REGION SJÆLLAND. Beretning nr. 9. (side ) Afsluttende revision af årsregnskabet 2008

Transkript

1 Ringstedvej 18, st. th Roskilde Tlf.: , Fax: REGION SJÆLLAND Beretning nr. 9 (side ) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60% af markedet, og leverer Revision, Rådgivning, Service samt Kurser. BDO er Danmarks 5. største revisions- og rådgivningsvirksomhed som beskæftiger godt 900 medarbejdere.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Regionens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Renter Omkostningsbaserede takster Sygesikring Generelle tilskud fra staten Objektive finansieringsbidrag fra kommuner vedrørende det sociale område og specialundervisningsområdet Aktivitetsbestemt kommunal medfinansiering m.m. på sundhedsområdet Forvaltningsrevison - indkøb Baggrund og formål Indkøbspolitik og opstilling af målsætninger Menneskelige ressourcers betydning for produktiviteten Økonomistyring Nøgletal og kvalitetsstyring Rapporteringssystemet (Ledelsesinformation) Samlet konklusion Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser Kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder og eventualforpligtelser Vurdering af regionens økonomi MERAKTIVITETSPULJE PÅ SYGEHUSOMRÅDET INCL. STRÅLEBEHANDLING DET SOCIALE OMRÅDE MED STATSREFUSION...135

3 5.1 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Personsager Arbejdsmarkedsforanstaltninger KONKLUSION Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Regionsrådet i REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Afstemning af balancekonti...139

4 Til Regionsrådet i 1 Indledning BDO Kommunernes Revision har den 11. august 2009 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om regioner og om nedlæggelse af amtskommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab og revisionsregulativet for Region Sjælland afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om regionens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med regionsrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af regionsrådets beslutninger samt den øvrige forvaltning af regionens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at regionen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser, som revisionen ikke er orienteret om. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. Side 107

5 1.2 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i Regionshuset og på regionens sygehuse og institutioner. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i regionen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på regionens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene, eksempelvis for udbetaling af lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved regionens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt regionens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger og regionsrådets øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for regioner". Rapporterings- og informationssystemer Regionens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 7. Side 108

6 1.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Tidligere har vi kun rapporteret den udførte forvaltningsrevision i vore revisionsberetninger og ikke i påtegningen på regionens årsregnskab. Rigsrevisionen har imidlertid skærpet kravene til påtegning af årsregnskabet for organisationer, der modtager statsstøtte, således at revisor i påtegningen skal erklære sig om den udførte forvaltningsrevision. I forlængelse heraf har vi ændret vor påtegning, så vi også erklærer os om resultatet af den udførte forvaltningsrevision. Til forskel fra den finansielle og juridisk-kritiske revision har vi ved forvaltningsrevisionen ikke et bagvedliggende regelsæt, som vi kan revidere op imod, og derved konstatere, om regelsættet er overholdt eller ikke. I påtegningsdelen om forvaltningsrevision konkluderer vi derfor kun, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. Den ændrede påtegning har således ikke medført reelle ændringer af den udførte forvaltningsrevision. 1.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskaberne er korrekte og giver et retvisende billede af regionens samlede økonomiske resultat og stilling. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision. Side 109

7 Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 1.5 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af regionsrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 8, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis w regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med regionsrådets beslutninger w der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser w lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom w der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler w foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. Side 110

8 2 Årsregnskabet 2.1 Regionens årsregnskab for 2008 Det reviderede regnskab for 2008 har omfattet regionens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Driftsresultat før finansieringsindtægter Finansieringsindtægter Driftsresultat Regnskab Balance Primo 2008 Ultimo 2008 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital (Positiv) Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld , , , , , ,1-128, , , , ,1-932, , ,4-46, ,5 Side 111

9 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har regionsrådsformand og administrerende direktør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Under forudsætning af regionsrådets endelige godkendelse af regnskabet for 2008 vil vi forsyne årsregnskabet med følgende påtegning: DEN UAFHÆNGIGE REVISORS PÅTEGNING Til regionsrådet i Vi har revideret årsregnskabet for for perioden 1. januar 31. december 2008 omfattende ledelsespåtegning, ledelsens årsberetning, anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet aflægges efter Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vort ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vor revision. Vi har udført vor revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen Side 112

