Nettoomsætning Nettoomsætning Omkostninger til råvarer mv Produktionsomkostninger 500 Bruttofortjeneste 600 Bruttoresultat 500 -

Transkript

1 Resultatopgørelse artsopdelt Resultatopgørelse funktionsopdelt Nettoomsætning Nettoomsætning Omkostninger til råvarer mv Produktionsomkostninger 500 Bruttofortjeneste 600 Bruttoresultat Andre eksterne omkostninger Distributionsomkostninger Personaleomkostninger Administrationsomkostninger 125 Resultat før afskrivninger Afskrivninger 100 Resultat af primær drift 200 Resultat af primær drift Finansielle omkostninger netto 50 - Finansielle omkostninger netto 50 Årets resultat før skat 150 Årets resultat før skat 150

2 Resultat af primær drift Afskrivninger Ultimo år 1 Ultimo år 2 Ændring i varelager Ændring i debitorer Ændring i leverandørgæld Ændring i anden kort gæld Pengestrømme fra driftsaktivitet Investeringer Finansiering (rente og afdrag på lån) Betalt udbytte til ejerne Ændring i likvider 500 Likvider primo 300 Likvider ultimo 800

3 Antal udbydere Graden af præference Homogent marked (ingen præference) 1 2 En stor samt et antal små Få store Monopol Duopol Delvist monopol Oligopol Mange Fuldkommen konkurrence Heterogent marked (nogen præference) Monopol Differentieret duopol Differentieret delvist monopol Differentieret oligopol Monopolistisk konkurrence

4 Pris (p) Omsætning Afsætning Mængde (x)

5 Ristede kammuslinger med essens af gule tomater samt korianderolie Råvareart Mængde Styk/kg pris Brutto Kammuslinger 0,100 kg ,00 Tomater 0,100 kg 35 3,50 Salat 0,050 kg 32 1,60 Brød 0,100 kg 30 3,00 Smør 0,005 liter 35 0,18 Korianderolie 0,010 kg 300 3,00 TOTAL KOSTPRIS 26,28 Udsalgspris 98,00 Fratrukket moms 19,60 Nettosalgspris 78,40 Nettosalgspris - kostpris = dækningsbidrag 52,13 Bruttoavance 66 %

6 Afsætning af smørrebrød Salgspris pr. stk. Omsætning GROMS

7 Salgspris (p) Afsætning af kuverter (x) Omsætning (p x) DOMS Δ Omsætning Δ Afsætning

8 Totalmetoden Differensmetoden Pris Afsætning Omsætning Variable omk. Faste omk. Total omk. Overskud DOMS/ GROMS DOMK/ GROMK Diff. bidrag P (kr.) X (stk.) P X VO KO TO Oms - SO Ændring i oms/ ændring i afsætning Ændring i VO/ ændring i afsætning

9 Totalmetoden Differensmetoden Pris Variable omk. Faste omk. Total omk. Afsætning Omsætning Overskud DOMS DOMK Diff. bidrag P (kr.) X (stk.) P. X VO KO TO Oms -TO Ændring i oms/ ændring i afsætning Ændring i VO/ ændring i afsætning

10 Pris Afsætning Omsætning DOMS DOMK Diff.bidrag

11 Pris Afsætning Omsætning DOMS DOMK Diff. bidrag eks. marked Diff. bidrag nyt marked

12 Beløb I % Omsætning % - Rabat 20 % % - Vareforbrug % - Kommission 5 % % Bruttoresultat %

13 Bruttofortjeneste Type Type Antal kunder pr. uge Type 1 Type 2 Bruttofortjeneste Fortjeneste/tab Nuværende situation Udvikling over tid

14 Detractors Passives Promoters Model: Net Promoter Score (NPS), læs mere på

15 Opdeling i kundekategorier Omsætning pr. kunde, kr. Erfaringsnøgletal, der viser omsætning pr. kunde, hvor loyale kunder køber 10 % mere end gennemsnittet Overskud pr. kunde Erfaringsnøgletal, hvor kritikere i gennemsnit gratis gives for 200 kr. værdi enten i form af en gratis ydelse eller træk på personaleressourcer ved fx håndtering af klager. Loyale kunder anbefaler andre at komme, og i gennemsnit resulterer dette i yderligere en kunde. Overskudsgraden for alle ydelser er anslået til 10 % Kritikere Passivt tilfredse Loyale kunder Beregning af økonomisk potentiale, fra bogen Skab Oplevelser, Nyt Teknisk Forlag, 2014.

