Hjælp til selvangivelsen Skatteguide 2011

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Hjælp til selvangivelsen Skatteguide 2011"

Transkript

1 pwc.dk Hjælp til selvangivelsen Skatteguide 2011 Skatteguide 2011 indeholder først og fremmest de nødvendige oplysninger, der skal bruges til selvangivelsen for personer for 2011, samt de nye satser og beløbsgrænser for 2012.

2 Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået), hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PwC, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PwC. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer PwC til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionsaktieselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. MACS

3 Indhold Indledning... 5 Indkomstopgørelsen... 6 Indkomståret Aktieindkomst... 7 Kommuneskat og kirkeskat... 7 Skatteloft... 7 Personfradrag... 8 Arbejdsmarkedsbidragssats mv... 8 Udligningsskat... 8 Indkomståret Skatteberegning Skattesatser Skattegrænser Skatteberegning Skatteberegning Afleveringsfrister Årsopgørelse uden selvangivelse Udvidede selvangivelser %-beskatning Aktieindkomst mv Udbytter Aktieavance/-tab, almindelige aktier Gevinster Tab Beskatning af fortjeneste og tab på beviser i danske bevisudstedende investeringsforeninger /2012 Skatteguide 3

4 Beviser i akkumulerende investeringsforeninger Beviser i udloddende investeringsforeninger Aktier i investeringsselskab Beskatning af udlodning fra bevisudstedende investeringsforeninger Næringsaktier Bo- og gaveafgift Boafgift Gaveafgift Gaveanmeldelse Diskontoen Ejendomsavance Fradrag Gaver til foreninger mv Lønmodtagerfradrag Pensioner med løbende udbetalinger mv Ophørspensioner Kapitalpensioner Underholdsbidrag Etablerings- og iværksætterkontoindskud Medarbejdende ægtefælle Fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv Kapitalafkastsatsen Ejendomsværdiskat Obligationsbeskatning Obligationer i danske kroner erhvervet før 27. januar Obligationer i fremmed valuta erhvervet før 27. januar Obligationer erhvervet den 27. januar 2010 og senere Obligationsrenter Restskat/overskydende skat Restskat Overskydende skat /2012 Skatteguide 4

5 Indledning Skatteguide 2011 indeholder først og fremmest de nødvendige oplysninger, der skal bruges til selvangivelsen for personer for 2011, samt de nye satser og beløbsgrænser for Redaktionen er afsluttet den 8. marts Vær opmærksom på, at Skatteguide 2011 alene er ment som en oversigt over de forskellige skattesatser mv. Den giver således ikke svar på alle skattemæssige spørgsmål. De er derfor altid velkommen til at kontakte os på et af skatteafdelingens kontorer. København Strandvejen Hellerup Telefon: Kontaktperson: Søren Bech, Telefon: Aarhus Nobelparken, Jens Chr. Skous Vej Aarhus C Telefon: Kontaktperson: Jørgen Rønning Pedersen, Telefon: /2012 Skatteguide 5

6 Indkomstopgørelsen Ved skatteberegningen indgår følgende indkomsttyper: Skattepligtig indkomst Personlig indkomst Kapitalindkomst Aktieindkomst CFC-indkomst (Controlled Foreign Company). Den skattepligtige indkomst er summen af: Personlig indkomst +/ Kapitalindkomst Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Indkomståret 2011 Der betales forskellige statsskatter hhv. sundhedsbidrag, bundskat og topskat. Mellemskatten er afskaffet fra indkomståret Der skal endvidere betales kommune- og kirkeskatter. Personfradraget er ens ved beregning af både statsskat (bundskat og sundhedsbidrag) og kommune- og kirkeskat. Sundhedsbidrag beregnes som 8% af den skattepligtige indkomst. Bundskatten beregnes som 3,64% af den personlige indkomst med tillæg af positiv nettokapitalindkomst. 2011/2012 Skatteguide 6

7 Topskatten beregnes som 15% af den personlige indkomst, med tillæg af heri fradragne og ikke-medregnede beløb, der er indskudt på fradragsberettigede kapitalpensionsordninger, og med tillæg af positiv nettokapitalindkomst. Med virkning fra indkomståret 2010 er der indført et bundfradrag for positiv nettokapitalindkomst ved beregning af topskattegrundlaget. Bundfradraget udgør kr. (2011) og kr. for ægtefæller. Skatten beregnes kun af den del af det samlede beløb, der overstiger et bund fradrag på kr. (2011) Ikke udnyttede bundfradrag kan ikke overføres mellem ægtefæller. Hvis ægtefæller tilsammen har positiv nettokapitalindkomst, beregnes topskatten af den samlede kapitalindkomst hos den af ægte fællerne, der har den højeste personlige indkomst. Topskatten af kapital indkomsten fordeles herefter forholdsmæssigt mellem ægtefællerne. Aktieindkomst Aktieindkomst indgår ikke i den skattepligtige indkomst. Aktie indkomst er nærmere omtalt på side 20 m.fl. Kommuneskat og kirkeskat Den skattepligtige indkomst beskattes med procenter, der varierer fra kommune til kommune. Den gennemsnitlige procent inklusive kirkeskat udgør 25,66 (2011). Skatteloft Hvis summen af samtlige skatteprocenter bortset fra aktie- og kirkeskat overstiger 51,5%, beregnes der et nedslag i topskatten af personlig indkomst svarende til de overskydende procenter. Der er endvidere indført et særskilt skatteloft ved beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst. Skatteloftet udgør i ,5%. 2011/2012 Skatteguide 7

8 Personfradrag Ved skatteberegningen indrømmes et fradrag i de beregnede skatter. Skatteværdien heraf varierer fra kommune til kommune. Skatteværdien af det almindelige personfradrag i 2011 beregnes således: 37,3% (sundhedsbidrag 8% + bundskat 3,64% + kommune- og kirkeskat, gennemsnitligt opgjort til 25,66%) af kr. = kr. For unge under 18 år udgør personfradraget kr. og skatte værdien heraf kr. Arbejdsmarkedsbidragssats mv. Arbejdsmarkedsbidraget beregnes i 2011 med 8% af lønvederlaget (A-indkomstgrundlaget). AM-bidraget fragår i den personlige indkomst, før der beregnes skat, og virker således som en slags fradrag i relation til skatteberegningen. Inkl. AM-bidrag kan den marginale topskatteprocent ekskl. kirkeskat i 2011 således opgøres til 55,38% (((100-8) x 0,515) + 8). Fra 2011 blev der indført en ny og forenklet arbejdsmarkeds bidragslov. Arbejdsmarkedsbidraget er også i den nye lov en almindelig indkomstskat på 8%, og man har stadig fradrag for arbejds markedsbidrag ved opgørelse af den personlige indkomst. Men en række indkomster, som hidtil har været undtaget fra arbejdsmarkedsbidrag, pålægges nu arbejdsmarkedsbidrag. Udligningsskat Fra 2011 indførtes en midlertidig udligningsskat på store pensions udbetalinger. Udligningsskatten udgør 6% (2011) af pensions udbetalinger, der overstiger et grundbeløb på kr. (2011). Satsen på 6% nedsættes med 1% fra 2015 og hvert af de efterfølgende år. For indkomståret 2020 og efterfølgende indkomstår udgør satsen således 0%. Udnytter den ene ægtefælle ikke sit grundbeløb, kan der overføres op til kr. (2011) til den anden ægtefælle. 2011/2012 Skatteguide 8

9 Som skattepligtige pensionsudbetalinger medregnes udbetalinger fra private pensionsopsparinger, ATP, tjenestemandspensioner samt folkepension, dog højest et beløb svarende til folkepensionens grundbeløb. Udbetalinger fra kapitalpensioner, invalidepensioner, førtidspension og efterløn medregnes ikke i udligningsskattegrundlaget. Indkomståret 2012 I 2012 er satsen for bundskat 4,64%. Satsen for sundhedsbidrag er 7% i Satsen for topskat er uændret. I 2012 fastholdes beløbsgrænsen for topskat til kr. og bund fradraget på kr. for medregning af positiv kapitalindkomst. Skatteloftet ved beregning af topskat af personlig indkomst er uændret på 51,5%. Skatteloftet ved beregning af topskat af positiv nettokapitalindkomst udgør 45,5%. Skatteværdien af personfradraget i 2012 beregnes med 37,3% (sundhedsbidrag 7% + bundskat 4,64% + kommune- og kirkeskat, gennemsnitligt opgjort til 25,66%) af: Personfradrag Beløb Skatteværdi Alm. personfradrag Unge under 18 år Arbejdsmarkedsbidraget udgør uændret 8% i Den marginale topskatteprocent inkl. AM-bidrag men ekskl. kirkeskat udgør i ,38%. Udligningsskatten af store pensionsudbetalinger er i 2012 uændret 6 % af udbetalinger over et grundbeløb på kr. Det grund beløb, der maksimalt kan overføres mellem ægtefæller, udgør uændret kr. 2011/2012 Skatteguide 9

10 Skatteberegning Skattesatser Sundhedsbidrag 8% 7% Bundskat 3,64% 4,64% Topskat 15% 15% Skatteloft (personlig indkomst) 51,5% 51,5% Skatteloft (kapitalindkomst) 47,5% 45,5% Skattegrænser Grænse ved topskat kr kr. Grænse for kapitalindkomst uden topskat (enlige) kr kr. Grænse for kapitalindkomst uden topskat (ægtefæller) kr kr. Efterfølgende er vist et eksempel på en skatteberegning. 2011/2012 Skatteguide 10

11 2011/2012 Skatteguide 11

12 Skatteberegning 2011 Beregningen er foretaget under forudsætning af, at personen er gift, og ægtefællen ingen indkomst har. Personlig indkomst Løn og skattepligtige goder Fradrag: Sociale bidrag betalt af den ansatte (ATP) (1.080) Bidrag til arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning (46.000) 8% AM-bidrag (76.234) ( ) Kapital indkomst (netto) Renteindtægter Renteudgifter (30.000) Ligningsmæssige fradrag Befordringsfradrag for kørsel hjem/arbejde (10.000) Beskæftigelsesfradrag (13.600) (23.600) Skattepligtig indkomst /2012 Skatteguide 12

13 Skatter Statslig indkomstskat: Sundhedsbidrag (efter personfradrag) Bundskat (efter personfradrag) Topskat (efter skatteloftsnedslag) Samlet statsskat Kommune- og kirkeskat (25,66%, efter personfradrag) Samlet beregnet skat Sociale bidrag betalt af den ansatte ATP AM-bidrag AM-bidrag betalt af arbejdsgiver betalt pensionsordning (8% af pensionsbidrag) Samlet skatteudgift for den ansatte /2012 Skatteguide 13

