Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: CVR-nr BDO Kommunernes Revision REBILD KOMMUNE Beretning nr. 4 (side ) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2013 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Ikke-korrigerede forhold Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Personsager på det sociale område Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Anlægsudgifter Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISION AF KOMMUNENS INTERNE IT-KONTROLLER REVISION I ÅRETS LØB Regulativ for økonomisk styring Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Decentrale besøg Løn- og personaleområdet Forretningsgange og sagsrevision Vederlag m.v. til politikere... 70

3 6 REVISION AF ÅRSREGNSKABET Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Årsregnskabets opbygning og indhold Budget- og bevillingskontrol Tilskud, udligning og skatter Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsområdet Indberetning til Forsyningssekretariatet mv Balancen Lånoptagelse REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Generelt Formål Revisionens omfang og udførelse Forretningsgange m.v Personsager Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Udbetaling Danmark Temarevision - kommunernes hjemtagelse af refusion Socialt bedrageri Sagsrevision og forretningsgange Center Familie og Handicap AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER MV Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 BESKÆFTIGELSESMINISTERIET TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION Indledning Opfølgning på decisionsskrivelser for 2012 og evt. tidligere... 91

4 1.3 Personsagsgennemgang Kontanthjælp og aktivering - udbetaling, beregning, sanktionering mv Kontanthjælp og aktivering - opfølgning, jobplaner mv Revalidering inkl. Forrevalidering Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor, transportgodtgørelse mv Driftsudgifter Sygedagpenge Forsikrede ledige Ressourceforløb Fravalg af personsagsgennemgang BILAG 2 MINISTERIET FOR BØRN, LIGESTILLING, INTEGRATION OG SOCIALE FORHOLD TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION Indledning Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2012 og tidligere år Personsagsgennemgang SEL 41 Merudgifter børn SEL 42 - Tabt Arbejdsfortjeneste SEL 100 Merudgifter voksne Førtidspension Fravalg af personsagsgennemgang BILAG 3 OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol BILAG 4 PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER Oversigt over revisionspåtegnede opgørelser for Øvrige opgaver

5 1 Konklusion på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 15. august 2014 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne 1 37 i Kommunens Årsberetning 2013 og siderne i Regnskab Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget ,7 20,3-8,7 Regnskab 2013 Balance Ultimo 2012 Ultimo 2013 Aktiver Egenkapital 1.322,2 615,8 94,1 36,4 3, ,6 Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Regnskab 2012 Regnskab ,2 Resultat af det skattefinansierede område 3,2 63,6 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester, kommunaldirektør og økonomichef over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. I forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2013 er der konstateret følgende forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet, idet ledelsen har vurderet dem værende uvæsentlige både 58

6 enkeltvis og sammenlagt for årsregnskabet. Denne oplysning gives for at sikre, at Byrådet er orienteret herom: 1. Efter reglerne om deponering, skal kommunen i henhold til lov nr. 225 af 2008 deponere 1,1 mio. kr. vedr. forsyningsvirksomhederne ultimo 2013, idet der for året 2012 blev konstateret et overskud på forsyningsområdet på dette beløb. Beløbet er bundet i obligationer i banken. I bogføringen og dermed regnskabspræsentationen mangler omkontering at blive foretaget. Dette har ingen for regnskabsresultatet, men er udelukkende en forskydning mellem to poster på balancen. 2. Der mangler opgørelse af pensionsforpligtelse vedrørende lærer i den lukkede gruppe og tjenestemænd som er flyttet til andre offentlige myndigheder i forbindelse med opgaveomlægning. Forpligtelsen skal tages fra kommunens egenkapital og placeres som forpligtelse. Det har således ingen for regnskabsopgørelsen. 3. Byrådet har tidligere besluttet, at ansætte ekstra medarbejderressourcer med henblik på, at realisere kommunens investeringsplaner hurtigere og bedre. Finansiering heraf sker ved at pålægge en udgift svarende til de anvendte medarbejderressourcer (forudsat som 2% af anlægsudgiften) på de konkrete anlægsprojekter, hvor kommunens egne medarbejdere planlægger og styrer projekterne. I 2013 er lønudgiften for medarbejderen og indtægten fra anlægsprojektet modposteret på statuskonto. Beløbene bør ikke modposteres på status, men føres direkte mellem projekt og drift, hvor medarbejder aflønnes. Ultimo 2013 henstår 665 t. kr. på status, som burde have været medtaget i regnskabsopgørelsen som indtægt. 4. Ved sidste budgetopfølgning for 2013 blev konstateret mindreforbrug på konto 6. Byrådet har besluttet at hensætte 3,0 mio. kr. til uforudsete udgifter til blandt andet at imødegå eventuelle tvister og igangværende sager. Derfor er udgiftsført 3 mio. kr. på konto 6, som er hensat på balancen, hvilket ikke er i overensstemmelse med bevillingsreglerne. Regnskabsopgørelsen for 2013 er således belastet forkert med en udgift på 3 mio. kr. som ligeledes står forkert på status, som kortfristet gæld. 5. Der er modtaget donationer i forbindelse med opførelse af Rebildportalen, som ikke er blevet optaget på status for 10,5 mio. kr. Det har udelukkende for resultatopgørelsen, der er del af det frivilligt aflagte omkostningsregnskab samt fordelingen på undergrupperinger på kommunens egenkapital. 1.4 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning: Påtegning på årsregnskabet Vi har revideret årsregnskabet for for regnskabsåret 1. januar december 2013, der omfatter, anvendt regnskabspraksis, regnskabsopgørelse, balance, finansieringsoversigt, obligatoriske oversigter og noter. Årsregnskabet er udarbejdet efter Økonomiog Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. 59