10 med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for regionens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af regionens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vor opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vor konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vor opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af s aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2008 samt af resultatet af Region Sjællands aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2008 i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vor opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af s årsregnskab for 2008 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af s virksomhed i Ledelsens ansvar s ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved regionens forvaltning, og at oplysningerne i årsregnskabet om opfyldelse af mål og resultater for. Side 113

11 Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Region Sjælland har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vort arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2008 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Side 114

12 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om regionens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Socialministeriets gældende regler. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler regionen er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, som regionen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at regionens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Socialministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Regionens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om regionen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Side 115

13 Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har været fulgt og generelt fungeret tilfredsstillende. Forretningsgangen for styring af afstemning af balancekonti har dog ikke været efterlevet på en tilfredsstillende måde. Vi skal henvise til afsnit 8, Revisionens bemærkninger. 3.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Regionens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi vurderet, hvordan regionen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan regionen selv har tilrettelagt styringen, d.v.s. vurderet regionens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over it-sikkerheden i regionen. Endelig har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af regionens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Vi har foretaget revisionshandlinger inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav. Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. Revisionen er udført som en opfølgning på den revision, som blev rapporteret i Side 116

14 Gennemgangen har vist, at vi kun delvist kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer. På enkelte områder er der mangler i kontrolmiljøet. Disse mangler søger vi at kompensere for ved vores revision. I 2007 anbefalede vi, at it-sikkerhedspolitikken blev suppleret med en række retningslinjer og procedurebeskrivelser, og at der blev planlagt en konsekvent implementering. Siden da er en række af de efterlyste retningslinjer etc. udarbejdet, men der mangler endnu en del. På andre områder er retningslinjerne udarbejdet men ikke i fuldt omfang implementeret. Endeligt gælder, at der ikke er tilrettelagt tilstrækkelige interne kontrolsystemer til sikring af, at sikkerhedspolitik og retningslinjer efterleves i det daglige. Vi anbefaler, at it-organisationen udarbejder en plan for, hvordan de konstaterede problemer forventes løst. Vores observationer og anbefalinger er nærmere beskrevet i en særlig rapport, som er tilsendt it-sikkerhedschefen. 3.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at regionens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om regionens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Det vedtagne bevillingsniveau er påset i overensstemmelse med gældende regler. Vi har konstateret, at der i det væsentligste er afgivet fornødne tillægsbevillinger og/eller forklaring i bemærkninger til regnskabet. 3.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Side 117

15 Likvide beholdninger samt udvalgte balanceposter i øvrigt Det fremgår af regionens Kasse- og regnskabsregulativ, afsnit 7.7, at der skal foretages en daglig afstemning af kasse- og bankkonti. Mere detaljerede bestemmelser for afstemning af balancekonti, herunder likvide beholdninger, der fastsættes i forretningsgangsbeskrivelse, vil først træde i kraft i Vi har konstateret, at der ikke foretages daglig afstemning af bankkonti, ligesom der vedrørende balancekonti i øvrigt ikke er foretaget løbende afstemning i 2008 efter konkret fastlagte retningslinjer. I henhold til god regnskabsskik skal alle balancekonti - udover at foreligge afstemt ved regnskabsafslutningen - undergives regelmæssig afstemning. Intervallerne for den løbende afstemning bør fastlægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko for de enkelte konti. Det skal anbefales, at regulativets bestemmelser om daglig afstemning af kasse- og bankkonti tages op til vurdering, med henblik på fastlæggelse af afstemningsintervallerne ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko for de enkelte konti. Vi har iagttaget, at der på Regionsrådsmødet den 18. juni 2009 er vedtaget ændringer til Kasse- og regnskabsregulativet som følger vores anbefalinger. Hensatte forpligtelser Den anvendte regnskabspraksis vedrørende hensatte forpligtelser lever ikke fuldt ud op til Indenrigs- og Socialministeriets regler, idet regionen for et af de tidligere amter har benyttet en forventet pensioneringsalder på 65 år, i stedet for ministeriets udmelding på 62 år. Det nævnte forhold har betydning for værdien af hensatte forpligtelser. Regionen har skønnet, at den samlede forpligtelse på 1,5 mia. kr. er opgjort ca. 32,0 mio. kr. for lav som følge af ovennævnte forhold. Det fremgår af regionsrådets besvarelse af lignende bemærkning i revisionsberetning om revisionen af åbningsbalancen pr. 1. januar 2007, at man arbejder med aktuarmæssig opgørelse af den samlede pensionsforpligtelse pr. 31. december 2007, der forventes afsluttet så betids, at resultatet kan indgå i regionens årsregnskab for Vi har ved den afsluttende revision af regionens årsregnskab konstateret, at dette arbejde endnu ikke var afsluttet på tidspunktet for afslutningen af regionens årsregnskab for Årsregnskabet indeholder således en for lav forpligtelse på, efter regionens skøn, ca. 32,0 mio. kr. Regionen har omtalt forholdet i årsregnskabet i note 12 til balancen. Side 118

