Lagtingslov nr. 52 af 29. december 1971 om skattemæssige afskrivninger m.v., som senest ændret ved lagtingslov nr. 19 af 14. februar 2000.

Transkript

1 Lagtingslov nr. 52 af 29. december 1971 om skattemæssige afskrivninger m.v., som senest ændret ved lagtingslov nr. 19 af 14. februar AFSNIT I. Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt. AFSNIT II. Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes både til erhvervsmæssige og til private formål. AFSNIT III. Skibe til erhvervsmæssig brug. AFSNIT IV. Bygninger m.m. AFSNIT V. Almindelige bestemmelser. AFSNIT VI. Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v. 1. 1) De i denne lov givne regler om skattemæssige afskrivninger m.v. finder anvendelse på maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes erhvervsmæssigt, på skibe til erhvervsmæssig brug samt på bygninger. Stk. 2. Skattemæssige afskrivninger efter denne lagtingslov kan ikke foretages af aktiver, som i fællesskab ejes af flere end to personer, hvis den virkelig ledelse i fællesskabet har sit sæde i et andet land. Stk. 3. Skattemæssige afskrivninger kan dog foretages af de i stk. 2 nævnte aktiver i det omfang, de kan dækkes af det driftsmæssige overskud af samme aktiv. Stk. 4. Ved at eje i fællesskab i henhold til stk. 2 forstås interessentselskab, kommanditselskab, partsrederi og andre lignende selskaber. Stk. 5. Færøernes Ligningsråd kan under særlige omstændigheder give dispensation fra stk. 2. AFSNIT I. Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt. 2. 2) Skattemæssig afskrivning foretages under et for samtlige de til en skattepligtig erhvervsvirksomhed hørende installationer og indretninger i bygninger, taget i erhvervsmæssig brug før 1. januar 1983, samt af maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt jfr. dog 5a og 11, stk. 2. Fiskeredskaber behandles dog efter nærmere bestemmelser fastsat af ligningsrådet. Afskrivningsgrundlaget opgøres efter saldometoden efter reglerne i stk Stk. 2. For indretninger og installationer i lejede lokaler i bygning, af hvilke skattemæssig afskrivning kan foretages på i henhold til 17, jfr. 20 i denne lagtingslov, foretages skattemæssige afskrivninger over en periode svarende til lejeperioden, dog ikke over en kortere periode end 10 år. Indretninger og installationer i lejede lokaler i bygning, som ikke kan afskrives i medfør af denne lagtingslov, kan dog afskrives skattemæssigt på samme måde, såfremt lokalerne anvendes udelukkende til industriproduktion. Ikke afskrevne indretninger og installationer i lejede lokaler jfr. 1. og 2. punktum kan fratrækkes i salgssummen af indretninger eller installationer eller fratrækkes det år, virksomheden ophører. Stk. 3. Saldoværdien ved indkomstårets begyndelse udgør det beløb, hvortil de i tidligere indkomstår anskaffede aktiver er nedskrevet ved skattemæssige afskrivninger. Stk. 4. Indkomstårets skattemæssige afskrivninger foretages på grundlag af den afskrivningsberettigede saldoværdi, som udgør saldoværdien ved indkomstårets begyndelse med fradrag af salgssummen for driftsmidler, der er solgt i indkomstårets løb, og med tillæg af hele anskaffelsessummen for driftsmidler, der er anskaffet i indkomståret. Stk. 5. 3) 4) Avskriving kann í mesta lagi vera 30% av avskrivingarbæra saldovirðinum. Er

2 avskrivingarbæra saldovirðið áðrenn inntøkuársins avskriving krónur ella lægri, kann upphæddin til fulnar verða drigin frá. Stk. 6. Udgifter til forbedring behandles på samme måde som anskaffelsessummer og indgår således i afskrivningsgrundlaget efter reglerne i stk. 3 og 4, jfr. dog 5a. Stk. 7. Forsikrings-og erstatningssummen vedrørende et driftsmiddel, der udgår af driften i anledning af en skade, der er overgået det, behandles på samme måde som beløb, der indvindes ved salg af det pågældende driftsmiddel. 3. 3) 5) Anskaffelsessummen for driftsmidler, hvis værdi er kr. eller derunder, kan fradrages fuldt ud i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori anskaffelsen finder sted. Stk. 2. Fradrages anskaffelsessummen for et driftsmiddel ikke fuldt ud i den skattepligtige indkomst i medfør af stk. 1, overføres den i anskaffelsesåret til afskrivning efter reglerne i 2. Stk. 3. Anskaffelsessummen for et driftsmiddel af den i stk. 1 nævnte art skal i sin helhed behandles enten efter reglerne i stk. 1 eller efter reglerne i stk. 2. Stk. 4. Sælges et driftsmiddel, hvis anskaffelsessum i medfør af stk. 1 fuldt ud er fradraget i den skattepligtige indkomst for anskaffelsesåret, skal salgssummen fuldt ud medregnes i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted. Forsikrings- eller erstatningssummer vedrørende sådanne driftsmidler behandles på samme måde som beløb, der indvindes ved salg af de pågældende driftsmidler. Stk. 5. 