KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN SPILDEVAND

Transkript

1 KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN SPILDEVAND

2 Indholdsfortegnelse INDLEDNING... 5 RESULTATOPGØRELSE... 6 Omsætningen... 6 Vandafledningsbidrag... 6 Vejafvanding... 6 Import af spildevand... 6 Slam... 7 Gasmotoranlæg... 7 Tilslutningsbidrag... 7 Andre indtægter... 8 TRANSPORT AF SPILDEVAND Overførte omkostninger Overførte lønomkostninger Overførte personaleomkostninger...11 Overførte kørselsomkostninger Overførte lokaleomkostninger Overførte administrationsomkostninger Afskrivninger Pumpestationer og brønde Spildevandspumpestationer Regnvandspumpestationer Brønde Ledninger Hovedkloakker Detailkloakker Driftsledelse Møder og kurser m.v Andre udgifter Andre udgifter Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Løn med fast tillæg og ATP Pension overenskomstansatte Feriepenge Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag Refusion dagpenge/flexjob Tjenestemandspensioner Personaleomkostninger Bygninger Autodrift IT-omkostninger Konsulentbistand Indirekte omkostninger RENSNING AF SPILDEVAND Renseanlæg Drift og vedligehold SRO-anlæg Laboratorium Behandling Slam Gasmotoranlæg Værksted Andre udgifter Side 2 af 69 sider

3 Eksport af spildevand ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm Bestyrelse og generalforsamling Ledelse Forbrugerinformation Forbrugerinformation Administration IT-omkostninger Revision og juridisk bistand Tab på debitorer Miljø, forskning og udvikling Øvrige udgifter ANDRE DRIFTSINDTÆGTER Andre driftsindtægter Sideordnede aktiviteter Tømningsordning ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER Andre driftsudgifter Sideordnede aktiviteter Tømningsordning FINANSIELLE INDTÆGTER Renter mv FINANSIELLE OMKOSTNINGER Renteudgifter SKAT AF ÅRETS RESULTAT Skat af årets resultat FORDELINGSREGNSKABET Løn Fordelingskonti Overført til Transport Overført til Rensning Overført til Administration Overført til anlægsaktiver Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse) Rensning Transport Administration Nyanlæg Rensning Transport Administration KALKULATIONSREGNSKAB STATUS AKTIVER Immaterielle anlægsaktiver Udviklingsomkostninger Materielle anlægsaktiver Ombygning af lejede lokaler Grunde og bygninger Produktionsanlæg nyinvestering Produktionsanlæg reinvestering Brugerinstallation ny og reinvestering...57 Andre anlæg, driftsmidler og inventar Igangværende anlægsarbejder Finansielle anlægsaktiver Side 3 af 69 sider

4 Værdipapirer evt øvrige finansielle anlægsaktiver Omsætningsaktiver Varebeholdninger Tilgodehavender fra salg Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter Værdipapirer Likvide beholdninger PASSIVER Egenkapital Indskudskapital Henlæggelser Akkumuleret driftsresultat Hensatte forpligtelser...65 Hensat til udskudt skat Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser Gæld Langfristet gæld Kortfristet gæld inden 1 år Kreditinstitutter Leverandører af varer og tjenesteydelser Anden gæld - merværdiafgift Skyldige offentlige ydelser Øvrig gæld Selskabsskat BILAG I MOMSREGLER BILER BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER Side 4 af 69 sider

5 INDLEDNING Formålet med denne konteringsinstruks er at angive indholdet af de enkelte konti i den vejledende kontoplan for spildevand. Konteringsinstruksen er opbygget på følgende måde: Nummer, som henviser til kontoplanen Overskrift, som er kontoplanens overskrifter, samt kontointerval En instruks til hvad, der konteres på det pågældende kontoafsnit Et afsnit (skrevet med kursiv) omhandlende benchmarking med henvisning til, hvor i benchmarking tallene skal stå Et afsnit til egne notater, hvor man selv kan skrive sine notater i. Side 5 af 69 sider