16 Vi har konstateret, at forholdet er iagttaget og optaget korrekt i regnskabet for Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på regionens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 3.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået regionens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. Side 119

17 3.8 Renter Vi har undersøgt, om regionen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet. 3.9 Omkostningsbaserede takster Vi har foretaget en gennemgang af s administration af omkostningsbaserede takster. Formålet med revisionen er at afdække om taksterne på de sociale institutioner i Region Sjælland opgøres og opkræves i overensstemmelse med de lovgivningsmæssige regler (juridisk kritisk revision), samt om regelsættet udnyttes fuldt ud, således at taksterne indeholder samtlige tilladte omkostninger (forvaltningsrevision sparsommelighed). Vores gennemgang har omfattet følgende: Regionens model for takstberegning er kontrolleret og vurderet i forhold til lovgivningens regler og regionens rammeaftale med kommunerne. Vi har på to institutioner efterprøvet, om den fastsatte takst for 2008 er i overensstemmelse med regionens model for takstberegning og med de faktiske forhold for den pågældende institution. En overordnet vurdering af om regionens fastsatte regler og styringsredskaber på området er tilstrækkelige. Derudover har vi undersøgt og vurderet regionens procedure for takstregulering. Vi har konstateret, at de stikprøvevis gennemgåede takster for to institutioner er udarbejdet efter regionens udarbejdede model for takstberegning. De omkostningsbaserede takster for institutionernes basisydelser, ses endvidere korrekt korrigeret efter de gældende regler i andet år efter respektive regnskabsafslutning, som følge af budgetafvigelser. Der er overførselsadgang for op til 3 % af budgetafvigelserne, hvor den øvrige budgetafvigelse indregnes senest 2 år efter. Vi kan konstatere, at der hvert år foreligger budgetafvigelser på institutionsområdet til henholdsvis overførsel på budgetter og henholdsvis indregning i taksterne. Budgetafvi- Side 120

18 gelsen på institutionsområdet for 2008 har således også været væsentlig, med regulering i efterfølgende budget for 2009, samt regulering af takster til følge. Vi har ved gennemgang af 5 særskilte aftaler, om tillægsydelser og enmandsprojekter mellem kommunerne og regionen, konstateret, at ydelsen tager udgangspunkt i prisfremskrevne timetakster for den enkelte type af timeløn, der danner den endeligt aftalte ydelse. Der ses ikke foretaget omkostningsbaserede beregninger på taksterne for disse ydelser i 2007 og Det er oplyst, at regionen har øget fokus på beregningen af omkostningsbaserede takster generelt, herunder er der indgået aftale med revisionen om deltagelse i arbejdsgruppe omkring takster på institutionsområdet og herunder gennemgang af budgetgrundlaget Sygesikring Formålet med vor revision har været at påse, at der er korrekt sammenhæng mellem sygesikringssystemet og økonomisystemet til sikring af, at der er sket korrekt oplysning til skattemyndighederne for udbetalte beløb. Det er vores opfattelse, at der er afgivet korrekt oplysning til skattemyndighederne for udbetalte beløb Generelle tilskud fra staten Tilskud og udligning er sammenholdt med de af Indenrigs- og Socialministeriets udarbejdede opgørelser. Vi har endvidere undersøgt, om regionens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. Side 121

