Indledningsvist bemærkes, at alle posteringer skal foretages som primokorrektioner dvs. med p -markeringer i de lokale økonomisystemer.

Transkript

1 Bilag september 2007 ØKO Vejledning i bogføring af tilpassede balancer Dette notat beskriver, hvordan virksomhederne skal bogføre de endelige tilpassede balancer primo 2007 som led i overgangen til omkostningsbevillinger.. Notatet blev første gang udsendt af Økonomistyrelsen til ministerierne i juni Indledningsvist bemærkes, at alle posteringer skal foretages som primokorrektioner dvs. med p -markeringer i de lokale økonomisystemer. Trin 1. Indledende flytninger egenkapitalen For at sikre en korrekt nulstilling af egenkapitalen (konto 7411) skal denne flyttes via omposteringer på to egenkapitalkonti. Følgende konti skal anvendes i forbindelse med nulstilling af egenkapitalen: navn 7406 Modkonto til overført overskud 7403 Den senere tilpasning af balancen i de efterfølgende trin, har betydning for det regulerede overførte overskud. Konteringen på modkontoen sikrer nulstilling af egenkapitalen. Egenkapitalkontoen (7411) indeholder en saldo på kredit -56,0 mio.kr. Eksempel på nulstilling af egenkapitalen med en saldo på -56,0 mio. kr. -56, Modkonto til overført overskud 56,0 Trin 2. Anlægsaktiver og tildeling af likviditet FF6 Bygge og IT-kredit og FF4 Langfristede gæld. Tildeling af likviditet på de forskellige likviditetskonti har sammenhæng til hvilke anlægsaktiver der er igangværende, og hvilke anlægsaktiver der er afsluttet. Herudover kan der i særlige tilfælde være anlægsaktiver, der ikke skal finansieres af likvide midler de ikke operationelle særlige statslige anlægsaktiver. Følgende konti anvendes i forbindelse med kontering af startlikviditet FF6 og FF4.

2 FF6 Bygge- og IT kredit og FF4 Langfristet gæld navn FF6 Bygge- og IT kredit 8641 FF4 Langfristet gæld Side 2 af 5 Når der er modtaget besked fra Økonomistyrelsen om oprettelse af startbeløb for FF6 og FF4, skal der foretages engangsposteringer, på de to likvide konti, med de anviste beløb. Eksempel på tildeling af likviditet FF6 på 10,0 mio. kr. og FF4 50,0 mio. kr FF6 Bygge- og IT kredit -10, FF4 Langfristet gæld -50,0 10,0 50,0 Særlige tilfælde Såfremt der er Særlige statslige anlægsaktiver på balancen, som ikke skal indgå i den statslige finansierings- og likviditetsordning, foretages følgende kontering: Eksempel på Særlige statslige anlægsaktiver med en værdi på 5,0 mio. kr. (debet) 5, Reserveret egenkapital -5,0 Under den reserverede egenkapital skal de brugerfinansierede gebyrer ligeledes registreres med modpost på FF5 kontoen. Den gebyrfinansierede del udskilles af den reserverede bevilling og konteres særskilt her. Trin 3. Omsætningsaktiver hensatte forpligtigelser og FF5 Uforrentet konto I forbindelse med tilpasning af balancen er FF5 kontoen beregnet som forskellen mellem Omsætningsaktiverne (hensatte forpligtigelser + de kortfristede gældsforpligtigelser), samt særlige forhold vedrørende videreførelser, beskrevet under trin 4. Er omsætningsaktiverne større end forpligtigelserne krediteres den uforrentede FF5 konto, er forpligtigelsen derimod større end omsætningsaktiverne, debiteres den uforrentede FF5 konto. Følgende konti anvendes i forbindelse med kontering af startlikviditet FF5 FF5 Uforrentet konto navn