3) (Strikað) 4. 3) Hevur tann skattskyldugi í inntøkuárinum selt eitt av teimum rakstrargøgnum, sum røtt er um í hesum kapitli, fyri peningauphædd, sum er minni enn útveganarpeningurin við frádrátti av skattligum avskrivingum, sum gjørdar eru í inntøkuárunum frammanundan, skal hann draga alt tílíkt próvført tap frá í skattskyldugu inntøkuni tað inntøkuár, tá selt verður. Saldovirðið eftir 2 skal í hesum førum verða lækkað við tí óavskrivaða partinum av útveganarprísi rakstrargagnsins. Stk. 2. Bestemmelsen i stk. 1 finder tilsvarende anvendelse, hvor et driftsmiddel udgår af driften i anledning af en skade, der er overgået det. Eventuel forsikrings- eller erstatningssum sidestilles i disse tilfælde samt salgssum. Stk. 3. Beløb, der anvendes til reparation af et skadelidt driftsmiddel af den i stk. 1 nævnte art, vil i det omfang, beløbet overstiger den i anledning af skaden eventuelt udbetalte forsikrings- eller erstatningssum, fuldt ud være at fradrage i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori reparation foretages. Overstiger forsikrings- eller erstatningssummen reparationsudgifterne, skal forskelsbeløbet fragå i saldoværdien efter 2. Som reparationsudgifter betragtes udgifter, der medgår til at sætte aktivet i den stand, hvori det befandt sig ved skadens indtræden. 5. 5) Er der som følge af, at salgssummen m.v. skal fradrages i afskrivningsgrundlaget, fremkommet en negativ saldo, og er denne ikke udlignet på den i stk. 2 anførte måde eller ved anskaffelser i henhold til dette kapitel eller erhvervsmæssige bygninger i henhold til 17, stk. 1, litra a), senest i det næstfølgende indkomstår skal saldoen udlignes helt derved, at beløbet medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for sidstnævnte indkomstår. Stk. 2. Den skattepligtige kan i det indkomstår, hvori en negativ saldo fremkommer, udligne saldoen helt eller delvis ved at medregne beløbet eller en del af dette i den skattepligtige indkomst for nævnte indkomstår. Stk. 3. 3) Toll- og Skattstova Føroya kan, når ganske særlige omstændigheder taler herfor, forlænge fristen for udligning af et negativt saldobeløb. Tilladelsen skal gøres betinget af, at der stilles sikkerhed for skattebetalingen.

3 5 a. 2) 6) Anskaffelsesprisen for personbiler, som udelukkende benyttes erhvervsmæssigt, men som er registreret til privat persontransport, medregnes ikke i den i 2 omtalte saldoværdi, hvis anskaffelsesprisen overstiger kr. Stk. 2. Den del af anskaffelsesprisen, som overstiger kr bliver for hver enkelt personbil registreret som en særlig aktivpost i det regnskab, som skal følge med selvangivelsen og kan ikke afskrives efter denne lov. Udgifter til forbedring bliver også for hver enkelt personbil registreret på den særlige aktivpost, og kan heller ikke afskrives efter denne lov. Stk. 3. Kr af anskaffelsesprisen bliver afskrevet for sig for hver enkelt personbil i henhold til 2, stk. 4 i denne lov. Stk. 4. Afskrivning kan ikke foretages i det indkomstår, hvor personbilen, som afskrives i henhold til stk. 3, afstås. Hvis afståelsessummen overstiger anskaffelsessummen forhøjet med forbedringsudgifter og med fradrag af afskrivninger fra foregående indkomstår, skal fortjenesten medregnes i den skattepligtige indkomst for det år, afståelsen finder sted. Er afståelsessummen mindre end anskaffelsessummen, forhøjet med forbedringsudgifter og med fradrag af afskrivninger, kan tabet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst det år, personbilen afstås, dog kun den del af tabet, som overstiger det beløb, som i henhold til stk. 2 ikke kan gøres til genstand for afskrivninger. Stk. 5. Bestemmelserne i 31, stk. 1, jfr. stk. 3, anvendes, hvis den skattepligtige: a) Flytter en personbil, som omfattes af bestemmelserne i 5a til anden anvendelse end den i stk. 1 omhandlede. b) Flytter en bil, som omfattes af bestemmelserne i kap. 1 til den anvendelse, som omfattes af stk. 1. Bestemmelserne i b) finder dog kun anvendelse, hvis bilens værdi i handel og vandel, den dag ændringen sker, overstiger kr Stk. 6. Bestemmelserne i kap. 1 anvendes iøvrigt på de i stk. 1 omhandlede personbiler i det omfang, de er forenelige med bestemmelserne i stk Et driftsmiddel betragtes i henseende til bestemmelserne i dette afsnit som anskaffet, når levering har fundet sted. AFSNIT II. Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes både til erhvervsmæssige og til private formål. 7. Afskrivning på maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes både til erhvervsmæssige og til private formål, skal foretages særskilt for hvert enkelt driftsmiddel. Af det afskrivningsbeløb, som beregnes efter de i det følgende givne regler, kan som skattemæssig afskrivning alene fradrages et beløb, som svarer til den erhvervsmæssige andel i driftsmidlets benyttelse i det pågældende indkomst-år. Stk. 2. 