19 3.12 Objektive finansieringsbidrag fra kommuner vedrørende det sociale område og specialundervisningsområdet Opkrævede beløb er sammenholdt med opgørelse og bogføring, og vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af fakturaer for kontrol af, at opkrævningen opfylder bestemmelserne herfor. Det er vores opfattelse, at opkrævning er foretaget efter gældende regler, og at finansieringsbidragene er korrekt optaget i regnskabet Aktivitetsbestemt kommunal medfinansiering m.m. på sundhedsområdet Kommunerne har fra 1. januar 2007 været medfinansierende for en del af de regionale sundhedsopgaver, herunder sygehusudgifter for både somatiske og psykiatriske patienter og visse ydelser fra sygesikringen. Retningslinjer for ordningens administration fremgår af cirkulære nr. 74 af 1. december Revisionsmæssigt er kontrollen opdelt således: Regionens revisor har ansvaret for aktivitetsregistreringen, der foretages ved sygehuse m.m. Retningslinierne for regionens revisor fremgår af Ministeriet for Sundhed og forebyggelses bekendtgørelse nr af 8. december 2008, og heri er tillige angivet, at der skal afgives en særlig revisionsberetning, hvori der nærmere redegøres for den udførte revision, resultat samt konklusion. Rigsrevisionen har revisionsansvaret for Sundhedsstyrelsen, og dermed for den tekniske opgørelse af afregning overfor kommunerne, på grundlag af aktivitetsoplysningerne fra regioner/sygehuse. Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. regionens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidigt har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med kommunerne. Revisionen er rapporteret i særskilt revisionsberetning, revisionsberetning nr. 8. Revisionsberetning skal behandles i Regionsrådet og fremsendes til Indenrigs- og Socialministeriet senest den 1. september Side 122

20 3.14 Forvaltningsrevison - indkøb Baggrund og formål Vi har foretaget en vurdering af, om det tilstræbes at administrere indkøb effektivt og økonomisk. Vurderingen er foretaget med baggrund i s organisering og tilrettelæggelse af opgaven på vare- og tjenesteydelsesområdet alene, om dette giver et godt grundlag for at købe ind på den økonomisk mest fordelagtige måde. Processen Vi har ved interview undersøgt, om der administrativt eller politisk er fastlagt retningslinjer for s indkøbsfunktion, samt om der ved administrationen af området er taget skyldige økonomiske hensyn. Hypotesen er, at hvis der ikke har været en styret proces, hvor der løbende opstilles mål og foretages vurdering i forhold til tidligere resultater og andre sammenlignelige enheder, kan der heller ikke argumenteres for, at processerne omkring indkøbsfunktionen er tilstrækkelige effektive m.v. Grundlag Grundlaget for konklusionen på den gennemførte vurdering af indhentede oplysninger på nedenstående områder om: Udarbejdelse af indkøbspolitik og opstilling af målsætninger Menneskelige ressourcers betydning for produktiviteten Økonomistyringen Fastlæggelse af nøgletal/kvalitetsstyring Rapporteringssystemet (Ledelsesinformation) Side 123

21 Vi har bl.a. anvendt nedenstående processkema, som grundlag for vores gennemgang: Procesdiagram Politisk/administrativ ledelse Kommuneplan Målsætninger Delmål for forvaltning Delmål for forvaltningen Oprationalisering af delmål herunder kontrol af: Menneskelige ressourcer og økonomistyringsværktøjer Fastslæggelse af nøgletal -Sparsommelighed - Input/output - Benchmarking internt/eksternt -- Kvalitetssikring Kontrol af målopfyldelse -Rapporter (LIS) - Nøgletal - Vurdering af validitet af nøgletal/kontering Vurderingen af de indhentede oplysninger er foretaget på et overordnet niveau, og konklusionen viser, om der er områder, vi finder væsentlige at analysere med henblik på at forbedre styringen af området Indkøbspolitik og opstilling af målsætninger Der er udarbejdet en indkøbspolitik for, der fastlægger de overordnede krav til brugerne af indkøbsaftalerne, leverandører og samarbejdspartnere. I forbindelse med vores interview medio 2008 var der ikke udarbejdet en køreplan for implementeringen af den vedtagne indkøbspolitik var der igangsat en spend analyse for at afdække indkøbsaktiviteten i regionen Vi har ved opfølgning på området konstateret, at der er etableret et Koncernindkøbsforum, samt er udarbejdet en udbudsplan, hvor planlægningen og prioriteringen af udbudsforretninger og aftaler fastsættes. Side 124