14 Skatteberegning 2012 Beregningen er foretaget under forudsætning af, at personen er gift, og ægtefællen ingen indkomst har. Personlig indkomst Løn og skattepligtige goder Fradrag: Sociale bidrag betalt af den ansatte (ATP) Bidrag til arbejdsgiveradministreret kapitalpensionsordning (1.080) (46.000) 8% AM-bidrag (76.234) ( ) Kapital indkomst (netto) Renteindtægter Renteudgifter (30.000) Ligningsmæssige fradrag Befordringsfradrag for kørsel hjem/arbejde (10.000) Beskæftigelsesfradrag (14.100) (24.100) Skattepligtig indkomst /2012 Skatteguide 14

15 Skatter Statslig indkomstskat: Sundhedsbidrag (efter personfradrag) Bundskat (efter personfradrag) Topskat (efter skatteloftsnedslag) Samlet statsskat Kommune- og kirkeskat (25,66%, efter personfradrag) Samlet beregnet skat Sociale bidrag betalt af den ansatte ATP AM-bidrag AM-bidrag betalt af arbejdsgiverbetalt pensionsordning (8% af pensionsbidrag) Samlet skatteudgift for den ansatte /2012 Skatteguide 15

16 2011/2012 Skatteguide 16

17 Afleveringsfrister Årsopgørelse uden selvangivelse Personer, der får tilsendt en årsopgørelse uden selvangivelse, skal meddele ændringer hertil senest den 1. maj 2012, medmindre den pågældendes ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli 2012, den pågældende deltager i anpartsprojekter eller den selvangivelsespligtige senest den 1. maj 2012 skriftligt meddeler skattemyndighederne, at den pågældende ikke ønsker at være omfattet af ordningen med årsopgørelse uden selvangivelse. I disse tilfælde er den skattepligtiges selvangivelsesfrist den 1. juli Udvidede selvangivelser For personer, der anvender den udvidede selvangivelse, er selvangivelsesfristen den 1. juli Yderligere fristforlængelse vil kun undtagelsesvist blive indrømmet og alene på baggrund af skriftlig ansøgning. 2011/2012 Skatteguide 17

18 26%-beskatning Fra 1. januar 2011 er den såkaldte bruttoskatteordning ændret. Fremover kan en medarbejder blive omfattet af 26%-skatteordningen i op til 5 år, når en række betingelser er opfyldte. Den gennemsnitlige minimumsløn for personer, der ønsker beskatning efter 26%- skatteordningen, er i kr. om måneden før fradrag af arbejdsmarkeds bidrag og eventuelle obligatoriske udenlandske sociale bidrag, men efter fradrag af ATP- bidrag, og medarbejderens eventuelle egne indbetalinger til fradragsberettigede arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger. I minimumslønnen indgår beløb og vederlag samt frie goder, som er A-indkomst (eksempelvis værdi af fri bil og multimedier mv.). Minimumslønnen skal være garanteret i ansættelseskontrakten. Er kravet om minimumsløn ikke opfyldt i henhold til kontrakten, kan arbejdsgiveren ikke bringe den gennemsnitlige månedsløn op over minimumsgrænsen ved for eksempel at udbetale en bonus sidst på året. Bundgrænsen før fradrag af arbejdsmarkedsbidrag og ATP beregnes i 2011 således: kr. + 90,00 kr. (ATP) = kr. Personer, der allerede var omfattet af den eksisterende 25%-skatte ordning pr. 1. januar 2011, blev pr. 1. januar 2011 automatisk omfattet af 26%- bruttobeskatning for den resterende tid af en samlet 60- måneders periode (5 år). Alternativt kunne disse personer inden den 31. december 2011 vælge at forblive på 25%-beskatning for en samlet 36-måneders (3 års) periode. Et sådant valg er bindende. 2011/2012 Skatteguide 18

19 En af betingelserne for anvendelse af bruttoskatteordningen er, at medarbejderen ikke inden for de seneste 10 år (tidligere 3 år) før han/hun begynder ansættelsen må have været fuldt skattepligtig eller begrænset skattepligtig af indkomst fra Danmark, som er omfattet af KSL 2, stk. 1, nr. 1-4, 7 eller 9-29 eller stk. 2. Medarbejderen må eksempelvis godt have haft begrænset skattepligtig indkomst af fast ejendom i Danmark, som ikke indgår i et fast driftssted. Hvis medarbejderen har anvendt den særlige skatteordning under tidligere perioder med skattepligt til Danmark, indgår disse perioder ikke ved vurderingen af, om 10-års reglen er opfyldt. Det gælder dog kun, hvis medarbejderens skattepligt til Danmark ophørte samtidig med den tidligere ansættelse. En medarbejder kan ikke omfattes af 26%-skatteordningen, hvis vedkommende i en periode på 3 år før og 1 år efter personens skattepligt til Danmark sidst ophørte, har været ansat i den virksomhed, der ønsker at tilknytte personen. Det samme gælder, hvis personen i den nævnte periode har været ansat i koncernforbundne virksomheder. De tidligere regler om efterbeskatning er med virkning fra indkomståret 2011 afskaffet. Bemærk at medarbejdere, som beskattes i henhold til 26%-skatte ordningen også skal betale AM-bidrag (8%). Dette gælder uanset om med arbejderen er omfattet af social sikring i sit hjemland. 2011/2012 Skatteguide 19

20 Aktieindkomst mv. I 2011 beskattes aktieindkomst op til kr. med 28%. Aktieindkomst over kr. beskattes med 42%. For samlevende ægtefæller udgør grænserne for 2011: Op til kr.:... 28% Over kr.:... 42% I 2012 er progressionsgrænse og satser ændret. Aktieindkomst op til kr. beskattes med 27%. Aktieindkomst over kr. beskattes med 42%. For samlevende ægtefæller udgør grænserne for 2012: Op til kr.:... 27% Over kr.:... 42% Hvis aktieindkomsten bliver negativ, modregnes skatteværdien af den negative aktieindkomst i den skattepligtiges øvrige skatter. Skatteværdien af negativ aktieindkomst opgøres med samme satser, som er gældende ved positiv aktieindkomst. Udbytter Udbytter fra danske selskaber Ved udlodning af udbytter til personer fra danske selskaber skal det udloddende selskab fra 1. januar 2012 tilbageholde 27% aconto udbytteskat (hidtil 28%). Denne skat svarer til den endelige skat, såfremt aktieindkomsten ikke overstiger de nævnte kr. Såfremt den samlede aktieindkomst er negativ, modregnes den indeholdte skat dog i den skattepligtiges slutskat. Udbytter fra udenlandske selskaber Udbytter fra udenlandske selskaber er ligeledes aktieindkomst og skal i visse tilfælde for hvert land selvangives på en særlig selvangivelse for udenlandsk indkomst. Den udbytteskat, der er indeholdt i udlandet, modregnes som hovedregel i den danske slutskat. 2011/2012 Skatteguide 20

21 I visse situationer skal en del af den indeholdte udbytteskat dog tilbagesøges i udlandet, da der ved udbetaling af udbytte er tilbageholdt udbytteskat med en højere sats end aftalt mellem Danmark og det pågældende land. Aktieavance/-tab, almindelige aktier Med virkning pr. 1. januar 2006 er reglerne for beskatning af aktier ændret markant. Som følge heraf er det nødvendigt at skelne mellem følgende situationer: Aktierne er anskaffet efter den 31. december 2005 (de nye regler finder anvendelse) Aktierne er anskaffet senest den 31. december 2005 (de nye regler samt særlige overgangsregler finder anvendelse). Ad 1. Aktierne er anskaffet efter den 31. december Gevinster Uanset beløbsstørrelse og ejertid skal gevinster på såvel børsnoterede som unoterede aktier beskattes som aktieindkomst. Tab Tab på børsnoterede aktier i årets udbytter og gevinster på andre børsnoterede aktier. Overskydende tab modregnes i ægtefællernes udbytter og gevinster på børsnoterede aktier. Et resterende overskydende tab fremføres uden tidsbegrænsning til modregning i efterfølgende års udbytter og gevinster på børsnoterede aktier. Tab på unoterede aktier fradrages i aktieindkomsten, som omfatter udbytteindkomst og gevinst på såvel unoterede som børsnoterede aktier. Hvis aktieindkomsten bliver negativ, modregnes skatteværdien af den negative aktieindkomst i den skattepligtiges øvrige skatter. Med virkning fra den 1. januar 2010 er der sket ændringer i sondringen mellem børsnoterede og unoterede aktier, således at betegnelsen børsnoteret erstattes af betegnelsen optaget til handel på et reguleret marked. Fra 2010 er reglerne for fradrag for tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked skærpet. For tab konstateret den 1. januar 2010 eller senere er fradragsretten således betinget af, at SKAT har kendskab til købet af aktierne. 2011/2012 Skatteguide 21

22 Fra og med 2010 får SKAT automatisk oplysninger om køb og salg af aktier, som er optaget til handel på et reguleret marked (hvis disse ligger i et dansk værdipapirdepot). Ad 2. Aktierne er anskaffet senest den 31. december Som udgangspunkt gælder de regler, der er skitseret ovenfor. Hvis de afståede aktier er erhvervet senest den 31. december 2005, gælder der dog nogle særlige overgangsregler. Overgangsreglerne omfatter: Tab på børsnoterede aktier og unoterede aktier ejet i mindre end tre år, der er realiseret senest den 31. december 2005, og som efter de gamle regler kunne fratrækkes i efterfølgende år. Tabene kan fremføres efter de nye regler, hvilket betyder, at tab på børsnoterede aktier realiseret senest den 31. december 2005 uden tidsbegrænsning kan modregnes i udbytte og gevinster på andre børsnoterede aktier, og at tab på unoterede aktier ejet under 3 år kan modregnes uden tidsbegrænsning i udbytte og gevinster på aktier (børsnoterede såvel som unoterede). Personens/ægtefællernes samlede værdi af børsnoterede aktier den 31. december 2005 er mindre end den skattefri grænse for børsnoterede aktier. De pågældende aktier kan sælges skattefrit, forudsat at aktierne på salgstidspunktet har været ejet i mere end 3 år. Øvrige overgangsregler: Aktionærer, der den 18. maj 1993 var hovedaktionærer, kan få et nedslag i avancen ved salg den 19. maj 1993 eller senere på 1% pr. ejerår, dog maksimalt 25%. Der gives ikke nedslag for ejerår efter Aktionærer, der den 18. maj 1993 var almindelige aktionærer, kan ved avanceopgørelsen vælge mellem den oprindelige anskaffelsessum og værdien af aktien pr. 19. maj 1993, når aktien sælges den 19. maj 1993 eller senere. Valget skal træffes samlet for alle aktier i samme selskab. Tab kan maksimalt fratrækkes/modregnes med forskellen mellem afståelsessummen og værdien pr. 19. maj Beskatning af fortjeneste og tab på beviser i danske bevisudstedende investeringsforeninger For beviser i bevisudstedende investeringsforeninger skelnes der imellem følgende hovedtyper af investeringsforeninger: Akkumulerende investeringsforeninger Udloddende investeringsforeninger. 2011/2012 Skatteguide 22

