Indholdsfortegnelse. Side. Den kommunale skattemyndighed Redegørelse for ligningen

Transkript

1 Redegørelse om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet m.m. 2003/2004

2 Indholdsfortegnelse Side Den kommunale skattemyndighed Redegørelse for ligningen Erhvervsligningen Ligningsafdelingen Særlige aktioner - ligningsafdelingen Særlige forhold i ligningsperioden - ligningsafdelingen Aktion mod socialt bedrageri og skattesnyd Forvaltningens vurdering af ligningsresultatet Ressourceopgørelsen Resultater og produktivitet i de seneste 3 ligningsperioder vist skematisk Bindende ligningssvar Bødesager Information og service

3 Den kommunale skattemyndighed Skattestyrelsesloven bestemmer, at Byrådet er ansvarlig for, at der hvert år udarbejdes en plan for ligningsarbejdet i kommunen, og at planen følges. I den forbindelse har Byrådet udpeget den juridiske direktør, til at have det øverste ansvar for ligningsarbejdet. Det praktiske ligningsarbejde foretages af central- og skatteforvaltningen under ledelse af kommunens to skattechefer samt lederen af straxen. Ligningsplanen, som Byrådet vedtog den , var gældende for ligningsperioden Den vedrørte indkomstårene 2000, 2001 og Det fremgår af ligningsplanen, at central- og skatteforvaltningen, efter ligningsperiodens udløb, skal udarbejde en redegørelse om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet. Denne redegørelse indeholder, dels en opgørelse over de beløbsmæssige resultater, dels en redegørelse for den antalsmæssige gennemgang af selvangivelserne, og de afledte ændringer sammenholdt med måltallene. Endvidere indeholder redegørelsen, såvel kvalitative som kvantitative forhold, som ikke kan udledes af den statslige ligningsstatistik. Medarbejderne har dagligt registreret deres tidsforbrug på de enkelte arbejdsområder. Redegørelsen indeholder derfor også en opgørelse af den tidsmæssige anvendelse af ressourcerne. Gladsaxe, oktober 2004 Frede Mølgaard Juridisk direktør 3

4 Redegørelse for ligningen På de efterfølgende sider er der i skematisk form redegjort for resultaterne af ligningsarbejdet i perioden Af Gladsaxe Kommunes ligningsplan for den nævnte periode, fremgår dels hvor mange kontroller (antalsmåltal), der skal foretages fordelt på de 3 kontrolprocesser og dels pointmåltal fordelt på processerne. Der er ingen mulighed for, at ligningen kan påbegyndes den for alle selvangivelsers vedkommende. Nogle kontroller vil - af hensyn til arbejdets fordeling over året - først kunne påbegyndes ved slutningen af perioden. Jo større og mere komplicerede sagerne er, jo mere vil revision, korrespondance og forhandlinger desuden forlænge sagsbehandlingstiden. Mange sager har derfor ikke kunnet afsluttes i perioden , men vil først blive færdigbehandlet i den efterfølgende periode. 4

5 Skematisk oversigt over ligning og revision af selvstændige erhvervsdrivende m.fl. - i perioden Måltalsoversigt i henhold til statens ligningsstatistiksystem for indkomstårene Selvstændige erhvervsdrivende Erhvervsdrivende Måltal Antal kontroller Målopfyldpct. Antal ændrede Træfpct. Alle kontroller ,8 * ,4 Ligningsmæssig gennemgang , ,6 Partiel revision , ,0 Revision , ,6 *) Se side 7 om pointmåltal. Hovedaktionærer Hovedaktionærer Måltal Antal kontroller Målopfyldpct. Antal ændrede Træfpct. Alle kontroller , ,7 Ligningsmæssig gennemgang , ,5 Partiel revision ,0 Revision

6 Skematisk oversigt over selvstændige erhvervsdrivende og hovedaktionærer i perioden Erhvervsdrivende Hovedaktionærer 480 Selvstændige erhvervsdrivende Kontrolarter: Ligningsmæssig gennemgang Antal kontroller 532 Forhøjelser 406 Forhøj i beløb Nedsættelser 126 Nedsæt. i beløb Partiel revision Revision I alt Hovedaktionærer Kontrolarter: Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision I alt Der er foretaget følgende ændringer vedrørende aktieindkomst: Forhøjelser Forhøj. i beløb Nedsættelser Nedsæt.i beløb Selvstændige erhvervsdrivende Hovedaktionærer

