Standard for offentlig revision nr. 2 Rigsrevisionens kvalitetsstyring SOR 2 SOR 2. Standarderne SOR 2. for offentlig

Transkript

1 Standard for offentlig revision nr. 2 Rigsrevisionens kvalitetsstyring SOR 2 SOR 2 Standarderne for offentlig SOR 2

2 SOR 2 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) 1 Rigsrevisionens kvalitetsstyring St nd rd for offent g rev s on nr. 2 R gsrev s onens kv tetsstyr ng (SOR 2) f nder nvende se p R gsrev s onens overordnede system for kv tetsstyr ng f e de rev s oner, der gennemføres f R gsrev s onen. denne st nd rd forst s R gsrev s onens kv tetsstyr ngssystem som summen f de n t t ver, ede sen h r værks t for t s kre, t R gsrev s onen opfy der kr vene r gsrev sor- oven, herunder t kv tets spektet ndg r R gsrev s onens str teg, ku tur, po t kker og procedurer. Kv tetsstyr ngen omf tter b de øbende overv gn ng f, om kv teten er hø, og efterfø gende kontro f, om rev s oner udføres overensstemme se med SOR 2. Kv tetsstyr ng udmøntes gennem kv tetss kr ng og øbende ev uer ng underve s rev s onsprocessen, og kv tetskontro er de h nd nger og ev uer nger, der udføres, n r rev s onen er fs uttet. SOR 2 beskr ver R gsrev s onens kv tetsstyr ng p org n s t onsn ve u. Den enke te rev sors øbende kv tetsstyr ng f rev s onen p opg ven ve u er beskrevet SOR 3, 4, 6 og 7 og er yder gere uddybet nterne ve edn nger. SOR 2 t ger fsæt SSA 40 Kv tetsstyr ng for r gsrev s oner (fr 2017 SSA 140). Denne SSA f st ægger ntern t on e pr nc pper for 6 e ementer en r gsrev s ons kv tetsstyr ngssystem. Pr nc pperne fø ges f R gsrev s onen og er udmøntet SOR 2. R gsrev s onens kv tetsstyr ngssystem omf tter e R gsrev s onens edere og med rbe dere. Pr nc pperne kv tetsstyr ngen omf tter ogs rev sorer og ndre, som udfører rbe de for R gsrev s onen. t fæ de, hvor R gsrev s onen b serer s g p rbe de udført f ndre, h r R gsrev s onen p gt t t p se, t de overho der pr nc pperne for god kv tet som beskrevet SOR 2.

3 2 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) SOR 2 SOR 2 geng ver de ntern t on e pr nc pper og uddyber kr v t fø gende 6 e ementer R gsrev s onens kv tetsstyr ng: ede sens nsv r for kv tet, f. pkt. 1-4 et ske kr v, f. pkt. 5-6 ccept og fortsætte se f k entforho d og spec f kke opg ver, f. pkt person emæss ge resurser, f. pkt udføre se f rev s oner og ndet rbe de, f. pkt overv gn ng, f. pkt Denne vers on f SOR 2 (vers on 1.1) f nder nvende se p R gsrev s onens rbe de, hvor opg ven g ngsættes 1. nu r 2017 e er senere. Kr vene SOR 2 er dent ske med den st nd rd for kv tetsstyr ng R gsrev s onen, der b ev f st gt og offent gg ort u KRAV Ledelsens ansvar for kvalitet En r gsrev s on bør et b ere po t kker og procedurer, som er ud rbe det for t fremme en ntern ku tur, der nerkender, t kv tet er v gt g for udøve sen f t r gsrev s onens rbe de. S d nne po t kker og procedurer bør f stsættes f ederen f r gsrev s onen, som h r det overordnede nsv r for kv tetsstyr ngssystemet. 1. R gsrev s onens kv tetsstyr ngssystem dækker e n ve uer R gsrev s onens h er rk. R gsrev sor h r som eder f R gsrev s onen det overordnede nsv r for kv tetsstyr ngen som he hed. 2. pr ks s er de forske ge e ementer f kv tetss kr ngen og kv tetskontro en nd- e ret rev s onens rbe dsprocesser og udde egeret p forske g v s t de forske ge g org n s t onen (rev s onste m, kontorchef, fde ngschef og r gsrev sor). Det betyder med ndre ord, t den enke te eder/med rbe der h r et se vstænd gt nsv r for, t kv teten den de f rev s onsprocessen, vedkommende udfører, er orden, herunder t n ægge en ob ekt v t g ng rev s onen og et p ssende n ve u f profess one skeps s. Derfor f ndes der kke en egent g kv tetss kr ngsenhed R gsrev s onen.

