Erhvervsstyrelsen og Ernst & Young

Transkript

1 Erhvervsstyrelsen og Ernst & Young 16. januar 2014 Lov om ophævelse af lov om afgift på mineralvand mv. og om ændring af øl- og vinafgiftsloven og forskellige andre love samt Lov om ændring af affalds- og råstofafgiftsloven lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, lov om afgift af elektricitet, momsloven og forskellige andre love (Vækstplan DK)

2 Indholdsfortegnelse 1. Resumé 3 2. Vækstplan DK-lovenes konsekvenser for virksomhederne Formål med lovændringerne i forbindelse med Vækstplan DK Administrative konsekvenser af Vækstplan DK-lovene Løbende administrative byrder årligt Reguleringens oprindelse 5 Bilag A. Vækstpakkelovene relevante måleparametre 6 Bilag B. Vækstpakkelovenes administrative konsekvenser 8 Bilag C. Baggrunden for måling af administrative konsekvenser ved AMVAB-metoden 18

3 1. Resumé Dette notat afdækker de administrative konsekvenser for erhvervslivet forbundet med Lov om ophævelse af lov om afgift på mineralvand mv. og om ændring af øl- og vinafgiftsloven og forskellige andre love 1 samt Lov om ændring af affalds- og råstofafgiftsloven lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, lov om afgift af elektricitet, momsloven og forskellige andre love 2 (Vækstplan DK). Lovene medfører ændringer i de administrative byrder forbundet med Emballageafgiftsloven, Mineralvandsafgiftsloven og Momsloven 3. Derudover betyder ændringerne af Momsloven, at der er afledte konsekvenser i de administrative byrder forbundet med Elafgiftsloven 4. Notatet afdækker således ikke andre eventuelle konsekvenser for erhvervslivet. I forbindelse med gennemførelsen af lovændringerne indeholdt i Vækstplan DK vil de omfattede virksomheder samlet set opleve en lettelse af de administrative byrder på området. Dette skyldes dels, at der er afgifter der bortfalder, f.eks. den vægtbaserede emballageafgift, der stiller krav til, at virksomhederne skal kende og indberette vægt på den emballage, de benytter eller eventuelt videresælger. Dels medfører lovforslagets ændringer i forhold til Momsloven, at færre virksomheder nu skal indberette deres moms månedligt eller kvartalsvist, hvilket medfører mindre administrativt arbejde for de omfattede virksomheder. Disse ændringer medfører i forlængelse heraf administrative lettelser for virksomhederne i forbindelse med Elafgiftsloven, da ansøgning om godtgørelse af elafgiften er knyttet op på momsangivelsen. Hertil kommer at Mineralvandsafgiftsloven ophæves, og de administrative byrder forbundet hermed forsvinder. Ændringerne i forbindelse med Vækstplan DK medfører administrative lettelser for virksomhederne svarende til ca. 107,1 mio. årligt. Af dette beløb kan ca. 13,2 mio. henføres til ændringer i Emballageafgiftsloven, ca. 87,0 mio. til ændringer i Momsloven og ca. 5,6 mio. til de afledte ændringer i Elafgiftsloven. Hertil kommer ophævelsen af Mineralvandsafgiftsloven svarende til ca. 1,3 mio. 1 Lov nr. 789 af 28/06/ Lov nr. 903 af 04/07/ Emballageafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 101 af 13/02/2001, Lov om afgift af mineralvand m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 419 af 07/05/2012 og Momsloven jf. lovbekendtgørelse nr. 106 af 23/01/ Elafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 310 af 01/04/