6 RESULTATOPGØRELSE Omsætningen 1. Vandafledningsbidrag kontoområde Acontorater krediteres i løbet af året for forfaldne rater. Raterne overføres fra forbrugersystem og modposten bliver debitorkonto. Kontiene for de forskellige bidrag krediteres for salg til forbrugere i.h.t flytteopgørelser i årets løb samt årsopgørelser ved årets slutning. Fordeling på kundegrupper kan eventuelt være private forbrugere og erhverv. Der er mulighed for at udvide, så det opfylder behovet. Der skal opdeles i faste bidrag og variable bidrag. Det variable bidrag placeres under punkt B0200 og det faste bidrag under punkt B0300 Det variable vandafledningsbidrags andel af omsætningen. Ikke statslig spildevandsafgift. Har tidligere heddet: "Variable afgifter" Evt. fast vandafledningsbidrags andel af omsætningen. Ikke statslig spildevandsafgift. Har tidligere heddet "Faste afgifter" 2. Vejafvanding kontoområde De samlede indtægter for modtagelse af regnvand fra de offentlige veje. Kontoområde placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 3. Import af spildevand kontoområde Indtægter for modtagelse af spildevand fra andre forsyninger eller kommuner. Kontoområde placeres under punkt B0600 Indtægter fra import af spildevand fra andre forsyninger Side 6 af 69 sider

7 4. Slam kontoområde Indtægter fra modtagelse af forskellige typer af slam på renseanlæggene. Kontoområde placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 5. Gasmotoranlæg kontoområde Alle indtægter fra anlægget konteres under dette afsnit. Det drejer sig både om salg af el til elselskaberne og salg af varme til varmeforsyningerne. Afgifterne for salg af el debiteres kontoområdet og krediteres status under afsnittet Kontoområde placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 6. Tilslutningsbidrag kontoområde kontoområde Behandlingen af tilslutningsbidrag afhænger af værkets vedtægter. Er der reelt tale om et indskud skal disse placeres som egenkapital. Såfremt det ikke fremgår af vedtægterne, hvorledes tilslutningsbidragene skal behandles, skal de enten passiveres som en periodeafgrænsningspost og indtægtsføres over en årrække eller modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Tilslutningsbidrag modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Er anlægsinvesteringen, som tilslutningsbidraget relaterer sig til afholdt tidligere, passiveres årets tilslutningsbidrag og indtægtsføres over restlevetiden for selve anlægsinvesteringen. Alternativt reducerer årets tilslutningsbidrag afskrivningsgrundlaget for anlægsaktiverne. Der skal foretages særskilt registrering heraf i anlægskartotektet. Side 7 af 69 sider

8 Tilslutningsbidragets indflydelse på omkostningerne i værket vil således blive uafhængigt af, hvilket tidspunkt forbrugerne tilslutter sig anlægget. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering, er der reelt tale om en forudbetaling, der passiveres og indtægtsføres/modregnes anlægssaldoen fra det tidspunkt anlægget er færdigt. Kan bidraget slet ikke henføres til en bestemt investering, skal beløbet indtægtsføres under andre indtægter. Bestyrelsen skal have godkendt den anvendte regnskabspraksis for området. Beløbets størrelse oplyses i regnskabet og kræver derfor særskilt registrering. Under konteres tilslutningsbidraget løbende. Der er mulighed for at opdele tilslutningsbidraget de kategorier, som værket ønsker det. De tilslutningsbidrag, som har relation til et anlægsprojekt overføres til det pågældende anlægsprojekt ved at debitere konto og kreditere anlægsprojektet. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering krediteres bidraget på konto på tilgangskontoen og debiteres konto Ved regnskabsafslutningen debiteres konto og krediteres kontoafsnittet Kontoområde placeres under punkt B0400 Tilslutningsbidrag fra nye forbrugere. Dette er inkl. regninger for etableringsudgifter. Har tidligere heddet "Tilslutningsafgifter" 7. Andre indtægter kontoområde Øvrige indtægter, som har med hovedformålet for spildevand at gøre og som ikke kan henføres til de andre funktioner i kontoplanen. Kontoområde placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter Side 8 af 69 sider

