Variabelt budget Indirekte omkostninger timer timer timer timer

Transkript

1 OPGAVE 34 I 1992 havde en ny afdeling af NIMBUS A/S specialiseret sig i at producere en speciel komponent til motorcykler. De oprindelige estimater fra udviklingsafdelingen havde resulteret i følgende standardomkostningssatser: Standardomkostninger pr. enhed Direkte materialer 10 kg á 15 kr 150,00 Direkte løn 2 t á 60 kr 120,00 Variable indirekte omkostninger 2 t á 10 kr 20,00 Faste indirekte omkostninger 2 t á 40 kr. 80,00 Total standard omk. 370,00 I forbindelse med budgettet for 1992 er der udarbejdet et budget for indirekte (variable og faste) omkostninger ved forskellige produktionsniveauer (målt i timer): Arbejdstimer Variabelt budget Indirekte omkostninger Budgetterede omkostninger timer timer timer timer Den faktiske udvikling i 1992 har været meget forskellig fra det budgetterede, jvf. følgende data fra regnskabet: Faktisk resultat 1992 Direkte materialer Direkte løn Variable indirekte omkostninger Faste indirekte omkostninger Totale produktionsomkostninger Produktion (enheder) Totale produktionsomkostninger pr. enhed 415,80 Side 1 af 5

2 Ole, der er værkfører for den pågældende afdeling, holder af at kommunikere i klare og utvetydige vendinger. Hans analyse af resultatet for 1992 er gengivet nedenfor: Som sædvanligt har de nålestribede i Indkøb og Personale afdelingerne klokket i det og forsøger at sende sorteper videre til os. De højtbetalte planlæggere har budgetteret med en lønsats på 60,00 kr. pr. time og siden aftalte de blødsødne en timesats på 66,00 kr. pr. time. I tilgift har Indkøb betalt kr. 18,00 pr. kg. for materialer, som de skulle have fået for kr. 15,00. Det var 20% for meget. Med den inkompetance, forekommer det mig at vor afdeling fortjener ros for at have holde de faktiske enhedsomkostninger nede på kr. 415,80. Dette er kun en overskridelse på 12,4%. Det antages at der ikke er lagre primo og ultimo. Der anvendes et just-in-time koncept og der anvendes relativt meget arbejdskraft. Spørgsmål 1 Lav en komplet afvigelsesanalyse for ovenstående afdeling til vurdering af resultaterne i (I analyserne skal man også anvende de oplysninger om priser og timesatser, der fremgår af Ole s redegørelse). Spørgsmål 2 Der synes at være et alvorligt problem. Det rapporteres, at udgifterne har været næsten 35% højere end forventet, og det har givet anledning til et stort træk på kassekreditten. Beregn det oprindelige budget og giv en forklaring på problemet. Spørgsmål 3 Giv en fortolkning af afvigelsesanalysen der er fundet under spørgsmål 1 og sammenhold denne med Ole s erklæring. OPGAVE 35 Matador A/S er en produktionsvirksomhed, som producerer og sælger et enkelt produkt, MatadorMax. Virksomheden anvender et fuld-fordelings standardregnskab. Hvert år udarbejdes et budget for det kommende år og det faktiske resultat sammenlignes hvert halve år med det budgetterede. Budgettet for hver halvårs-periode er på alle poster halvdelen af årsbudgettet. Claus Konto er netop blevet ansat som regnskabsmedarbejder (på prøve) hos Matador A/S. Han er netop færdiguddannet HD i regnskabsvæsen, men har ikke tidligere haft ansættelse i en virksomhed med et standard regnskabssystem. Regnskabschefen finder derfor, at det kunne være en passende test af Claus Konto s forståelse af regnskabssystemet at lade ham foretage en komplet analyse af regnskabet for 1996, som netop er afsluttet. For at kunne vurdere Claus Konto, henvender regnskabschefen sig nu til dig. Du bedes på grundlag af bilagene 1-4 (som også er Claus Konto s datagrundlag) besvare følgende spørgsmål: Side 2 af 5