4 SOR 2 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) 3 3. R gsrev s onens st nd rder, ve edn nger og procedurer for rev s on f stsætter, hv d der kendetegner et produkt f hø kv tet, hvord n god kv tet opn s, og hv ke procedurer, processer og m der sk gennemføres for t kunne evere rev s onsresu t ter den ønskede kv tet. St nd rder, ve edn nger og procedurer er ogs medv rkende t t undg uens f g ge vurder nger p tværs f org n s t onen. Det er R gsrev s onens ede se, der f stsætter, hv ke st nd rder, ve edn nger og procedurer der gæ der for R gsrev s onens rev s ons rbe de. Det er endv dere R gsrev s onens ede se, der s krer, t R gsrev s onens ns tte er bekendte med og kompetente t t fø ge d sse, og t der er t strække ge resurser t t gennemføre kv tetss kr ng og kv tetskontro. 4. Ende g er det R gsrev s onens ede ses nsv r t s kre, t der R gsrev s onen eks sterer en ntern ku tur, som understøtter og s krer, t R gsrev s onen everer produkter f hø kv tet. Etiske krav En r gsrev s on bør et b ere po t kker og procedurer, som er ud rbe det for t g ve r gsrev s onen hø gr d f s kkerhed for, t den, herunder e med rbe dere og e p rter, som udfører rbe de for r gsrev s onen, overho der re ev nte et ske kr v. 5. R gsrev s onen h r s m et de et ske reg er og et ske pr nc pper, der gæ der for R gsrev s onens ns tte, kodekset God dfærd R gsrev s onen, der er ud rbe det overensstemme se med SSA 30 Code of Eth cs (fr 2017 SSA 130). God dfærd R gsrev s onen beskr ver, hv ke pr nc pper ns tte R gsrev s onen sk efter eve, s R gsrev s onens troværd ghed, u fhæng ghed og s g ghed kke komprom tteres. Det dre- er s g om reg er for h b tet, roker ng, b beskæft ge se, modt ge se f g ver og t enester, st nd rder for rev s ons rbe det og t vshedsp gt. Ud over t f stsætte en række spec f kke reg er understreges det God dfærd R gsrev s onen, t ns tte h r p gt t øbende deres rbe de t være opmærksomme p, hvord n de bedst mu gt s krer og bev rer R gsrev s onens troværd ghed. 6. R gsrev s onens ns tte bekræfter hvert r en erk ær ng, t de h r efter evet God dfærd R gsrev s onen.