2) Afskrivning kan i anskaffelsesåret beregnes med indtil 30 procent af anskaffelsessummen. For hvert af de følgende indkomstår kan afskrivning beregnes med indtil 30 procent af det beløb, der henstår uafskrevet ved indkomstårets begyndelse. Afskrivning skal altid foretages med hele procenter. Overstiger anskaffelsessummen kr , nedsættes det beløb, hvoraf afskrivningen kan beregnes, med det beløb som anskaffelsessummen overstiger kr Dette beløb registreres som en særlig aktivpost i det regnskab, som skal følge med selvangivelsen, og kan ikke gøres til genstand for afskrivninger i henhold til denne lov. Stk. 3. 2) Afholdes der med hensyn til de i dette afsnit omhandlede driftsmidler udgifter til forbedring, kan afskrivning beregnes på disse udgifter efter reglerne i stk. 1 og 2 på samme måde som på anskaffelsesudgifter ved-rørende sådanne driftsmidler. Forbedringsudgifter vil være at afskrive

4 sammen med det driftsmiddel, de vedrører. Der kan dog ikke afskrives på forbedringsudgifter vedrørende driftsmidler, hvis oprindelige anskaffelsessum har oversteget kr Sådanne forbedringsudgifter registreres på den i stk. 2 omtalte aktivpost i regnskabet. 8. Sælges et af de i dette afsnit omhandlede driftsmidler, kan der ikke for salgsåret beregnes afskrivning på det solgte driftsmiddel. Såfremt salgssummen overstiger anskaffelsessummen med fradrag af samtlige afskrivninger, der er beregnet for tidligere indkomstår, skal den del af avancen, som svarer til forholdet mellem de i tidligere indkomstår foretagne skattemæssige afskrivninger og de samlede beregnede afskrivninger for disse indkomstår, medregnes i den skattepligtige indkomst for salgsåret. Stk. 2. 2) 6) Hvis salgssummen er mindre end anskaffelsessummen med fradrag af samlede beregnede afskrivninger, kan en del af forskelsbeløbet fradrages i den skattepligtige indkomst for salgsåret. Forskelsbeløbet nedsættes dog med det restbeløb, som i henhold til 7, stk. 2, ikke kan afskrives. Af det således nedsatte forskelsbeløb, kan den del, som svarer til forholdet mellem de skattemæssige afskrivninger og de samlede beregnede afskrivninger, fratrækkes i den skattepligtige indkomst for salgsåret. Stk. 3. Ved anskaffelsessummen forstås i denne paragraf den oprindelige anskaffelsesudgift med tillæg af afholdte forbedringsudgifter. 9. Udgår et af reglerne i dette afsnit omfattet driftsmiddel af driften i anledning af en skade, der er overgået det, kan der ikke afskrives på driftsmidlet i det indkomstår, hvori skaden er indtruffet. Såfremt den i anledning af skaden eventuelt udbetalte forsikrings- eller erstatningssum med tillæg af beløb, der måtte blive indvundet ved salg af det skadelidte driftsmiddel, er mindre end driftsmidlets anskaffelsessum med fradrag af de samlede beregnede afskrivninger, kan en del af forskelsbeløbet fradrages i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori skaden er indtruffet; herved finder bestemmelsen i 8, stk. 2, tilsvarende anvendelse. Overstiger den eventuelle forsikrings- eller erstatningssum med tillæg af beløb, der måtte blive indvundet ved salg af det skadelidte driftsmiddel, driftsmidlets anskaffelsessum med fradrag af de samlede beregnede afskrivninger, vil en efter reglerne i 8, stk. 1, beregnet del af forskelsbeløbet være at medregne i den skattepligtige indkomst. Stk. 2. Såfremt der til reparation af et skadelidt driftsmiddel afholdes udgifter, der overstiger den i anledning af skaden eventuelt udbetalte forsikrings- eller erstatningssum, kan det overskydende beløb fradrages i den skattepligtige indkomst, såfremt skaden er sket under erhvervsmæssig benyttelse af driftsmidlet. Er skaden sket under anden benyttelse af driftsmidlet, kan fradrag ikke finde sted. Overstiger den eventuelle forsikrings- eller erstatningssum reparationsudgifterne, vil en så stor del af det overskydende beløb, som svarer til forholdet mellem de for tidligere indkomstår foretagne skattemæssige afskrivninger og de samlede beregnede afskrivninger på driftsmidlet for disse indkomstår, være at medregne i den skattepligtige indkomst. Stk. 3. Ved anskaffelsessummen forstås i denne paragraf den oprindelige anskaffelsesudgift med tillæg af afholdte forbedringsudgifter. 10. Et driftsmiddel betragtes i henseende til bestemmelserne i dette afsnit som anskaffet, når levering har fundet sted. AFSNIT III. Skibe til erhvervsmæssig brug. 11. Skattemæssig afskrivning foretages under ét for samtlige fartøjer, der hører til en skattepligtigs virksomhed og udelukkende benyttes erhvervsmæssigt. Stk. 2. Reglerne i dette afsnit gælder også maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes erhvervsmæssigt om bord på skibe.