23 En investeringsforening er udloddende, hvis den opgør en minimums udlodning, der beskattes hos medlemmerne efter reglerne i ligningslovens 16C. Andre foreninger er akkumulerende (negativ afgrænsning). Det har ingen betydning for afgrænsningen, om investeringsforeningsbeviser er optaget til handel på et reguleret marked eller ej. Beviser i akkumulerende investeringsforeninger Beviser i akkumulerende investeringsforeninger kan beskattes efter to forskellige regler: Efter reglerne for investeringsselskaber. Dette gælder for de fleste akkumulerende investeringsforeninger. Det er foreningens forhold, der afgør, om beskatning sker efter reglerne for investeringsselskaber Efter reglerne for andre akkumulerende investeringsforeninger. Dette gælder for de akkumulerende investeringsforeninger, som ikke beskattes efter reglerne for investeringsselskaber (negativ afgrænsning). Beskatning sker i så fald efter reglerne for almindelige aktier optaget til handel på et reguleret marked. Beviset anses altid for optaget til handel på et reguleret marked, uanset om beviset er optaget til handel på et reguleret marked eller ej. Beviser i udloddende investeringsforeninger For beviser i udloddende investeringsforeninger sondres der mellem: Aktiebaserede udloddende foreninger Obligationsbaserede udloddende. Sondringen mellem de forskellige typer af udloddende investeringsforeninger blev ændret ved lov nr. 724 af 25. juni 2010, med virkning for afståelser, der finder sted den 1. januar 2011 og senere. Herefter sondres alene mellem aktiebaserede og obligationsbaserede udloddende investeringsforeninger. Aktier i investeringsselskab Aktier i et investeringsselskab beskattes efter et særligt lagerprincip, og gevinst og tab beskattes som kapitalindkomst, jf. skemaet nedenfor om beskatning som investeringsselskab. På de følgende sider vises en oversigt over beskatning af personers gevinst og tab ved salg af investeringsforeningsbeviser fra og med 1. januar 2011: 2011/2012 Skatteguide 23

24 Beviser i danske bevisudstedende investeringsforeninger Akkumulerende foreninger Udloddende foreninger Beskatning som investeringsselskab Andre akkumulerende foreninger Aktiebaserede foreninger Obligationsbaserede foreninger Gevinst er skattepligtig (kapital indkomst). Gevinst er skattepligtig (aktieindkomst). Gevinst er skattepligtig (aktieindkomst). Gevinst er skattepligtig (kapital indkomst). Fradrag for tab (kapital indkomst). Fradrag for tab (ved modregning i gevinst/ udbytte på aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked. Overskydende tab fremføres. Fradraget er dog betinget af, at erhvervelsen af det pågældende bevis er indberettet til SKAT). Fradrag for tab (ved modregning i gevinst/udbytte på aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked. Overskydende tab fremføres. Fradraget er dog betinget af, at erhvervelsen af det pågældende bevis er indberettet til SKAT). Fradrag for tab (kapital indkomst) Dog samlet bagatelgrænse på netto kr. inkl. gevinst/tab på fordringer/ gæld omfattet af kursgevinstloven. Fradraget er dog betinget af, at erhvervelsen af det pågældende bevis er indberettet til SKAT. 2011/2012 Skatteguide 24

25 Beviser i bevisudstedende investeringsforeninger Akkumulerende foreninger Udloddende foreninger Beskatning som investeringsselskab Andre akkumulerende foreninger Aktiebaserede foreninger Obligationsbaserede foreninger Lagerprincip, hvor gevinst/tab er baseret på investeringsselskabets indkomstår. Realisationsprincip og gennemsnitsmetode. Realisationsprincip og gennemsnitsmetode. Hovedregel: Realisationsprincip og gennemsnitsmetode. Hvis personen bruger lagerprincip på obligationer, der er optaget til handel på et reguleret marked: Lagerprincip (der findes overgangsregler). Beskatning af udlodning fra bevisudstedende investeringsforeninger For udloddende foreninger skal foreningen opdele årets udlodning i indkomstkategorier, således at udlodningen opdeles i kapitalindkomst, aktieindkomst og skattefri indkomst. For akkumulerende investeringsforeninger, der beskattes som investeringsselskab, beskattes udlodninger som kapitalindkomst. For andre akkumulerende foreninger beskattes udlodninger også som kapitalindkomst. Næringsaktier Fortjeneste eller tab ved handel med aktier, som led i skatteyderens erhverv, medregnes i den personlige indkomst uanset ejertid. 2011/2012 Skatteguide 25

26 Bo- og gaveafgift Loven om afgift af dødsboer og gaver har virkning for boer, hvor dødsfaldet har fundet sted den 1. juli 1995 eller senere, og for gaver der er modtaget den 1. juli 1995 eller senere. Boafgift Beløb, der modtages som arv, er ikke skattepligtig indkomst, men i stedet betales en boafgift. Afgiften beregnes af værdien af det samlede bo efter et bundfradrag på kr. (2011). I 2012 er bundfradraget uændret kr. For følgende arvinger pålægges en afgift på 15%: Afdødes afkom, stedbørn og disses afkom, afdødes forældre, afdødes barns eller stedbarns ikke-fraseparerede ægtefælle, personer der har haft fælles bopæl med afdøde i de sidste 2 år før dødsfaldet, afdødes fraseparerede eller fraskilte ægtefælle samt visse plejebørn. Afdødes ikke-fraseparerede ægtefælle er undtaget fra afgiftspligt. For øvrige modtagere skal svares en nettoafgift på 36,25%, idet der først beregnes boafgift med 15%, hvorefter det resterende beløb pålægges en tillægsafgift på 25%. Gaveafgift Gaver er principielt skattepligtig indkomst for modtageren. Når gaven gives til nært beslægtede, betales dog gaveafgift i stedet for almindelig indkomstskat. Der kan til afkom, stedbørn og disses afkom, afdødt barns eller stedbarns efterlevende ægtefælle, forældre, stedforældre og bedsteforældre gives gaver afgiftsfrit op til kr. (2011). Bestemmelsen gælder desuden i et vist omfang for personer, der har eller har haft fælles bopæl med gavegiver og for plejebørn. 2011/2012 Skatteguide 26

27 Til barns eller stedbarns ægtefælle kan gives en gave på op til kr. (2011) afgiftsfrit. Gaver til ægtefælle er afgiftsfrie. I 2012 er grænserne uændret kr. og kr. Ægtefæller anses som to selvstændige gavegivere eller gavemodtagere. Det vil sige, at de hver i 2011 kan give f.eks. et barn kr., eller i alt kr. (i 2012 uændret kr.). Såfremt beløbet overstiger den afgiftsfrie del, belægges den overskydende del af gaven med en afgift på 15%. Gaver til stedforældre og bedsteforældre belægges dog for den del af gaven der overstiger grundbeløbet med en afgift på 36,25%. For personer, der ikke er omfattet af ovennævnte personkreds, vil gavens værdi være skattepligtig som personlig indkomst. Gaveanmeldelse Gavegiver og -modtager skal for afgiftspligtige gaver givet i 2011 indgive anmeldelse om gaven og betale gaveafgift senest den 1. maj /2012 Skatteguide 27

28 2011/2012 Skatteguide 28

29 Diskontoen Oplysninger om diskontoen, kan findes på og i vores publikation Skatteberegning 2011/ /2012 Skatteguide 29

30 Ejendomsavance Fortjeneste ved afståelse af fast ejendom skal medregnes til den skattepligtige indkomst. Fortjenesten opgøres som forskellen mellem den opgjorte regulerede afståelsessum og den opgjorte regulerede anskaffelsessum. Den opgjorte ejendomsavance indgår i den skattepligtige indkomst, hos fysiske personer som kapitalindkomst eller virksomhedsindkomst. Den regulerede anskaffelsessum opgøres med udgangspunkt i én af følgende indgangsværdier: Den faktiske kontantomregnede anskaffelsessum For ejendomme erhvervet før den 19. maj 1993 desuden: Den faktiske kontantomregnede anskaffelsessum (den oprindelige anskaffelsessum kan pristalsreguleres fra anskaffelsesåret, dog tidligst fra 1975 til og med Forbedringsudgifter kan ikke pristalsreguleres) Ejendomsværdien pr. 1. januar 1993 med et tillæg på 10% Ejendomsværdien pr. 1. januar 1993 med et tillæg på 10% og med tillæg af halvdelen af forskellen mellem denne værdi og ejendoms værdien pr. 1. januar 1996 En eventuel vurdering pr. 19. maj 1993 efter vurderingslovens 4B. 2011/2012 Skatteguide 30

31 Den mest fordelagtige indgangsværdi kan som udgangspunkt frit vælges. Parcelhuse, ejerlejligheder, fritidshuse samt stuehuse/ejerbolig kan som hovedregel sælges skattefrit, såfremt ejendommen har været anvendt som privat beboelse af ejeren. Ved salg af blandet benyttede ejendomme med en beboelse, der har tjent til bolig for ejeren eller dennes husstand i hele eller en del af ejerperioden, gives der desuden et bundfradrag, der medfører, at der kun sker beskatning, når fortjenesten på den enkelte ejendom over stiger kr. (2011). For 2012 er fradraget uændret kr. Bundfradraget er betinget af, at ejendommen har været ejet i mindst 5 år, at sælger ved opgørelse af anskaffelsessummen, når der er tale om landbrug, skovbrug mv., ikke benytter de særlige regler om indeksering, samt at beboelsesdelen også afstås. Der gives ét bundfradrag pr. ejendom. Tab kan som hovedregel fradrages i tilsvarende gevinster, her under i en ægtefælles gevinster. Overskydende tab kan fremføres uden tidsbegrænsning. 2011/2012 Skatteguide 31

