Referat af revisornetværksmødet den 12. december februar 2014 Sags nr.: J.271. Deltagere:

Transkript

1 Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen Frederiksholms Kanal København K Tlf Fax ktst@ktst.dk CVR nr Referat af revisornetværksmødet den 12. december 2013 Deltagere: 20. februar 2014 Sags nr.: J.271 Revisorer: Bjørn Olsen, Rigsrevisionen Heidi Demant Helander, Rigsrevisionen Søren Jensen, Deloitte Klaus Grønbæk Jakobsen, BDO Helle Lorenzen, KPMG Niels Villadsen, PwC Ulla Koed, RSMplus Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen, Økonomisk-Administrativt-Center: Kasper Warrer Jakob Lentz Ole Sten Volder Stine B. Mørck Christian Jespersen Jørgen Nielsen (pkt. 1 & 2) Peter Sølvsten (pkt. 1 & 2)

2 2 Dagsorden: 1. Det fleksible klasseloft Revisorerklæringer, jf. bilag 1 2. Studieadministrative systemer 3. SLS - Funktionsadskillelse i statens løn- og kreditorsystemer Moderniseringsstyrelsens notat af 17. juni 2013, jf. bilag 2 Rigsrevisionens svar af 20. august 2013, jf. bilag 2 4. Krav til regnskabsaflæggelsen 2013 Målrapporteringen i årsrapporten (regulerede institutioner) Nye krav Revisortjeklisten Datakvalitet 5. Renteswap Orientering om analysen Regnskabsmæssig behandling 6. Resultatløn Revisors opgaver 7. Kvalitets- og Tilsynsstyrelsens revisorkvalitetsprojekt Vejledning og uddannelse Standardafsnit i revisionsprotokollen Gennemgang og ajourføring af erklæringer Gennemgang og vurdering af revisortjeklistespørgsmål 8. Kurser i FSR-regi - Evaluering De regulerede institutioner De frie skoleområder 9. Eventuelt

3 3 Ad pkt. 1) Det fleksible klasseloft KTS orienterede om de generelle regler og dokumentationskrav, der er vedrørende 28 loftet. Herunder blev omtalt de juridiske bestemmelser, tælledagen der er fastsat til 20. undervisningsdag, og om hvornår der er mulighed for at gå over de 28 elever mv. Problemstillingen, som KTS ønskede drøftet var, om den faktiske anvendelse af revisor -og ledelseserklæringerne lever op til forventningerne, herunder om klasseloftet (tilskudsbetingelsen) overholdes, og om institutionen har administreret i overensstemmelse med reglerne. KTS oplyste, at 14 ud af ca. 240 institutioner ikke havde opfyldt tilskudsbetingelsen, uden at begrunde dette nærmere. Der er sendt breve ud til institutionerne med anmodning om revisors bemærkninger til, at der i disse tilfælde ikke er taget forbehold eller afgivet supplerende oplysninger. Revisors rolle blev drøftet, og KTS oplyste, hvad der forventes af revisorerne. Revisorerne oplyste, at der er usikkerhed omkring reglerne og at vejledningerne efter deres opfattelse ikke er klare nok i forhold til KTS s forventninger. KTS lovede at præcisere vejledningerne på området. Ad pkt. 2) Studieadministrative systemer Sikkerheden omkring de studieadministrative systemer blev drøftet. KTS orienterede om, at tilsynet med it-sikkerheden er placeret hos UNI-C, som arbejder med en række initiativer på området, og blandt andet har haft møde med repræsentanter fra relevante systemleverandører og skoleforeninger om databehandleraftaler. Ad pkt. 3) SLS - Funktionsadskillelse i statens løn- og kreditorsystemer Rigsrevisionen orienterede om, at Moderniseringsstyrelsens nuværende systemer, herunder SLS, ikke vil blive ændret. Moderniseringsstyrelsens vejledninger skal følges, og hvis man supplerer med manuelle interne kontroller, er der ikke problemer forbundet med funktionsadskillelsen. Ad pkt. 4) Krav til regnskabsaflæggelsen 2013 Målrapporteringen KTS orienterede om, at målrapporteringen for regnskabsaflæggelsen for 2013 ændres for at lette arbejdet med opgørelserne på institutionerne og for at sikre, at data opgøres ensartet. Frafaldsopgørelser hentes fremadrettet i UNI-C s systemer og samtlige data i målrapporteringen bliver fuldt systemunderstøttede.