7 Revisionen har omfattet siderne 1 37 i Kommunens Årsberetning 2013 og siderne i Regnskab Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget ,7 20,3-8,7 Regnskab 2013 Balance Ultimo 2012 Ultimo 2013 Aktiver Egenkapital 1.322,2 615,8 94,1 36,4 3, ,6 Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Regnskab 2012 Regnskab ,2 Resultat af det skattefinansierede område 3,2 63,6 Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig information, uanset om denne skyldes besvigelser eller, samt for valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, Byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt god offentlig revisionsskik, jf. lov om kommunernes styrelse og kommunens revisionsregulativ. Dette kræver at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig information. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig information i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for kommunens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i over- 60

8 ensstemmelse med meddelte bevillinger, Byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Konklusion Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2013 samt af resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar december 2013 i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, Byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen Kommunen har i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner som sammenligningstal i regnskabsopgørelsen for regnskabsåret 2013 medtaget det af Byrådet godkendte budget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. Udtalelse om ledelsesberetningen Vi har gennemlæst ledelsesberetningen. Vi har ikke foretaget yderligere handlinger i tillæg til den udførte revision af årsregnskabet. Det er på denne baggrund vores opfattelse, at oplysningerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. 1.5 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af Byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med Byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt udførelsen af Byrådets og udvalgenes beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde 61

9 1.5.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2013 Den udførte revision har givet anledning til følgende bemærkning: Personsager på det sociale område På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at følgende områder ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler: Servicelovens 41, merudgifter til børn. Servicelovens 42, tabt arbejdsfortjeneste. Servicelovens 100, merudgifter til voksne. Vi har noteret os at kommunen de seneste 2 år har været igennem en genopretning af området. Vi kan konstatere at denne genopretning kun i begrænset omfang har medvirket til en bedre sagsadministration. Vi skal anbefale, at der ledelsesmæssigt foretages opfølgning på om den fortsatte genopretning medfører bedre sagsadministration i Mere uddybende forklaring under afsnit Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Der blev afgivet to bemærkninger til regnskab 2012, disse er besvaret overfor tilsynsmyndigheden og behandlet i byrådet den 19. september Det drejede sig om manglende aflæggelse af anlægsregnskaber, hvor der var forbrug på over 2 mio. kr. og en deponering som skulle have været foretaget på baggrund af overskud på forsyningsvirksomhedernes område. Anlægsregnskaberne blev aflagt den 19. september 2013 og en del af kommunens obligationer svarende til det beløb som skulle deponeres er den 8. august bundet, så de ikke kan sælges. Konklusion På grundlag af byrådets besvarelse og behandling anser vi bemærkningerne som afsluttet. 2 Vurdering af kommunens økonomi 2.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående forhold med for den økonomiske udvikling. Vi gør opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger fra regnskab

