Referat revisornetværksmøde i Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen den 9. november 2011

Transkript

1 Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen Frederiksholms Kanal København K Tlf Fax ktst@ktst.dk CVR nr Referat revisornetværksmøde i Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen den 9. november 2011 Til stede var: 20. december 2011 Sags nr.: K.271 Revisorer: Søren Jensen, Deloitte Klaus Grønbæk Jakobsen, BDO Helle Lorentzen, KPMG Niels Villadsen, PwC Ulla Koed, RSMplus Kai Nybo, Rigsrevisionen Signe Rottbøll, Rigsrevisionen Fra Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen (KTS): Kontorchef Ann Lisbeth Ingerslev Revisor Ole Sten Volder Specialkonsulent Christian Jespersen Fuldmægtig Susan Parwini Dagsorden: 1. Opfølgning på seneste møde i revisornetværket den 25. november 2010 Indberetning af aktivitet og tilknyttede revisorerklæringer 2. Ressourceregnskabet status 3. Regler om elevbetaling på frie kostskoler 4. Regnskabsindberetninger m.v og 2012 Planlægger Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen at skolerne på sigt indberetter regnskaber elektronisk? 5. Statens regnskabsregler Uklarheder i Økonomistyrelsens administrative vejledning (ØAV), fx forbedringer kontra vedligeholdelse Uregulerede områder i ØAV en: 1. Indregning af finansielle instrumenter, renteswaps m.v. 2. Korrektion af fejl og andre egenkapitalposter.

2 3. Mulighed for at indregne finansieringsomkostninger ved byggesager. 4. Uddybning af beskrivelsen af mulighederne for at anvende scrap-værdier. 5. Fusioner og spaltning. 6. Indregning af finansielt leasede aktiver. 7. Indregning af prioritetsgæld herunder behandling af realiserede og urealiserede kursgevinster. 8. Indregning af køb af kunst. 2 Jf. Økonomistyrelsens notat af 21.februar 2011 forelægges ikke regulerede problemstillinger for Økonomistyrelsen via ressortministerium. Udkast til ny årsrapport og tilhørende vejledning i ekstern høring Faglige resultater og parametre for målopfyldelse i ledelsesberetningen. Nøgletal i ledelsesberetningen. 6. Revision af ledelsesberetningen 7. Centrale krav til revisors valg af metoder KTS s krav til afrapportering i revisionsprotokollen om fx produktivitet og effektivitet, herunder om frafald og praktikpladsanalyse, jf. nye afrapporteringskrav i ledelsesberetningen for Ledelsesrevision 9. Indregning af deltagelse i administrative fællesskaber Kravene til indregning af deltagelse i administrative fællesskaber. Fordelingen på omkostningstyper og nøgletal. 10. Kantinedrift i forhold til Statens Selvforsikring Omfanget af dækning i forhold til ulykker. 11. Eventuelt Muligheden for at kunne sende generelle mails til revisorerne, når der sendes generelle mails til skolerne Sprogbrug ved gennemgang af årsrapporter Kontoskemaer Nul-tolerance på AMU-området Internationaliseringstilskud Ad pkt.1: Opfølgning på punkter fra seneste møde i revisornetværket den 25. november 2010 Det blev fremført, at der er problemer vedrørende udfyldelse af skabelonen til de kvartalsvise revisorerklæringer, da det kun i begrænset omfang er muligt at ændre i konklusionsafsnittet ved afgivelse af forbehold. Endvidere udtryktes der behov for en vejledning om afgivelse af forbehold og supplerende oplysninger i forbindelse med revisors kvartalsvise tilskudsindberetninger. KTS oplyste, at der følges op på de tekniske problemer med erklæringer, og at der udarbejdes en vejledning om, hvordan der skelnes mellem forbehold og supplerende oplysninger