4 2. Vækstplan DK-lovenes konsekvenser for virksomhederne Som nævnt indledningsvist medfører Skatteministeriets lovændringer i forbindelse med Vækstplan DK en række administrative konsekvenser for virksomhederne omfattet af Emballageafgiftsloven, Momsloven, Elafgiftsloven, og Mineralvandsafgiftsloven. 2.1 Formål med lovændringerne i forbindelse med Vækstplan DK Vækstplan DK udspringer af behovet for at forbedre rammerne for vækst og beskæftigelse i Danmark. På baggrund af dette igangsættes en række initiativer, der skal gøre det mere attraktivt at investere i danske virksomheder både nu og i fremtiden. Dette sker gennem en række konkrete tiltag: Afskaffelsen af den vægtbaserede emballageafgift med det formål at reducere virksomhedernes produktionsomkostninger samt at lette de administrative byrder forbundet hermed. Afskaffelsen af sodavandsafgiften (mineralvandsafgiftsloven) med henblik på at nedsætte grænsehandlen. Forhøjelse af grænsen for kvartalsvis og halvårlig moms. Formålet hermed er, at give virksomhederne grundlag for en bedre likviditet, samt at det administrative arbejde for virksomhederne mindskes, idet der skal ske færre indberetninger. Disse ændringer i Momsloven medfører endvidere, ændringer i forhold til muligheden for ansøgning om godtgørelse for el i Elafgiftsloven, idet ansøgningen sker i forlængelse af momsangivelsen. 2.2 Administrative konsekvenser af Vækstplan DK-lovene Løbende administrative konsekvenser årligt Emballageafgiftsloven Med Vækstplan DK afskaffes den vægtbaserede emballageafgift. Dette betyder, at virksomheder, der fremstiller emballage til de varegrupper, som er omfattet af lovgivningen, samt virksomheder, der importerer disse varer, ikke længere skal angive og betale emballageafgift efter de vægtbaserede regler. I praksis vil dette for producenter betyde, at de ikke skal veje den emballage, de bruger til deres produkter. Virksomheder, der importerer varer, skal ikke længere bruge tid på at tømme eksempelvis glas for deres indhold og veje og indrapportere vægten af emballagen. Afskaffelsen medfører derfor en administrativ lettelse for de omfattede virksomheder. I emballageafgiftsloven bevares fortsat den volumenbaserede emballageafgift, samt afgiften på engangsservice, pvc-folier til levnedsmidler og bæreposer. Med udgangspunkt i ovenstående fås en lettelse på ca. 13,2 mio. årligt for de virksomheder, der ikke længere skal indberette og betale den vægtbaserede emballageafgift. Momsloven Ændringerne i Momsloven med henblik på at give virksomhederne en bedre likviditet medfører, at færre virksomheder skal indberette moms månedligt og kvartalsvist. 4

5 Dette sker gennem en udvidelse af definitionen af små virksomheder, hvilket medfører, at ca virksomheder fremadrettet kan nøjes med at indberette deres moms halvårligt i stedet for kvartalsvis. Samtidig hæves den øvre grænse for, hvornår en virksomhed bliver så stor, at den skal afregne moms månedligt. Dette medfører, at ca virksomheder kan nøjes med at afregne deres moms kvartalsvist i stedet for månedligt. Lovforslaget medfører ellers ingen ændringer i de administrative opgaver, virksomhederne skal udføre. Lettelsen for de omfattede virksomheder består udelukkende i, at det administrative arbejde i forbindelse med afregning af moms skal udføres færre gange. Ovenstående ændringer medfører en lettelse på ca. 87,0 mio. årligt. Elafgiftsloven Ændringerne i Momsloven, der medfører, at færre virksomheder skal indberette moms henholdsvis månedligt og kvartalsvist, slår også igennem i forhold til Elafgiftsloven. Det skyldes, at ansøgning om godtgørelse for elafgift sker i forlængelse af momsangivelsen. I lighed med Momsloven vil virksomhederne skulle udføre den samme administrative opgave som tidligere - i dette tilfælde at ansøge om godtgørelse for elafgiften. Dog vil dette for en gruppe af de omfattede virksomheder ske sjældnere end det tidligere har været tilfældet, hvilket medfører de administrative lettelser. Disse ændringer medfører en lettelse på ca. 5,6 mio. årligt. Mineralvandsafgiftsloven Som følge af Vækstplan DK ophæves Mineralvandsafgiftsloven og dermed de administrative byrder forbundet hermed. Ophævelsen af loven medfører en lettelse på 1,3 mio. årligt for de 366 virksomheder, der var omfattet af afgiften. Tabel 1: Administrative konsekvenser for virksomhederne Administrative lettelser årligt, mio. Emballageafgiftsloven 13,2 Momsloven 87,0 Elafgiftsloven 5,6 Mineralvandsafgiftsloven 1,3 I alt 107,1 2.3 Reguleringens oprindelse Vækstplan DK-lovene er alle af national oprindelse. 5