10 2.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift tager afsæt i en vurdering af resultatet for Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. har i 2013 realiseret et resultat af ordinær driftsvirksomhed på 94,1 mio. kr. mod et oprindeligt budgetteret driftsoverskud på 77,7 mio. kr. Driftsresultatet er således 16,4 mio. kr. bedre end oprindeligt budgetteret. s bevillingsregler beskriver på hvilke områder og med hvilke begrænsninger, der er overførselsadgang på driftsbevillinger fra år til år. Fra 2013 til 2014 er der overført uforbrugte budgetbeløb på 73 mio. kr. Det tilsvarende tal fra 2012 til 2013 var på 41 mio. kr. I det oprindelige driftsbudget for 2014 budgetteres med et resultat af ordinær driftsvirksomhed på 82,6 mio. kr. Ved budgetopfølgningen ultimo marts 2014 ved første økonomivurdering er forventningerne at resultatet af ordinær driftsvirksomhed vil blive 88,6 mio. kr. 2.3 Anlægsudgifter har i årene efter kommunalreformen investeret en del i nyanlæg. Resultatet af den ordinære driftsvirksomhed inkl. renter bør på lang sigt dække afdrag på lån og ikke låneberettigede anlæg. 2.4 Det likvide beredskab Kommunens likviditet pr. 31. december 2013 (ultimo regnskabsåret) er kun et øjebliksbillede, og det er vores opfattelse, at saldoen pr. 31. december 2013 også sædvanligvis er atypisk i forhold til den likvide saldo, som kommunen har i løbet af året. Derfor giver den gennemsnitlige kassebeholdning, som opgøres efter kassekreditreglen, også typisk et bedre billede af kommunens likviditet. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. I 2013 har kommunen opgjort den gennemsnitlige daglige kassebeholdning til 77,7 mio. kr. I 2012 var den gennemsnitlige likviditet på 46,8 mio. kr. Vi er bekendt med at Økonomi og Indenrigsministeriet har særligt fokus på kommuner med en likviditet der er omkring kr. eller derunder pr. borger. Jf. de kommunale nøgletal er s likviditet opgjort efter kassekreditreglen for 2013 i alt kr. pr. indbygger. Gennemsnittet for Region Nordjylland er kr. pr. indbygger. 63

11 2.5 Sammenfatning og konklusion Kommunen har i 2013 realiseret et resultat af ordinær driftsvirksomhed, der er 16,4 mio. kr. bedre set i forhold til det oprindeligt budgetterede. Det er vores vurdering, at kommunen fortsat skal have stor fokus på den økonomiske styring for at sikre, at den ordinære drift kan generere likviditet nok til at dække afdrag på lån samt anlægsinvesteringer, som ikke kan lånefinansieres. har med den nuværende kassebeholdning ingen problemer med overholdelse af lånebekendtgørelsens regler om, at den gennemsnitlige kassebeholdning altid skal være positiv. 3 Revisionsmetodik og -strategi Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med Byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af Byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2013 identificeret områder med særlige risici for væsentlige i årsregnskabet. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse (beretning nr. 1). 3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret som følge af besvigelser. 64

12 3.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. 3.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 3.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 4 Revision af kommunens interne itkontroller Omfang Revisionen har omfattet revision af kommunens generelle it-kontroller og udvalgte applikationskontroller for de it-systemer, der har for kommunens regnskabsføring og regnskabsaflæggelse. Revisionen har for 2013 alene omfattet en opfølgning på de revisionsmæssige anbefalinger, som vores revision af interne it-kontroller i 2012 gav anledning til. Endvidere har vi overord- 65