5 Stk. 3. 7) Reglurnar í hesum kapitli galda eisini fyri veiðiloyvi, fevnd av lóg um vinnuligan fiskiskap, sum verður nýtt vinnuliga. 12. Med de undtagelser, der fastsættes i det følgende, finder de i afsnit I givne regler om afskrivning m.v. på maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt, i det hele anvendelse på fartøjer, der benyttes erhvervsmæssigt. Stk. 2. 8) Indkomstårets skattemæssige afskrivninger foretages på grundlag af saldoværdien ved indkomstårets begyndelse med tillæg af anskaffelsessummen for fartøjer m.v., der er anskaffet, men med fradrag af ophørsstøtte efter lagtingslov nr. 46 af 30. marts 1990 samt bekendtgørelse nr. 27 af 3. maj 1988, der er udbetalt i indkomstårets løb, og med fradrag af salgssummen for fartøjer m.v., der er solgt i indkomstårets løb. Det således udfundne beløb udgør den afskrivningsberettigede saldoværdi. Stk. 3. 5) Er der som følge af, at salgssummen m.v. skal fradrages i afskrivningsgrundlaget, fremkommet en negativ saldo, og er denne ikke udlignet efter bestemmelserne i 5, stk. 2, eller ved anskaffelse af skibe i henhold til dette kapitel, driftsmidler i henhold til kapitel 1 eller erhvervsmæssige bygninger i henhold til 17, stk. 1, litra a) senest i det næstfølgende indkomstår, skal saldoen udlignes helt derved, at beløbet medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for sidstnævnte indkomstår. 13. Når en kontrakt om bygning eller ombygning af et dæksfartøj er indgået, kan der foretages forskudsafskrivning på den aftalte byggesum. Stk. 2. Forskudsafskrivning kan første gang foretages for det indkomstår, hvori kontrakten er indgået. Forskudsafskrivning kan end-videre foretages i de følgende indkomstår, for så vidt disse ligger forud for det, hvori levering finder sted. Stk. 3. Forskudsafskrivning kan i alt højst andrage 45 procent af den aftalte byggesum. Inden for den i stk. 2 nævnte periode kan den skattepligtige placere forskudsafskrivningen efter ønske; dog kan i intet indkomstår afskrives mere end 15 procent af byggesummen. Stk. 4. I den periode, hvori forskudsafskrivning kan foretages, påvirker forskudsafskrivningen ikke saldoværdien for virksomhedens øvrige skibe. 14. I det indkomstår, hvori der sker levering af et skib, på hvilket forskudsafskrivning er foretaget, indgår skibets anskaffelsessum med fradrag af de foretagne forskudsafskrivninger i afskrivningsgrundlaget for virksomhedens øvrige skibe efter reglerne i 2, jfr Ophæves en kontrakt om bygning af et skib, skal et beløb lig summen af de foretagne forskudsafskrivninger på skibet medregnes i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori ophævelsen sker. 16. I tilfælde af salg af retten i henhold til en kontrakt om bygning af et skib skal fortjeneste eller tab herved tages i betragtning ved opgørelsen af sælgerens skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori salget sker. Har forskudsafskrivningen fundet sted, skal de foretagne forskudsafskrivninger tages i betragtning ved opgørelsen af avance eller tab. Stk. 2. Ved anvendelsen af bestemmelsen i stk. 1 betragtes udbetaling af forsikrings- eller erstatningssum som salg af den pågældende kontrakt. 16 a. 9) Personer, hvis skattepligt på Færøerne ophører eller som underkastes en anden skatteordning, og som har opnået skattemæssig fortjeneste ved salg af aktiver, der kan afskrives i medfør af denne lov eller kontrakt i henhold til 16, stk. 1, skal uden hensyn til bestemmelser i denne eller andre love erlægge en afgift på 40% af den skattepligtige fortjeneste, der ikke i forvejen er medregnet i den indtægt, der skal beskattes. Såfremt fortjenesten ved salg af aktiv allerede er

6 medregnet i skatteopgørelsen, da den skattepligtige forlader landet, og en del af skatten er erlagt ved påligningen, skal der foretages en ny beregning af afgiften således: Afgiften beregnet særskilt af fortjenesten reduceres med den forholdsmæssige del af skatten betalt for det pågældende år. Stk. 2. Såsnart salg har fundet sted, skal sælgeren indlevere opgørelse over fortjeneste til ligningsrådet, opgjort i henhold til denne lovs regler. Ligningsrådet kontrollerer opgørelsen og fastsætter den afgift, der skal erlægges til Føroya gjaldstova senest 2 uger efter, at sælgeren har modtaget underretning om afgiften fra ligningsrådet. Af fortjeneste under kr erlægges ingen afgift. Stk. 3. Såfremt sælgeren inden 31. december året efter salget anvender fortjenesten i sin helhed til anskaffelse af aktiver der er nævnte i kapitlerne 1, 2 og 3 i denne lov i forbindelse med erhverv her i landet, kan han efter ansøgning få afgiften refunderet. Ansøgning sendes ligningsrådet, der er bemyndiget til at refundere afgiften. Stk. 4. Afgiften fordeles med 1/3 til kommunen og 2/3 til landskassen. Stk. 5. Landsstyret foreskriver nærmere regler angående forvaltningen af denne regel. 16 b. 3) 5) 10) Personlig skatteyder kan foretage afskrivning af aktiver, som henhører under dette kapitel, efter reglerne i dette kapitel og kapitel 1 med nedenfor anførte begrænsninger: 1) Afskrivning kan foretages i overskud ved drift af skibe. Endvidere kan afskrives op til 15% af den afskrivningsberettigede saldoværdi, dog højst 15% af anden indtægt med alle fradrag. Afdrag af oprindelige lån i skibe, som ikke dækkes af driftsoverskud sammenlagt fra egne skibe, kan altid afskrives, når den skattemæssige saldo er mindst lige så stor som restgælden på skibene. Årlig afskrivning efter 2, jfr. 12 kan højst være 30% af den saldoværdi, som kan afskrives. 