9 Side 9 af 69 sider

10 TRANSPORT AF SPILDEVAND Transport af spildevand omfatter alle arbejdsopgaver vedrørende ledninger, brønde samt udpumpning til ledningsnettet. Omkostninger, der klassificeres som vedligeholdelse, indgår i virksomhedens drift. Omkostninger, der klassificeres som anlægsforbedringer, skal aktiveres under det pågældende anlæg i virksomhedens balance. Omkostninger, der tilfører et eksisterende anlæg nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende anlægs nytteværdi, skal aktiveres som en forbedring. Eksempler på omkostninger, der forøger nytteværdien af et anlæg, kan være omkostninger, der afholdes for at: Forøge anlæggets kapacitet Forbedre kvaliteten (eksempelvis reducerer omfanget af dårlig ledningsnet) Reducere fremtidige omkostninger. Med hensyn til nyanlæg skal disse aktiveres. I nedenstående tabel er angivet nogle eksempler på henholdsvis vedligeholdelsesomkostninger og anlægsomkostninger: Kategori Definition Eksempler Vedligehold Omkostninger til løbende vedligeholdelse og reparationer, som ikke medfører en forøgelse af anlæggets værdi Anlægsforbedring Omkostninger til udskiftning af komponenter med væsentlige levetidsforlængelser til følge, udvidelser af anlæggets kapacitet eller indførsel af nye funktioner og teknologi, eksempelvis automatisk overvågning. Finde og udbedre fejl, reparere, male, tilstandsvurdering Renoveringer, ombygning af stationer, kapacitetsudvidelser, etablering af fjernkontrol (SRO-anlæg), blivende udskiftning i eksisterende ledningsanlæg Side 10 af 69 sider

11 Overførte omkostninger 9. Overførte lønomkostninger kontoområde: alt løn Lønomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet i kontoafsnittet Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af lønomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Spildevand har defineret fordelingsnøgler for overførslen af lønomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle de ansattes faktiske tidsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af tidsforbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af de ansattes arbejde. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.1. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Alt løn placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 10. Overførte personaleomkostninger kontoområde Personaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet kontoafsnittet Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Fordelingen personaleomkostningerne vil typisk ske ved hjælp af en fordelingsnøgle, eksempelvis baseret på personaleantal under funktionerne Transport, Rensning og Administration. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Side 11 af 69 sider

12 Personaleomkostningerne placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 11. Overførte kørselsomkostninger kontoområde Kørselsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet Her fordeles mellem transport, rensning og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af kørselsomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Spildevandsforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af kørselsomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle det det skønnede kørselsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af forbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af brugen af køretøjer. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Kørselsomkostningerne placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 12 af 69 sider

13 12. Overførte lokaleomkostninger Kontoområde Lokaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet Her fordeles mellem transport, rensning og administration. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som spildevandsforsyningen har fastlagt. I dette tilfælde kan fordelingsnøglen være antal m 2, som benyttes af forsyningerne. Konteringen i de kommunale spildevandsforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet skal være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Lokaleomkostninger placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 13. Overførte administrationsomkostninger kontoområde Administrationsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet konto , og fordeles til administration i resultatopgørelsen. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som spildevandsforsyningen har fastlagt. Administrationsomkostningerne placeres under punkt C0900, C1000 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 13 af 69 sider

14 - varekøb - andre udgifter 14. Afskrivninger kontoområde Her føres de regnskabsmæssige afskrivninger på de investeringer, der er foretaget på de forskellige områder samt avance eller tab ved salg af jord. Uddybning af reglerne for afskrivninger, se under punkt 301, Materielle aktiver Afskrivningerne placeres under punkt D1650, D2350, D3950 og D3975. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Den regnskabsmæssige afskrivning fra balancen. De regnskabsmæssige afskrivninger, dem som indgår i årsregnskabslovens resultatopgørelse, er baseret på den reelle kostpris eller markedspris (hvad man reelt har betalt for aktivet). Afskrivninger pr. år er lig med kostpris/levetid Side 14 af 69 sider