5 4 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) SOR 2 Accept og fortsættelse af klientforhold og specifikke opgaver En r gsrev s on bør et b ere po t kker og procedurer, som er ud rbe det for t g ve r gsrev s onen hø gr d f s kkerhed for, t den kun v udføre rev s on og ndet rbe de, hv s den: ) h r kompetence t t udføre opg ven og h r færd ghederne, herunder t d og resurser t t gøre dette b) k n overho de re ev nte et ske kr v c) h r overve et den rev derede org n s t ons ntegr tet, og hvord n r s c vedrørende kv tet sk beh nd es. Po t kkerne og procedurerne bør fspe e de opg ver, den enke te r gsrev s on udfører. m nge t fæ de h r r gsrev s oner kun begrænsede skønsmæss ge befø e ser med hensyn t, hv ke opg ver de udfører. R gsrev s oner udfører opg ver nden for 3 brede k tegor er: opg ver, som de sk udføre henho d t deres m nd t og ovgrund g, og som de kke k n fr væ ge opg ver, som de sk udføre henho d t deres m nd t, men hvor de h r skønsmæss ge befø- e ser vedrørende t dspunktet for, omf nget f og/e er rten f rbe det opg ver, som de k n væ ge t udføre. 7. R gsrev s onens rev s onsm nd t og opg ver er f st gt r gsrev sor oven. Her f fø ger b.., hvem R gsrev s onen sk rev dere (hv ke k enter/v rksomheder), og t R gsrev s onen sk udføre f n ns e rev s on, ur d sk-kr t sk rev s on og forv tn ngsrev s on. R gsrev sor oven f stsætter s edes en stor de f de rev s oner, v udfører, og som v kke k n fr væ ge. Det gæ der fx den r ge rev s on f st tsregnsk bet og rev s onen f en række se vstænd ge offent ge v rksomheder (SOV er). 8. R gsrev s onen h r ogs opg ver, som f der nden for vores rev s onsm nd t r gsrev sor oven, men hvor v forho d t ovg vn ngen, herunder vores u fhæng ghed, h r ret v dde r mmer forho d t t rette ægge sen f rev s onen. Det er R gsrev s onens ede se, der h r nsv ret for udmøntn ngen f og skøn re t on t vores m nd tbundne opg ver.

6 SOR 2 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) 5 9. R gsrev s onen h r v dde r mmer forho d t, hvord n den str teg ske p n ægn ng f e rev s oner og større undersøge ser t rette ægges. Proceduren for p n ægn ngen og den ende ge rev s onsp n godkendes f R gsrev s onens ede se. R gsrev s onen h r ogs en v s f eks b tet forho d t t rette ægge sen og gennemføre sen f rsrev s onen, herunder hvord n eventue e erk ær nger og rev s onsr pporter mv. udformes. Bes utn nger om udformn ngen f erk ær ngsp r d gmer ndebærer en ngs gtet resurseb nd ng. R gsrev s onens ede se sk s kre, t R gsrev s onen hvert r h r de nødvend ge kompetencer og resurser t t opn t strække gt og egnet rev s onsbev s som grund g for de st nd rd serede konk us oner med hø gr d f s kkerhed, der ndg r erk ær ngerne. De overordnede r mmer for rsrev s onen godkendes f R gsrev s onens ede se. For s v dt ng r større undersøge ser v rev s onste met og kontorchefen s m rbe de med R gsrev s onens ede se bes utte, hvord n undersøge sen, herunder t dspunktet for udføre sen, omf nget, rækkev dden og metoderne, t rette- ægges bedst mu gt. Den færd ge beretn ng e er det færd ge not t godkendes f r gsrev sor. 10. R gsrev s onen ægger vægt p t v ret ge de opg ver, der fø ger f vores rev s onsm nd t. Ved et b er ng og ændr ng f offent ge v rksomheder sk R gsrev s onen derfor t d høres, f. r gsrev sor ovens 7. den konkrete s g t ger det p gæ dende kontor og R gsrev s onens ede se en d og om kompetencer, t d og resurser mv., hvorefter R gsrev s onens ede se træffer bes utn ng om opg ven. forb nde se med, t R gsrev s onen p t ger s g nye opg ver enke tst ende rev s oner, ængerev rende forp gte ser e er nmodn nger fr St tsrev sorerne gtt ges pkt., b og c boksen ovenfor. e typer f opg ver er det en mu ghed, t de udv k er s g nder edes end p n gt. Derfor er vurder nger f pkt., b og c boksen ovenfor, som e s ve edere som med rbe dere sk h ve n mente øbet f rev s onen. Personalemæssige resurser En r gsrev s on bør et b ere po t kker og procedurer, som er ud rbe det for t g ve r gsrev s onen hø gr d f s kkerhed for, t den h r t strække ge resurser (med rbe dere og eventue t ndre p rter, der udfører rbe de for r gsrev s onen) med de kompetencer, færd gheder og forp gte ser forho d t et ske pr nc pper, som er nødvend ge for: t udføre rbe det overensstemme se med re ev nte st nd rder og gæ dende kr v ovg vn ng og øvr g regu er ng t gøre det mu gt for r gsrev s onen t v dereg ve r pporter, som er p ssende efter omstænd ghederne. 11. R gsrev s onen s krer, t v bes dder de rette kompetencer t t udføre vores rbe de gennem 4 e ementer: system t sk nsætte sesproces, øbende efterudd nne se, r g vurder ng f R gsrev s onens s m ede kompetencer og nvende se f ekstern b st nd.