2) Forskudsafskrivning efter 13 kan ikke overstige indskudt egenkapital udover overskud ved drift af skibe. 3) Personlig skatteborger, som pr. 1. september 1974 har underskrevet kontrakt om bygning af skibe, kan uanset bestemmelserne i nr. 2 afskrive efter reglerne i 13 for indkomstårene 1974 og Stk. 2. Driftsoverskud af skib efter nærværende paragraf er nettooverskud efter at alle driftsudgifter herunder alle lønninger, også rederløn og hyrer efter gældende overenskomster, er fratrukket, men forinden afskrivningen er foretaget. 16 c. 2) Person, hvis fulde skattepligt til Færøerne ophører, og som har afskrevet på aktiver, som han ejer i udlandet, skal i det år, fuld skattepligt til Færøerne ophører, erlægge en afgift på 40% af disse afskrivninger. Stk. 2. Afgiften fordeles med 1/ 3 til kommunen og 2/ 3 til landskassen. Landsstyret kan fastsætte nærmere regler for administrationen af denne bestemmelse. AFSNIT IV. Bygninger m.m. 2) 17. 2) 6) Skattemæssig afskrivning efter reglerne i 20 kan foretages på nedenfor anførte bygninger, der benyttes erhvervsmæssigt: a. Bygninger, som udelukkende anvendes til håndværk og industri, herunder medregnet nødvendige kontor- og lagerlokaler. b. Bygninger, der udelukkende anvendes til hotel eller bygninger til udlejning med mindst 10 lejligheder, herunder medregnet nødvendige kontor- og lagerlokaler. c. Andre bygninger, herunder kontor- og lagerbygninger, hvoraf mindst 75% af etagearealet benyttes erhvervsmæssigt, herunder medregnet nødvendige lagerlokaler.

7 Stk. 2. Der kan ikke foretages afskrivning på bygninger, som anvendes til bolig eller dertil knyttede formål, jfr. dog stk a. 2) Skattemæssig afskrivning efter reglerne i 20, stk. 1 kan foretages for fiskeopdræt (stenkast m.m.), som udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, og som ikke omfattes af reglerne i kapitel 1 i denne lagtingslov. Stk. 2. De bestemmelser i denne lagtingslov, som er gældende for bygninger, som omfattes af reglerne i 17, stk. 1, litra a, gælder også for de i stk. 1 anførte fiskeopdræt. Stk. 3. Afskrivning i henhold til stk. 1 er betinget af ligningsrådets tilladelse. Ligningsrådet kan fastsætte nærmere bestemmelser for, under hvilke betingelser afskrivning kan foretages. 18. Anvendes kun en del af en bygning til formål, der berettiger til afskrivning efter 17, kan skattemæssig afskrivning kun foretages på den del af anskaffelsessummen, der forholdsmæssigt svarer til den nævnte bygningsdels etageareal. 19. På udgifter til ombygning eller forbedring kan skattemæssig afskrivning foretages efter afskrivningssatserne for den bygning de vedrører, jfr. 20 og ) På de i 17, stk. 1, litra a) og b) nævnte bygninger kan der i anskaffelsesåret og hvert af de nærmest følgende 9 indkomstår foretages skattemæssig afskrivning med indtil 7% af anskaffelsessummen. I hvert af de derefter følgende indkomstår kan skattemæssig afskrivning foretages med indtil 2% af anskaffelsessummen. Ved anskaffelsesåret forstås det indkomstår, hvori bygningen erhverves eller fuldføres og tages i brug til et formål, der berettiger til skattemæssig afskrivning. Stk. 2. På de i 17, stk. 1, litra c), nævnte bygninger kan der i anskaffelsesåret og hvert af de nærmest følgende 9 indkomstår foretages skattemæssig afskrivning med indtil 4% af anskaffelsessummen. I hvert af de derefter følgende indkomstår kan skattemæssig afskrivning foretages med indtil 1% af anskaffelsessummen. Stk. 3. Samme regler, som anført i stk. 1 og 2, er gældende for bygninger, hvis anskaffelsessum er opgjort efter reglerne i 27 A. Stk. 4. 2) Benyttes en bygning samtidig til erhvervsmæssige formål som anført i 17, stk. 1, litra c og litra a eller litra b, kan skattemæssig afskrivning foretages efter stk. 1 og stk. 2, forholdsmæssigt svarende til benyttelsesgraden af etagearealet i bygningen. 21. Inden for de i 20 angivne rammer kan den skattepligtige placere de dér nævnte afskrivninger efter ønske i de enkelte indkomstår. Stk. 2. Afskrivning kan ikke foretages i det indkomstår hvori bygningen afhændes eller nedrives. Stk. 3. Ophører den skattepligtige med at anvende bygningen til formål, der berettiger til afskrivning, kan skattemæssig afskrivning på bygningen ikke foretages i de indkomstår, hvor sådan anvendelse ikke har fundet sted. 22. Skattemæssig afskrivning skal foretages særskilt for hver enkelt bygning. Stk. 2. Reglerne i stk. 1 finder tilsvarende anvendelse på udgifter til ombygning eller forbedring. 23. Hvis der på en bygning sker en skade, der ikke kan udbedres ved normal vedligeholdelse, kan afskrivning fra og med det indkomstår, hvor skaden indtræffer, kun beregnes af den del af erhvervssummen, som svarer til forholdet mellem bygningens værdi efter skadens indtræden og værdien umiddelbart forinden. Med hensyn til udgifter, der anvendes til udbedring af en sådan skade, finder reglen i 19 anvendelse.