3 FF5 Uforrentet konto FF2 Finansieringskonto (tidligere 6332 selvstændig likviditet) Side 3 af 5 Gl. ordning om selvstændig likviditet Institutioner, der tidligere har været omfattet af ordningen om selvstændig likviditet, skal nulstille deres FF2 Finansieringskonto punkt 1. Ved nulstilling af indeståender på FF2 kontoen, fratrækkes saldoen det overførte overskud. Ved nulstilling af overtræk, tillægges saldoen det overførte overskud. Institutioner, der ikke har været omfattet af ordningen, kan gå direkte til punkt 2. Punkt 1. Nulstilling af likvide beholdning på FF2. Eksempel på nulstilling af likvide beholdninger indestående på FF2 på 1,0 mio. kr. (debet) 1, FF2 Finansieringskonto -1,0 Punkt 2. Ved modtagelse af besked fra Økonomistyrelsen om startbeløb for FF5, skal der foretages engangspostering på kontoen med det anviste beløb. Bemærk dog om en del af det anviste beløb skal posteres som beskrevet under trin 4. Og fortag derefter en fordeling i henhold til dette. Eksempel på tildeling af likviditet FF5 på 15,0 mio.kr. Heraf skal 5,0 mio. kr. reserveres til endnu ikke udførte opgaver. jf. trin , FF5 Uforrentet konto 15,0 Trin 4. Videreførelser FF5 Uforrentet konto og FF7 Finansieringskonto Videreførelser har hidtil ikke været indregnet i regnskabet. Jf. Vejledning Tilpasning af balancen til omkostningsbaserede bevillinger. Reserveret bevilling er de tidligere års videreførelser, som skal reserveres til opgaver, der skulle have været udført, men endnu ikke er udført. Disse likvide beholdninger der ikke hidtil har indgået som en del af regnskabet, skal nu indsættes på den uforrentede FF5 konto. Bortfald er den del af de tidligere års videreførelser, der ikke skal indgå i den nye balance og skal derfor ikke konteres i regnskabet i forbindelse med overgangen.

4 Overført overskud er den del af videreførelser fra tidligere år, der i forbindelse med overgang, som noget nyt, tildeles på FF7 kontoen. Det overførte overskud og dermed likviditetstildeling på FF7 kontoen har ikke hidtil indgået som en del af regnskabet. Side 4 af 5 Følgende konti anvendes i forbindelse med kontering af reserveret bevilling og overført overskud i henhold til startlikviditet på FF7 kontoen og en del af FF5 kontoen. FF7 Finansieringskonto og FF5 uforrentet likviditet navn FF7 Finansieringskonto FF5 Uforrentet konto 6211 Reserveret bevilling 7511 Såfremt der er foretaget reserveringer til ikke udførte opgaver, skal den del der er reserveret, posteres på reserveret bevilling som en efterfølgende postering til konteringer under afsnit 3. punkt 2. reserveret bevilling Eksempel på reservering af en del af likviditeten tildelt på FF Reserveret bevilling -5,0 5,0 Overført overskud FF7 Ved modtagelse af besked fra Økonomistyrelsen om startbeløb for FF7, skal der foretages en engangspostering på kontoen med det anviste beløb. overført overskud og FF7 Eksempel på tildeling af likviditet FF7 på 8,0 mio.kr. -8, FF7 Finansieringskonto 8,0 Trin 5. Statsforskrivning og reguleret egenkapital Statsforskrivningen er et dokument, hvor staten påtager sig en forpligtelse på et nærmere fastsat beløb og svarer indholdsmæssigt til en garanti i forbindelse med bevillingsreformen. Ved overgangen til omkostningsbaserede bevillinger indskydes statsforskrivningen i institutionernes balance. Statsforskrivningen placeres som et finansielt anlægsaktiv med modpost på reguleret egenkapital Følgende konti anvendes i forbindelse med kontering af statsforskrivningen.

5 Statsforskrivning og Reguleret egenkapital navn Statsforskrivning 5317 Modkonto statsforskrivningen 7012* * Pga. fejl i tidligere vejledninger kan beløbet optræde på konto Det er imidlertid ikke korrekt, og det skal omposteres til konto Side 5 af 5 statsforskrivning Eksempel på statsforskrivning på 2,0 mio. kr Statsforskrivning 2, Reguleret egenkapital -2,0