen for begge) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten
Læs mereSkatteudvalget L Bilag 24 Offentligt
Skatteudvalget L 110 - Bilag 24 Offentligt J.nr. 2006-411-0064 Dato: Til Folketinget - Skatteudvalget L 110- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, aktieavancebeskatningsloven, fusionsskatteloven
Læs mereABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip
Skagen AS Beskatning af investeringsbeviser Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser af salg og udlodning for fuldt skattepligtige danske investorer, der investerer i investeringsselskaber (aktieavancebeskatningslovens
Læs mereBehandling af skattemæssige underskud i selskaber ved omstrukturering. Kim Wind Andersen
Behandling af skattemæssige underskud i selskaber ved omstrukturering Kim Wind Andersen 2 Skattemæssige underskud Overblik - underskudsfremførsel Fremførsel og modregning af skattemæssige underskud Skattemæssige
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Transfer Pricing forlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B ligningslovens 2 - SKM2012.92.HR, jf. tidligere TfS 2010, 452 ØL Af advokat (L) og advokat
Læs mereTeknisk gennemgang af Europa-Kommissionens forslag til en fælles konsolideret selskabsskattebase Den 11. november 2016
Europaudvalget 2016-17 EUU Alm.del Bilag 150 Offentligt Teknisk gennemgang af Europa-Kommissionens forslag til en fælles konsolideret selskabsskattebase Den 11. november 2016 Common Consolidated Corporate
Læs mereSkatteudvalget SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 33 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 33 Offentligt 9. november 2016 J.nr. 16-1566775 Til Folketinget Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 33 af 12. oktober 2016 (alm.
Læs mereTil Folketinget Skatteudvalget
20. april 2018 J.nr. 2018-656. Til Folketinget Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende forslag til lov om ændring af fusionsskatteloven (Beskatning
Læs mereREVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1342 af 4/
REVIFAXEN NYHEDSBREV OM SKATTER OG AFGIFTER Nummer 1342 af 4/10 2018 Lovforslag om skatteregler for trusts Skatteministeren har fremsat lovforslag om Mere robuste skatteregler for trusts som en opfølgning
Læs mereViden, værdi og samspil
Viden, værdi og samspil Husstandsmøller - moms og skat Afdelingsleder, cand.merc.-jur. Kirsten Cato Jensen Historik vindmøller - 1983: Ingen særlige regler eller anvisninger 1984: Anvisning om skattemæssig
Læs mereRentefradragsbegrænsninger, ACE og EU-retten 2018 CORIT
Rentefradragsbegrænsninger, ACE og EU-retten Overblik Neutralitet i selskabsfinansieringen Egenkapital - ACE Gældsfinansiering - OECD BEPS Action 4 - ATAD art. 4 Rentebegrænsningsregler Særlige nedslag
Læs mereSØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Fejlagtigt valg af beskatningsform ved omdannelse - berigtigelse af fejl begået af revisor - genoptagelse - SKM2016.165.HR, jf. tidligere SKM2015.438.ØLR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereHvis ovenstående besvares bekræftende bedes det oplyst, om betingelsen om, at transaktionerne:
Skatteudvalget 2018-19 L 28 Bilag 9 Offentligt I
Læs mereBeregning af ejendomsskat Ejendomsværdiskatten beregnes som 1% af beregningsgrundlaget indtil DKK 3.040.000 og 3% af en eventuel overskydende værdi.
December 2008 Indhold: 1. Ejendomsværdiskat på udenlandske ejendomme 2. De skattemæssige konsekvenser af opsigelsen af dobbeltbeskatnings-overenskomsterne med Frankrig og Spanien for selskaber 3. Reparationspakken
Læs mereL 27 - Ophævelse af fondes adgang til fradrag for ikke almennyttige uddelinger H291-16
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K 2. november 2016 L 27 - Ophævelse af fondes adgang til fradrag for ikke almennyttige uddelinger H291-16 Skatteministeriet har ved brev af 5.
Læs mereSkærpede regler for 10-mands-projekter
- 1 Skærpede regler for 10-mands-projekter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et lovforslag fremsat den 14. december 2016 ønsker regeringen at stoppe skattetænkning i forbindelse med de
Læs mereForslag. Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love
Lovforslag nr. L 181 Folketinget 2007-08 (2. samling) Fremsat den 15. april 2008 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og
Læs mereHøring vedr. styresignal om gentagelse af genbeskatning af udenlandske filialer H061-15
SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø 31. marts 2015 Høring vedr. styresignal om gentagelse af genbeskatning af udenlandske filialer H061-15 SKAT har den 12. marts 2015 fremsendt ovennævnte udkast til
Læs mereTeknisk gennemgang af L 123
Skatteudvalget 2015-16 L 123 endeligt svar på spørgsmål 26 Offentligt Teknisk gennemgang af L 123 Folketingets Skatteudvalg, den 12. maj 2016 2.1. Opfølgning på en dom fra EU-Domstolen om genbeskatning
Læs mere