REVISOR- TJEKLISTE. Årsregnskabslovens 99 b

Transkript

1 REVISOR- TJEKLISTE Årsregnskabslovens 99 b I henhold til årsregnskabslovens 99 b, skal store virksomheder (regnskabsklasse C og D) i ledelsesberetningen redegøre for: - status for det opstillede måltal for at tilvejebringe ligevægtig repræsentation af køn i det øverste ledelsesorgan (typisk bestyrelsen) (Se Del 1) - politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveau (Se Del 2) Virksomhedens redegørelse skal indeholde status for opfyldelsen af det vedtagne måltal for det underrepræsenterede køn på virksomhedens øverste ledelsesniveau (kvantitativt mål med konkret tidshorisont). Såfremt det opstillede måltal ikke er opfyldt skal redegørelsen yderligere indeholde begrundelse for det manglende resultat. Virksomheden skal tillige redegøre for dens politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer. Denne redegørelse skal følge struktur og indhold som i årsregnskabslovens 99 a. Det vil sige, at redegørelsen skal indeholde både beskrivelse af politik, hvorledes den er implementeret i praksis, samt hvilke resultater der er opnået i regnskabsåret. O entliggørelse af måltal og politikker kan ske i årsrapporten eller på virksomhedens hjemmeside (Se Del 3), alternativt som supplerende beretning (Se Del 4) Redegørelsen for måltal og politik er omfattet af revisors udtalelse om Denne tjekliste har til formål at give et overblik over lovgivning, virksomhedens og revisors pligter. December 2014

2 Del 1 Måltal for den kønsmæssige sammensætning i det øverste ledelsesorgan Hvad siger lovgivningen? A. vedtaget måltal for det øverste ledelsesorgan? AA. tilsluttet FN s principper for bæredygtighed UN: Global Compact eller PRI? Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. A1. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse i ledelsesberetningen om måltal og status, hvis: virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN som indeholder disse oplysninger jf. D1 nedenfor. denne fremskridtsrapport er o entliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets anvendelse af undtagelsesbestemmelsen fremgår af A10. Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridtsrapporten er o entligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport med relevante oplysninger for regnskabsåret, og at denne er o entligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets B. en kønsratio på 40/60 i øverste ledelsesorgan? (eksklusiv medarbejdervalgte bestyrelsesmedlemmer). B1. Såfremt der ikke foreligger underrepræsentation af det ene køn i den øverste ledelse skal virksomheden oplyse herom i B10. Revisor skal påse, at oplysningen fremgår af ledelsesberetning. C. Er virksomheden et datterselskab af et moderselskab, der oplyser om måltal for hele koncernen? C1. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for måltal særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse for måltal Kræver, at moderselskabets regnskab er o entligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets C10. Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en koncernredegørelse for måltal for regnskabsåret, og at denne enten er a agt som en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for måltal (jf. D1), samt at datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. D. Virksomheden har pligt til at redegøre for status for opfyldelse af måltal i ledelsesberetningen Manglende opfyldelse udgør brud på hhv. Selskabsloven 139 a og/eller Årsregnskabsloven 99 b. NB! D1. Redegørelsen i ledelsesberetningen skal indeholde disse re dimensioner: 1. Kvantitative mål 2. Forventet tidsperspektiv for opfyldelse af målet 3. Status for opfyldelse af måltallet 4. Begrundelse ved manglende målopfyldelse eller afvigelser i fremdri for opnåelse af måltal. D10. Revisor skal påse, at alle re dimensioner er medtaget i redegørelsen. Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013.

3 Del 2 Politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer Hvad siger lovgivningen? A. en politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer? AA. tilsluttet FN s principper for bæredygtighed UN: Global Compact eller PRI? Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. A1. A10. Virksomheden har nu mulighed for at undlade at udarbejde en redegørelse om politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn, hvis: virksomheden for regnskabsåret har udarbejdet fremskridtsrapport til FN som indeholder disse oplysninger jf. E1 på næste side. denne fremskridtsrapport er o entliggjort senest på tidspunktet for årsregnskabets anvendelse af undtagelsesbestemmelsen fremgår af Revisor skal påse, at det fremgår af ledelsesberetningen, at virksomheden anvender undtagelsesbestemmelsen, og hvor fremskridts-rapporten er o entligt tilgængelig (nøjagtig URL-adresse). Revisor skal kontrollere, at der er udarbejdet en fremskridtsrapport til FN med relevante oplysninger for regnskabsåret, og at denne er o entligt tilgængelig senest samtidig med årsregnskabets B. Er virksomheden et kapitalselskab med under 50 medarbejdere i seneste regnskabsår? BB. Virksomheden kan undlade at udarbejde en politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer jf. selskabsloven 139 a. Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013..