3 3 Ad pkt. 2: Ressourceregnskabet Status på ressourceregnskabet efterspurgtes, og KTS oplyste, den nye regering endnu ikke har truffet beslutning om, hvilken status ressourceregnskabet fremover skal have. KTS oplyste desuden, at beslutningen afhænger af den nye regerings holdning til den tidligere regerings planer om at etablere et statsligt datawarehouse. Ad pkt. 3: Regler om elevbetaling på frie kostskoler Det oplystes, at der er usikkerhed om de frie kostskolers mulighed for at kunne nedsætte elevbetaling efter individuel vurdering, da der ikke er helt overensstemmelse mellem ministeriets orienteringsbrev herom af 11. november 2011 og lovbekendtgørelse nr. 689 om skolernes elevbetaling af 22. juni KTS orienterede om, at det i ministeriets orienteringsbrev af den 11. november 2010 fremgår, at en fri kostskole frit kan fastsætte elevbetalingen, så længe elevbetalingen ligger over den mindste elevbetaling på Finansloven. Det oplystes desuden, at en nedsættelse af elevbetalingen forudsætter, at skolen foretager en individuel vurdering, dvs. konkret præciserer begrundelsen for de særlige tilfælde, hvor skolen giver nedsættelse til betalingen. Spørgsmålet vedrørende eventuel uoverensstemmelse mellem skrivelsen og bekendtgørelsen undersøges af KTS. Ad pkt.4: Regnskabsindberetning mv. for 2011 og 2012 KTS orienterede om, at processerne i forbindelse med regnskabsgennemgang, modtagelse og indberetning af regnskabstal vil blive løbende optimeret og opstrammet for regnskabsårene 2011 og Fx vil indsendt eller indberettet regnskabsmateriale, der ikke overholder formalia, ikke blive betragtet som modtaget. Fx hvis ikke alle medlemmer af bestyrelsen har underskrevet årsrapporten. Ad pkt. 5: Statens regnskabsregler KTS orienterede om, at styrelsen har udarbejdet et nyt paradigme til årsrapport med tilhørende vejledning for de regulerede institutioner, som er sendt i ekstern høring hos institutionsforeninger, FSR - danske revisorer og Rigsrevisionen. Baggrunden er, at institutionerne med virkning for regnskabsåret 2011 er omfattet af lov om statens regnskaber m.v. og regler udstedt i medfør heraf. KTS har efterfølgende behandlet de modtagne høringssvar og har på et møde i Moderniseringsstyrelsen - tidligere Økonomistyrelsen - drøftet det justerede materiale og de særlige regnskabsmæssige forhold, der er relevante for de nye statsfinansierede selvejende institutioner. Der er særligt tale om hidtil anvendt regnskabspraksis på områder, der ikke er reguleret i statens Økonomi Administrative Vejledning (ØAV).

4 Det blev på mødet aftalt, at KTS indtil videre modtager en bemyndigelse fra Moderniseringsstyrelsen til at dispensere fra statens regnskabspraksis i nødvendigt omfang. 4 Fremadrettet blev det aftalt, at der nedsættes en arbejdsgruppe, der udarbejder et tillæg til ØAV-vejledningen, hvori der fastsættes regler om regnskabspraksis på de særlige områder, der skønnes nødvendige for de statsfinansierede selvejende institutioner. Ad pkt. 6: Revision af ledelsesberetning Der blev spurgt, om revisor i revisionspåtegningen i årsrapporten skal erklære sig om, hvorvidt der er foretaget gennemgang eller revision af ledelsesberetningen, jf. kravene i årsregnskabsloven. KTS oplyste, at der til og med 2010 ikke har været krav om udtale sig om dette, jf. regnskabsbekendtgørelsen, men at det skal afklares, hvordan kravene skal være i forhold til årsrapporten for 2011, da ovennævnte regnskabsbekendtgørelse er ophævet. Der blev endvidere spurgt, om regnskabsgennemgangen af de regnskaber (professionshøjskoler og erhvervsakademier), der flyttes til ministeriet for forskning, innovation og videregående uddannelser (FIVU), også vil være omfattet af statens regnskabsregler. KTS oplyste, at de også er omfattet af statens regnskabsregler, samt at deres årsrapporter med virkning for regnskabsåret 2011 skal sendes til FIVU, som også fra 2011 varetager det økonomiske tilsyn med institutionerne. Tilskudsudbetaling varetages dog fortsat af Ministeriet for børn og undervisning. Med hensyn til de fremtidige regler for kontering og regnskabsmodel er dette endnu ikke afklaret. Der pågår et arbejde med udarbejdelse af en administrationsaftale mellem de to ministerier, hvori de nærmere administrative rammer fastsættes. Ad pkt. 7: Centrale krav til revisors valg af metode Der blev spurgt om, i hvilket omfang KTS bør fastsætte centrale krav om revisors metodevalg ved afrapportering af fx resultaterne af forvaltningsrevision. Det er revisorernes opfattelse, at revisor som udgangspunkt skal have metodefrihed og skal forholde sig til institutionernes egne undersøgelser af deres forvaltning af offentlige midler. KTS oplyste, at man er enig i dette, men at man på den anden side finder det berettiget med kritik af revisors metodevalg, hvis dette giver anledning til fejlagtige konklusioner om produktivitet og effektivitet. Fx ved opgørelse af frafaldsprocenter og udviklingen i lønomkostninger pr. årselev. Ad pkt. 8: Ledelsesrevision Der blev påpeget, at det er vigtigt at revisorerne er opmærksomme på værdien af ledelsesrevision. Herunder revision af om bestyrelsen har den fornødne fokus på at der tages skyldige økonomiske hensyn i forbindelse med deres arbejde.