15 Pumpestationer og brønde 15. Spildevandspumpestationer kontoområde Alle udgifter til værkets forskellige spildevandspumper. Det er her tale om den almindelige drift og vedligehold, køb af reservedele og køb af energi. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 16. Regnvandspumpestationer kontoområde Alle udgifter til værkets forskellige regnvandspumper. Det er her tale om den almindelige drift og vedligehold, køb af reservedele og køb af energi. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområde placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 15 af 69 sider

16 - varekøb - andre udgifter 17. Brønde kontoområde Køb og vedligeholdelse af spildevandsbrøndene rundt om i området. Kontoområde placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 16 af 69 sider

17 Ledninger 18. Hovedkloakker kontoområde Alle udgifter, som er forbundet med vedligeholdelse af hovedkloakkerne. Det drejer sig om den almindelige vedligeholdelse, TV-inspektion, SRO anlæg, spuling o.m.a. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 19. Detailkloakker kontoområde Alle udgifter, som er forbundet med vedligeholdelse af hovedkloakkerne. Det drejer sig om den almindelige vedligeholdelse, TV-inspektion, SRO anlæg, spuling o.m.a. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 17 af 69 sider

18 Driftsledelse 20. Møder og kurser m.v. kontoområde De udgifter der er forbundet med driftsledelse bogføres her. Under dette punkt bogføres kun de eksterne udgifter. De udgifter, der kan være tale om, er blandt andet møder, kurser, ekstern driftslederassistance m.v. Kontoområdet kan udvides efter behov. Med hensyn til moms på møder er der delvis momsfradrag på visse udgifter. Se bilag II, hvor reglerne er angivet i skematisk form. Kontoområdet placeres under punkt C1500 hvad angår konto og under punkt C2100 for konto Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 18 af 69 sider

19 Andre udgifter 21. Andre udgifter kontoområde Alle øvrige udgifter under transport, som ikke kan henføres til de øvrige kontoområder. Kontoområdet placeres under punkt C1500 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 19 af 69 sider

20 Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Hvis fordelingsregnskabet ikke benyttes til kontering af spildevandsforsyningens udgifter, skal disse opdeles i løn-, personale-, kørsels-, lokale- og administrationsomkostninger i transport, rensning og administration. I resultatopgørelsen er der oprettet tre kontoafsnit til bogføring direkte på områderne. Kontoområde til transport. Kontoområde til rensning. Kontoområde til administration. Nedenfor gennemgås de enkelte konti for Transport: 22. Løn med fast tillæg og ATP kontoområde , , , Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AMbidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AMbidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmod- Side 20 af 69 sider

21 tagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er a-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 23. Pension overenskomstansatte kontoområde , , , Her placeres de indbetalinger virksomheden foretager til ordninger og pensioner, hvor der trækkes arbejdsmarkedsbidrag og som ikke relateres til en enkelt lønmodtager Pensionsudgifterne fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind Side 21 af 69 sider

22 efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 24. Feriepenge kontoområde , , , Her konteres de beregnede feriepenge for de ansatte. Feriepengene fordeles således, at de ansatte i Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 25. Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt kontoområde , , , De tillæg, som personalet i Transport får udbetalt, konteres under konto I Rensning konteres under konto og for Administration under konto Overtidsbetalingen, som personalet i Transport får udbetalt, konteres under konto For Rensning konteres under konto og for Administration under konto Al rådighedsvagt konteres under konto for Transport. For Rensning konteres under konto og for Administration under konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' Side 22 af 69 sider