6 Bilag A. Vækstplan DK-lovenes relevante måleparametre Måleparametrene anvendt i denne rapport bygger på de oprindelige AMVAB-målinger af lovene. A.1 Segmenter, populationer og hyppighed I denne rapport er der som udgangspunkt benyttet de segmenter, populationer og hyppigheder, der er bestemt i de oprindelige målinger. For Emballageafgiftsloven ændres nulpunktmålingen, da der blev fundet fejl i fordelingen af registrerede virksomheder på henholdsvis vægtbaseret og stykbaseret emballageafgift. Antallet af virksomheder, der har været underlagt den vægtbaserede emballageafgift ændres til virksomheder i stedet for De virksomheder, som er omfattet af den stykbaserede emballageafgift (herunder også PVC-folier, engangsservice og poser) ændres samtidig fra til virksomheder. På baggrund af disse ændringer fås en ny nulpunktsmåling, som er udgangspunktet for de besparelser, der beregnes som følge af lovændringerne. For Momsloven sker der ændringer i fordelingen af antallet af virksomheder i tre forskellige segmenter som følge af lovændringen. Der skelnes i den tidligere måling mellem virksomheder, der indberetter moms månedligt, kvartalsvist eller halvårligt. Som følge af lovændringen ændres fordelingen mellem disse segmenter: Antallet af virksomheder med månedlig afregning nedjusteres med , og udgør nu virksomheder, Antallet af virksomheder med kvartalsvis afregning nedjusteres med ( ) og udgør nu virksomheder. Antallet af virksomheder med halvårlig afregning opjusteres med og udgør nu virksomheder. For Elafgiftsloven skelnes der i lighed med Momsloven mellem virksomheder, som indberetter moms månedligt, kvartalsvist eller halvårligt, da ansøgning om refusion af elafgift sker i forbindelse med momsindberetningen. Som følge af ændringerne i Momsloven, ændres fordelingen af virksomheder mellem disse segmenter. Antallet af virksomheder med månedlig afregning nedjusteres med , og udgør nu virksomheder (heraf ansøger om refusion af elafgift til procesformål). Antallet af virksomheder med kvartalsvis afregning nedjusteres med ( ) og udgør nu virksomheder (heraf ansøger om refusion af elafgift til procesformål). Antallet af virksomheder med halvårlig afregning opjusteres med og udgør nu virksomheder (heraf ansøger om refusion af elafgift til procesformål). 6

7 Forskellen i segmentstørrelserne for henholdsvis Momsloven og Elafgiftsloven skyldes, at virksomheder, der frivilligt lader sig momsregistrere er et særskilt segment under Momsloven, mens de indgår i de tre ovennævnte segmenter for Elafgiftsloven. Derfor er der også forskel på, hvor mange virksomheder, der ændrer indberetningshyppighed. Endvidere er det ikke alle virksomheder i de tre segmenter, som ansøger om refusion af elafgifter via momsangivelsen. A.2 Omkostningsparatmetre I rapporten er benyttet de oprindeligt anvendte timepriser: 5 A.3 Reguleringens oprindelse Reguleringen er national lovgivning. 5 Timelønnen udspringer af begrebet fortjeneste sat i forhold til den præsterede arbejdstid, som Danmarks Statistik anvender. Det dækker over alle lønmodtagerens indtægter i forbindelse med et ansættelsesforhold, herunder pension, ATP, personalegoder, ferie- og søn- og hellig-dagsbetalinger. Sygdom, ferie mv. er trukket fra. Hertil lægges en overhead op 25 pct. der dækker over omkostninger i forbindelse med faste administrationsomkostninger, dvs. eksempelvis udgifter til kontor (husleje eller bygningsafskrivninger), telefon, varme, el, IT-udstyr mm. 7