7 Ligningsrådet har udmeldt såvel antalsmåltal jfr. skematisk oversigt som pointmåltal. Antalsmåltallene er absolutte tal, som Told- og Skattestyrelsen omregner til pointmåltal, der er bindende for kommunen. I pointsystemet vægtes de 3 kontrolprocesser forskelligt: Antal point Ligningsmæssig gennemgang 1 Partiel revision 3 Revision 12 For at bedømme om de udmeldte måltal er opfyldt, skal der foretages en manuel opgørelse af pointene på grundlag af antal kontroller fordelt på kontrolprocesserne. Skematisk oversigt over ligning og revision af erhvervsdrivende omregnet til pointmåltal: Pointmåltal Opnåede point Målopfyld. pct. Alle kontroller ,4 Ligningsmæssig gennemgang ,9 Partiel revision ,7 Revision ,6 7

8 Skematisk oversigt over ligningen af lønmodtagere m.fl. i perioden Lønmodtagere m.fl Udlandssager Kommanditister 837 Antal skattepligtige i alt Lønmodtagere m.fl. incl. døde og efterlevende ægtefæller Antal kontroller Forhøjelser Forhøj. i beløb Nedsættelser Nedsæt. i beløb Ændringer i alt Tidligere år I alt Udlandssager excl. regnskaber Tidligere år I alt Kommanditister Tidligere år I alt Total Igangværende sager pr for alle 3 kategorier udgør 206 sager. 8

9 Særlige aktioner Ligningsafdelingen Forhøjelser af forskudsregistreringen - sammenligningsbreve For at imødegå misbrug, ved for lave forskudsregistreringer, blev der i efteråret 2003 udsendt 189 sammenligningsbreve til skatteborgere hvis forskudsregistrering for indkomståret 2003, på grundlag af en sammenligning med selvangivelsen for 2002, blev foreslået forhøjet. Resultatet af aktionen blev, at 174 skatteborgere fik deres forskudsskat for indkomståret 2003 ændret. I alt blev forskudsskatten forhøjet med kr. Aktion rettet mod lave indkomster og privatforbrug Der blev udsøgt og kontrolleret 394 sager, hvilket har medført 19 forhøjelser med i alt kr. Kontrollen har vist, at der i de fleste tilfælde er naturlige forklaringer på de lave indkomster og privatforbrug, f.eks. ferie- og studiegæld i udlandet, personer der er meldt forsvundet, fængselsophold mv. Aktionen giver ikke anledning til en fortsættelse, bortset fra en opfølgning på de sager, som er forhøjet og de ca. 15 sager, der er igangværende. Aktion rettet mod uberettiget rentefradrag Aktionen var en del af en landsdækkende aktion, som skulle afdække om ægtefæller, som i fællesskab ejede en ejendom, fik for store rentefradrag. I Gladsaxe kommune blev 18 skatteydere udsøgt til kontrol, heraf 9 skatteydere forhøjet med i alt kr. Forebyggende indsats rettet mod folkeskolens 9. og 10. klasser I samarbejde med skole- og ungdomsvejledningen blev, som planlagt, afviklet 6 undervisningsforløb, med udgangspunkt i Told- og Skattestyrelsens undervisningsmateriale Skat for unge. Formålet er at give eleverne kendskab til de skatteregler, de får brug for, når de forlader folkeskolen, endvidere drøftes de samfundsmæssige problemer med sort arbejde. Undervisningen er forløbet tilfredsstillende og med gode tilbagemeldinger. Tidsforbruget har udgjort 135 timer. 9