23 26. Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag kontoområde , , , Kontoen skal debiteres for alle beløb, der skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag i. Bemærk at også værdi af fri kost og logi efter Ligningsrådets satser, fri telefon og fri bil skal debiteres her. Kontoen krediteres bidragsgrundlaget reduceret med indeholdt bidrag hvilket svarer til A- indkomsten. Dette beløb debiteres på lønafregningskontoen. Saldoen svarer ved årets udgang til det samlede arbejdsmarkedsbidrag, der er indeholdt i årets løb. Beløbet skal svare til det samlede bidragsbeløb på angivelsen (S73). Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag og egne pensionsbidrag mm. Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag, egen andel af ATP, frivillige arbejdsgiverstyrede pensionsordninger posteres her. Udgifterne fordeles således, at for de ansatte i Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 27. Refusion dagpenge/flexjob kontoområde , , , Alle former for refusion, det være sig sygedagpenge, flexjob m.v., konteres her. Der må ikke konteres andet end de indtægter, som kommer ved de forskellige refusioner. Refusionerne fordeles således, at for Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt C0600, C1300, C1800 Side 23 af 69 sider

24 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Der er her alene tale om lønomk. indenfor egen afd. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afd. regnes ind efterfølgende som købte tjenesteydelser under 'Øvrige udgifter' 28. Tjenestemandspensioner kontoområde , , Den årlige udgift til tjenestemandspensioner placeres her. Reguleringer af hensatte tjenestemandspensioner placeres ligeledes her. Tjenestemandspensionerne fordeles således, at for de tidligere ansatte i Transport konteres på konto , i Rensning på konto og i Administration på konto Kontoen placeres under punkt B1450 Udbetaling af tjenestemandspensioner Indgår ikke i balancen for de totale udgifter 29. Personaleomkostninger kontoområde Under dette afsnit konteres alle øvrige personaleomkostninger. Kontoafsnittet kan frit opdeles efter værkets ønsker, dog skal man være opmærksom på de forskellige momsregler, der er omkring repræsentation, møder, rejser m.v. Der henvises til Skat s regler. En kort liste af nogle af de omkostninger, der konteres her: Møder af forskellig art Rejser Uddannelse både lange og korte uddannelser Kurser af forskellige art Beklædning Telefongodtgørelse og kilometergodtgørelse Og meget mere Personaleudgifterne fordeles således, at i Transport konteres på kontoafsnit , i Rensning på kontoafsnit og i Side 24 af 69 sider

25 Administration på kontoafsnit Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 30. Bygninger kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter vedrørende bygninger, som ikke er driftsbygninger, men bygninger til kontorer mv. for ansatte i Transport, Rensning og Administration. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. De udgifter, der bogføres under kontoafsnittet er varme vand elektricitet forsikringer og ejendomsskat almindelig vedligehold Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 25 af 69 sider

26 31. Autodrift kontoområde Bogføres efter fakturaer/bilag. Vær opmærksom på regler omkring momsfradragsret - se bilag I. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Afskrivninger kan beregnes og bogføres løbende. Avance og tab opgøres i forbindelse med salg og bogføres som udgift/indtægt. Afskrivningerne beregnes ud fra anskaffelsessummen med fradrag af scrapværdi over brugstiden på f.eks. 5 år. Bogføres under kontoafsnittet Afskrivninger. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 32. IT-omkostninger kontoområde Alle udgifter til IT, som ikke direkte kan henføres til SRO-anlæg, konteres under dette kontoafsnit. Det er både licensaftaler, vedligeholdelse af hardware og software, samt hjemmearbejdspladser til de ansatte. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 26 af 69 sider

27 - varekøb - andre udgifter 33. Konsulentbistand kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter, der vedrører ekstern bistand. Eksempler på ekstern bistand kan være revisor, advokater, ingeniører o.m.a. Der bogføres efter leverandørens faktura. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C1500, C2100 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 34. Indirekte omkostninger kontoområde Under dette kontoafsnit bogføres alle de indirekte udgifter, som værket modtager fra centralforvaltningen og fra fællesforvaltning. Udgifterne dele ud på de områder, der er behov for. Dog skal betaling for myndighedsopgaver konteres særskilt. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Transport, Rensning og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0700, C0900, C2100 dog myndig- Side 27 af 69 sider