32 Fradrag Gaver til foreninger mv. Der er fradragsret for gaver til godkendte foreninger mv. med almennyttige formål, når gaven til den enkelte forening udgør mindst 500 kr. Fradrag kan alene foretages for det beløb, hvormed de ydede gaver i alt overstiger 500 kr., og det fradragsberettigede beløb kan maksimalt udgøre kr. (2011) For 2012 kan det fradragsberettigede beløb ligeledes maksimalt udgøre kr. Fra 2012 bortfalder begge bundbeløb på 500 kr. Lønmodtagerfradrag Beskæftigelsesfradrag Med virkning fra 2004 er der indført et beskæftigelsesfradrag. Fra draget udgør i ,25%, dog maks kr. Fradraget beregnes af samme grundlag som AM-bidraget, dvs. lønvederlag og lign. For 2012 er beskæftigelsesfradraget ændret til 4,40% og maksimeres til kr. Befordring hjem/arbejdssted normalfradraget Fradraget kan kun foretages for det faktiske antal arbejdsdage, dvs. ikke for sygedage, feriedage og fridage. Om man har benyttet cykel, tog, egen bil eller andet transportmiddel er derimod underordnet. Lønmodtagere skal benytte nedenstående regler, både for så vidt angår transport mellem hjem og arbejde og erhvervsmæssig kørsel, der ikke dækkes af arbejdsgiveren. 2011/2012 Skatteguide 32

33 I 2011 er satserne: 0-24 km km 101 > km 0 kr. pr. km 2,00 kr. pr. km 1,00 kr. pr. km For pendlere i visse udkantskommuner beregnes fradraget for befordring over 100 km med 2,00 kr. pr. km. I 2012 er satserne og kilometergrænsen for høj takst ændret til: 0-24 km km 121 > km 0 kr. pr. km 2,10 kr. pr. km 1,05 kr. pr. km For pendlere i visse udkantskommuner beregnes fradraget for befordring over 120 km med 2,10 pr. km for Fra og med 2002 er der indført tillæg for befordringsfradraget. Tillægget udgør i % af befordringsfradraget dog maks kr. Tillægget udgør i % af befordringsfradraget dog maks kr. Overstiger indkomsten i 2011 (før AM-bidrag) kr., reduceres tillægget gradvist. I 2012 er indkomstgrænsen uændret kr. 2011/2012 Skatteguide 33

34 Befordring særregler Der gælder endvidere specielle regler i følgende situationer: Hvis færgetransport er nødvendig Hvis ekstraudgifter er påkrævet pga. invaliditet eller kronisk sygdom Hvis Storebæltsforbindelsen benyttes Hvis Øresundsforbindelsen benyttes. Skattefri befordringsgodtgørelse Hvis den ansatte selv afholder udgifterne til erhvervsmæssig kørsel, kan disse godtgøres af arbejdsgiveren med skattefri befordringsgodtgørelse. For kørsel indtil km årligt er satsen 3,67 kr. For kørsel ud over km er satsen 2,00 kr. Satserne gælder ved benyttelse af egen bil eller motorcykel. Ved benyttelse af egen cykel eller EU-knallert er satsen 0,49 kr. (alle er 2011 satser). I 2012 er satserne henholdsvis 3,80 kr., 2,10 kr. og 0,50 kr. Der henvises i øvrigt til vores publikation: Rejsende Lønmodtagere. Arbejdsløshedsforsikring mv. Faktiske udgifter kan fratrækkes for så vidt angår: Arbejdsløshedsforsikring Faglige kontingenter Ekstraordinære strejkekontingenter. Fra 2011 er fradraget for faglige kontingenter og ekstraordinære strejkekontingenter begrænset til kr. Udgift til arbejdsløsheds forsikring kan fortsat fradrages fuldt ud. Andre lønmodtagerudgifter Andre lønmodtagerudgifter kan kun fratrækkes mod dokumentation og kun med det beløb, hvormed de tilsammen overstiger kr. (2011). I 2012 er beløbet uændret kr. 2011/2012 Skatteguide 34

35 Rejsefradrag Fra 2010 begrænses lønmodtagernes mulighed for at fratrække udgifter i forbindelse med rejser til højest kr. årligt. Loftet gælder både for fradrag med standardsatserne og med faktiske ud gifter. Loftet berører ikke arbejdsgiverens muligheder for at udbetale skattefri godtgørelse eller for at betale lønmodtagerens udgifter efter regning eller for at give den pågældende fri kost og logi. I 2012 er beløbsgrænsen uændret kr. Der henvises i øvrigt til vores publikation: Rejsende Lønmodtagere. Pensioner med løbende udbetalinger mv. Fuld fradragsret Forsikringsordningerne kan oprettes som arbejdsgiverordninger og som private ordninger. Indskud på op til kr. ( kr. i 2011) til følgende forsik rings ordninger er fuld fradragsberettigede i den personlige ind komst, dvs. at de har en fradragseffekt på op til 51,5% ekskl. arbejdsmarkedsbidrag (2011): Pensionsordninger med løbende udbetalinger (ophørende livrenter) Rateforsikringer i pensionsøjemed Bidrag til ATP betalt af en selvstændigt erhvervsdrivende, som tidligere har været lønmodtager Rateopsparinger. Indbetalinger til ophørende livrenter medregnes under loftet på kr. ( kr. i 2011), hvorimod indbetalinger til livsvarige livrenter ikke medregnes. For selvstændigt erhvervsdrivende ( 30%-ordningen ) gælder loftet først fra og med Med virkning fra 1. januar 2008 er det ligeledes muligt at få fradrag for indbetalinger på udenlandske pensionsordninger, såfremt en række betingelser er opfyldt. Reglerne er ikke nærmere omtalt. 2011/2012 Skatteguide 35

36 Ophørspensioner Fuld fradragsret Virksomhedsejere har i visse tilfælde mulighed for, ved ophør af virksomhed, at ind skyde den skattepligtige fortjeneste ved salg af virksomhedens aktiver eller fortjenesten på aktier, dog maks kr. (2011), på en pensionsordning med løbende udbetalinger eller en rateforsikring/opsparing. I 2012 er grænsen uændret kr. Kapitalpensioner Delvis fradragsret Kapitalpensioner kan oprettes som arbejdsgiverordninger og som private ordninger. Fradraget eller for arbejdsgiverindbetalinger skattefritagelsen er begrænset til kr. (2011). I 2012 er grænsen uændret kr. Indskud på kapitalpensioner og kapitalforsikringer i pensionsøjemed samt indbetalinger til supplerende engangsydelser fra en pensionskasseordning kan ikke trækkes fra ved beregningen af topskatten. Disse regler omfatter såvel egne ordninger som arbejdsgiveradministrerede ordninger. Det er kun selve indskuddet på ordningen, der er omfattet af fradragsbegrænsningen, hvilket for arbejdsgiveradministrerede ordninger betyder, at det kun er det beløb, der resterer efter indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag, som er omfattet af fradragsbegrænsningen. For personer der betaler topskat, medfører fradragsbegrænsningen, en lavere skattemæssig fradragsværdi på op til 15% af indskuddet. Underholdsbidrag Forfaldne og betalte bidrag til tidligere ægtefælle eller børn under 18 år, som ikke opholder sig hos bidragsyderen, kan fradrages i den skattepligtige almindelige indkomst. Børnebidrag dog kun i det omfang det overstiger kr. pr. år. I 2012 er den ikke-fradragsberettigede andel af børnebidraget kr. 2011/2012 Skatteguide 36

37 Modtageren medregner beløbet i den personlige indkomst. For børn under 18 år medregnes kun den del, der overstiger det af familie styrelsen fastsatte normalbidrag, der for 2011 udgør kr. Normalbidraget for 2012 er fastsat til kr. Etablerings- og iværksætterkontoindskud Etableringskontoindskud Indskuddet skal andrage mindst kr. og kan højst udgøre 60% af nettolønindtægten. Dog kan der altid indskydes kr. af nettolønindtægten eller overskuddet fra den selvstændige virksomhed. Der kan opnås fradrag for indskud i etableringsåret og de efterfølgende fire indkomstår. Indskud kan senest foretages med virkning for det indkomstår, der følger efter det indkomstår, hvor indskyderen opfylder pensionsalderen. Etablering skal være sket senest ved udgangen af det indkomstår, hvori kontohaveren når pensionsalderen. Hvis etablering ikke er sket inden fristens udløb, efterbeskattes indskuddene. Indskuddet for 2011 skal senest foretages den 15. maj Det indskudte beløb kan alene fratrækkes i den skattepligtige indkomst som et ligningsmæssigt fradrag. Mindstegrænsen for etablering af selvstændig virksomhed udgør kr. i I 2012 er grænsen uændret kr. Etableringskontomidler skal anvendes til forlods afskrivning på de formuegoder, der er nævnt i etableringskontolovens 7 eller til afholdelse af driftsudgifter. Midlerne kan også anvendes til køb af goodwill. Der gælder følgende regler om forlods afskrivning ved efterfølgende brug af etableringskontomidlerne: 2011/2012 Skatteguide 37

38 Fradrag før 1999 Fradrag Fradrag Fradrag 2010 Afskrivningsberettigede aktiver 100% forlods afskrivning 68% forlods afskrivning (resterende 32% kan afskrives) 58% forlods afskrivning (resterende 42% kan afskrives) 50% forlods afskrivning (resterende 50% kan afskrives) Fradragsberettigede udgifter 100% forlods udgiftsdækning 65% forlods udgiftsdækning (resterende 35% kan fradrages) 55% forlods udgiftsdækning (resterende 45% kan fradrages) 55% forlods udgiftsdækning (resterende 45% kan fradrages) Det er også muligt at anvende etableringskontomidler til etablering af virksomhed drevet i selskabsform (køb af aktier). Der er særlige krav, som skal være opfyldt. Ved hævning af etableringskontomidler til køb af aktier medregnes en andel af det tidligere fradragne beløb i den personlige indkomst over 10 år. Iværksætterkontoindskud Som et alternativ til etableringskontoordningen kan der fore tages indskud på en iværksætterkonto. I iværksætterkontoordningen gives der fradrag for indskuddene ved opgørelsen af den personlige indkomst og ikke blot som et ligningsmæssigt fradrag. Den fulde skattemæssige fradragsværdi i iværksætterkontoordningen modsvares af, at det i modsætning til etableringskontoordningen ikke vil være muligt at afskrive yderligere på de anskaffede aktiver. Anvendes iværksætterkontomidlerne til dækning af visse driftsudgifter, vil der tilsvarende ikke være adgang til yderligere fradrag. Medarbejdende ægtefælle Selvstændige erhvervsdrivende kan overføre maksimalt kr. (2011) til en medarbejdende ægtefælle eller indgå en lønaftale. Hvis der indgås lønaftale, gælder grænsen på kr. ikke. Grænsen er i 2012 uændret kr. Beløbet fragår i den personlige indkomst og har derfor en skatteeffekt i 2011 på op til 51,5% ekskl. arbejdsmarkedsbidrag. 2011/2012 Skatteguide 38