10 Særlige forhold i ligningsperioden - Ligningsafdelingen Tallene indgår ikke i foranstående statistik. Aktieindkomst vedr. lønmodtagere, udlandssager og kommanditister I ligningsperioden har ligningsafdelingen for indkomstårene foretaget ændringer af aktieindkomst med 72 forhøjelser på i alt kr. og 14 nedsættelser på i alt kr. Opgørelse over ligningsafdelingens behandling af døde, efterlevende ægtefæller samt dødsboer (Sagsbehandling udover almindelig ligningsmæssig behandling) Antal døde i perioden udgjorde 702. De indtrufne dødsfald har givet anledning til følgende kontrolfunktioner m.m.: Antal Opgørelser Måltal Resultat Kontrol af åbningsstatus Kontrol af opgørelser ved boets afslutning Kontrol af mellemperiodeopgørelser 5 10 Kontrol af efterlevende ægtefællers selvangivelser Kontrol af bo-selvangivelser Skat af 43 skattepligtige dødsboer har i ligningsperioden 2003/2004 udgjort kr. 40% tilfalder kommunen hvilket svarer til kr., 10 boer har betalt skat af aktieindkomst med kr. Ligningsmæssig ændringer af bo-selvangivelser 13 boer har fået indkomstopgørelserne forhøjet med i alt kr., 4 boer har fået indkomstansættelsen nedsat med kr., 3 boer har fået aktieindkomsten forhøjet med i alt kr., 5 boer har fået indkomstopgørelsen for mellemperioden forhøjet med kr. 10

11 Aktion mod socialt bedrageri og skattesnyd Aktionsgruppens resultat i perioden : Sager Antal Sager afsluttet uden ændring 93 Sager afsluttet med ændring 38 Igangværende sager 95 I alt 226 Den samlede besparelse for stat og kommune i perioden har udgjort kr. og fordeler sig således: Indsatsområde Børnefamilieydelse Besparelse i kr Økonomisk friplads Boligsikring Ordinært og ekstra børnetilskud Kontanthjælp Pension Dagpenge Pension Boligydelse Skatteforhøjelse Andet I alt

12 Forvaltningens vurdering af ligningsresultaterne Lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. Ligningsrådet udmelder ikke måltal for lønmodtagere m.fl. Byrådet fastsatte derimod i ligningsplanen 2003/2004 mål for ligningsarbejdet vedr. lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl., hvorfor resultatet af ligningsarbejdet vurderes i forhold til disse måltal. Resultatet af antal ligningsmæssigt gennemgåede selvangivelser overstiger for alle kategorier byrådets måltal. Beløbsmæssigt er der foretaget ændringer af den skattepligtige indkomst vedr. lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. således: Forhøjelser i alt i beløb Nedsættelser i alt i beløb ca ca I ovenstående tal indgår 109 ændringer af lønmodtagere foretaget af kommunes servicebutik straxen. Udover ovenstående forhøjelser og nedsættelser er der også foretaget ændringer vedr. aktieindkomster og boer på i alt ca kr. Således er der i alt er foretaget følgende ændringer: Forhøjelser i alt i beløb Nedsættelser i alt i beløb Brutto i alt i beløb ca ca ca En samlet vurdering af resultatet af ligning af lønmodtagere, hovedaktionærer m.fl. i planperioden må anses som meget tilfredsstillende, idet det er lykkedes at øge antallet af ændringer og ændringsbeløb i kroner med henholdsvis 9% og 21% i forhold til året før. Selvstændige erhvervsdrivende I henhold til ligningsplanens pointmåltal skulle der for indkomstårene 2000, 2001 og 2002 i ligningsperioden kontrolleres 28,5 % af mandtallet. Der blev kontrolleret 29,6% og dermed er resultatet bedre end forventet i ligningsplanen. Pr var yderligere 195 selvstændige erhvervsdrivende udtaget til kontrol, men endnu ikke færdigbehandlede. Fordelt på de 3 kontrolprocesser udgjorde henholdsvis pointmåltal og resultat følgende: Kontrolproces Pointmåltal Resultat Ligningsmæssig gennemgang Partiel revision Revision I alt

13 Der er således opnået flere point end planlagt, hvilket er meget tilfredsstillende. Der er dog foretaget flere ligningsmæssige gennemgange, men færre partielle revisioner end planlagt. De færre partielle revisioner opvejes af, at der er foretaget betydeligt flere revisioner end planlagt. Tidsforbruget på revisionssager er særskilt opgjort til timer. Ifølge ligningsplanen skal mindst 50% eller 322 sager af det faktiske antal foretagne ligningsmæssige gennemgange vedrøre indkomståret Der er foretaget 386 ligningsmæssige gennemgange vedrørende 2002, som giver en målopfyldelsesprocent på 119,9. Samlet er der foretaget: Forhøjelser i alt i beløb Nedsættelser i alt i beløb Brutto i alt i beløb En samlet vurdering af resultatet i planperioden må anses for absolut tilfredsstillende. 13