28 hedsopgaver placeres under C0800. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. C0700, C0900, C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter C800 Alle udgifter til løsning af myndighedsopgaver, f.eks. spildevandsplanlægning og fornyelsesplanlægning. Vær opmærksom på, at denne post ikke indgår i beregningen af de totale udgifter til administration af spildevand. Side 28 af 69 sider

29 RENSNING AF SPILDEVAND Renseanlæg Kontoafsnittet omkring renseanlæg er opbygget således, at der i resultatopgørelsen kan opdeles i 9 forskellige selvstændige renseanlæg og et renseanlæg under fordelingsregnskabet, som skal bruges til fællesomkostninger. Nedenstående instrukser er fælles for samtlige anlæg. Dog skal fællesomkostningerne fordeles ud på de forskellige renseanlæg, på transport og administration efter en fordelingsnøgle, som er bestemt i spildevandsforsyningens regnskabspraksis. 35. Drift og vedligehold kontoområde Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende driften af renseanlæggets bygninger, samt udgifterne til rengøring, vand og el. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto Det bemærkes, at der kun gives afgiftsgodtgørelser vedr. procesformål. Afgifter i forbindelse med udgifter til rumopvarmning kan ikke refunderes. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) Side 29 af 69 sider

30 36. SRO-anlæg kontoområde Her bogføres alle de udgifter, der er forbundet med den almindelig drift af SRO-anlæg. Konsulentudgifter bogføres på særskilt konto. Ligeledes bogføres vagtordning, som er aftalt med et eksternt firma på særskilt konto. Driften af APL linier og målerpunkter, samt betaling til teleselskabet bogføres her. Telefonlinier til SRO, samt radiosamtaleanlæg i forbindelse hermed konteres på særskilt konto. Vedligeholdelse og serviceaftaler af hardware og software konteres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 37. Laboratorium kontoområde Udgifter til al analysearbejde af spildevandet, samt de rapporter, der skal indsendes til diverse offentlige instanser konteres under dette afsnit. Derudover kan afsnittet udvides med de aktiviteter, som den enkelte spildevandsforsyning har brug for. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: Side 30 af 69 sider

31 - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 38. Behandling kontoområde Alle former for behandling af spildevand konteres under dette afsnit. Det drejer sig om bl.a. vandbehandling og biologisk behandling. Kemikalier til brug for behandlingen konteres ligeledes her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 39. Slam kontoområde Alle udgifter til behandling af slammet, samt vedligeholdelse af slamlageret, slamsugning og bortskaffelse af slammet konteres under dette afsnit. Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Side 31 af 69 sider

32 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 40. Gasmotoranlæg kontoområde Alle udgifter til drift og vedligeholdelse af gasmotoranlægget. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 41. Værksted kontoområde Alle udgifter, som værkstedet bruger i den daglige drift til vedligeholdelse af renseanlægget konteres under dette afsnit. Dog skal disse udgifter viderefaktureres ud på de områder, hvor reparationen er foretaget. Derudover konteres værkstedets driftsudgifter også her. Ved køb af vand debiteres udgiften under kontoen for vand og den grønne afgift krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto Køb af el debiteres udgiften på kontoen for el og de afgifter, som værket kan fratrække krediteres under afgifter. Modposteringen til afgifterne er status konto Side 32 af 69 sider

33 De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 42. Andre udgifter kontoområde Alle øvrige udgifter som ikke kan konteres under et konkret afsnit Kontoområdet placeres under punkt C2100 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter (f.eks. afregning for aftagning af slam til landbrugsjord og til ekstern forbrænding) 43. Eksport af spildevand Kontoområde Udgifter til eksport af spildevand, samt udgifter til anlægsbidrag mm. Kontoområdet placeres under punkt C2050, D4150 og D4650 Udgifter til rensning som foregår på fællesejede spildevandscentre, nabokommuner og lign. Denne post fordeles om muligt på driftsbidrag (C2050), anlægsbidrag Side 33 af 69 sider