39 Fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. Gaver, gratialer og lignende godtgørelser i anledning af fratræden af stilling samt i anledning af jubilæum, der ikke overstiger kr. fra samme arbejdsgiver inden for et indkomstår, skal ikke medregnes til den skattepligtige indkomst, og der skal ikke betales AM-bidrag heraf. Beløb over bundgrænsen kr., skal derimod medregnes til den skattepligtige indkomst. Bundgrænsen reguleres ikke. Beløbet skal beskattes som personlig indkomst og der skal betales AM-bidrag heraf. Arbejdsgiveren skal indeholde A-skat af de samlede ydelser, der ligger ud over kr. årligt. Et beløb kan kun beskattes som en fratrædelsesgodtgørelse, hvis modtageren af beløbet fuldstændigt ophører med at være ansat i virksomheden, og beløbet udbetales i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen. Jubilæumsgratialer kan kun udbetales efter disse regler, hvis en medarbejder har 25-års eller 35-års jubilæum samt hvert 5. år herefter. Virksomhedens jubilæum kan også være anledning til udbetaling af et gratiale efter disse regler, hvis den har bestået i 25 år eller et antal år deleligt med 25. Det er en betingelse, at virksomheden yder samme gratiale til alle fuldtidsansatte medarbejdere og et forholdsmæssigt gratiale til deltidsansatte. 2011/2012 Skatteguide 39

40 Kapitalafkastsatsen Kapitalafkastsatsen (virksomhedsskatteloven) er i %. Kapitalafkastsatsen blev i 2010 oprindeligt fastsat til 4%. SKAT har konstateret, at kapitalafkastsatsen i en årrække har været fastsat for højt. SKAT har derfor udsendt et styresignal om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomstårene som følge af, at kapitalafkastsatsen har været for høj. Den tidligere offentliggjorte kapitalafkastsats og den korrekte kapitalafkastsats fremgår af næste tabel: 2011/2012 Skatteguide 40

41 Indkomstår Offentliggjort sats Korrekt sats Difference % 5% 1% point % 5% 1% point % 4% 2% point % 3% 2% point % 3% 2% point % 2% 2% point % 3% 1% point % 4% Ingen % 4% 1% point % 3% 1% point % 2% 2% point Kapitalafkastsatsen for 2012 er endnu ikke fastsat. 2011/2012 Skatteguide 41

42 Ejendomsværdiskat Der opkræves ejendomsværdiskat af alle ejendomme, der benyttes som bolig eller sommerbolig. Dette gælder også ejendomme beliggende i udlandet. Skattemyndighederne har ændret praksis for værdiansættelse af udenlandske ejendomme som følge af en dom fra EF-Domstolen. Dette er med lov nr af 19. december 2008 indarbejdet i ejendoms værdiskatteloven. Beskatningsgrundlaget for udenlandske ejendomme har hidtil været fastsat til ejendommens handelsværdi, men skal fremover ligestilles med danske ejendomme. Ligestilling skal opnås ved en særlig metode, som ikke uddybes nærmere. Ejendomsværdiskatten udgør 10 af ejendomsværdien op til kr. og 30 af den overskydende værdi. Boligejere, der har erhvervet ejendommen senest 1. juli 1998, får ejendomsværdiskatten nedsat med 2 af beregningsgrundlaget. Nedslaget bortfalder ikke ved ejerskifte mellem ægtefæller. Endvidere får de et nedslag på 4, dog maks kr., hvis de var berettiget til standardfradrag efter de tidligere gældende regler. Nedslaget bort falder ikke ved ejerskifte mellem ægtefæller. Stiger ejendomsværdiskatten med mere end kr. i forhold til det forudgående år, nedsættes skatten med det overskydende beløb, dog kan den altid stige med 20% i forhold til det foregående år. Som følge af skattestoppet fastfryses beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten med virkning fra 2002 og fremover til den laveste værdi af: Ejendomsværdien pr. 1. oktober i indkomståret, eller Ejendomsværdien pr. 1. januar 2001 med tillæg af 5%, eller Ejendomsværdien pr. 1. januar Fra 2003 gives der desuden et særligt nedslag, der indebærer, at ikke-udløste stigninger i ejendomsværdiskatten fra tidligere år, på grund af reglerne om begrænsning i stigningerne, bliver neutraliseret. 2011/2012 Skatteguide 42

43 Obligations- beskatning I 2010 blev mindsterentereglen ophævet. Dette medfører, at der ved obligationsbeskatningen skal sondres mellem obligationer erhvervet før og efter 27. januar For personer, der ikke handler med værdipapirer som erhverv eller driver finansieringsvirksomhed, gælder: Obligationer i danske kroner erhvervet før 27. januar 2010 Kursgevinst på obligationer i danske kroner, der opfylder mindsterenten ved udstedelsen, er skattefri. Er den pålydende rente lavere end mindsterenten på obligationens udstedelsestidspunkt, beskattes kursgevinst som kapitalindkomst. Der gælder særlige regler for beskatning af gevinst på fordringer, der erhverves for lånte midler samt for udlån mellem hovedaktionær og selskab og mellem visse nærtstående. Kurstab er aldrig fradragsberettiget. Obligationer i fremmed valuta erhvervet før 27. januar 2010 Kursgevinst eller -tab på obligationer i fremmed valuta medregnes i kapitalindkomsten i realisationsåret. Gevinst/tab opgøres som forskellen mellem anskaffelsessum og afståelses- eller indfrielsessum. Obligationer erhvervet den 27. januar 2010 og senere Kursgevinst eller -tab på obligationer i såvel danske kroner som fremmed valuta medregnes i kapitalindkomsten i realisationsåret. 2011/2012 Skatteguide 43

44 I 2010 blev mindsterentereglen ophævet. Dette medfører, at der ved obligationsbeskatningen skal sondres mellem obligationer erhvervet før og efter 27. januar For personer, der ikke handler med værdipapirer som erhverv eller driver finansieringsvirksomhed, gælder: Obligationer i danske kroner erhvervet før 27. januar 2010 Kursgevinst på obligationer i danske kroner, der opfylder mindsterenten ved udstedelsen, er skattefri. Er den pålydende rente lavere end mindsterenten på obligationens udstedelsestidspunkt, beskattes kursgevinst som kapitalindkomst. Der gælder særlige regler for beskatning af gevinst på fordringer, der erhverves for lånte midler samt for udlån mellem hovedaktionær og selskab og mellem visse nærtstående. Kurstab er aldrig fradragsberettiget. Obligationer i fremmed valuta erhvervet før 27. januar 2010 Kursgevinst eller -tab på obligationer i fremmed valuta medregnes i kapitalindkomsten i realisationsåret. Gevinst/tab opgøres som forskellen mellem anskaffelsessum og afståelses- eller indfrielsessum. Obligationer erhvervet den 27. januar 2010 og senere Kursgevinst eller -tab på obligationer i såvel danske kroner som fremmed valuta medregnes i kapitalindkomsten i realisationsåret. For fordringer optaget til handel på et reguleret marked, som er erhvervet efter 1. januar 2011, er det en forudsætning for tabsfradrag, at erhvervelsen af fordringen er indberettet til SKAT. Indberetningen sker automatisk for fordringer, der ligger i et dansk værdipapirdepot. Der gælder fortsat særlige regler for udlån mellem hovedaktionær og selskab og mellem visse nærtstående. 2011/2012 Skatteguide 44

45 Gevinst/tab opgøres som forskellen mellem anskaffelsessum og afståelses- eller indfrielsessum. Bagatelgrænse og særlig overgangsregel Der gælder en bagatelgrænse, således at nettogevinst/tab på fordringer (i danske kroner eller i fremmed valuta) og gæld (i fremmed valuta) og på beviser i udloddende obligationsbaserede investeringsforenings beviser på under kr. ikke medregnes ved indkomstopgørelsen. Obligationsrenter Renter beskattes hos den, der oppebærer renten i det indkomstår, hvori terminen falder. Køb/salg af obligationer Har køber betalt sælger for vedhængende renter renter fra sidste rentetermin og frem til købstidspunktet fradrager køber rentebeløbet, og sælger medregner rentebeløbet i det indkomstår, hvori handlen er afviklet. Har sælger betalt køber for godskrevne renter renter fra salgstidspunktet og frem til næste rentetermin fradrager sælger rentebeløbet, og køber medregner rentebeløbet i det indkomstår, hvori handlen er afviklet. Strukturerede fordringer Der gælder særlige regler for beskatning af gevinst/tab på strukturerede fordringer. Gevinst/tab på strukturerede fordringer opgøres efter lagerprincippet. Beskatning sker løbende, idet gevinst/tab opgøres som forskellen mellem fordringens værdi ved indkomstårets udløb og værdien ved indkomstårets begyndelse. En struktureret fordring er en fordring, som reguleres helt eller delvist i forhold til udviklingen i priser på værdipapirer, varer eller andre aktiver. Fordringer, helt eller delvist reguleret i forhold til udviklingen i de af Danmarks Statistik beregnede forbrugerprisindeks eller nettoprisindeks, anses dog ikke for strukturerede fordringer. Det samme er gældende, hvis fordringen helt eller delvist reguleres efter tilsvarende indeks inden for den Europæiske Union eller dens medlemsstater. 2011/2012 Skatteguide 45

46 Restskat/ overskydende skat I forbindelse med skattereformen er der indført nye regler for frivillig indbetaling af restskat og beregning af renter og procenttillæg af restskat. Disse regler har virkning fra og med restskatten for indkomståret Frivillig indbetaling Frivillig indbetaling af foreløbig skat for 2011 kan uden renteberegning og procenttillæg foretages til og med den 30. december 2011 (idet den 31. december 2011 ikke er en bankdag). Herefter kan der kun foretages indbetaling med tillæg af en dag-til-dag-rente til og med den 1. juli Dag-til-dag-renten er en markedsrente SKAT opgør som et gennemsnit af den effektive obligationsrente for de sidste 20 børsdage forud for den 15. december i det indkomstår, skatten vedrører, med tillæg af 2 procentpoint. Dag-til-dag-renten offentliggøres derfor først ultimo december hvert år. Dag-til-dag renten udgør 3,4% p.a. for indkomståret /2012 Skatteguide 46