4 4 Nye krav KTS orienterede om arbejdet med udstedelsen af en ny samlet regnskabsbekendtgørelse for de frie skoleområder. Bekendtgørelsen er en sammenskrivning af tre tidligere bekendtgørelser. Baggrunden for at ændre bekendtgørelsen er primært nye krav til de frie skolers afrapportering vedrørende inklusionsforanstaltninger, jf. friskoleloven og kostskoleloven. Der er herudover indarbejdet krav om en særlig specifikation vedrørende finansielle sikringsinstrumenter. Øvrige ændringer har alene teknisk karakter. Bekendtgørelsen har virkning for regnskabsåret KTS oplyste, at kravet om en særlig specifikation vedrørende finansielle sikringsinstrumenter også gælder for institutioner for erhvervsrettet uddannelse m.v. og øvrige regulerede institutioner. Revisortjeklister KTS oplyste, at revisortjeklister for de regulerede område er lagt på hjemmesiden i december, imens revisortjeklisterne på de frie skoleområder fortsat var under udarbejdelse. Sidstnævnte tjeklister er blevet lagt på hjemmesiden primo januar Datakvaliteten På mødet drøftede man kort kvaliteten af de data, institutionerne årligt indberetter i ministeriets regnskabsportal.. Fra revisorside blev det tilkendegivet, at kvaliteten af data er for fejlbehæftede. KTS oplyste, at der i forbindelse med indberetningen foretages en lang række både automatiske og manuelle kontroller af data, men at KTS vil se nærmere på, hvordan kvaliteten af data kan højnes, og dermed også kvaliteten af de økonomiske analyser, der udarbejdes. Ad pkt. 5) Renteswap KTS orienterede om den igangværende analyse af institutionernes brug af finansielle sikringsinstrumenter. På de regulerede områder har der været foretaget en spørgeskemaundersøgelse, der ligger til grund for analysen. Analysen er endnu ikke færdig, men tendenserne viser, at en betydelig andel af institutionerne benytter renteswaps og/eller renteloft. Det fremgik af drøftelserne på mødet, at der ikke består en ensartet praksis for indregning af renteswaps m.v. Nogle institutioner optager

5 5 således markedsværdien under kortfristet gæld, mens andre institutioner klassificerer værdien under den langfristede gæld. Problemet er, at området er ureguleret i statens regnskabsregler, ligesom der ikke i årsregnskabsloven eller i internationale standarder i øvrigt er fastsat krav om anvendelsen af én bestemt praksis på området. Styrelsens tilbagemeldinger til frie skoler om den regnskabsmæssige behandling af renteswap-konstruktioner blev ligeledes drøftet. På baggrund af de endelige konklusioner af analysen af institutionernes anvendelse af finansielle sikringsinstrumenter vil styrelsen træffe beslutning om, hvorledes den regnskabsmæssige behandling fremadrettet håndteres mest hensigtsmæssigt. Ad pkt. 6) Resultatløn Rigsrevisionen orienterede om deres forventninger til revisorerne i forhold til deres revision af målopfyldelsen m.v. af indgåede resultatlønsaftaler. Det ønskes, at revisorerne forholder sig til, om der er progression i de opstillede mål og undersøger, hvem der udfærdiger og opstiller målene. Ydermere bør der opstilles objektive mål, man kan styre på. Revisorerne ytrede, at det kan være svært at gennemskue, hvad der kræves af dem, da de er af den opfattelse, at det er vanskeligt at udtale sig om specielt den kvalitative del af målopfyldelsen. Ad pkt. 7) Kvalitets- og Tilsynsstyrelsens revisorkvalitetsprojekt KTS meddelte at projektet har været sat på stand by i efteråret grundet omstrukturering mv. Primo januar genoptages arbejdet med projektet. I forhold til standardafsnit i revisionsprotokollen arbejder KTS sammen med FSR s offentlige udvalg og det forventes, at implementeringen af relevante standardafsnit vil få virkning for regnskabsåret KTS og Rigsrevisionen vil sammen analysere behovet for at ændre de eksisterende revisortjeklister, Det forventes, at reviderede revisortjeklister eller helt nye skabeloner for tjeklisterne vil implementeres med virkning for regnskabsåret Ad pkt. 8) Kurser i FSR-regi - Evaluering Begge kursusdage for henholdsvis de frie skoleområder og de regulerede områder har udelukkende fået positive tilbagemeldinger fra kursisterne. Den eneste kritik man har modtaget var et ønske fra kursisterne om at modtage kursusmaterialet tidligere. Det forventes, at man også i 2014 vil afholde kurser hvor Undervisningsministeriet og Rigsrevisionen igen vil blive inviteret som oplægsholdere.

6 6 Ad pkt. 9) Eventuelt Der var ingen punkter under eventuelt. Stine B. Mørck Lokal tlf.: Økonomisk-Administrativt Center