8 24. Når en afskrivningsberettiget bygning nedrives, kan der i den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori nedrivningen sker, foretages et fradrag, der svarer til de uafskrevne beløb nedsat med den eventuelle salgssum for materialer m.v. Fradrag kan dog kun foretages, når den skattepligtige i mindst 5 år før nedrivningen har ejet bygningen og i dette tidsrum har anvendt den til et formål, der berettiger til skattemæssig afskrivning ) Sælger eller afhænder den skattepligtige bygning eller byggegrund, hvor der står, eller hvorpå der har stået bygning, som kunne være afskrevet efter 17, stk. 1, litra a, jfr. 20, for mere end den skattemæssigt bogførte værdi, skal fortjeneste og foretagne afskrivninger medregnes i den skattepligtige indkomst, hvis disse ikke anvendes til anskaffelse af de i kap. 1 omhandlede driftsmidler eller de i 17 stk. 1, litra a omhandlede bygninger senest i indkomståret, der følger efter salgsåret. Eventuelt tab ved salg eller afhændelse kan ikke fradrages i opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For bygning og byggegrund, som er erhvervet før den 1. januar 1950, medregnes fortjeneste eller tab ikke i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, hvorimod genvundne afskrivninger behandles som angivet foran. Stk. 2. Sælger eller afhænder den skattepligtige bygning eller byggegrund, hvor der står eller hvorpå der har stået bygning, som kunne være afskrevet efter 17, stk. 1, litra b og c, jfr. 20, for mere end den skattemæssigt bogførte værdi, skal fortjeneste og foretagne afskrivninger medtages i den skattepligtige indkomst i salgsåret. Eventuelt tab ved salg eller afhændelsen kan ikke fradrages i opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For bygning og byggegrund, som er erhvervet før 1. januar 1950, medregnes fortjeneste eller tab ikke i opgørelsen af den skattepligtige indkomst, hvorimod genvundne afskrivninger behandles som angivet foran. Stk. 3. 5) Anskaffelsessummen for de i stk. 1 og 2 nævnte bygninger og byggegrunde skal pristalsreguleres frem til senest fastsatte pristal før salgsdagen efter de pristalsfastsættelser, der har været gældende siden 1. januar Stk. 4. Forsikrings- eller erstatningssummen behandles på samme måde som beløb, der indvindes ved salg af det pågældende formuegode. 26. Indvindes en fortjeneste, der er skattepligtig efter 25, ved modtagelsen af en forsikrings- eller erstatningssum, kan den skattepligtige begære sig fritaget for, at fortjenesten henregnes til hans indkomst. Fritagelsen er betinget af, at forsikrings- eller erstatningssummen anvendes fuldt ud til genopførelse eller genanskaffelse af det skadelidte formuegode, samt af, at fortjenesten anvendes til forlods afskrivning på udgiften til genopførelse eller genanskaffelse. Stk. 2. Erklæring om, at forsikrings- eller erstatningssummen vedrørende en skadelidt bygning er anvendt eller agtes anvendt på den i stk. 1 angivne måde, skal afgives senest samtidig med udløbet af fristen for indgivelsen af selvangivelse for det indkomstår, hvori fortjenesten er konstateret. Stk. 3. Genopførelse eller genanskaffelse skal ske enten i det indkomstår, hvori fortjenesten konstateres, eller i det nærmest følgende indkomstår. Finder genopførelse eller genanskaffelse ikke sted inden udløbet af denne periode, skal fortjenesten tillægges den skattepligtige indkomst for det indkomstår, hvori fortjenesten blev konstateret. Det beløb, der i den anledning skal efterbetales, forrentes med 1 pct. månedlig for hver påbegyndt måned regnet fra de tidspunkter, til hvilke skatten ville have været forfalden, såfremt den skattepligtige ikke havde begæret sig fritaget for erlæggelsen. Stk. 4. Når ganske særlige omstændigheder taler derfor, kan ligningsrådet efter andragende forlænge fristen for genopførelse eller genanskaffelse. Stk. 5. Viser det sig, at forsikrings- eller erstatningssummen ikke fuldt ud medgår til genopførelse eller genanskaffelse, finder foranstående regler om efterbeskatning anvendelse på den overskydende del af forsikrings- eller erstatningssummen, dog højst på et beløb svarende til fortjenesten. Stk. 6. Beløb, der anvendes til forlods afskrivning efter stk. 1, 2. punktum, kan ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