8 Bilag B. Vækstplan DK-lovenes administrative konsekvenser I det følgende gennemgås hvilke administrative krav, der påvirkes ved ændringslovene på Skatteministeriets område i forbindelse med Vækstplan DK. Emballageafgiftsloven Vækstplan DK medfører, at den vægtbaserede emballageafgift ophæves. Konkret betyder dette for virksomhederne, at der ikke længere er krav til, at de skal veje deres emballage og efterfølgende indberette vægten på denne. Denne lovændring har indflydelse på informationsforpligtelsen Angivelse og indbetaling af emballageafgift vægtbaseret, der indeholder oplysningskrav angående afgiftsbeløb og varemængde. Informationsforpligtelsen har i praksis medført, at virksomhederne skulle tømme den emballage, de benytter, for det produkt som sælges eller videresælges udelukkende med henblik på at veje denne, og efterfølgende informere myndighederne. Denne informationsforpligtelse fjernes som følge af ophævelsen af den vægtbaserede emballageafgift, mens emballageafgiftens øvrige informationsforpligtelser bibeholdes. Dog skal de virksomheder, som hidtil har været omfattet af den vægtbaserede emballageafgift nu ikke længere indrapportere i forbindelse med deres brug af emballage. Der sker derfor også et fald i antallet af virksomheder, der udfører administrativt arbejde i forbindelse med de øvrige informationsforpligtelser i emballageafgiftsloven svarende til de virksomheder, som ikke længere er omfattet af loven. Dette drejer sig om informationsforpligtelserne angående ansøgning om refusion af afgift i forbindelse med salg til udlandet, fakturakrav, kontrol og tilsyn med flere. Ophævelsen af den vægtbaserede emballageafgift udgør en lettelse på ca. 13,2 mio. årligt. Momsloven Ændringerne i Momsloven som følger af Vækstplan DK, medfører forskydninger i populationerne af virksomheder, der indberetter moms henholdsvis månedligt, kvartalsvist og årligt. Lovforslaget medfører ellers ingen ændringer i selve det administrative arbejde, som virksomhederne skal udføre, eksempelvis indberetning af salgsmoms, købsmoms, varekøb i EU mv. Lettelserne i relation til Momsloven skyldes, at flere virksomheder med de nye regler kan nøjes med at indberette moms henholdsvis halvårligt i stedet for kvartalsvis og kvartalsvis i stedet for månedligt. Dette medfører administrative lettelser, da det administrative arbejde forbundet med informationsforpligtelserne skal udføres færre gange på et år for de berørte virksomheder. Ændringerne på segmentniveau udgør: For virksomheder, der indberetter moms månedligt, en lettelse på ca. 78,0 mio. årligt. For virksomheder, der indberetter moms kvartalsvist, en lettelse på ca. 56,3 mio. årligt. For virksomheder, der indberetter moms halvårligt, en stigning på ca. 47,4 mio. årligt. Samlet er der tale om lettelser på ca. 87,0 mio. årligt. Elafgiftsloven I forlængelse af ændringerne på Momsloven påvirkes også de administrative byrder forbundet med Elafgiftsloven. Dette sker da ansøgning om refusion af elafgift sker i forlængelse af momsangivelsen. Som med ændringerne i de administrative byrder forbundet med Momsloven, er det også her ændringer i populationerne, der medfører de administrative lettelser. 8

9 Det administrative arbejde, som virksomhederne skal udføre, er det samme som før lovændringen i form af Informationsforpligtelsen El-afgift + CO2 og oplysningskravet Refusion af el afgift til procesformål via momsafregning, hvor virksomhederne skal oplyse om deres elforbrug til procesformål med henblik på at modtage refusion for elafgiften. Ændringerne på segmentniveau udgør: For virksomheder, der indberetter moms månedligt, en lettelse på ca. 1,3 mio. årligt. For virksomheder, der indberetter moms kvartalsvist, en lettelse på ca. 7,3 mio. årligt. For virksomheder, der indberetter moms halvårligt, en stigning på ca. 3,0 mio. årligt. Disse ændringer medfører, at virksomhederne samlet set oplever en lettelse i de administrative byrder svarende til ca. 5,6 mio. årligt. Mineralvandsafgiftsloven Idet Mineralvandsafgiftsloven ophæves, forsvinder de administrative byrder forbundet hermed. Dette medfører en lettelse på ca. 1,3 mio. årligt i løbende administrative lettelser. 9

10 B.1.1 Løbende administrative konsekvenser årligt Nedenfor ses et før- og efter-billede af de administrative byrder forbundet med Emballageafgiftsloven, Elafgiftsloven og Momsloven.. 10