34 til fornyelse/reinvestering (D4150) og anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D4650). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering. Side 34 af 69 sider

35 ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm 44. Bestyrelse og generalforsamling kontoområde Her bogføres alle udgifter til bestyrelsen, generalforsamling og repræsentantskab og valg. For kommunale vandværker er det værkets andel af udgifterne til kommunalbestyrelse og fagudvalg, der konteres her. Udgifterne vil sandsynligvis, for de kommunale værker, komme fra administrationsbidraget. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 45. Ledelse kontoområde Udgifterne til direktion og ledelse bogføres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 35 af 69 sider

36 Forbrugerinformation 46. Forbrugerinformation kontoområde Alle former for forbrugerinformation skal bogføres under dette afsnit. Det er annoncer, udstillinger, hjemmesider, kampagner, tryksager mm. De direkte udgifter til ovennævnte samt alle personaleudgifter som er medgået til udarbejdelse af disse ting, skal konteres her. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 36 af 69 sider

37 Administration 47. IT-omkostninger kontoområde Alle udgifter til administrative IT-systemer. Indholdet er hardware, software, lønudgifter mm. Under dette afsnit skal udover egne administrative systemer også bogføres de centrale systemer. Udgifterne til de centrale systemer vil typisk komme fra et administrationsbidrag til centralforvaltningen. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 48. Revision og juridisk bistand kontoområde Alle former for juridisk bistand og udgifter til revision bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 49. Tab på debitorer kontoområde Det konstaterede tab på debitorer, samt hensættelser til imødegåelse af tab på debitorer bogføres her. Side 37 af 69 sider

38 Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 50. Miljø, forskning og udvikling Kontoområde Alle udgifter i forbindelse med miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring skal konteres på hvert sit kontoafsnit under dette område. Udgifterne konteres efter leverandørens fakturaer. Hvis der bliver sat et projekt i gang, som relaterer til dette kontoområde, oprettes hver projekt enten i kontoplanen med de relevante konti for både indtægter og udgifter. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne Kontoområdet skal ikke benchmarkes 51. Øvrige udgifter kontoområde Alle øvrige udgifter til administration bogføres under dette afsnit. De interne udgifter konteres under afsnittet Overførte omkostninger. Der henvises til punkterne Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter Side 38 af 69 sider

39 Side 39 af 69 sider

40 ANDRE DRIFTSINDTÆGTER 52. Andre driftsindtægter kontoområde Under andre driftsindtægter bogføres alle former for gebyrer fra forbrugsregninger til kunderne. Det være sig rykkergebyrer, flyttegebyrer, aflæsningsgebyrer mm. Derudover bogføres forskellig former for udlejning af lokaler, arealer mv. samt øvrige indtægter. Bemærk at kontoen for udlejning af lokaler er med moms. Som udgangspunkt er udlejning af lokaler momsfri. Hvis der foreligger en frivillig momsregistrering skal der opkræves moms af lejen. Kontoområdet placeres under punkt B0700 Vejbidrag og andre indtægter 53. Sideordnede aktiviteter kontoområde Alle former for arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af spildevand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre, entreprenør- eller rådgivervirksomhed for andre forsyninger, vejmyndigheder eller private ledningsejere etc. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle indtægter, f.eks. indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger mv. 59. Tømningsordning kontoområde Opkrævning af bidrag for tømning af septiktanke m.v. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle indtægter, f.eks. indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger mv. Side 40 af 69 sider

