Jannie Borup Gade. Virksomhedsskatteloven med kommentarer

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Jannie Borup Gade. Virksomhedsskatteloven med kommentarer"

Mia Kvist
7 år siden
Visninger:

1 Jannie Borup Gade Virksomhedsskatteloven med kommentarer Jurist- og Økonomforbundets Forlag 2017

2 Jannie Borup Gade Virksomhedsskatteloven med kommentarer 1. udgave, 1. oplag 2017 by Jurist- og Økonomforbundets Forlag Alle rettigheder forbeholdes Mekanisk, elektronisk, fotografisk eller anden gengivelse af eller kopiering fra denne bog eller dele heraf er ifølge gældende dansk lov om ophavsret ikke tilladt uden forlagets skriftlige samtykke eller aftale med Copy-Dan. Omslag: Tryk: Clemenstrykkeriet Printed in Lithuania 2017 ISBN e-isbn Jurist- og Økonomforbundets Forlag Gothersgade København K Telefon: forlag@djoef.dk www. djoef-forlag.dk

3 Forord Virksomhedsskatteloven Indledning Afsnit I. Virksomhedsordningen Kapitel 1. Indledende bestemmelser Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk »Selvstændig erhvervsvirksomhed« Afgrænsning overfor lønmodtager Afgrænsning over for hobbyvirksomhed Retspraksis vedr. hobbylandbrug VE-anlæg Udlejning af fast ejendom »Kapitalindkomst efter 4, stk. 1, nr. 9, i personskatteloven« Indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed, når antallet af ejere er større end 10 og den skattepligtige ikke deltager i virksomhedens drift i væsentlig omfang Indkomst ved selvstændig erhvervsvirksomhed efter ligningslovens 8 K, stk. 2, når antallet af personlige ejere er større end 2 og den skattepligtige ikke deltager i virksomhedens drift i væsentligt omfang »Kapitalindkomst efter 4, stk. 1, nr. 11 i personskatteloven« Konkursindkomst Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Udelukkende erhvervsmæssigt anvendte aktiver Erhvervsmæssig tilknytning for finansielle instrumenter. 76 5

4 2. Udelukkende privat anvendte aktiver Blandet benyttede aktiver Blandet benyttede ejendomme Blandet benyttede biler Telefoner og datakommunikationsforbindelser samt computere med tilbehør Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Valg om anvendelse af virksomhedsordningen, 1. pkt Ændring af beslutning om anvendelse af virksomhedsordningen, pkt Anvendelse af virksomhedsordningen i hele året, 4. pkt Oplysninger ved valg af virksomhedsordningen, 5. pkt Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Overførsel af biler Overførsel af finansielle aktiver og passiver, indskud samt overførsler efter 5, som kan foretages inden selvangivelsesfristens udløb Bemærkninger til stk Kapitel 2. Indskudskonto Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Fast ejendom Udelukkende erhvervsmæssige driftsmidler og skibe omfattet af afskrivningslovens kapitel Delvis erhvervsmæssigt benyttede aktiver og skibe omfattet af afskrivningslovens Andre løsøregenstande Varer omfattet af varelagerloven eller husdyrbeskatningsloven Øvrige aktiver Tidligere fuldt ud privat anvendte aktiver

5 8. Finansielle aktiver, ikke omfattet af VSL 1, stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Indskud af aktiver og gæld Delvis afståelse eller ophør af virksomhedsordningen Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Kapitel 2 A. Mellemregningskonto a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Kapitel 2 B. Sikkerhedsstillelser b Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Hvornår anses noget for en sikkerhedsstillelse: Pantesikrede sikkerhedsstillelser: Kaution Bankernes almindelige modregningsadgang: Alskyldserklæringer: Transport i aktiver, hensigtserklæringer og negativ pledge Virksomhedspant Solidarisk hæftelse i I/S Sikkerhedsstillelse med K/S- og P/S aktier Udlæg foretaget af kreditor: Beskatningen af nye sikkerhedsstillelser Beløbet som skal anses for overført til den skattepligtige: Kassekreditter: Retspraksis vedr. sikkerhedsstillelser efter 10, stk. 6 ( 4 b, stk. 1)