11 Tabel 2: Kortlægning af de administrative lettelser Emballageafgiftsloven Segment Alle normale virksomheder Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Informationsforpligtelse a: Angivelse og indbetaling af emballageafgift stykbaseret Oplysningskrav 1: Afgiftsbeløb Oplysningskrav 2 Varemængde Informationsforpligtelse b: Angivelse og indbetaling af emballageafgift - vægtbaseret Oplysningskrav 1: Afgiftsbeløb Oplysningskrav 2 Varemængde Informationsforpligtelse c: Ansøgning om refusion af afgift i forbindelse med salg til udlandet Oplysningskrav 1: Udfyldelse af blanket Informationsforpligtelse d: Fakturakrav ved salg af varer pålagt emballageafgifter Oplysningskrav 1: Fakturadato Oplysningskrav 2: Fortløbende nummer Oplysningskrav 3: Købers navn og adresse Oplysningskrav 4: Leveranens art, mængde, pris Oplysningskrav 5: Population på samfundsniveau Før/Efter 3104/ /0 494/ /3104 Sælgers navn, CVR eller SE nummer og adresse Informationsforpligtelse e: Kontrol og tilsyn i relation til emballageafgift 384/273 Oplysningskrav 1: Forretningsbøger (regnskabsmedarbejder) Oplysningskrav 2: Forretningsbøger direktør Aktivitet i tid (pr. normal effektiv virksomhed) 19,38 min 100 min 28,88 min 120 min Timepris Frekvens af populationen i % 100 % % % % 12 Hyppighed niveau årligt- Før niveau årligt -Efter 3,8 mio. 3,8 mio. 19,6 mio. 19,6 mio. 2,3 mio. 9,6 mio. N/A N/A niveau årligt -Forskel 0 0-2,3 mio. -9, 6 mio. 35 min % 1 0,11 mio. 0,08 mio. - 0,03 mio. 5 min 5 min 30 min 15 min 5 min 15 min 100 % 1 0,12 mio.kr 0,08 mio.kr -0,04 mio. 100 % 1 0,12 mio.kr 0,08 mio.kr -0,04 mio. 100 % 1 0,7 mio. 0,5 mio. -0,2 mio. 100 % 1 0,34 mio. 0,25 mio. -0,09 mio. 100 % 1 0,12 mio. 0,08 mio. -0,04 mio. 100 % 1 0,03 mio. 0,02 mio. -0,01 mio. 15 min % 1 0,07 mio. 0,05 mio mio. 11

12 Segment I alt lettelse Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Population på samfundsniveau Før/Efter Oplysningskrav 3: Regnskabsmateriale (regnskabsmedarb.) Oplysningskrav 4: Regnskabsmateriale (direktør) Oplysningskrav 5: Varebeholdning (regnskabsmedarb.) Oplysningskrav 6: Varebeholdning (direktør) Informationsforpligtelse f: 494/351 Registrering for emballageafgift Oplysningskrav 1: Adresse på lagre Oplysningskrav 2: Indehavere/Direktør/Bestyrelse Oplysningskrav 3: Stamoplysninger Oplysningskrav 4: Type af oplagshaver Oplysningskrav 5: Type af varemodtager Oplysningskrav 6: Underskrift Informationsforpligtelse g: Regnskabskrav ved håndtering af 4368/3104 emballageafgifter Oplysningskrav 1: Eget forbrug Oplysningskrav 2: Fremstilling Oplysningskrav 3: Tilgang Oplysningskrav 4: Udlevering Aktivitet i tid (pr. normal effektiv virksomhed) 15 min Timepris Frekvens af populationen i % Hyppighed niveau årligt- Før niveau årligt -Efter niveau årligt -Forskel 100 % 1 0,03 mio. 0,02 mio. -0,01 mio. 15 min % 1 0,07 mio. 0,05 mio mio. 30 min 100 % 1 0,06 mio. 0,04 mio. -0,02 mio. 30 min % 1 0,14 mio. 0,1 mio. -0,04 mio. 34,99 min % 1 0,11 mio. 0,08 mio. -0,03 mio. 5 min % 1 0,02 mio. 0,01 mio. -0,01 mio. 5 min % 1 0,02 mio. 0,01 mio. -0,01 mio. 215,01 min % 1 0,7 mio. 0,5 mio. -0,2 mio. 215,01 min % 1 0,7 mio. 0,5 mio. -0,2 mio. 5 min % 1 0,02 mio. 0,01 mio. -0,01 mio. 15 min 15 min 15 min 15 min 100 % 1 0,34 mio. 0,2 mio. -0,14 mio. 100 % 0,01 0,003 mio. 0,002 mio. -0,001 mio. 100 % 1 0,34 mio. 0,2 mio. -0,14 mio. 100 % 1 0,34 mio. 0,2 mio. -0,14 mio. 13,3 mio. 12