13 net gennemgået kommunens driftsforhold med henblik på at identificere it-nedbrud, eller lignende samt kommunens it-anvendelse for at identificere væsentlige ændringer heri. Det udførte arbejde Vi har foretaget forespørgsler hos it-ledelsen samt medarbejdere med ansvar og opgaver inden for it. Vi har udført revisionshandlinger i form af inspektioner, herunder gennemgang af modtagne dokumenter og materialer. Vi har baseret revisionen på ekstern revisorerklæring med høj grad af sikkerhed for de dele af it-systemerne, som KMD er ansvarlig for i henhold til aftale med kommunen. Konklusion Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i kommunens forretningsgange og interne kontroller vedrørende entreprenørenhedens IT-sikkerhed, der kan afhjælpes ved at gennemføre følgende anbefalinger: Vi anbefaler, at kommunens entreprenørenhed udarbejder retningslinjer for systemanvendelse og administration af økonomisystemet EV Ressource (Navision), herunder beskrivelse af procedurer og kontroller for ændringsstyring, autorisationer, sammensætning af roller og anvendelse af logmateriale. 5 Revision i årets løb 5.1 Regulativ for økonomisk styring Vi har gennemgået kommunens regulativ for økonomisk styring og herunder vurderet om regulativet fortsat beskriver rammen og reglerne for, hvordan kommunens økonomistyring, kasseog regnskabsvæsen m.v. udøves i praksis. Konklusion Det er fortsat vores opfattelse, at regulativet for økonomisk styring i fornødent omfang beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af regulativet for økonomisk styring fungerer i praksis. 66

14 5.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Vi har valgt at sætte fokus på, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i Regulativ for økonomisk styring. Regulativet indeholder følgende grundlæggende regler for den elektroniske bilagsbehandling i kommunen: De elektronisk modtagne fakturaer kræver alene elektronisk attestation før bogføring og betaling. Dette gælder dog ikke manuelt oprettede udbetalinger, som også kræver godkendelse af den budgetansvarlige (elektronisk anvisning). Vi har undersøgt, om bilagsbehandlingen følger disse regler og i det hele taget er tilrettelagt hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har løbende og i forbindelse med revision af en række projektregnskaber revideret et antal bilag. Det er konstateret at disse er behandlet i overensstemmelse med de vedtagne regler for bilagsbehandling. Konklusion Det er vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling er velfungerende og dermed er tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. 5.3 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Vi har foretaget et uanmeldt beholdningseftersyn pr. 1. november 2013, som har omfattet kontrol af tilstedeværelsen af kommunens likvide aktiver, midlertidige anbringelser, konti og ventende remittering. Vi har undersøgt, om den etablerede kassevirksomhed fungerer betryggende og følger reglerne for kassekontrol m.v., som beskrevet i regulativ for økonomisk styring. Endvidere har vi vurderet de generelle forretningsgange for afstemning af balancekonti. Konklusion Det er vores opfattelse, at kommunens kassevirksomhed fungerer betryggende og følger de regler, som Byrådet har vedtaget. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de kontante og likvide beholdninger. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang for afstemning af balancens konti, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. 67

15 5.4 Decentrale besøg Vi har aflagt følgende besøg: Kommunens Entreprenørenhed (Driftsenheden) Sortebakkeskolen Besøget har omfattet stikprøvevise kontroller af den decentralt bogførende enheds forretningsgange og håndtering af udvalgte områder, ligesom vi har vurderet implementeringen af kommunens regulativ for økonomisk styring. Ved besøget har vi blandt andet undersøgt følgende områder: Behandlingen og afstemningen af likvide beholdninger, kasseapparater m.v. Bilagsbehandling og decentral bogføring Dokumentation for udført ledelsestilsyn Procedure for budgetopfølgning Decentral indberetning af løn Konklusion Entreprenørenheden (Driftsenheden) Vi afholdt eftersyn ved Driftsenheden den 11. december 2013 Driftsenheden anvender Navision som subsystem til OPUS. Alle bogføringer og registreringer på sager mv. registreres via dette system. Der findes en beskrivelse af det økonomiske ledelsestilsyn i driftsenheden, som indeholder alle væsentlige elementer i forhold til at sikre en korrekt regnskabsføring og kontroller i forhold hertil. Det blev konstateret at kontrollerne blev udført samt at disse var dokumenteret. Vi noterede at der var differencer mellem månedsbalancer fra Navision og OPUS og det blev oplyst at der havde været mange problemer efter overgangen til OPUS lønberegner, idet filer derfra så efterfølgende skal indlæses i Navision og der ikke have været en process som havde sikret helhed heri. Driftsenheden var bevidst om at det er tallene fra OPUS som skal styres efter og som skal bruges til budgetopfølgning. Det er vores opfattelse, at der fremadrettet skal udarbejdes en afstemning mellem forbruget i OPUS og forbruget i Navision for at sikre der er de korrekte sammenhænge mellem de to systemer. Dermed sikres at alt er medtaget korrekt idet Navision bruges styringsmæssigt i Driftsenheden. Sortebakkeskolen Vi afholdt eftersyn ved Sortebakkeskolen den 28. november 2013 Det blev konstateret at skolen allerede på dette tidspunkt havde et forbrug som lå ca. 7% over budgettet for hele Skolen oplyste at de var i dialog med den centrale forvaltning herom. 68