47 Restskat Restskat under kr. (2011) Udskrives årsopgørelsen inden den 1. oktober 2012, vil restskat på indtil kr. blive indregnet i det følgende indkomstår med tillæg af et procenttillæg, der er højere end dag-til-dag-renten. Procenttillægget offentliggøres ligeledes ultimo december, og udgør 5,4 % for indkomståret Udskrives årsopgørelsen mellem den 1. oktober 2012 og den 1. januar 2013, vil restskat på indtil kr. med tillæg af procenttillæg blive opkrævet i 2013 på samme tidspunkter og med samme betalingsfrister som B-skat. Udskrives årsopgørelsen efter den 1. januar 2013, vil restskat på indtil kr. med tillæg af procenttillæg blive opkrævet i 2013 over de resterende B-skatterater, dog mindst i 3 rater. Restskat ud over kr. (2011) Overstiger restskatten kr., vil det overskydende beløb med tillæg af procenttillæg blive opkrævet over 3 rater, der skal betales den 20. i de nærmeste måneder, normalt september, oktober og november. I december opkræves der aldrig rater. Renter og procenttillæg er ikke fradragsberettigede i den skattepligtige indkomst. I 2012 er grænsen uændret kr. 2011/2012 Skatteguide 47

Skatteguide 2012/2013

Skatteguide 2012/2013 www.pwc.dk/skat Skatteguide 2012/2013 Hjælp til selvangivelsen Skatteguide 2012/2013 inde holder først og fremmest de nødvendige oplysninger, der skal bruges til selvangivelsen for personer for 2012, samt

Læs mere

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04%

Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Statsskat Bundskat af personlig indkomst + positiv kapitalindkomst 5,48% 5,04% Mellemskat af personlig indkomst + positiv 6% 6% nettokapitalindkomst over samlet DKK 279.800 347.200 Topskat af personlig

Læs mere

SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING

SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING SKATTEREFORM 2009 PENSIONSOPSPARING 12. november 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver / Skat Skattereform 2009 Poul Hjorth Chefrådgiver - Skat Hovedelementer Nedsættelse af skatten på arbejde og dermed også virksomhedsindkomst

Læs mere

Side 1 af 11 Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser? Sprog Dansk Dato for 18 aug 2011 08:09 offentliggørelse Resumé Her kan du læse om reglerne for, hvordan du skal opgøre og oplyse din gevinst

Læs mere

ØkonomiNyt nr. 12 2009

ØkonomiNyt nr. 12 2009 ØkonomiNyt nr. 12 2009 Skatterefor m Skatterefor m Folketinget vedtog den 28. maj 2009 Forårspakke 2.0 Vækst, klima, lavere skat. Hovedelementerne er markante nedsættelser af skat på arbejds og virksomhedsindkomst.

Læs mere

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg.

Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Opdateringer til Skatteret kompendium, 3. udg. Nedenstående er en oversigt over de vigtigste rettelser til "Skatteret kompendium", 3. udg., som følge af lovændringer efter kompendiets udgivelse. Bemærk,

Læs mere

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER Indhold Skatteguide for privatpersoner, selskaber og lignende ved investering i investeringsforeninger...1 Indhold...1

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). GEVINST OG TAB AKTIER OG INVESTERINGSFORENINGSBEVISER Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse af den

Læs mere

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende:

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende: nyhedsbrev skat QUICKGUIDE TIL SELVANGIVELSEN 2009 Personer skal indtaste eller indsende selvangivelse for 2009 til SKAT inden den 2. maj 2010 eller den 1. juli 2010 (selvstændige erhvervsdrivende m.fl.

Læs mere

INVESTERINGSFORENINGER GENERELT. Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer:

INVESTERINGSFORENINGER GENERELT. Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,

Læs mere

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009

Skattereformen. Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009. Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Skattereformen Dansk Aktionærforening Møde 10. december 2009 Kuppelsalen v/afdelingsdirektør Marianne Bossen, Tax Skattekommissionens forslag til skattereform februar 2009 Kommisssiorium i 2008 Lavere

Læs mere

2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2001/2002 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppendk Hjemmeside: wwwrevisorgruppendk Skattekalender 2002 PERSONER Restskat 15 marts Sidste

Læs mere

Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 22. april 2009

Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 22. april 2009 Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 22. april 2009 Kort overblik- Lempelser Mellemskatten på 6% afskaffes. Grænsen for betaling af topskat sættes op til 389.900 kr. og til 409.100 kr. (2010-niveau)

Læs mere

ABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip

ABCD. Skagen AS. Beskatning af investeringsbeviser. Investeringsselskaber Personer. Selskaber. Opgørelsesprincip Skagen AS Beskatning af investeringsbeviser Dette notat beskriver de skattemæssige konsekvenser af salg og udlodning for fuldt skattepligtige danske investorer, der investerer i investeringsselskaber (aktieavancebeskatningslovens

Læs mere

Generalforsamling DKBL den 25. august 2009. Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning

Generalforsamling DKBL den 25. august 2009. Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning Generalforsamling DKBL den 25. august 2009 Pension og skattereformen - baggrunden og de nye regler og indholdet i jeres ordning PFA Pension og Jens Nordentoft Stiftet i 1917 Etableret i samarbejde mellem

Læs mere

INVESTERINGSFORENINGER OG SKAT

INVESTERINGSFORENINGER OG SKAT INVESTERINGSFORENINGER GENERELT Investering i investeringsforeninger opdeles skattemæssigt i 3 forskellige overordnede typer: Kontoførende foreninger, der skattemæssigt anses som transparente enheder,

Læs mere

Hvad betyder skattereformen for din økonomi?

Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Skatten på din løn Et af hovedformålene med skattereformen er at give danskerne lavere skat på arbejde, og det sker allerede i 2010. Den lavere skat kommer

Læs mere

Danske Invest og skatten. Januar 2011

Danske Invest og skatten. Januar 2011 11 Danske Invest og skatten Januar 2011 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer

Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Departementet 12. oktober 2005 J.nr. 2005-511-0048 Skerh Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Regeringen har inden valget tilkendegivet, at den ønsker at forenkle

Læs mere

Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst

Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst 23. juni 2009 SKAGEN AS Skattereformens betydning for investering i SKAGEN Global, KonTiki og Vekst Skattereformen (Forårspakke 2.0) er vedtaget af Folketinget den 28. maj 2009. Skattereformens ændringer

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2013/2014 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gave samt Gebyrer December 2013 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E

Læs mere

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med

Skatteguide 2015. Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med Skatteguide 2015 Udarbejdet af Nykredit i samarbejde med 1 Indholdsfortegnelse Personers opgørelse af indkomst og skatteberegning... 5 Opgørelse af beregningsgrundlagene (inkl. AMB)... 5 Skatteberegning

Læs mere

Danske Invest og skatten. Forår 2009

Danske Invest og skatten. Forår 2009 09 Danske Invest og skatten Forår 2009 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Dette forskudsskema kan du bruge, hvis du har væsentlige ændringer i din indkomst- og fradragsforhold.

Dette forskudsskema kan du bruge, hvis du har væsentlige ændringer i din indkomst- og fradragsforhold. 1/6 Skattecenter Navn og adresse Forskudsskema 911 930 Personnummer Evt. ægtefælles personnummer Skemaet indsendes til et skattecenter Indkomst og fradrag for Skatten for opkræves normalt automatisk på

Læs mere

Danske Invest og skatten. Juni 2010

Danske Invest og skatten. Juni 2010 10 Danske Invest og skatten Juni 2010 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Strødamvej 46 2100 København Ø Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Danske Invest og skatten

Danske Invest og skatten Danske Invest og skatten Januar 2010 OBS! OBS! OBS! OBS! OBS! OBS! Teksten på side 12 er ikke korrekt, da der forventes nye regler for beskatning af såkaldt blåstemplede obligationer. De nye regler forventes

Læs mere

Danske Invest og skatten. Januar 2012

Danske Invest og skatten. Januar 2012 12 Danske Invest og skatten Januar 2012 Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800 Kgs. Lyngby Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com www.danskeinvest.dk

Læs mere

Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet

Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet Forårspakke 2.0 lovforslag om ændringer på skatteområdet I februar 2009 kom den af regeringen nedsatte Skattekommission med sit forslag til en skattereform med overskriften Lavere skat på arbejde. På baggrund

Læs mere

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation 2012 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk E-mail: postmester@udligningskontoret.dk

Læs mere

Skatteregler for investeringsområdet

Skatteregler for investeringsområdet Inverstering Skatteregler for investeringsområdet Investeringsrådgivning 1 Indledning Vær opmærksom på, at denne brochure ikke kan anses som udtømmende i forhold til skatteregler på investeringsområdet.

Læs mere

DanSKE InVESt og SKattEn JanUaR 2013 13 Knowledge at work

DanSKE InVESt og SKattEn JanUaR 2013 13 Knowledge at work 13 Danske Invest og skatten Januar 2013 Knowledge at work Investeringsforeningen Danske Invest Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800 Kgs. Lyngby Telefon 33 33 71 71 E-mail: danskeinvest@danskeinvest.com

Læs mere

Amts-, kommune- og kirkeskat Bundskatten Mellemskatten Topskatten Skatteloft

Amts-, kommune- og kirkeskat Bundskatten Mellemskatten Topskatten Skatteloft Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst... 2 Amts-, kommune- og kirkeskat... 2 Bundskatten... 2 Mellemskatten... 2 Topskatten... 2 Skatteloft... 2 Personfradrag... 2 Restskat... 3 Overskydende skat...

Læs mere

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART. Orientering om Endelig Afregning af kompensation. Indkomstår 2013. Indkomståret 2013 SKAT

UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART. Orientering om Endelig Afregning af kompensation. Indkomstår 2013. Indkomståret 2013 SKAT UDLIGNINGSKONTORET FOR DANSK SØFART Orientering om Endelig Afregning af kompensation Indkomstår 2013 Indkomståret 2013 DIS SKAT KOMPENSATION Amaliegade 33, opg. B, 1256 København K. Internet: www.udligningskontoret.dk

Læs mere

Fonde skattemæssige forhold

Fonde skattemæssige forhold www.pwc.dk Fonde skattemæssige forhold Juni 2013 Revision. Skat. Rådgivning. Agenda Givers skattemæssige stilling Fondens skattemæssige stilling Vækstplan succession til erhvervsdrivende fonde Opgørelse

Læs mere

RevisorInformerer. Skattetema: Vi åbner Forårspakke 2.0. REGISTREREDE REVISORER FRR Lyngbyvej 225 2900 Hellerup Tlf. 39 61 06 88 Fax 39 61 06 89

RevisorInformerer. Skattetema: Vi åbner Forårspakke 2.0. REGISTREREDE REVISORER FRR Lyngbyvej 225 2900 Hellerup Tlf. 39 61 06 88 Fax 39 61 06 89 REVISION DATA REGISTREREDE REVISORER FRR Lyngbyvej 225 2900 Hellerup Tlf. 39 61 06 88 Fax 39 61 06 89 RevisorInformerer Skattetema: Vi åbner Forårspakke 2.0 Temanummer 2009 Folketinget vedtog i slutningen