14 Ressourceopgørelse Antal timer Funktioner Budget Tidsforbrug Planlægnings- og ledelsesmæssige opgaver i direkte tilknytning til ligningsopgaven Modtagelse, klargøring og indberetning af selvangivelser Visitering, gennemlæsning og udsøgning af selvangivelser med henblik på efterfølgende ligning Udsendelse af årsopgørelser Besvarelse af skriftlige forespørgsler og udarbejdelse af udtalelser Taksationer Andre administrative rutiner i direkte tilknytning til ligningsopgaven Forskudsregistrering og generelle ekspeditioner Koordinerede sekretariatsfunktioner Superbrugere Personale- og gruppemøder Intern uddannelse og læsning af lovstof Intern uddannelse, elever Ekstern undervisning, kurser mv Sygdom og barn 1. sygedag Barselsorlov og omsorgsdage Ferie, frokost og anden frihed Øvrig ledelse Ligning Tidsforbrug i alt Budget i timer i alt timer Selvst.erhvervsdr timer Hovedaktionærer timer Lønmodt.og pens timer Skatteydere m.særlige forhold 600 timer Kommanditister 400 timer Øvrige (døde m.fl.) 900timer Bindende lign.svar 0 timer Tidsforbrug i timer i alt timer Selvst.erhvervsdr timer Hovedaktionærer timer Lønmodt.og pens timer Skatteydere m.særlige forhold 883 timer Kommanditister 340 timer Øvrige (døde m.fl.) timer Bindende lign.svar 162 timer 14

15 Resultater og produktivitet i de seneste 3 ligningsperioder vist skematisk Ligningsperiodens produktion vist sammen med produktionen for de 2 forrige ligningsperioder Lønmodtagere m.fl. Ligningsperiode Antal kontroller Byrådets måltal Antal ændringer Byrådets måltal 2003/ / / Selvstændige erhvervsdrivende Ligningsperiode Antal kontroller Ligningsrådets måltal Antal ændringer 2003/ / / Der er ikke udmeldt måltal for antal ændringer Ligningsperiodens ændringer i kr. og ressourceanvendelse sammenholdt med de 2 forrige ligningsperioder Lønmodtagere m.fl. Ligningsperiode Ændringer i mio. kr. Antal timer total Antal timer ligning Ligningstimer i % af total 2003/ , / , ,3 2001/ , ,0 Selvstændige erhvervsdrivende Ændringer i Antal timer Antal timer Ligningstimer i Ligningsperiode mio. kr. total ligning % af total 2003/ , ,1 2002/ , ,1 2001/ , ,3 15

16 Bindende ligningssvar Ved en ændring af skattestyrelsesloven vedtog folketinget den 9. maj 2003 med virkning for indkomståret 2003 og ikrafttrædelsesdato 1. juli 2003, at tillægge den kommunale ligningsmyndighed kompetence til med bindende virkning i som hovedregel 5 år, at afgive bindende ligningssvar til skattepligtige personer og dødsboer. Loven gjaldt såvel lønmodtagere som erhvervsdrivende, men derimod ikke en hovedaktionærs dispositioner med selskabet og ikke selskaber, fonde og foreninger. Formålet med loven var at styrke skatteborgernes retssikkerhed ved at øge forudsigeligheden af de skattemæssige konsekvenser af skatteborgernes dispositioner. I planperioden har skatteadministrationen afgivet 9 bindende ligningssvar 5 vedr. lønmodtagere og 4 vedr. erhvervsdrivende. Det samlede tidsforbrug har udgjort 162 timer. Bødesager I perioden til har ToldSkat Nordsjælland-Bornholm afgjort 16 bødesager for borgere hjemmehørende i Gladsaxe Kommune. 9 borgere har fået bøder på i alt kr., hvoraf kommunens andel udgør kr. 7 borgere har fået afgjort bødespørgsmålet med en advarsel. Der henligger pr yderligere 21 sager i regionen og hos politiet, hvor bødespørgsmålet endnu ikke er afgjort. 16