3 Spørgsmål 1 Opstil det fleksible budget for 1. halvår Spørgsmål 2 Vis ved anvendelse af T-konti, hvorledes indkøb af råmaterialer registreres. Spørgsmål 3 Forklar så detaljeret som muligt, hvorfor det faktiske resultat for 1. halvår 1996 afveg fra det budgetterede. Spørgsmål 4 Vis hvorledes resultatopgørelsen for årets første 6 måneder ville have set ud, dersom Matador A/S i stedet havde benyttet et bidragsregnskabssystem. BILAG 1 Standard enhedsomkostningskalkule Standard omkostning for MatadorMax (baseret på normal produktionsvolumen på stk. pr. halvår) Omkostning pr. stk. DKK Råmaterialer (9 enh. á 10,00) 90 Direkte løn (2 timer á 85,00) 170 Variable IPO (2 dir. løntimer á 47,00) 94 Faste IPO 224,5 578,5 BILAG 2 Budgetteret og realiseret resultat for 1996 Årsbudget Faktisk resultat 1996 Alle beløb i DKK halvår 2. halvår Total Omsætning Omkostninger ved solgte varer a , , Bruttoresultat ,2 6180, Salgs- og administrationsomk. b Driftsresultat ,2 2180, Noter: a Alle afvigelser på produktionsomkostninger er hvert halvår udgiftsført på Omkostninger ved solgte varer b Alle Salgs- og administrationsomk. er faste. Side 3 af 5

4 BILAG 3 Salgs-, produktions- og lagerstatistikker halvår 2. halvår Budgetteret salg stk stk. Faktisk salg stk stk. Budgetteret produktion stk stk. Faktisk produktion stk stk. Primo lager færdigvarer a stk stk. Primo lager varer i arbejde 0 stk. 0 stk. Primo lager råmaterialer b enh enh. Indkøbte råmaterialer enh enh. Ultimo lager råmaterialer b enh enh. a Værdiansat til standardomkostning 578,50 DKK pr. stk. b Værdiansat til standardpris 10,00 DKK pr. enh. BILAG 4 Faktisk afholdte produktionsomkostninger 1996 Alle beløb i DKK 1. halvår 2. halvår Direkte materiale indkøb Direkte løn ( hhv timer) Variable IPO Faste IPO Total OPGAVE 36 TeknoByg A/S samler næsten alle sine produkter i montageafdelingen. Følgende data er hentet fra budgettet for år 2000 for montageafdelingen: Variable omkostninger: Direkte materialer Direkte arbejdsløn El Indirekte arbejdsløn Hjælpematerialer Variable omkostninger i alt Faste omkostninger: Forsikringer Løn til ledere Afskrivninger Leje af udstyr Faste omkostninger i alt Budgetterede direkte arbejdstimer Side 4 af 5

5 Fordi det meste montagearbejde foregår manuelt, kan afdelingens produktion bedst måles ved antallet af arbejdstimer, der er blevet udført. I økonomiafdelingen regner man med, at de omkostningssammenhænge, der er grundlaget for ovenstående budget, kan anvendes ved en produktion i montageafdelingen i intervallet mellem og arbejdstimer. Økonomichefen ønsker, at virksomheden i højere grad skal udnytte idéen i fleksible budgetter i virksomhedens omkostningsstyring af de indirekte omkostninger. Han vil derfor gerne præsentere idéen for direktøren og ønsker udarbejdet følgende materiale: Spørgsmål 1 Et fleksibelt omkostningsbudget for år 2000 med spring i produktionsniveauet på arbejdstimer. (Budgettet kan specificeres som ovenstående opstilling). Spørgsmål 2 En beregning af satser for faste og variable IPO, der kan anvendes ved tilregning af IPO til produkterne. Spørgsmål 3 En illustration af behandlingen af IPO, idet det antages at de faktiske omkostninger bliver: Variable IPO : kr. Faste IPO: kr. mens den faktiske produktion i afdelingen er arbejdstimer, og der i henhold til standarderne for de producerede varer burde være brugt arbejdstimer. Denne illustration skal omfatte 3.1) T-konti, der viser tilregningen af IPO til produkterne og bestemmelse af overhhv. underindregnede IPO. 3.2) En afvigelsesanalyse for de indirekte omkostninger, samt forklaring af hvad disse afvigelser kan skyldes. Spørgsmål 4 En forklaring til direktøren af hvordan fleksible budgetter kan hjælpe virksomheden ved vurdering af salgspriser og ved kontrol. Side 5 af 5