9 Stk. 7. Skattemæssige afskrivninger på det genopførte eller genanskaffede formuegode beregnes på grundlag af anskaffelsessummen med fradrag af det beløb, der er afskrevet forlods ) Udgifter til erhvervelse af byggegrund, byggemodning af grunden og det omkringliggende areal, kan ikke henregnes til anskaffelsessummen eller til forbedringsudgifter m.v. af den afskrivningsberettigede bygning. 27 a. 5) Vedrørende bygninger, som er taget i brug 1. januar 1983 eller senere, skal det samlede beløb for installationer og indretninger før afskrivninger lægges til bygningens anskaffelsessum, og den del af installationer og indretninger, der er afskrevet iflg. kap. 1 fradrages. Det således udregnede beløb er bygningens anskaffelsessum i det regnskabsår, som sluttede i Stk. 2. Samme regler som i stk. 1 er også gældende for ombygninger og forbedringer, som er foretaget 1. januar 1983 eller senere. 28. Reglerne i dette afsnit kan fraviges i tilfælde, hvor der påhviler en fast ejendom hjemfaldsforpligtelse eller anden forpligtelse af lignende art. AFSNIT V. Almindelige bestemmelser ) Ved salg af de af denne lov omhandlede formuegoder finder reglerne i 27 i lagtingslov nr. 86 af 1. september 1983 om landsskat og kommuneskat med senere ændringer anvendelse i tilfælde, hvor salg af sådanne formuegoder henhører til den skattepligtiges næringsvej eller det pågældende formuegode er erhvervet i spekulationsøjemed. Stk. 2. For aktiver af den i afsnit I og III omhandlede art formindskes i de i stk. 1 nævnte tilfælde saldoværdien i henhold til 2, jfr. 12, med anskaffelsessummen for det solgte formuegode med fradrag af skattemæssige afskrivninger, der i indkomstår forud for salgsåret er foretaget på dette. Stk. 3. En skattepligtig, der har foretaget afskrivninger i overensstemmelse med bestemmelserne i denne lov, kan efter udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse kun ændre disse afskrivninger med ligningsrådets tilladelse. 30. Erhvervelse af formuegoder ved gave eller arveforskud sidestilles i denne lov med køb. Som købesum betragtes i disse tilfælde det beløb, der er lagt til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat af den pågældende erhvervelse. Har denne ikke været afgifts- eller indkomstskattepligtig, betragtes som købesum det pågældende formuegodes værdi i handel og vandel på erhvervelsestidspunktet. Stk. 2. Overdragelse af formuegoder som gave eller arveforskud sidestilles i denne lov med salg af de pågældende formuegoder. Som salgssum betragtes den værdi, der lægges til grund ved beregningen af gaveafgift eller indkomstskat i forbindelse med overdragelsen eller såfremt denne ikke er afgifts- eller indkomstskattepligtig værdien i handel og vandel på overdragelsestidspunktet ) Overfører en skattepligtig formuegoder af den i afsnit I-IV omhandlede art til benyttelse enten til udelukkende private formål eller til både erhvervsmæssige og private formål, sidestilles sådanne overførelser i denne lov med salg og køb af de pågældende formuegoder. Stk. 2. Overfører en skattepligtig maskiner, inventar, skibe, bygninger og lignende formuegoder fra udelukkende privat benyttelse enten til udelukkende erhvervsmæssig benyttelse eller til benyttelse til både erhvervsmæssige og private formål, sidestilles sådanne overførelser i denne lov med køb af de pågældende formuegoder.

10 Stk. 3. Som salgssum og købesum betragtes værdien i handel og vandel på overførelsestidspunktet. 31a. 3) Virksemið her á landi verður roknað sum hildið uppat, tá tann vinnurekandi hevur avhent sínar maskinur, rakstrargøgn, innbúgv o.a. Stk. 2. Flytur tann skattskyldugi maskinur, rakstrargøgn, innbúgv o.a., sum hevur verið nýtt í skattskyldugum virksemi her á landi, til nýtslu uttanlands, verður slík flyting javnsett við sølu. Sølupeningur er virðið í vanligum handli um flutningsmundið. 32. Ekspropriationserstatninger sidestilles i denne lov med salgssummer. 33. Ligningsrådet fastsætter de nærmere forskrifter om, hvilke oplysninger der skal meddeles af de skattepligtige til de skattelignende myndigheder til brug ved disses kontrol med overholdelsen af bestemmelserne i denne lov, og fastsætter i denne forbindelse den form, hvori de pågældende oplysninger skal afgives. Afgivelsen af de nævnte oplysninger kan fremtvinges ved pålæg af en daglig bøde, der fastsættes af ligningsrådet. AFSNIT VI. Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v. 34. Denne lov finder første gang anvendelse ved skatteligningen for skatteåret 1972/73. Stk. 2. For så vidt angår formuegoder, der afhændes inden 19. oktober 1971 kan den skattepligtige ansøge om, at de hidtil gældende regler om afskrivning og om den skattemæssige behandling af fortjeneste eller tab finder anvendelse. Sådan ansøgning skal indgives til ligningsrådet senest samtidig med selvangivelse for det pågældende skatteår. 35. Maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt, samt skibe til erhvervsmæssig brug, skal såfremt de er i den skattepligtiges besiddelse ved begyndelsen af det indkomstår, for hvilket lovens regler første gang kommer til anvendelse, medregnes i saldoværdien efter 2, stk. 1, jfr. 12 med anskaffelsessummen efter fradrag af såvel ordinære som ekstraordinære afskrivninger, som den skattepligtige for tidligere indkomstår har foretaget på de pågældende driftsmidler. 36. Afskrivning på maskiner, inventar og lignende driftsmidler, der benyttes både til erhvervsmæssige og til private formål, og som er i den skattepligtiges besiddelse ved begyndelsen af det indkomstår, for hvilket lovens regler første gang kommer til anvendelse, foretages på grundlag af det pågældende driftsmiddels anskaffelsessum reduceret med et beløb lig summen af de ordinære skattemæssige afskrivninger, som den skattepligtige kunne have foretaget på det pågældende driftsmiddel i tidligere indkomstår, såfremt driftsmidlet i disse indkomstår udelukkende havde været benyttet erhvervsmæssigt. 37. En skattepligtig kan, hvis betingelserne herfor i øvrigt er opfyldt, i stedet for at afskrive efter denne lov vælge at foretage ekstraordinære skattemæssige afskrivninger efter de derom fastsatte regler. Ordinær afskrivning skal i så fald for det pågældende formuegodes vedkommende foretages efter de hidtil gældende regler, og formuegoder af den i afsnit I og III omhandlede art medregnes i disse tilfælde ikke i saldoværdien efter 2, stk. 1, jfr. 12. Stk. 2. Et formuegode af den i afsnit I og III omhandlede art, hvorpå skattepligtige har valgt at foretage ekstraordinære afskrivninger i medfør af bestemmelsen i stk. 1, kan når som helst overføres til afskrivning efter de i denne lov i øvrigt indeholdte regler. Stk. 3. Formuegoder af den i afsnit I og III omhandlede art, hvorpå den skattepligtige har valgt at

11 foretage ekstraordinære afskrivninger i medfør af bestemmelsen i stk. 1, skal altid overføres til afskrivning efter de i denne lov i øvrigt indeholdte regler når den til ekstraordinær afskrivning udsondrede del af anskaffelsessummen er afskrevet fuldt ud, eller når den periode, hvori ekstraordinær afskrivning kan foretages, er udløbet. Stk. 4. For det første indkomstår, for hvilket et formuegode af den i afsnit I og III omhandlede art, der har været genstand for ekstraordinær afskrivning i medfør af bestemmelsen i stk. 1, overføres til afskrivning efter de i denne lov i øvrigt indeholdte regler, er afskrivningsgrundlaget formuegodets anskaffelsessum med fradrag af de i tidligere indkomstår foretagne ordinære og ekstraordinære skattemæssige afskrivninger. Ekstraordinær afskrivning på det pågældende formuegode kan ikke foretages for det indkomstår, for hvilket overførsel finder sted, eller for senere indkomstår. 38. Landsstyret fastsætter de nærmere regler for gennemførelsen af denne lov og bemyndiges til at afholde de til lovens gennemførelse nødvendige udgifter ) Samtidig med nærværende lovs ikrafttræden ophæves lagtingslov nr. 3 af 2. februar 1956, jfr. lagtingslov nr. 29 af 12. maj 1970 om ekstraordinære skattefri afskrivninger på skibe, samt visse bygninger og maskiner m.v., samt 3, stk. 2, 3 og 4. 1) Broytt við løgtingslóg nr. 36 frá 20. apríl 1989 sum kom í gildi 10. mai 1989, og hevði so ljóðandi skiftisreglu í 2 stk. 2: Tó kunnu persónar, sum hava gjørt íløgur eftir galdandi skipan, framhaldandi avskriva av nevndu íløgum. 8) Broytt við løgtingslóg nr. 39 frá 26. apríl ) Broytt við løgtingslóg nr. 59 frá 8. mai ) Broytt við løgtingslóg nr. 19 frá 14. februar í hesi løgtingslóg er soljóðandi: Henda løgtingslóg kemur í gildi dagin eftir, at hon er kunngjørd. 1, nr. 1-5, fær virknað frá 1. januar ) Broytt við løgtingslóg nr. 70 frá 26. september ) Broytt við løgtingslóg nr. 74 frá 12. desember ) Broytt við løgtingslóg nr. 51 frá 26. mai ) Broytt við løgtingslóg nr. 174 frá 21. desember í hesi lóg er soljóðandi: Henda løgtingslóg kemur í gildi dagin eftir, at hon er kunngjørd, og hevur virknað frá 7. november 2001 og 3 í hesi lóg er soljóðandi: Avskrivingar, sum eru gjørdar av veiðiloyvum, sum eru útvegað men ikki seld, áðrenn lógin fær virknað, skulu halda fram. Stk. 2. Útreiðsluføring av keypspeningi fyri veiðilovyi, sum eru útvegað, men ikki seld, áðrenn lógin fær virknað, skal javnmetast við avskrivingar. 8) Broytt við løgtingslóg nr. 4 frá 25. januar ) Broytt við løgtingslóg nr. 39 frá 26. apríl ) Broytt við løgtingslóg nr. 5 frá 11. februar 1977.