22 Endvidere har spend analysen medført, at regionen har fået et grundlag for nærmere analyse og samkøring af indkøbspolitikken regionalt, samt ikke mindst et vurderingsgrundlag for den fremtidige prioritering af indsatsområder. Der fremgår en række målsætninger omkring værdiskabende indkøb for regionen i den udarbejdede indkøbspolitik. Der er ikke udarbejdet rammer for opfølgningen, herunder måling på de formulerede målsætninger. Det fremgår af indkøbspolitikken, at den overordnede målsætning er at effektivisere det samlede indkøb. Det fremgår af budget 2009, at regionen forventer at spare 0,5 % på de samlede indkøb, hvilket svarer til 38 mio. kr Menneskelige ressourcers betydning for produktiviteten Der er fokus på ressourcernes betydning for produktiviteten, og der er iværksat tiltag for at opnå klarhed i prioriteringsproces og opgavefordelingen mellem regionens organisatoriske enheder. Indkøbshåndteringen vil blive styrket gennem etablering af forretningsgange, og en systematisering af de forskellige former for udbudsforretninger og indkøbsaftaler. Koncernindkøb vurderes, at have de nødvendige kompetencer på området for at varetage de nuværende udbudsforretninger. Det er dog afdelingens vurdering, at ressourcebehovet ikke er fuldt dækket i forhold til en udvikling og effektiv styring af indkøbsfunktionen og imødegåelse af regionens reelle og samlede behov for gennemførelse af udbudsforretninger Økonomistyring Økonomistyringen vurderes umiddelbart at være blevet mere effektiv. Dette skyldes blandt andet, at der har været stort fokus på fastsættelse af et grundlag og afdækning af indkøbsaktivitet og -behov, ligesom der for Koncernindkøb er etableret styringsmodeller, som understøttes af beskrevne arbejdsgange på området. Koncernindkøbsforum mødes én gang i kvartalet. Møderækken følger regionens generelle budgetprocesser, således at der i 2 kvartal, før 1 behandling af budgettet i august, foreligger en udbudsplan. I 3 kvartal tilpasses udbudsplanen nye indstillede udbud, evt. resultater fra de årlige økonomiforhandlinger, samt det endelige vedtagne regionsbudget i september. I 4 kvartal foretages en udbudsopfølgning og gevinstrapportering for udbudsforretninger, der er afsluttet i indeværende år. I 1 kvartal udarbejdes en første status på årets udbudsplan, og nye indstillede udbud drøftes. Økonomistyringen er dog præget af, at der ikke er tilstrækkelige budgetlægnings- og opfølgningsmuligheder i regionens eksisterende styringssystem. Økonomistyringen vanskeliggøres bl.a. af, at grundlaget og historikken stadig ikke er helt på plads omkring en budgetfastsættelse af forventede fremtidige indkøb og mulige effektiviseringsgevinster, således skal der stadig søges data i flere indkøbs-/lagersystemer og fortsat hentes Side 125