7 6 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) SOR R gsrev s onens ede se h r nsv ret for t rette ægge sen f proceduren for nsætte se f nye med rbe dere, herunder for, t der udvæ ges k nd d ter og nsættes nye med rbe dere, som h r de rette kompetencer t den st ng, de sk bestr de. Udvæ ge sen sker tæt s m rbe de med det kontor, der søger en ny med rbe der. 13. R gsrev s onen h r et b eret et kompetenceudv k ngs- og efterudd nne sesprogr m, der sk s kre, t R gsrev s onen øbende k n opfy de s n m ss on og evere rev s on f hø, ens rtet kv tet, som sk ber værd for dem, v rev derer, og for borgerne. 14. R gsrev s onens ede se vurderer s mmenhæng med godkende sen f rets rev s onsp n, om R gsrev s onen s m et set bes dder de nødvend ge resurser t t udføre de p n gte rev s oner henho d t re ev nte st nd rder og for t kunne fg ve r pporter f hø kv tet. de t fæ de, hvor R gsrev s onen kke h r de nødvend ge kompetencer t r d ghed t t udføre he e e er de e f en rev s onsopg ve, nvendes ekstern b st nd. R gsrev s onen h r ud rbe det en sep r t po t k om brug f ekstern b st nd, der f stsætter, hvorn r det er re ev nt t nvende ekstern b st nd, og under hv ke bet nge ser det sk foreg. Udførelse af revisioner og andet arbejde En r gsrev s on bør et b ere po t kker og procedurer, som er ud rbe det for t g ve r gsrev s onen hø gr d f s kkerhed for, t dens rev s oner og ndet rbe de udføres overensstemme se med re ev nte st nd rder og gæ dende kr v ovg vn ng og øvr g regu er ng, og t r gsrev s onen fg ver erk ær nger, som er p ssende efter omstænd ghederne. S d nne po t kker og procedurer bør omf tte: forho d, som er re ev nte forho d t t fremme kons stens kv teten f det udførte rbe de t syns nsv r nsv r for gennemg ng. 15. R gsrev s onen h r med udg ngspunkt SOR ud rbe det nterne retn ngs n er og ve - edn nger, der h r t form t s kre, t R gsrev s onens rbe de er f hø kv tet, og t procedurer, processer og kv tet er ens p tværs f rev s onste ms og enheder. R gsrev s onens ede se h r nsv ret for, t e retn ngs n er og ve edn nger m.m. er opd terede, t der er en ntern ku tur, som understøtter og s krer hø kv tet, og t der øbende rbe des p t øge kv teten. 16. Det er en de f R gsrev s onens retn ngs n er, t der udføres kv tetss kr ng øbet f rev s onsprocessen for t s kre, t kv teten er t strække g hø, og for t understøtte ær ng. Det er uddybet nterne ve edn nger, hvord n den øbende kv tetss kr ng udføres.