13 Tabel 3: Kortlægning af de administrative lettelser Momsloven Segment Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Informationsforpligtelse a: A.1 Salgsmoms Informationsforpligtelse b: A.2 Særlige regler udgående moms Population niveau Før/Efter niveau årligt- Før niveau årligt -Efter / ,0 mio. 11,9 mio. -13, / ,5 mio. 1,2 mio. -1,3 Informationsforpligtelse c: B.1 Købsmoms / ,5 mio. 19,2 mio. -21,3 Informationsforpligtelse d: B.2.4 Krav om opgørelse af indgående 174/83 0,22 mio. 0,10 mio. -0,12 mio. moms ved blandede bygninger Informationsforpligtelse e: C.1.a EU varekøb 8.466/ ,5 mio. 3,1 mio. -3,4 Informationsforpligtelse f: C.2 Varekøb udenfor EU / ,0 mio. 18,1 mio. -20,0 Informationsforpligtelse g: C.4.a salg af varer i EU 6.435/ ,0 mio. 1,0 mio. -1,1 Informationsforpligtelse h: E.1 Listeoplysninger 6.435/ ,6 mio. 2,2 mio. -2,4 Informationsforpligtelse i: 12 gange 1.870/888 0,22 mio. 0,10 mio. -0,12 F.1 Anmeldelse årligt Informationsforpligtelse j: F.1.4 Anmodning om frivillig registrering f.eks. Ved ejendomsudlejning 230/110 0,1 mio. 0,06 mio. -0,06 mio. Informationsforpligtelse k: F.2 Ændring i registreringsforhold 5.132/ ,33 mio. 0,16 mio. -0,17 Informationsforpligtelse l: F.3 Afmelding 3.477/ ,38 mio. 0,18 mio. -0,20 Informationsforpligtelse m: G.3 Kontrolbestemmelser 2.032/965 4,8 mio. 2,3 mio. -2,5 Informationsforpligtelse n: H.1.3 Opgørelse af værdien af leverancer der er momsfri jf eller 7.929/ ,1 mio. 1,0 mio. -1,1 mio rubrik C Informationsforpligtelse o: C.1.b EU ydelseskøb - erhvervelsesmoms / ,6 mio. 6,5 mio. -7,1 mio. Informationsforpligtelse p: C.4.b Salg af ydelser i EU / ,7 mio. 3,6 mio. -4,0 mio. 2 gange Informationsforpligtelse a: / ,8 mio. 26,8 mio. 9,0 mio. niveau årligt -Forskel 13

14 Segment årligt 4 gange årligt Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Population niveau Før/Efter niveau årligt- Før niveau årligt -Efter A.1 Salgsmoms Informationsforpligtelse b: A.2 Særlige regler - udgående moms / ,5 mio. 3,7 mio. 1,3 mio. Informationsforpligtelse c: B.1 Købsmoms / ,0 mio. 37,6 mio. 12,6 mio. Informationsforpligtelse d: B.2.4 Krav om opgørelse af indgående 2.878/ ,76 mio. 1,14 mio. 0,38 mio. moms ved blandede bygninger Informationsforpligtelse e: C.1.a EU varekøb 5.745/ ,44 mio. 0,66 mio. 0,22 mio. Informationsforpligtelse f: C.2 Varekøb udenfor EU / ,4 mio. 14,2 mio. 4,8 mio. Informationsforpligtelse g: C.4.a salg af varer i EU 2.519/ ,13 mio. 0,20 mio. 0,07 mio. Informationsforpligtelse h: E.1 Listeoplysninger 2.519/ ,37 mio. 0,56 mio. 0,19 mio. Informationsforpligtelse i: F.1 Anmeldelse / ,8 mio. 4,1 mio. 1,4 mio. Informationsforpligtelse j: F.1.4 Anmodning om frivillig registrering f.eks. Ved ejendomsudlejning 1.412/ ,72 mio. 1,09 mio. 0,36 mio. Informationsforpligtelse k: F.2 Ændring i registreringsforhold / ,0 mio. 3,0 mio. 1,0 mio. Informationsforpligtelse l: F.3 Afmelding / ,3 mio. 3,5 mio. 1,2 mio. Informationsforpligtelse m: G.3 Kontrolbestemmelser / ,0 mio. 43,7 mio. 14,7 mio. Informationsforpligtelse n: H.1.3 Opgørelse af værdien af leverancer der er momsfri jf eller 4.109/ ,18 mio. 0,28 mio. 0,09 mio rubrik C Informationsforpligtelse o: C.1.b EU ydelseskøb - erhvervelsesmoms 1.259/ ,15 mio. 0,22 mio. 0,08 mio. Informationsforpligtelse p: C.4.b Salg af ydelser i EU 1.259/ ,15 mio. 0,22 mio. 0,08 mio. Informationsforpligtelse a: -13,4 mio / ,7 mio. 23,3 mio. A.1 Salgsmoms Informationsforpligtelse b: A.2 Særlige regler / ,2 mio. 3,3 mio. -1,9 mio. Informationsforpligtelse c: B.1 Købsmoms / ,8 mio. 32,9 mio. -18,9 mio. Informationsforpligtelse d: 817/519 0,34 mio. 0,22 mio. -0,13 mio. niveau årligt -Forskel 14