23 oplysninger fra leverandører. På grund af forskellige systemer og registreringspraksis, er økonomistyringen fortsat ikke helt entydig. Det er endvidere først nu ved at være muligt, at foretage fremadrettede analyser på den foretagne spend analyse, ligesom detaljeringsniveauet i budgetteringsværktøjerne ikke anses for optimale, set i forhold til en effektiv styring Nøgletal og kvalitetsstyring har fastsat en overordnet målsætning for besparelse på indkøbsområdet, hvor et økonomisk gevinstmål fastlægges ved budgetlægningen. Der er dog ikke udarbejdet nøgletal og mål for kvalitetsstyring af udbudsforretninger generelt. Regionen har ikke haft mulighed for at opstille nøgletal og mål, da der efter kommunalreformen endnu ikke har været en tilstrækkelig historik i regionen på indkøbsområdet. Spend analysen, og bearbejdelsen af indkøbsaktiviteten i 2007 og 2008, har givet regionen et bedre grundlag for opstilling af fremtidige nøgletal og mål for området Rapporteringssystemet (Ledelsesinformation) har ikke et egentligt rapporteringssystem, som kan håndtere både udbudsforretninger og indkøbsaftaler samt regionens krav til økonomistyring af området. Der er udarbejdet en spend analyse, således at regionen får overblik over indkøbsfunktionerne, samt et grundlag for samkøring af de nuværende to indkøbslagersystemer til et fælles indkøbslagersystem. Rapporteringen i Koncernindkøb sker i dag på baggrund data registrering i regneark. Ud over regneark benyttes økonomisystemet og indkøbslagersystemerne i det omfang, det er muligt. Der foretages løbende budgetopfølgning og rapportering til politiskniveau samt i forbindelse med årsregnskabet, men forskellige systemer og registreringspraksis gør, at disse ikke er fuldt ud dokumenterbare Samlet konklusion Vi kan konstatere, at der i, på indkøbsområdet, er sat fokus på etablering og udvikling af en effektiv indkøbsorganisation. Indkøbsområdet lider lidt under, at der i de tidligere amter har været mange indkøbsfunktioner og virksomhedsområder, hvorfor historikken omkring indkøbsopgaver og varekataloger har været meget forskellig. Side 126

24 Vi vurderer, at der ved udarbejdelsen af indkøbspolitikken er skabt et godt grundlag for en effektivisering og styring af indkøbsområdet. Vi vurderer, at regionen har taget de videre og nødvendige skridt til en koordineret og fælles indkøbsorganisation med etableringen af Koncernindkøb. Herunder er der internt ved udarbejdelse af forretningsgange og præcisering af kompetencer på området, samt ved ekstern hjælp i form af spend analyse, sikret et grundlag for den videre implementering og prioritering af indkøbspolitikken. Vi vurderer, at der på indkøbsområdet generelt er tilrettelagt en hensigtsmæssig administration og styring af udbudsforretninger i forhold til den udarbejde indkøbspolitik og gældende lovgivning, samt at det først nu er muligt at opstille operationelle mål. Vi vil anbefale, at der med udgangspunkt i indkøbspolitikken opstilles operationelle mål, herunder fastsætte hvordan målopfyldelsen samt ledelsesrapporteringen skal foregå. Vi vil anbefale, at der foretages en løbende vurdering af de eksisterende ressourcer og kompetencer på området for at sikre, at den planlagte effektivisering af området kan gennemføres. Ligeledes bør det vurderes, om de eksisterende styre- og rapporteringssystemer er tilstrækkelige Balancen Regionens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og regionens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har konstateret, at en større del af regionens balancekonti ikke forelå afstemt ved aflæggelse af årsregnskabet. En væsentlig del af disse er dog efterfølgende fremlagt for os. Der henstår dog stadig ved revisionens afslutning et antal statuskonti, som vi ikke har fået forelagt afstemning af. En del af de afstemte konti indeholder poster, som skal berigtiges, og det skønnes også, at en række saldi på en række konti skal indstilles til afskrivning. Flere af kontiene relaterer til de tidligere amter. Vi har foretaget en vurdering af de manglende konti og fundet, at forholdet ikke har væsentligt betydning for regnskabets retvisende billede. Vi har fået forelagt en handleplan fra , som indeholder tiltag, der skal bringe de anførte forhold på plads. Der henvises til kapitel 8, Revisionens bemærkninger. Side 127

25 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til regionens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinierne fra Indenrigs- og Socialministeriet. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at regionens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med regionens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver i øvrigt er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Side 128

26 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at regionen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Socialministeriets udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har påset, at regionens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For regionens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi kontrolleret regionens håndtering af de nye regnskabskrav i 2008 og den heraf følgende regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Vi har vurderet regionens beregning af hensættelser til kommende pensionister, samt den foretagne reduktion som følge af pensionsudbetalinger, og fundet det i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Socialministeriet udmeldte retningslinjer. Det er endvidere vor opfattelse, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. Side 129