16 På besøgstidspunktet forelå ikke beskrivelse af hvorledes det økonomiske ledelsestilsyn blev udført og dokumenteret. Denne beskrivelse er efterfølgende modtaget, og anses i overensstemmelse med de krav, som er beskrevet i regulativ for økonomisk styring. Vi drøftede med skolens administration og ledelse, hvorledes rutinerne var tilrettelagt og hvilke kontroller der blev udført i forbindelse med bogføring og økonomisk styring. De oplyste rutiner anses hensigtsmæssige og betryggende og i overensstemmelse med de forventninger som er i det samlede regulativ, men det blev aftalt at de fremadrettet skulle beskrives og dokumenteres. Gennemgangen har herudover ikke givet anledning til kommentarer. 5.5 Løn- og personaleområdet Forretningsgange og sagsrevision Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision for perioden 1. januar 2013 til 31. december Lønrevisionen har til formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt 19 lønsager til test af forretningsgangene. Stikprøverne er udvalgt, således de dækker så bredt som muligt i forhold til de enkelte overenskomstområder og løntyper. I lønsagerne har vi bl.a. påset, at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev, at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse, at den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats. Konklusion Vi har noteret at der foreligger et notat om implementerede kontroller og ledelsestilsyn, som skal sikre en korrekt løndannelse. Idet mange af kontrollerne foregår via egenkontrol til skærm er det ikke efterfølgende muligt at dokumentere de reelt er blevet udført. Det er vores opfattelse at den del af kontrollen som vedrører ledelsestilsyn skal være dokumenteret for efterfølgende at kunne bevise at det er udført i overensstemmelse med de opsatte krav. I den udvalgte stikprøve ved den løbende revision af sagerne har vi har ikke fundet eller mangler i de gennemgåede stikprøver. 69

17 5.5.2 Vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget gennemgang af udbetalte vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og byrådsmedlemmer. Konklusion Gennemgangen af udbetalt vederlag m.v. har vist, at udbetalingerne er foretaget i henhold til gældende regler og kommunens bestemmelser i øvrigt. 6 Revision af årsregnskabet 6.1 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Konklusion Det er vores opfattelse, at arbejdsgange og administrationen omkring regnskabsaflæggelsen generelt har været foretaget tilfredsstillende. 6.2 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2013 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af Byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Konklusion Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse generelt er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Kommunen har valgt at aflægge at omkostningsbaseret regnskab, hvilket ikke længere er et krav fra Økonomi- og indenrigsministeriet. Det er noteret følgende detailmangler i forhold til ministeriets krav: Regnskabsbemærkninger til, hvordan ejerandele af aktier og andelsbeviser, efter indre værdis metode, er indregnet i balancen for hvert enkelt selskab. 70

18 Regnskabsbemærkninger til hvorledes administration er omkring interne forsikringspuljer, som dokumenterer hvorledes beregning sker og det dokumenteres at forsikring hviler i sig selv på længere sigt. 6.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Konklusion Der er udelukkende konstateret merforbrug på arbejdsmarkedsudvalgets område i forhold til den givne bevilling på 4,2 mio. kr. Overskridelsen er under 1,5% i forhold til det oprindelige budget er minimal og dermed anses forbrug i overensstemmelse med meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er ligeledes i overensstemmelse med gældende regler. 6.4 Tilskud, udligning og skatter Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet, ligesom indtægtsførte skatter er påset i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Konklusion Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb samt skatter er korrekt optaget i regnskabet. 6.5 Lønninger og vederlag Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. 71