15 Segment Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav B.2.4 Krav om opgørelse af indgående moms ved blandede bygninger Informationsforpligtelse e: C.1.a EU varekøb Informationsforpligtelse f: C.2 Varekøb udenfor EU Informationsforpligtelse g: C.4.a salg af varer i EU Informationsforpligtelse h: E.1 Listeoplysninger Informationsforpligtelse i: F.1 Anmeldelse Informationsforpligtelse j: F.1.4 Anmodning om frivillig registrering f.eks. Ved ejendomsudlejning Informationsforpligtelse k: F.2 Ændring i registreringsforhold Informationsforpligtelse l: F.3 Afmelding Informationsforpligtelse m: G.3 Kontrolbestemmelser Informationsforpligtelse n: H.1.3 Opgørelse af værdien af leverancer der er momsfri jf eller 34 - rubrik C Informationsforpligtelse o: C.1.b EU ydelseskøb Informationsforpligtelse p: C.4.b Salg af ydelser i EU I alt lettelse Population niveau Før/Efter niveau årligt- Før niveau årligt -Efter / ,2 mio. 2,0 mio. -1,2 mio / ,2 mio. 8,4 mio. -4,8 mio / ,94 mio. 0,60 mio. -0,34 mio / ,7 mio. 1,7 mio. -1,0 mio / ,3 mio. 0,82 mio. -0,47 mio /938 0,75 mio. 0,48 mio. -0,28 mio / ,1 mio. 1,3 mio. -0,8 mio / ,4 mio. 1,6 mio. -0,9 mio / ,4 mio. 19,3 mio. -11,1 mio / ,17 mio. 0,74 mio. -0,43 mio / ,2 mio. 0,79 mio. -0,45 mio / ,87 mio. 0,55 mio. -0,32 mio. niveau årligt -Forskel 87,0 mio. Tabel 4: Kortlægning af de administrative lettelser Elafgiftsloven Segment Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Population niveau Aktivitet i tid (pr. normal effektiv virksomhed) Timepris Frekvens af populationen i % Hyppighed niveau årligt- Før niveau årligt - Efter niveau årligt - Forskel 15

16 Segment 4 gange årligt Informationsforpligtigelse og underliggende oplysningskrav Informationsforpligtelse a: D.1.5 Oplysning om elafgift, CO2 og eldistributionsbidrag til momsregistrerede virksomheder der får leveret el Population niveau / Aktivitet i tid (pr. normal effektiv virksomhed) Timepris Frekvens af populationen i % Hyppighed niveau årligt- Før niveau årligt - Efter niveau årligt - Forskel Oplysningskrav 1 10 min Refusion af el afgift til procesformål via momsafregning 100 % 4 19,2 mio. 12,0 mio. -7,2 mio. 2 gange Informationsforpligtelse b: årligt D.1.5 Oplysning om elafgift, CO2 og eldistributionsbidrag til momsregistrerede / virksomheder der får leveret el Oplysningskrav 1 10 min Refusion af el afgift til procesformål via momsafregning 100 % 2 7,7 mio. 10,7 mio. 3,0 mio. 12 gange Informationsforpligtelse c: årligt D.1.5 Oplysning om elafgift, CO2 og eldistributionsbidrag til momsregistrerede /6256 virksomheder der får leveret el Oplysningskrav 1 9 min Refusion af el afgift til procesformål via momsafregning 100 % 4 2,5 mio. 1,2 mio. - 1,3 mio. I alt lettelse 5,6 mio. 16

17 B.2 Validitet og følsomhedsanalyse Denne rapport baserer sig på tidsestimaterne fra den oprindelige undersøgelse af lovgivningen. Der er udelukkende lavet rettelser til populationen for de enkelte oplysningsforpligtelser. Undersøgelsen vurderes derfor at have en høj validitet. 17