6 Bemærkninger til stk Retspraksis vedr. sikkerhedsstillelser efter 10, stk. 7 ( 4 b, stk. 2) Bemærkninger til stk Omlægning af gæld i stuehuset Retspraksis vedr. stk Bemærkninger til stk Kapitel 3. Overførsel af værdier til den skattepligtige Generelle bemærkninger til hele paragraffen Den udvidede hæverækkefølge Private udgifter Værdiansættelse af overførsler af løsøregenstande fra virksomheden til privatøkonomien Værdiansættelse af overførsler af ejendomme fra virksomheden til privatøkonomien Udlån fra virksomhedsordningen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Kapitel 4. Indkomstopgørelse og skatteberegning Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Medregnes i afkastgrundlaget Fratrækkes i afkastgrundlaget Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen

7 Bemærkninger til stk a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk (Ophævet) Kapitel 5. Afståelse, ophør og omdannelse Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk b Generelle bemærkninger til hele paragraffen

8 Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk c Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk b Bemærkninger til paragraffen c Bemærkninger til paragraffen Kapitel 6. Henstand ved ophør af skattepligt Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk (Ophævet) (Ophævet) Kapitel 7. Påligning og opkrævning af virksomhedsskat

9 Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger Afsnit 2. Kapitalafkastberegning uden anvendelse af virksomhedsordning Kapitel 7 A a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk b Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Afsnit II A. Særlig kapitalafkastberegning for aktier og anparter Kapitel 7 B c Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Til nr Til nr

10 Til nr Til nr Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Afsnit II B. Udligningsordning for forfattere og skabende kunstnere Kapitel 7 C d Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Afsnit III Kapitel 8. Andre bestemmelser a Generelle bemærkninger til hele paragraffen Bemærkninger til stk Bemærkninger til stk Kapitel 9. Ikrafttrædelsesbestemmelser Overgangsregler Kapitel 10. Lovændringer, som blev indført ved lov nr. 992 af 16. september Baggrunden for lovændringen Sikkerhedsstillelse med erhvervsmæssige aktiver for privat gæld Privat gæld i virksomhedsordningen Tidligere VSL 10, stk

11 2.1. Generelle bemærkninger Sikkerhedsstillelser stillet før indtræden i virksomhedsordningen Tidligere VSL 10, stk Tidligere VSL 10, stk , stk. 5, i lov nr , stk. 6 i lov nr Kapitel 11. Indsat ved lov nr. 652 af 8. juni , stk. 6, i lov nr , stk. 7, i lov nr , stk. 8, i lov nr , stk. 9, i lov nr , stk. 10, i lov nr Domsregister Stikordsregister

13 Forord Hensigten med bogen er, at den skal give læseren et gennemgribende indblik i virksomhedsskatteloven. Der er gennem bogen således foretaget en del analyser af de forskellige udtryk, som anvendes i bestemmelserne. Bogen fokuserer på den nugældende lovgivning og har med undtagelse af enkelte overgangsregler ikke medtaget bemærkninger om, hvordan loven tidligere har set ud. Der skal ydes en særlig tak til familie, venner og kolleger i Heden og Fjorden, som har støttet mig undervejs. Jeg har skrevet bogen som privatperson, og DEN er således ikke nødvendigvis udtryk for min arbejdsgivers holdninger. Der kan findes passager i bogen, som i høj grad er en gengivelse af passager fra min kandidatafhandling,»lov nr. 992 af 09/09/2014; Ændringer af virksomhedsordningen«. Bogen er ajourført indtil 1. juli Såfremt der måtte forefindes kommentarer til bogen, modtages disse med taknemmelighed på: janniebgade@gmail.com December 2016 Jannie Borup Gade 15

Relaterede dokumenter

Køb og salg af virksomheder og aktier

PER VESTERGAARD ANDERSEN Køb og salg af virksomheder og aktier Værdiansættelser, værdiskabelse og værdioptimering JURIST- OG ØKONOMFORBUNDETS FORLAG Køb og salg af virksomheder og aktier Værdiansættelser,