19 Konklusion Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der udbetalt korrekt løn i henhold til gældende overenskomster og aftaler. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. 6.6 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Statens Serum Institut. Konklusion Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 6.7 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Konklusion Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber generelt er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med gældende regler og kommunens retningslinjer. 2 anlæg er anført som afsluttede og med afholdte udgifter på over 2 mio. kr. men der er stadig ikke aflagt anlægsregnskaber for disse. Der er tale om: Byggemodning, Søskrænten Suldrup Byggemodning, Ølandsparken II Det er oplyst at det er en disse står som afsluttede idet de ikke er afsluttede ultimo De skal dermed medtages i regnskabet igen i 2014 og udarbejdes særskilte anlægsregnskaber, som skal behandles ved afslutning. 72

20 6.8 Forsyningsområdet Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter indsamling og behandling af dagrenovation og diverse genbrugsordninger. Vi har ved revisionen påset, at udgifter og indtægter er registreret i henhold til Budget-og Regnskabssystemets autoriserede krav administrationsudgifter er opgjort tilstrækkeligt objektivt renter af mellemværender med forsyningsvirksomheden er beregnet og bogført i overensstemmelse med gældende krav mellemværenderne med forsyningsvirksomheden er korrekt optaget i balancen forsyningsvirksomheden har registreret alle aktiver og forpligtelser. Konklusion Det er vores vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, Byrådets beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. Det er vores vurdering, at forsyningsvirksomhederne over tid hviler i sig selv. Driften og mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i regnskabet. Administrationsbidraget som forsyningsvirksomheden betaler til kommunen beregnes på baggrund af en procentandel af de samlede driftsudgifter for året. Beregningen bør være baseret på en opgørelse over det ressourceforbrug der reelt er anvendt. 6.9 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1. januar 2010 omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Indtil 1. januar 2013 har det været muligt at udfører serviceopgaver i henhold til bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommunens varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber, som ændret ved bekendtgørelse nr af 17. september Disse bekendtgørelser er automatisk ophævet den 1. januar I forbindelse med kommunens indberetning og erklæring for perioden 2013 i henhold til bekendtgørelse nr af 14/10/2010 om kommuners indberetninger efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger eller spildevandsforsyninger skal vi i henhold til 3 i bekendtgørelsen afgive erklæring om rigtigheden og fuldstændigheden af kommunens indberetning og erklæring i henhold til 2 i bekendtgørelsen. I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december

21 Konklusion Vi har den 21. juli 2014 afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for Erklæringen er afgivet med følgende forbehold og supplerende oplysning: Forbehold Grundlag for konklusion med forbehold Idet vi henviser til den af Rebild Vand & Spildevand A/S Forsyning A/S revisor KPMG afgivne erklæring af , hvor der tages forbehold for at vejafvandingsbidrag for 2013 er fastsat til 6 % af årets investeringer i kloakledningsanlæg, og at der ikke foreligger dokumentation for, at dette modsvarer de faktiske omkostninger, tager vi ligeledes forbehold herfor. Ligeledes foreligger der ikke dokumentation for, om størrelsen af den opkrævede garantiprovision på 1,5 % af de stillede garantier modsvarer markedsprisen og at der herved ikke foreligger uddeling; derfor tager vi ligeledes forbehold herfor. Konklusion med forbehold Bortset fra den mulige indvirkning af de forhold der er beskrevet i grundlag for konklusion med forbehold, er det vor opfattelse, at kommunens indberetning og erklæring, for perioden 2013 i al væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler Balancen Vi har ved den afsluttende revision foretaget en række handlinger med henblik på at vurdere, om balancen giver et revisende billede af kommunens aktiver og passiver i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og Regnskabssystem for kommuner. Formålet med handlingerne er at sikre, at: der er tilrettelagt rutiner til sikring af, at balancens konti alle er undergivet afstemning der udføres et hensigtsmæssigt ledelsestilsyn med afstemningsprocesserne saldiene på kontiene er specificeret og dokumenteret aktiver og passiver er valide og korrekt dokumenteret i forhold til tilstedeværelse og værdiansættelse, herunder i overensstemmelse med eksternt dokumentationsmateriale der ikke henstår væsentlige poster af ældre dato, hvor der burde have været taget stilling til afskrivning Vores gennemgang har omfattet udvalgte poster fra balancen, og vi har blandt andet påset, at: posterne er indregnet og målt i overensstemmelse med Budget- og Regnskabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis materielle og immaterielle anlægsaktiver er optaget i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger, og at til- og afgange er korrekt registeret i anlægskartoteket finansielle anlægsaktiver er korrekt indregnet, herunder at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60 virksomheder er korrekte i forhold til kommunens ejerandele omsætningsaktiver er korrekt indregnet og periodiseret likvide beholdninger er korrekt indregnet og periodiseret egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt indregning og måling af hensatte forpligtigelser er sket i overensstemmelse med gældende regler 74