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2010 behandles skattemæssigt 10 13 Indhold Indledning Udloddende obligationsbaserede afdelinger danske obligationer Dannebrog,

Læs mere

Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september

Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september Notat 6. november 2005 J.nr 2005-711-0048 Sammenstilling af aftale om forenkling af reglerne for beskatning af aktier med betænkning nr. 1392 af september 2000. I afsnit 2.2. i betænkningen om aktieavancebeskatning

Læs mere

Indkomstskattens beregning:

Indkomstskattens beregning: Indkomstskattens beregning: Reglerne om skatteberegningsgrundlagene og indkomstopdeling fremgår af personskatteloven (PSL). Hvor der efterfølgende i notatet ikke er anført en anden lovhenvisning, er -

Læs mere

Garantiobligationer. og skat. GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld

Garantiobligationer. og skat. GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld Garantiobligationer og skat GARANTI INVEST» for en sikkerheds skyld Indhold Beskatning 4 Frie midler 4 Børneopsparing 6 Pensionsmidler 6 Virksomhedsskatteordning 7 Selskabsbeskatning 8 Sådan beregnes skattegrundlaget

Læs mere

Skattebrochure 2013. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft

Skattebrochure 2013. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene. Kunsten at anvende sund fornuft Skattebrochure 2013 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende sund fornuft 2013 Beskatning af afkast og udbytte Denne brochure beskriver reglerne for afkast

Læs mere

1. Acontoskat for selskaber

1. Acontoskat for selskaber STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Skatteinformation november 2013 REVISION & RÅDGIVNING REVISION & RÅDGIVNING RINGAGER 4C, 2. TH. // 2605 BRØNDBY // TEL 38 28 42 84 // CVR 35 38 28 79 // INFO@ALBJERG.DK

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love. Til lovforslag nr. L 196 A Folketinget 2011-12

Forslag. Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love. Til lovforslag nr. L 196 A Folketinget 2011-12 Til lovforslag nr. L 196 A Folketinget 2011-12 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. september 2012 Forslag til Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love (Afskaffelse

Læs mere

Skatteoverblik vedrørende visse produkter

Skatteoverblik vedrørende visse produkter KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab TAX Osvald Helmuths Vej 4 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 73 23 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Saxo Privatbank A/S Skatteoverblik vedrørende

Læs mere

Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner. side 1

Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner. side 1 Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner side 1 Hvorfor er pensionsplanlægning vigtig? Hvornår vil du på pension? Hvilke forventninger har du til

Læs mere

2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2003/2004 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Emne side A-kasse, fagligt kontingent og

Læs mere

Skattebrochure 2014. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene

Skattebrochure 2014. Kunsten at anvende sund fornuft. Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Juledag. 1990. Af Michael Ancher. Billedet tilhører Skagens Museum. Billedet er blevet manipuleret. Skattebrochure 2014 Information vedrørende beskatning af investeringer i SKAGEN Fondene Kunsten at anvende

Læs mere

Indhold Personer Virksomheder Selskaber Diverse Diverse renter Vigtige datoer 2006... 15

Indhold Personer Virksomheder Selskaber Diverse Diverse renter Vigtige datoer 2006... 15 SKATTETABEL 2006 Indhold Personer 2 Den skattepligtige indkomst...2 Amts-, kommune- og kirkeskat...2 Bundskatten...2 Mellemskatten...2 Topskatten...2 Skatteloft...2 Personfradrag...2 Restskat...3 Overskydende

Læs mere

Få mest muligt ud af overskuddet i dit selskab

Få mest muligt ud af overskuddet i dit selskab Temahæfte 5 udgivet af Foreningen Registrerede Revisorer FRR 1. udgave 2004 Få mest muligt ud af overskuddet i dit selskab pensionsmuligheder for hovedaktionærer Indhold Forord Hvorfor etablere en pensionsordning,

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt 11 Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2011 behandles skattemæssigt 13 Investeringsforeningen Danske Invest og Specialforeningen Danske Invest Parallelvej 17 2800

Læs mere

Indholdsoversigt. Del I Skattepligt til Danmark. Del II Den skattepligtige indkomst. Del III Avancebeskatning

Indholdsoversigt. Del I Skattepligt til Danmark. Del II Den skattepligtige indkomst. Del III Avancebeskatning Indholdsoversigt Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark.......................................19 Kapitel 2. Skattepligt for personer....................................................

Læs mere

Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner. side 1

Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner. side 1 Et kig ud i fremtiden - hvad er jeres drømme? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner side 1 Hvorfor er pensionsplanlægning vigtig? Hvornår vil du på pension? Hvilke forventninger har du til

Læs mere

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER

SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER SKATTEMÆSSIGE BELØBSGRÆNSER Alfabetisk oversigt over beløbsgrænser, der reguleres efter personskattelovens 20 Grundbeløb Afskrivning Småaktiv og restudgiftsgrænsen, AL 5, 6 og 11 12.300 12.300 12.600 Dok

Læs mere

Skattereformen 2012. Introduktion til. Betydning for virksomheder og private

Skattereformen 2012. Introduktion til. Betydning for virksomheder og private Skattereformen 2012 Introduktion til Betydning for virksomheder og private Skattereformen 2012 2 Introduktion Regeringens skattereform blev vedtaget torsdag d. 13/9-12. Skattereformen spænder vidt og vil

Læs mere

Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt. Knowledge at work

Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt. Knowledge at work Guide til selvangivelsen 12 Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2012 behandles skattemæssigt Knowledge at work 2 DANSKE INVEST Investeringsforeningen Danske Invest og Specialforeningen

Læs mere

SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE. joep.dk

SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE. joep.dk SKAT OG PENSION JURISTERNES OG ØKONOMERNES PENSIONSKASSE joep.dk 2 Indhold 3 Hvem indbetaler til pensionen? 3 Privat indbetaling (selvbetaler) 3 Arbejdsmarkedsbidrag 4 Fradrag som selvbetaler 4 Fradragsregler

Læs mere

FORSKUDSSKATTEN 2012. OM FORSKUDSOPGØRELSE, eskattekort, INDTÆGTER OG FRADRAG

FORSKUDSSKATTEN 2012. OM FORSKUDSOPGØRELSE, eskattekort, INDTÆGTER OG FRADRAG FORSKUDSSKATTEN 2012 OM FORSKUDSOPGØRELSE, eskattekort, INDTÆGTER OG FRADRAG INDHOLD FÅ HJÆLP TIL DIN SKAT 4 SKATTEN BETALES I LØBET AF ÅRET, SOM FORSKUDSSKAT 5 Forskudsopgørelsen og eskattekortet 5 Hvilke

Læs mere

Beregning af ejendomsskat Ejendomsværdiskatten beregnes som 1% af beregningsgrundlaget indtil DKK 3.040.000 og 3% af en eventuel overskydende værdi.

Beregning af ejendomsskat Ejendomsværdiskatten beregnes som 1% af beregningsgrundlaget indtil DKK 3.040.000 og 3% af en eventuel overskydende værdi. December 2008 Indhold: 1. Ejendomsværdiskat på udenlandske ejendomme 2. De skattemæssige konsekvenser af opsigelsen af dobbeltbeskatnings-overenskomsterne med Frankrig og Spanien for selskaber 3. Reparationspakken

Læs mere

Udbetalingerne ved pensionering kan ske fra tidligste pensionsalder*.

Udbetalingerne ved pensionering kan ske fra tidligste pensionsalder*. Pensionsordning med løbende er, bortset fra ophørende livrenter Beskrivelse En pensionsordning med løbende er omfatter bl.a.: Livsvarige livrenter Evt. tilknyttede garantidækninger Overlevelsesrenter Dækning

Læs mere

RevisorInformerer. Efterløn og pension. Optimer din pension. Temanummer 2006

RevisorInformerer. Efterløn og pension. Optimer din pension. Temanummer 2006 RevisorInformerer Temanummer 2006 Optimer din pension Efterløn og pension Hvilken type pension du vælger, kommer an på, hvilke ønsker og forventninger du har til din tilværelse som pensionist, hvor gammel

Læs mere

Til Folketinget - Skatteudvalget

Til Folketinget - Skatteudvalget Skatteudvalget 2009-10 L 112 Bilag 9 Offentligt J.nr. 2010-511-0046 Dato: 26. april 2010 Til Folketinget - Skatteudvalget L 112 - Forslag til Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love

Læs mere

Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger

Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger Oversigt Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark 21 Kapitel 2. Skattepligt for personer 23 Kapitel 3. Skattepligt for selskaber og foreninger 35 Kapitel 4. Skattepligt

Læs mere

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring).

Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). Gevinst og tab Fordringer, gæld og finansielle instrumenter Oversigter over beskatningen af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle instrumenter (undtaget er næring). For en detaljeret beskrivelse

Læs mere

RevisorInformerer. Hjemmearbejdsplads og datakommunikation. April 2007. - hvordan er det med skatten?

RevisorInformerer. Hjemmearbejdsplads og datakommunikation. April 2007. - hvordan er det med skatten? RevisorInformerer April 2007 Hjemmearbejdsplads og datakommunikation - hvordan er det med skatten? Medarbejderbredbånd og hjemmearbejdspladser er populært på arbejdspladserne. Der findes forskellige ordninger,

Læs mere

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 5

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 5 SÅDAN ER DU DÆKKET Få overblik over din pension og dine valgmuligheder i pensionskassen, og se hvordan du og dine nærmeste er dækket. 11/06 31.08.2015 Din ordning i Lægernes Pensionskasse danner et solidt

Læs mere

Side 1 af 5 Forældrekøb og -salg af lejlighed Sprog Dansk Dato for 15 jun 2011 08:26 offentliggørelse Resumé Denne vejledning handler om de mest almindelige skatteregler ved forældrekøb, - udlejning og

Læs mere

Skat 2014. Skatten 2013/2014.