16 Handling som afprøves. Ændre adfærd, Andre veje Indsamling af data. Hvilken viden har vi nu? Økonomisk styrende forbedringskultur Analyse Fortolkning, Reflleksion, Planlægning, Målstyring

17 Opstilling til analysebrug, der kan bruges til alle typer virksomheder Omsætning - Variable omkostninger = Dækningsbidrag - Kontante kapacitetsomkostninger = Indtjeningsbidrag - Afskrivninger = Resultat før finansielle omkostninger - Finansielle omkostninger = Resultat af ordinær drift

18 Opstilling til analysebrug, der kan bruges til handelsvirksomheder og fx restauranter Omsætning - Vareforbrug = Bruttofortjeneste eller bruttoavance - Andre variable omkostninger = Dækningsbidrag - Kontante kapacitetsomkostninger = Indtjeningsbidrag - Afskrivninger - Resultat før finansielle omkostninger - Finansielle omkostninger = Resultat af ordinær drift

19 Indtjeningsanalyse Formel Overskudsgrad (%) Resultat før renter 100 Omsætningen Bruttoavanceprocent (%) Bruttoavance (efter vareforbrug) 100 Omsætningen Dækningsgrad (%) Dækningsbidrag x 100 Omsætningen Indeks på omsætning Indeks på diverse omkostninger Første analyseår (basisår) sættes til 100, og de efterfølgende år angives med udviklingen i forhold til basisåret Første analyseår (basisår) sættes til 100, og de efterfølgende år angives med udviklingen i forhold til basisåret Kapacitetsgrad (gange) Bruttoresultat Kapacitetsomkostninger el. Dækningsbidrag Kapacitetsomkostninger Nulpunktsomsætning (break-even) Sikkerhedsmargin (%) Kapacitetsomkostninger Dækningsgrad (Omsætning nulpunktsomsætning) 100 Omsætningen

20 Afkastningsgrad Overskudsgrad x Aktivers oms. hastighed Resultat før renter Omsætning Omsætning Gns. aktiver : : Dækningsbidrag Kapacitets- Gns. anlægs- Gns. omsæt- omkostninger aktiver + ningsaktiver Omsætning Variable omkostninger Gns. varebeholdninger + Gns. tilgodehavender + Gns. likvide beholdninger Aktivitet: Omsætning og resultat Investering: Aktiver

21 Egenkapitalforrentning beregnet som AG tillagt afkast på fremmedkapitalen Alternativ 1 Alternativ 2 Alternativ (10-5) ( 200 ) = 20 % (10-10) ( 200 ) = 10 % (10-12,50) ( 200 ) = 5 % 100 Den samlede rentabilitetsanalyse ser ud som følger: Rentabilitetsanalyse Formel Afkastningsgrad (%) Resultat før renter 100 Aktiverne Overskudsgrad (%) Resultat før renter 100 Omsætningen Aktivernes omsætningshastighed (gange) Omsætning Aktiverne Egenkapitalens forrentning (%) Resultat efter renter 100 Egenkapital Renteomkostninger netto 100 Gældsrente (%) Den samlede gæld G (gearingen) Gæld E Egenkapitalen

22 Afkastningsgrad Overskudsgrad Salgskanaler Kundeanalyse Prissættelse Fysiske rammer, herunder størrelse, indretning og vedligeholdelse Hjemmeside Økonomi Rammer Kunder Medarbejdere Evnen til at skabe en oplevelse højere end forventet Analyse af kundekontaktpunkter Måling af Net Promotor Score Medarbejderloyalitet Personaleomsætning Kompetencer Modenhed Kilde: Asnæs & Vangstrup, Balance Scorecard Model

23 Kundernes forhandlingsstyrke Leverandørernes forhandlingsstyrke Konkurrenceintensiteten blandt eksisterende konkurrenter Adgangsbarrierer Substituerende produkter

24 SMILK-modellen Denne model er god til at vurdere virksomhedens koncept, herunder kerneydelse og evt. periferiydelser. Modellen inddrager følgende parametre: S Servicekonceptet. M Målgruppe. I Image. L Leverance. K Kultur.