17 Information og service I et så kompliceret og omfattende skattesystem som det danske siger det sig selv at borgerne ofte kommer i tvivl om, hvad der er gældende ret. Såvel de statslige som de lokale skattemyndigheder bestræber sig derfor på at give borgerne bred information om skattemæssige forhold. Pjecer Den skriftlige information til borgerne består især af pjecer om skat, udarbejdet af Told- og Skattestyrelsen, men som udleveres i straxen på rådhuset. Første led er en grundpjece, hvor der fortælles om de regler, som er relevante for den almindelige lønmodtager eller pensionist. Pjecen er en brugsanvisning til forskudsskema og selvangivelse, men indeholder også en oversigt over de fradragsmuligheder, som en lønmodtager kan have, samt oplysninger om ejendomsværdiskatten og arbejdsmarkedsbidrag. Næste led er en serie pjecer, der hver for sig redegør for et specielt emne, og endelig er der den omfattende Vejledning til selvangivelsen. Pjecerne kan også ses elektronisk på internettet via Gladsaxe Kommunes hjemmeside jf. nedenfor. Lokalpresse I et samarbejde mellem lokalpressen og forvaltningen bringes der i øvrigt artikler og annoncer om skatteforhold. Særlige nyheder på skatteområdet bliver også gerne omtalt og behandlet i den lokale presse. Gennem bl.a. lokalpressen har forvaltningen desuden opfordret borgerne til at søge råd og vejledning på rådhuset, hvis der er noget borgerne er i tvivl om vedrørende skatten. Hidtil er straxen og ligningsafdelingen i den forbindelse blevet besøgt af ca borgere årligt. Gladsaxe Kommunes hjemmeside (www@gladsaxe.dk) På Gladsaxe Kommunes hjemmeside kan der via internettet hentes informationer om skatterelevante forhold f.eks.: Nyheder Vigtige datoer vedr. skat Blanketter og pjecer Skattesatser og - procenter Skattekort og forskudsopgørelsen Selvangivelsen Klagemuligheder Bindende ligningssvar Ligningsplanen Redegørelsen om forløbet af ligningsog revisionsarbejdet m.m. Der er tillige i en række tilfælde links til ToldSkats hjemmeside, bl.a. tast selvservice. 17

18 FAQ på skatteområdet Ligningsafdelingen har i planperioden deltaget i drift og vedligeholdelse af den Fælleskommunale FAQ på skatteområdet sammen med Ålborg, Århus, Gentofte og Københavns kommuner. FAQ en, der via Internettet, kan nås døgnet rundt, giver svar på de oftest stillede spørgsmål om personers skatteforhold. Skattechefforeningen har det formelle ansvar for FAQ en. Tast-selv I forbindelse med indsendelse af selvangivelsen for 2003 anvendte borgerne i Gladsaxe Kommune ToldSkat s tast-selvservice således: År 2002 (År 2001) Antal Ændringer pr. telefon (2.827) Godkendte selvangivelser pr. telefon 822 (984) (3.811) Ændringer via internettet (3.585) Antal i alt Godkendte selvangivelser via internettet (858) (4.443) Indberetninger i alt (8.254) Antal forespørgsler på årsopgørelsens resultat (telefon og internet) (12.584) Service i straxen og ligningsafdelingerne I straxen ekspederes personlige henvendelser vedr. generelle skattespørgsmål, forskudsregistrering, udstedelse af skattekort, årsopgørelser m.m. på en hurtig, bekvem og servicevenlig måde. Kun hvis der er tale om komplicerede forhold henvises borgeren til ligningsafdelingen eller erhvervsligningen. I ligningsafdelingen har der i planperioden været (2.750) personlige henvendelser. Telefoniske henvendelser vedr. skatteforhold ekspederes ikke i straxen, disse klares vedr. lønmodtager m.fl. af ligningsafdelingen og vedr. erhvervsdrivende, hovedaktionærer og selskaber af erhvervsligningen. I det forløbne år er der ført statistik over hvor mange ind- og udgående telefonsamtaler ligningskontoret har haft. Statistikken viser, at der har været indgående og udgående eller i alt telefonsamtaler. 18

19 Servicetelefon - skat Gladsaxe Kommunes servicetelefon - skat, kan borgerne benytte hele døgnet til at taste sig frem til oplysninger om skat mv. telefonnummeret er I perioden har der været følgende antal opkald vedr. skat til servicetelefonen: Antal opkald Forskudsregistrering 545 Selvangivelsen 519 Årsopgørelsen 613 Blanket bestilling 27 I alt