22 gældsforpligtigelser er korrekt indregnet og periodiseret Konklusion Generelt Det er vores opfattelse, at balancens poster generelt er dokumenteret tilfredsstillende. Kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. Vores gennemgang af udvalgte poster bekræfter, at balancen giver et revisende billede af kommunens aktiver og passiver i overensstemmelse med retningslinjerne i Budget- og Regnskabssystem for kommuner og kommunens regnskabspraksis. Kommunen har i anvendt regnskabspraksis redegjort for, at Økonomi- og Indenrigsministeriet har ændret reglerne for kontering i supplementsperioden. Indvirkningen af regelændringen påvirker således kommunens kortfristede tilgodehavender og den kortfristede gæld. Vi har konstateret, at leverandøren af kommunens økonomisystem ikke fuldt ud har kunnet levere en løsning, der ved årsskiftet 2013/14 kunne håndtere regelændringen. I kraft heraf har kommunen måttet foretage forskellige udsøgninger og vurderinger af supplementsposteringerne. På grundlag af disse vurderinger er der foretaget omkonteringer, så supplementsposteringerne i al væsentlighed er fordelt korrekt som henholdsvis kortfristet tilgodehavende og kortfristet gæld. Specifikt Der er i forbindelse med revisionen konstateret i forbindelse med udvalgte stikprøver i statuskonti. Der er forklaret herom i afsnit 1.3 ikke-korrigerede. Det er vores opfattelse at en del af disse burde have været opdaget i forbindelse med det udførte ledelsestilsyn af de udarbejdede statusafstemninger Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Konklusion Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. 75

23 7 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 7.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 195 af 27. februar 2013 samt bekendtgørelse nr af 13. december 2013 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Ministeriet for børn, ligestilling, integration og sociale forhold, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Ministeriet for børn, ligestilling, integration og sociale forhold og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Konklusion Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD samt Medialogic WBA-refusion. Det er påset, at der foreligger revisorerklæringer på registreringssystemerne. 7.2 Løbende revision Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau. 76

24 Der henvises til bilag 1 og 2, hvor det fremgår en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang, herunder fravalg samt den tværministerielle oversigt og opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2012 og tidligere år Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og Bekendtgørelse nr. 195 af 27. februar 2013 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med de anvendte revisionsmetoder, test af kontroller og substansrevision. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 77

25 7.3 Forretningsgange m.v. I henhold til regnskabs- og revisionsbekendtgørelsen på områder med statsrefusion og tilskud skal kommunen have tilrettelagt interne kontroller til sikring af kvaliteten i sagsbehandlingen. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol) inden for på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg Kontante ydelser (herunder kontanthjælp, sygedagpenge, særlig uddannelsesydelse, enkeltydelser) Revalidering (herunder ressourceforløb, ledighedsydelse og fleksjob/flekslønstilskud) Arbejdsmarkedsforanstaltninger Vi har foretaget test af kontroller af 77 personsager for at efterprøve kommunens forretningsgange, kvalitetskontrol og andre interne kontroller. Konklusion Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. For Jobcentret og Ydelseskontoret har kommunen etableret en hensigtsmæssig og betryggende kvalitetskontrol, som er med til at sikre, at risikoen for minimeres. Kvalitetskontrollen udføres løbende og i overensstemmelse med kommunens retningslinjer. Borgerserviceområdet har ved revisionen ikke kunne dokumentere de interne kontroller samt ledelsestilsyn som er udført i Personsager På baggrund af en vurdering af væsentlighed og risiko er der foretaget gennemgang af personsager. Personsagsgennemgangen er foretaget som kombination af test af kontroller samt juridisk kritisk revision inden for følgende områder: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder delpension) Kontante ydelser (herunder kontanthjælp, sygedagpenge, særlig uddannelsesydelse, enkeltydelser) Revalidering (herunder ressourceforløb, ledighedsydelse og fleksjob/flekslønstilskud) Arbejdsmarkedsforanstaltninger 78