5 5 Ad pkt. 9: Indregning af deltagelse i administrative fællesskaber Det blev tilkendegivet, at det er uhensigtsmæssigt at omkostningerne for partnerinstitutioner i administrative fællesskaber efter en samarbejdsmodel skal fordeles på de fem definerede formålsnumre, jf. ministeriets konteringsvejledning. KTS oplyste, at man enig i problemstillingen, hvorfor styrelsen har besluttet at dette med virkning fra 2011 ikke længere er et krav, men at partnerinstitutionen bogfører omkostningerne på et formål (5120) under administration. Reglerne vil blive præciseret i et orienteringsbrev om regnskabsaflæggelsen 2011, der udsendes i december samtidigt med det nye paradigme for årsrapport med tilhørende vejledning. Ad pkt. 10: Kantinedrift i forhold til statens selvforsikringsordning KTS oplyste, at en integreret kantine som udgangspunkt er omfattet af statens selvforsikringsordning som en del af institutionens ordinære virksomhed. Hvis kantinen er bortforpagtet til en selvstændig entreprenør, eller drives af en personaleforening, omfattes kantinedriften ikke af statens selvforsikringsordning. Hvis institutionen har en integreret kantinedrift, må der ikke tegnes privat forsikring. Det påhviler den selvstændige entreprenør, alternativt personaleforeningen, at tegne de nødvendige forsikringer, herunder lovpligtig arbejdsskadesikring for personalet. Institutionen bør sikre sig, at kantinens status som selvstændig juridisk enhed klart fremgår over for tredje mand, herunder at institutionen ikke hæfter for tredje mands kontrakt- eller erstatningsmæssige krav over for kantinen. Ad pkt. 11: Eventuelt Generelle mails Der blev ytret ønske om, at der tillige sendes mails til revisorerne, når der sendes generelle mails til skolerne. KTS oplyste, at man undersøger muligheden, men at styrelsens revisorregister ikke umiddelbart kan håndtere dette. Sprogbrug i forbindelse med gennemgang af årsrapporter Styrelsens sprogbrug i forbindelse med tilbagemelding på regnskabsgennemgangsbreve blev drøftet. Flere revisorer tilkendegav, at der var tendens til en skærpet tone i brevene. KTS oplyste, at dette ikke er hensigten, hvorfor styrelsen vil øge fokus på forholdet. Kontoskemaer Det blev drøftet, at der er behov for at opdatere det kontoskema, som institutionerne anvender ved dannelse af resultatopgørelsen i forbindelse med af regnskabsaflæggelsen. Bl.a. er der for årsregnskabet 2010 konstateret en fejl vedrørende avance ved salg af bygninger, idet avancen medtages under bygningsdrift i stedet for under posten Andre indtægter.

6 KTS oplyste, at fejlen er kendt og vil blive rettet inden årets udgang samtidig med andre mindre justeringer. 6 Nul-tolerance på AMU-området Der blev spurgt til, om der er kommet nye regler vedrørende lærertid ved fjernundervisning på AMU området i forhold til KTS oplyste, at der ikke er kommet nye regler på området, og at der alene er tale om præciseringer af eksisterende regler. KTS vil dog vende spørgsmålet med de relevante kontorer i ministeriet. Internationaliseringstilskud Fra revisorside blev der spurgt, om der ydes såvel praktiktaxameter som internationaliseringstilskud ved udgående studerende på praktikophold i udlandet eller alene praktiktaxameter. Der blev givet udtryk for, at ministeriets udmeldinger om internationaliseringstilskud virker uklare. KTS oplyste, at der er indgået aftale med FIVU om, at opgaven med tilskudsudbetaling til professionshøjskoler og erhvervsakademier forbliver i Ministeriet for Børn og Undervisning. Det oplystes endvidere, at internationaliseringstilskud udløses af blandt andet studie- eller praktikophold, som skal have en varighed af mindst 3 måneder. KTS oplyste, at der under studiepraktik i udlandet, under forudsætning af at den er tilrettelagt i overensstemmelse med uddannelsesbekendtgørelsen, udbetales praktiktakst. KTS ønsker en mere præcis tilbagemelding på, hvori uklarhederne består for at kunne foretage ønskede præciseringer. Susan Parwini Lokal tlf.: Tilskuds- og Controllerkontoret