18 Bilag C. Baggrunden for måling af administrative konsekvenser ved AM- VAB-metoden C.1 Introduktion Danske virksomheder er underlagt en række forskellige krav og pligter, som er fastsat i love og regler af offentlige myndigheder. Det offentlige fastsætter kravene for at regulere virksomhedernes adfærd, så overordnede samfundsmæssige hensyn tilgodeses. Men hvis virksomhederne pålægges unødvendige administrative byrder, er der tale om et samfundsmæssigt spild. Det er ofte muligt at regulere virksomhedernes adfærd på en mere optimal og for virksomhederne mindre ressourcekrævende måde, uden at de overordnede samfundsmæssige formål med reguleringen tilsidesættes. Erhvervsstyrelsen har af Regeringen fået til opgave at følge udviklingen i de administrative byrder ved målinger af ny erhvervsrettet lovgivning. Til den opgave anvender Erhvervsstyrelsen AMVAB-metoden til at måle, hvor mange ressourcer virksomhederne bruger på at efterkomme administrative krav i erhvervsrelevante love og bekendtgørelser. AMVAB står for Aktivitetsbaseret Måling af Virksomhedernes Administrative Byrder. Resultaterne fra AMVAB-målinger anvendes til at følge udviklingen i de administrative byrder, til at forebygge nye byrder i forslag til ny regulering og til at identificere byrdefulde områder med henblik på regelforenkling af eksisterende regulering. AMVAB-målingerne gennemføres af eksterne konsulenter i samarbejde med ressortministeriet og Erhvervsstyrelsen. C.2 De administrative konsekvenser ved reguleringen Ved AMVAB-metoden gennemføres virksomhedsinterviews til undersøgelse af, hvor mange ressourcer virksomhederne bruger på at efterleve specifikke love, bekendtgørelser. Metoden indebærer, at man ved en nøje gennemgang af regelteksten i love og bekendtgørelser finder de steder, hvoraf det fremgår, at virksomhederne har pligt til at stille informationer til rådighed for myndigheder eller tredjepart. Disse informationsforpligtelser underopdeles i et antal oplysninger, som virksomhederne har pligt til at stille til rådighed disse betegnes oplysningskrav. For at kunne tilvejebringe de pågældende oplysninger skal virksomhederne gennemføre en række administrative aktiviteter. Disse aktiviteter kræver et internt ressourceforbrug i form af medarbejdernes tidsforbrug. I nogle tilfælde vil efterlevelse af oplysningskravene også kræve, at virksomhederne bruger ressourcer på anskaffelser enten i form af produkter og/eller anskaffelser i form af eksterne serviceydelser. Den administrative byrde måles efter formlen: P*O*H = Administrativ byrde P: Antal virksomheder omfattet af reguleringen. O: Omkostningsparametre i én omfattet virksomhed bestående af løn til administrative medarbejdere for pågået administrativ aktivitet og/eller eventuelle anskaffelser. H: Hyppigheden af hvor ofte information skal stilles til rådighed for myndighed eller tredjepart årligt. De målte løbende administrative byrder angives altid niveau årligt. 18

19 C.2.1 Ex ante og ex post målinger AMVAB-metoden anvendes til to typer af målinger: ex ante og ex post målinger. Ex ante målinger I forbindelse med ny lovgivning, som forventes at have administrative konsekvenser for danske virksomheder i et omfang der overstiger årligt niveau, opgør Erhvervsstyrelsen de forventede administrative konsekvenser for virksomhederne ved lovforslaget eller bekendtgørelsesudkastet. En sådan opgørelse betegnes som en ex ante måling af de administrative konsekvenser, idet der er tale om en vurdering af de administrative konsekvenser ved en ny regel, inden denne får effekt for virksomhederne. Ex-post målinger Målinger af de administrative konsekvenser for danske virksomheder ved love, bekendtgørelser eller øvrige initiativer som f.eks. digitaliseringsinitiativer. Sådanne målinger betegnes som ex-post målinger af de administrative konsekvenser, idet målingen gennemføres efter, at reglen eller initiativet er trådt i kraft og kan mærkes ude i virksomhederne. En ex post måling foretages kun, når administrative konsekvenser ikke er blevet ex ante målt tidligere, eller når grundlaget for en ex ante måling er ændret siden ex ante målingen blev afsluttet. C.2.2 Forskellige typer af administrative konsekvenser I målingen sondres mellem omstillingsomkostninger og løbende byrder: Omstillingsomkostninger Omstillingsomkostninger er de omkostninger, som virksomhederne kun skal afholde én gang i forbindelse med, at de skal omstille sig til en ny eller ændret lovgivning/regulering. Omstillingsomkostningerne omfatter ikke de omkostninger, som en virksomhed måtte have i forhold til at overholde eksisterende regulering for første gang, fx som en konsekvens af stigende omsætning eller udvidelse med nye forretningsområder i virksomheden. Løbende byrder De løbende byrder består af de omkostninger, der løbende opstår som følge af regler/regulering. Der kan være tale om omkostninger, som opstår med faste mellemrum, f.eks. indberetning af moms. Der kan også være tale om omkostninger, der opstår sjældent eller endda er en engangsomkostning for den enkelte virksomhed (fx virksomhedsregistrering), men som gentages løbende af nye virksomheder (der registreres). Metoden er nærmere beskrevet i Manual til Aktivitetsbaseret Måling af Virksomhedernes Administrative Byrder (AMVAB), som findes på 19