8 SOR 2 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) En de f kv tetss kr ngen f rev s onsresu t ter og r pporter ng foreg r ved hør ngen f den rev derede. Proceduren for, hvorn r og hvord n dette foreg r, er beskrevet SOR og de supp erende nterne ve edn nger og retn ngs n er. Her er det ogs ng vet, hvem der sk godkende beretn nger, r pporter, not ter m.m., nden de fg ves. Godkende sen f de ende ge produkter sk b.. s kre, t rev s onsbev set er t strække gt og egnet, t kv teten er hø, og t dokument t onen og konk us onerne er dækkende og p ssende. 18. R gsrev s onens ede se h r nsv ret for, t beretn nger, (rev s ons-)r pporter, not ter m.m. fg ves p et p ssende t dspunkt, s de f r størst mu g effekt. Det s kres gennem den overordnede str teg ske p n ægn ng f og opfø gn ng p rev s oner/undersøge ser, b.. R gsrev s onens nterne ede ses nform t onssystem (L S). 19. forb nde se med den øbende kv tetss kr ng t ses det, t rev s onss gen ndeho der den nødvend ge dokument t on f det udførte rbe de. Eventue e nterne f g ge uen gheder øbet f rev s onsprocessen dokumenteres ogs rev s onss gen. 20. Ark ver ng f rev s onss ger og ndet m ter e sker henho d t gæ dende d nsk ov. B ncen me em s kr ng f fortro gt rev s onsm ter e og tr nsp rens r gsrev s oners rbe de regu eres nstruks for r gsrev sor og offent gheds oven. Overvågning En r gsrev s on bør et b ere en overv gn ngsproces, som er ud rbe det for t g ve r gsrev s onen hø gr d f s kkerhed for, t po t kker og procedurer vedrørende kv tetsstyr ngssystemet er re ev nte og p ssende og fungerer effekt vt. Overv gn ngsprocessen bør: omf tte øbende overve e ser og vurder nger f r gsrev s onens kv tetsstyr ngssystem, herunder en gennemg ng f færd gg ort rbe de p grund g f en st kprøve t det rbe de, r gsrev s onen udfører kræve, t nsv ret for overv gn ngsprocessen p ægges én e er f ere personer med t strække g og p ssende erf r ng og bemynd ge se r gsrev s onen t t p t ge s g dette nsv r kræve, t dem, der udfører gennemg ngen, er u fhæng ge (dvs. t de kke h r de t get rbe det e er gennemg ngen f kv tetsstyr ngen f rbe det). 21. R gsrev s onen gennemfører ævn gt rev ews/ev uer nger f s t rbe de, b de f den r ge rev s on og f de større undersøge ser. Proceduren for rev ews f gennemført rbe de rsrev s onen er beskrevet en ntern ve edn ng. Fokus er p ær ng og v dende ng s mt s kr ng f, t v h r en ens rtet kv tet og t g ng t rev s onen. Rev ewet udføres f med rbe dere R gsrev s onen, som kke h r været nvo veret de s ger, de rev ewer. Resu t tet drøftes b ndt e nvo verede edere og med rbe dere, hvorefter R gsrev s onens ede se dent f cerer, hv ke e ementer rev ewet der sk rbe des v dere med.

9 8 STANDARD FOR OFFENTL G REV S ON NR. 2 (VERS ON 1.1) SOR 2 Ev uer ng f gennemførte større undersøge ser f nder sted én g ng r gt og udføres f et eksternt ekspertp ne typ sk un vers tetsprofessorer. Resu t tet drøftes b ndt e nvo verede edere og med rbe dere, hvorefter R gsrev s onens ede se f st ægger, hv ke e ementer ev uer ngen der sk rbe des v dere med. 22. Ud over de øbende, r ge rev ews/ev uer nger gennemfører R gsrev s onen ogs fr t d t nden genere e ev uer nger f s n v rksomhed, kv tet og effekt, fx gennem kundeundersøge ser, omdømmeundersøge ser og peer rev ews. Der er kke en f st p n for, hvor ofte d sse undersøge ser gennemføres, men de ndg r den str teg ske p n- ægn ng for R gsrev s onen. Det er R gsrev s onens ede ses nsv r, t s d nne typer rev ews/ev uer nger gennemføres med et p ssende nterv. R gsrev s onen offent- ggør de eksterne ev uer nger og t hørende opfø gn ngsp ner f s n v rksomhed p gsrev s onen.dk. 23. Hv s de rev derede k ger over e er udtrykker ut fredshed med R gsrev s onens rbe de, drøftes det f R gsrev s onens ede se, som bes utter fr s g t s g, hvord n s gen h ndteres.