41 Side 41 af 69 sider

42 ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER 54. Andre driftsudgifter kontoområde Under andre driftsudgifter bogføres alle former for udgifter til opkrævning af de forskellige gebyrer, som er nævnt under punkt 51. Derudover bogføres vareforskydningen for værkets lagre, samt øvrige udgifter, som ikke kan henføres til den øvrige opsplitning Kontoområdet placeres under punkt C0700 Alle øvrige udgifter, der ikke vedrører løn, herunder: - varekøb - andre udgifter 55. Sideordnede aktiviteter kontoområde Alle udgifter i forbindelse med arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af spildevand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Eventuelle omkostninger, f.eks. omkostninger fra ledningsomlægninger for andre institutioner, omkostninger fra anlæg af ledninger mv. 60. Tømningsordning kontoområde Udgifter i forbindelse med tømningen af septiktanke m.v. Kontoområdet placeres under punkt B0900 Side 42 af 69 sider

43 FINANSIELLE INDTÆGTER 56. Renter mv. kontoområde Der konteres alle former for renteindtægter fra mellemregning med kommunekassen, obligationer, bankkonti mv. kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B0800 Eventuelle renteindtægter eller andre finansielle indtægter ekskl. renter fra mellemregningskonto med kommunekassen. Side 43 af 69 sider

44 FINANSIELLE OMKOSTNINGER 57. Renteudgifter kontoområde Der konteres alle former for renteudgifter fra mellemregning med kommunekassen, lån, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B1400 Totale renteudgifter for spildevandsforsyningen. Ekskl. renter fra evt. mellemregningskonto. Indgår ikke i balancen for de totale udgifter. Side 44 af 69 sider

45 SKAT AF ÅRETS RESULTAT 58. Skat af årets resultat kontoområde Posteringer foretages som oftest i forbindelse med årsregnskabet oftest beregnet af virksomhedens revisor. Kontoområdet placeres under punkt B1475 Indberettes kun af aktieselskaber, private selskaber mv. Side 45 af 69 sider

46 FORDELINGSREGNSKABET Fordelingen foretages efter retningslinier udarbejdet af ledelsen. Af hensyn til sammenligninger er det vigtigt, at der er kontinuitet i fordelingsprincipperne. Løn Af Told & Skats vejledning om skattetræk fremgår følgende: Regnskabet med indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag skal føres i forretningsbogholderiet. Det skal som minimum indeholde følgende: En beregningskonto for arbejdsmarkedsbidrag En lønafregningskonto En konto for A-skat En konto for arbejdsmarkedsbidrag Herudover kan der blive tale om En konto for f.eks. tilsagn om fratrædelsesordninger mm. Det er et lovkrav, at tilsagn skal figurere særskilt i regnskabet. Fordelingskonto: Arbejdsgivere, der i den løbende bogføring ønsker at fordele lønafregningskontoens posteringer på de konti, hvor omkostningerne hører hjemme, må oprette en fordelingskonto. Denne krediteres for de beløb, som fordeles på andre konti. Af ovenstående kan man se at det med et funktionsopdelt regnskab er nødvendigt med denne opdeling. Der overføres ikke beløb til benchmarking fra fordelingsregnskabet direkte. Efter fordelingen af fordelingsregnskabet til resultatopgørelsen og balancen, overføres tallene til benchmarking. Fordelingskonti 200. Overført til Transport kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Transport. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen Side 46 af 69 sider

47 201. Overført til Rensning kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Transport. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 202. Overført til Administration kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Administration. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 203. Overført til anlægsaktiver kontoområde Når de forskellige anlægs og/eller renoveringsarbejder er tilendebragt og alle udgifter er bogført på de enkelte projekter, skal beløbene overføres til anlægskartoteket. Anlægskartoteket er en optegnelse over alle værkets immaterielle og materielle anlægsaktiver. Hvad anlægskartoteket kan afhænger af hvilket system man har. Typisk styrer anlægskartoteket levetid, afskrivningerne, bogført værdi o.m.a. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen Side 47 af 69 sider

48 Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse) 204. Rensning kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Rensning overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 205. Transport kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Transport overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 206. Administration Kontoområde Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se indledning til transport af spildevand Side 48 af 69 sider