Skat 2014. Skatten 2013/2014. Skat 2014 Skatten 2013/2014. 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag 1.4 Beløbsgrænser/skatteberegning 1.5 Grøn check/skattenedslag 1.6 Aktieindkomst 1.7 Ejendomsværdiskat

Læs mere

UENS BESKATNING AF KAPITALAFKAST

UENS BESKATNING AF KAPITALAFKAST 4. april 2002 Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 Resumé: UENS BESKATNING AF KAPITALAFKAST Kapitalafkast beskattes meget forskelligt afhængigt af, om opsparing foretages i form af en pensionsopsparing

Læs mere

Guide til årsopgørelsen 2012

Guide til årsopgørelsen 2012 Guide til årsopgørelsen 2012 Sådan indberetter du din skat, når du ejer investeringsbeviser Indholdsfortegnelse Guide til skatteopgørelsen for 2012... side 3 Har du solgt beviser i 2012?... side 4 Brug

Læs mere

i:\jan-feb-2001\skat-c-02-01.doc

i:\jan-feb-2001\skat-c-02-01.doc i:\jan-feb-2001\skat-c-02-01.doc Af Martin Hornstrup 2. februar 2001 RESUMÉ SKATTEREFORMERNE SIDEN 1986 Hovedformålene med skattereformerne siden 1986 har været at sænke skatterne på indkomst ved at udvide

Læs mere

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 4

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 4 SÅDAN ER DU DÆKKET Få overblik over din pension og dine valgmuligheder i pensionskassen, og se hvordan du og dine nærmeste er dækket. 11/01 30.07.2014 Din ordning i Lægernes Pensionskasse danner et solidt

Læs mere

Skat 2013. Skatten 2012/2013.

Skat 2013. Skatten 2012/2013. Skat 2013 Skatten 2012/2013. 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag 1.4 Beløbsgrænser/skatteberegning 1.5 Grøn check/skattenedslag 1.6 Aktieindkomst 1.7 Ejendomsværdiskat

Læs mere

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt

Guide til selvangivelsen. Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt 09 Guide til selvangivelsen Sådan skal gevinst og tab af Danske Invest-beviser i 2009 behandles skattemæssigt 17 Indhold Indledning Danske obligationsafdelinger Dannebrog, Fonde, Indeksobligationer, Korte

Læs mere

Har du økonomi til at virkeliggøre dine pensionsdrømme? Rudersdal Erhvervsforening Onsdag d. 15. april 2015

Har du økonomi til at virkeliggøre dine pensionsdrømme? Rudersdal Erhvervsforening Onsdag d. 15. april 2015 Har du økonomi til at virkeliggøre dine pensionsdrømme? Rudersdal Erhvervsforening Onsdag d. 15. april 2015 Har du økonomi til at virkeliggøre dine pensionsdrømme? Hvad er formuerådgivning i Nordea Hvilke

Læs mere

Skatten 2014/2015. Skat 2015

Skatten 2014/2015. Skat 2015 Skatten 2014/2015 Skat 2015 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag 1.4 Beløbsgrænser/skatteberegning 1.5 Grøn check/skattenedslag 1.6 Aktieindkomst 1.7 Ejendomsværdiskat

Læs mere

Folketingets Skatteudvalg. Hermed sendes redegørelse om ophørspension efter pensionsbeskatningslovens. /Birgitte Christensen

Folketingets Skatteudvalg. Hermed sendes redegørelse om ophørspension efter pensionsbeskatningslovens. /Birgitte Christensen Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 67 Offentligt J.nr. 2005-309-0131 Dato: Til Folketingets Skatteudvalg Hermed sendes redegørelse om ophørspension efter pensionsbeskatningslovens 15 A. Kristian Jensen

Læs mere

Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger

Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger Oversigt Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark 19 Kapitel 2. Skattepligt for personer 21 Kapitel 3. Skattepligt for selskaber og foreninger 31 Kapitel 4. Skattepligt

Læs mere

2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2006/2007 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...

Læs mere

Opdateringer til Skatteret kompendium, 4. udg.

Opdateringer til Skatteret kompendium, 4. udg. Opdateringer til Skatteret kompendium, 4. udg. Skatteretten er et meget regeltungt område i konstant udvikling, og det er desværre ikke muligt at udgive nye udgaver af kompendiet, så snart der sker ændringer.

Læs mere

17. december 2002. Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19

17. december 2002. Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 17. december 2002 Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 SKATTEFRI FRAFLYTNING TIL FRANKRIG Den bindende forhåndsbesked fra Ligningsrådet om at kunne flytte skattefrit til Frankrig afdækker et

Læs mere

P E N S I O N S O R D N I N G E R

P E N S I O N S O R D N I N G E R PENSIONSORDNINGER FORORD Pensionering handler i høj grad om opsparing altså at udskyde forbrug til senere. Politisk set har man i mange år ønsket at fremme privat pensionsopsparing ved at give fradrag

Læs mere

Guide til selvangivelsen

Guide til selvangivelsen 2008 Danske Invest Guide til selvangivelsen Sådan skal avance og tab af Danske Invest-beviser i 2008 behandles skattemæssigt 17 Indhold Indledning Danske obligationsafdelinger Dannebrog, Fonde, Indeksobligationer,

Læs mere

For personaktionærer foreslås, at gevinst og tab fremover beskattes som aktieindkomst, uanset ejertid, aktietype eller beløbsstørrelse.

For personaktionærer foreslås, at gevinst og tab fremover beskattes som aktieindkomst, uanset ejertid, aktietype eller beløbsstørrelse. i:\oktober-2000\6-a-okt-00.doc Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 6. oktober 2000 RESUMÈ ÆNDRING I AKTIEAVANCEBESKATNINGEN En arbejdsgruppe under Skatteministeriet er fremkommet med forslag

Læs mere

FORÅRSPAKKEN. Tillæg til SKAT for landmænd

FORÅRSPAKKEN. Tillæg til SKAT for landmænd FORÅRSPAKKEN Tillæg til SKAT for landmænd 2 Forårspakken for landmænd Forårspakken for landmænd Tillæg til bogen Skat for landmænd Den 1. marts 2009 indgik regeringen aftale med Dansk Folkeparti om en

Læs mere

REVISOR P O S T E N. Satser og beløbsgrænser 2005/2006. Det konstruktive alternativ:

REVISOR P O S T E N. Satser og beløbsgrænser 2005/2006. Det konstruktive alternativ: S TAT S A U T O R I S E R E D E R E V I S O R E R REVISOR P O S T E N Satser og beløbsgrænser 2005/2006 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK. Et landsdækkende netværk af uafhængige stats autoriserede

Læs mere

Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer

Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K Høringssvar vedrørende L 112 Ophævelse af skattefrihed på blåstemplede obligationer Skatteministeren har den 27. januar 2010 fremsat lovforslag

Læs mere

Efterårets faglige møder 2010 v/susanne Mortensen

Efterårets faglige møder 2010 v/susanne Mortensen Efterårets faglige møder 2010 v/susanne Mortensen Forskudsregistrering 2011 Landbrugets skattemæssige beholdninger herunder salgsbeholdninger Ekstra skat på store pensionsudbetalinger fra 2011 Forskudsregistreringen

Læs mere

ET KIG UD I FREMTIDEN - HVAD ER JERES DRØMME? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner

ET KIG UD I FREMTIDEN - HVAD ER JERES DRØMME? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner ET KIG UD I FREMTIDEN - HVAD ER JERES DRØMME? Muligheder og faldgruber i forbindelse med pensioner HVORFOR ER PENSIONSPLANLÆGNING VIGTIG? Hvornår vil du på pension? Hvilke forventninger har du til din

Læs mere

Skattenedslag til 64 årige i arbejde

Skattenedslag til 64 årige i arbejde Skattenedslag til 64 årige i arbejde Hvilke aldersgrupper kan få skattenedslag? Overordnede betingelser for skattenedslag Hvor meget må man tjene som 57, 58 og 59 årig? Fuldtidsbeskæftiget, hvor mange

Læs mere

Hasteindgreb vedrørende virksomhedsordningen er nu vedtaget

Hasteindgreb vedrørende virksomhedsordningen er nu vedtaget Hasteindgreb vedrørende virksomhedsordningen er nu vedtaget Kontakt Karina Hejlesen Jensen T: 3945 3276 E: khe@pwc.dk Jørgen Rønning Pedersen T: 8932 5577 E: jrp@pwc.dk Søren Bech T: 3945 3343 E: sbc@pwc.dk

Læs mere

Regeringen og DF s Forårspakke. Forvirring eller forenkling

Regeringen og DF s Forårspakke. Forvirring eller forenkling Regeringen og DF s Forårspakke Forvirring eller forenkling Orientering fra Skat & Råd: Forårspakke 2.0 Vækst, klima, lavere skat Regeringen og Dansk Folkeparti indgik tidligere på året en aftale om en

Læs mere

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2014 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad Indhold Til selskabernes aktionærer 3 Selvangivelsen 2014 3 UIE United International

Læs mere

Generationsskifte. Udlejningsejendomme. Lilly Jeppesen Registreret Revisor FRR Vestergade 165a, 1. sal 5700 Svendborg, Tlf.

Generationsskifte. Udlejningsejendomme. Lilly Jeppesen Registreret Revisor FRR Vestergade 165a, 1. sal 5700 Svendborg, Tlf. Generationsskifte af Udlejningsejendomme Lilly Jeppesen Registreret Revisor FRR Vestergade 165a, 1. sal 5700 Svendborg, Tlf. 62 22 02 12 Indehavere Lilly Jeppesen Registreret Revisor FRR Eva Kristensen

Læs mere

Har I en plan? Hvad vil I?

Har I en plan? Hvad vil I? 1 Har I en plan? Hvad vil I? Overblik over fremtidig indkomst og formue Skat Efterløn Risikovillighed Folkepension Investering Pensionsformue Gaver og Arv Løn Efterløn? Modregning Folkepension 60 65 Alder

Læs mere

2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.

2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen. 2008/2009 Listen Ballevej 2B 8600 Silkeborg Telefon 8680 2175 Fax 8680 5513 E-post: revisorgruppen@revisorgruppen.dk Hjemmeside: www.revisorgruppen.dk Indhold 1 Personer Den skattepligtige indkomst...

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love

Forslag. Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love Lovforslag nr. L 112 Folketinget 2009-10 Fremsat den 27. januar 2010 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag til Lov om ændring af kursgevinstloven og forskellige andre love (Harmonisering af beskatningen

Læs mere

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED

INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED INTERNATIONAL PLANTATION SERVICES LIMITED SELVANGIVELSEN 2006 United International Enterprises Limited United Plantations Berhad Til selskabernes aktionærer Videresendelse Hvis nærværende skrivelse er

Læs mere

INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING

INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING INFORMATION TIL INVESTORER I FORENINGEN FAST EJENDOM, DANSK EJENDOMSPORTEFØLJE F.M.B.A. VEDRØRENDE OMSTRUKTURERING VIGTIG MEDDELELSE Denne informationsskrivelse er udarbejdet af Foreningen Fast Ejendom,

Læs mere

Skattereformen 2010 Lovforslag er fremsat

Skattereformen 2010 Lovforslag er fremsat Nyhedsbrev til kunder og samarbejdspartnere Værdifuld viden om skat og moms Skattereformen 2010 Lovforslag er fremsat Fredag den 20. marts 2009 sendte Skatteministeriet lovforslag om skattereformen i høring.

Læs mere