25 Markedsvækst Høj? Question marks spørgsmålstegn Udviklingsvirksomhed. Likviditetsforbruger. Ekstrem høj risiko. Lavt afkast. Ikke omkostningseffektiv. Dogs hunde Moden virksomhed. Skal generere nettolikviditet. Middel risiko. Lavt afkast. Sandsynligvis ikke omkostningseffektiv. Stars stjerner Vækst. Selvfinansiering. Middel risiko. Store afkast. Oprethold omkostningseffektivitet. Cash cows Moden virksomhed eller produkter. Genererer nettolikviditet. Lav risiko. Stort afkast. Omkostningseffektiv. Lav Markedsandel Høj

26 KAPITEL 5 SWOT-analysen En SWOT-analyse er en populær model til beskrivelse af en virksomheds markeds position. SWOT-analysen er desuden effektiv til at opsamle den viden, der er indsamlet ved de foregående analyser, hvorved SWOT-analysen får karakter af en konklusion på virksomhedens interne og eksterne styrkeposition. SWOT-analyse: S W O T Interne forhold Styrker Strengths Svagheder Weaknesses Eksterne forhold Muligheder Opportunities Praxis Nyt Teknisk Forlag OEFS-materie-samlet.indb 117 Trusler Threats :07:08

27 Strategisk niveau Koncept, strategi, ændring i fundament Taktisk niveau Budgetlægning, prisfastsættelse, salgskanaler, benchmark med konkurrenter Operationelt niveau Ressourceoptimering, fx vagtplanlægning og målstyring

28 Strategi og handlingsplan Indsamling af data: historiske regnskabstal nye tiltag, nye produkter, nye markeder Kalkulation og analyse Budgetlægning

29 Primære mål Overordnede indsatsområder Delmål Pris Omsætning Antal kuverter AG = 45 % Tid Ressourcer Variable omkostninger Diverse Model: Fastlæggelse af potentiale (Skab Oplevelser, Nyt Teknisk Forlag, 2014)

30 Service Kvalitet Investeringer Styring af ressourcer Styring af efterspørgsel Kundeloyalitet Model: Balance mellem kundeloyalitet og styring af ressourcer. Kilde: Asnæs&Vangstrup

31 Oktober November December Januar Februar Marts Salg kontant Salg 90 dage Salg i alt Indbetalinger For kontant salg For 90 dage Indbetalinger i alt Køb 60 dage Køb i alt Udbetalinger: For 60 dage Udbetalinger i alt

32 Mandag Tirsdag Onsdag Torsdag Fredag Lørdag Søndag Omsætning i alt Ugens varekøb til mad Cater Frugt Fisk - Kød Netto mv Råvare til kager Varekøb i alt Bruttoavance, køkken 64 % Timelønnet personale: lønsats Køkken ,0 4,0 Køkken ,0 3,0 Kasseassistent 125 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 I alt Lønprocent, timelønnede 5 % 5 % 3 % 4 % 3 % 3 % 8 % 17 % Faste lønninger Faste lønninger i pct. af omsætning 22 % Lønprocent, i alt 27 % Resultat Styringsark udviklet af Asnæs&Vangstrup.

33 METODER Tilbagebetalingsrate-metoden Annuitetsmetoden Payback-metoden Kapitalværdi-metoden Intern rentefodsmetoden

34 Kr Tid,år

35 Kr. Restgæld Afdrag Renter Tid n

36 Kr. Restgæld Renter Afdrag Tid n

37 Kr. Restgæld Ydelse Renter Tid n

38 Strategisk analyse + Regnskabsanalyse Fremtidig indtjening (budget) Værdiansættelse