4 Hvad siger lovgivningen? Undtagelse benyttes ikke. Redegørelse skal udarbejdes. C. en kønsratio på 40/60 i øvrige ledelsesorganer? (eksklusiv medarbejdervalgte bestyrelsesmedlemmer). C1. Såfremt der ikke foreligger underrepræsentation af det ene køn i øvrige ledelsesniveauer skal virksomheden oplyse herom i C10. Revisor skal påse, at oplysningen fremgår af D. Er virksomheden et datterselskab af et moderselskab, der oplyser politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer, for hele koncernen? D1. Virksomheden bør oplyse i ledelsesberetningen, at der ikke er udarbejdet en redegørelse for disse politikker særskilt for datterselskabet, og i stedet for henvise til moderselskabets koncernredegørelse. Kræver, at moderselskabets regnskab er o entligt tilgængeligt senest på tidspunktet for årsregnskabets D10. Revisor skal kontrollere, at: der er udarbejdet en koncernredegørelse for politikker for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer for regnskabsåret, denne enten er a agt som 3 en fremskridtsrapport til FN, eller at den opfylder krav til en redegørelse for politik (jf. E1), datterselskabet er medtaget i koncernredegørelsen. E. Virksomheden har pligt til at opstille og redegøre for politikken for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på øvrige ledelsesniveauer. Manglende opfyldelse udgør brud på hhv. Selskabsloven 139 a og/eller Årsregnskabsloven 99 b. E1. Redegørelsen i ledelsesberetningen skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i virksomhedens politik på området. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker i praksis omsættes til handling, 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, E10. Revisor skal påse, at der i ledelsesberetningen rapporteres på alle tre dimensioner. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover skal det medtages beskrivelse heraf. 3 Undtagelsen gælder rapportering til FN for Global Compact og PRI, samt rapportering efter GRI jf. BEK nr 1543 af 16/12/2013.

5 Hvad siger lovgivningen? F. F1. Virksomheden har valgt Virksomheden skal i at lade redegørelsen for ledelsesberetningen oplyse, at samfundsansvar o entliggøre den har valgt at o entliggøre i en supplerende beretning til den lovpligtige redegørelse årsrapporten? for samfundsansvar som en supplerende beretning til årsrapporten. F2. Redegørelsen skal indeholde: 1. En beskrivelse af politikkerne og de heri medtagne væsentlige emner.. 2. Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker og emner i praksis er omsat til handling, herunder eventuel organisering og forankring, anvendte ledelsessystemer mv. 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, herunder eventuelt med indikatorer, tal og udviklingsforkaringer. F10. Revisor skal påse, at der i ledelsesberetningen står, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse som en supplerende beretning. F20. Revisor skal påse, at der rapporteres på alle tre dimensioner. F30. Revisor skal påse, at der for hver politik også rapporteres om dimension 2 og 3. F40. Revisor skal påse, at redegørelsen er o entliggjort som den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf. F3. Redegørelsen skal o entlig-gøres under betegnelsen den lovpligtige redegørelse for samfundsansvar. Væsentlige mangler Revisor skal, når der er tale om væsentlige mangler i ledelsesberetningen, modificere sin udtalelse om ledelsesberetningen i sin revisionserklæring. Ud over formelle krav til rapportering i henhold til 99 a skal revisor være opmærksom på, at Erhvervsstyrelsen har udgivet en vejledning i december 2010 om, hvordan lovkravet skal forstås. Det er Erhvervstyrelsens melding, at følgende forhold opfattes som en væsentlig mangel virksomheden slet ikke forholder sig til kravet i 99 a om redegørelse for samfundsansvar. virksomheden har en politik for samfundsansvar, men - forholder sig ikke til alle tre dimensioner i lovkravet - rapporterer ikke med konsistens mellem de tre dimensioner. Tilsvarende gælder for redegørelse om menneskerettigheder og klima.

6 Del 3 Offentliggørelse af måltal og politik på virksomhedens hjemmeside Hvad siger lovgivningen? A. Virksomheden har valgt at lade redegørelsen for måltal i øverste ledelse og redegørelse for politik for at øge andelen af det underrepræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer offentliggøre på virksomhedens hjemmeside? A1. Virksomheden skal i ledelsesberetningen oplyse, at den har valgt at o entliggøre de lovpligtige redegørelser for måltal og politikker på virksomhedens hjemmeside og angive direkte link dertil (URL-adressen). A10. Revisor skal påse, at virksomheden har o entliggjort den lovpligtige redegørelse på virksomhedens hjemmeside, og kontrollere, at den oplyste URL-adresse virker i praksis (at internetlinket virker). A2. A20. Redegørelse for måltal på hjemmeside skal indeholde disse re dimensioner: Revisor skal påse at alle re dimensioner er medtaget i redegørelsen for måltal. 1. Det kvantitative mål 2. Forventet tidsperspektiv for opfyldelse af målet 3. Status for opfyldelse af måltallet A30. Revisor skal påse, at der for virksomhedens politikker for at øge andelen af underrepræsenterede rapporteres på alle tre dimensioner. 4. Begrundelse ved manglende målopfyldelse eller afvigelser i fremdri for opnåelse af måltal A3. Redegørelse for politik for at øge andelen af det under-repræsenterede køn på virksomhedens øvrige ledelsesniveauer på hjemmeside skal indeholde disse tre dimensioner: 1. En beskrivelse af hovedindholdet i virksomhedens politik på området. A40. Revisor skal påse, at det af redegørelsen fremgår, at denne udgør en bestanddel af ledelsesberetningen i årsrapporten. A50. Revisor skal påse, at redegørelsen er offentliggjort i overensstemmelse med LBK nr af 01/11/ Oplysninger om, hvordan de enkelte politikker i praksis omsættes til handling, 3. Vurdering af, hvad der er opnået af resultater i regnskabsåret, Hvis der er forventninger til arbejdet fremover, skal der medtages beskrivelse heraf A4. Redegørelsen på hjemmesiden skal være tilgængelig på URL-adressen i 5 år.