27 Det er ligeledes vor vurdering, at regionens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i regionens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regler. Hensatte forpligtelser indeholder ikke forpligtelser vedrørende patientsskader og arbejdsskader. Dette var ikke opgjort og medtaget i det aflagte regnskab. Dette er under revisionsbesøget blevet opgjort, og vil blive forelagt for regionsrådet sammen med regnskabet og revisionsberetningen til endelig godkendelse i september måned Lånoptagelse Vi har gennemgået regionens procedure for lånoptagelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Socialministeriets regler på området. Det er vores opfattelse, at regionens lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler regionen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Regionens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Vi har påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Vedrørende afstemning af regionens mellemregningsforhold henvises til afsnit 3.16, Balancen. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne i øvrigt i væsentlighed er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Side 130

28 Kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder og eventualforpligtelser Vi har vurderet den i regnskabet medtagne fortegnelse over kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder. Vi har konstateret, at regnskabet indeholder en fortegnelse over kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder, Forholdet omkring en afklaring af spørgsmålet om værdiansættelse af indkomstskatterestancer m.v., (delingsaftalen 2006) er fortsat uafklaret, idet ministeriet endnu ikke har afgjort sagen Vurdering af regionens økonomi Indledning En region består af tre hovedområder, der økonomisk herunder budgetmæssigt - styres hver for sig - nemlig: Sundhed Regional udvikling Social- og Specialundervisningsområdet Regional udvikling og Social- og Specialundervisningsområdet er begge "hvile-i-sigselv" områder, der finansieres af henholdsvis udviklingsbidrag fra kommunerne og bloktilskud fra staten og henholdsvis takstbetaling fra kommunerne. Sundhedsområdet finansieres bl.a. via bloktilskud fra Staten. Øvrige finansieringskilder på sundhedsområdet er grundbidrag fra kommunerne og aktivitetsafhængige tilskud fra Staten og kommunerne. Derudover sælger regionerne sygehusydelser til hinanden. Når vi vurderer regionens økonomi kigger vi på flere parametre nemlig, budgetafvigelser for det afsluttede regnskabsår og godkendte overførsler mellem regnskabsårene. Endvidere vurderer vi, om regionens likvide beredskab er tilstrækkeligt. Regnskab 2008 Af regionens årsregnskab for 2008 fremgår det, at der totalt set har været et mindreforbrug i forhold til regionens korrigerede budget på i alt 175 mio. kr. Mindreforbruget kan specificeres således: På Sundhedsområdet udgør mindreforbruget 159,9 mio. kr., og på området Regional udvikling udgør mindreforbruget 35,6 mio. kr. På Social- og Specialundervisningsområdet er der et merforbrug på 20,5 mio. kr. Side 131

29 Budgetafvigelserne, årets resultater og godkendte overførsler fra 2008 til 2009, er på tilstrækkelig vis forklaret i regionens årsregnskab, og er godkendt af Regionsrådet den 7. maj En del af mindreforbruget, på de 175 mio. kr., bliver bl.a. brugt i 2009, idet der overføres ca. 65 mio. kr. drift til forbrug fra 2008 regnskabet til 2009 regnskabet. Dertil kommer, at der overføres anlægsudgifter fra 2008 til 2009 med 358 mio. kr. Det likvide beredskab Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af regionens likvide beredskab er et øjebliksbillede, som bygger på de økonomiske oplysninger ultimo 2008 og pr. 31. marts 2009 vedr. regnskabsår Sidstnævnte er behandlet og godkendt af Regionsrådet den 18. juni 2009 s likvide beredskab ultimo 2008 udgør 2,4 mia. kr. Når de kortfristede tilgodehavender tillægges på 741 mio. kr., og tilgodehavender hos staten på 353 mil. kr., udgør det likvide beredskab og det kortfristede tilgodehavende i alt 3,4 mia. kr. Dette beløb vurderes tilstrækkeligt til at dække regionens kortfristede gæld på i alt 2,1 mia. kr. (ekskl. skyldige feriepenge). Forskellen herefter udgør 1,3 mia. kr., og skal bl.a. gå til at dække godkendte overførsler til regnskab 2009, til fremtidige afdrag på langfristet gæld og til fremtidige tjenestemandspensionsudbetalinger. Regionens likvide beredskab ultimo 2009 vurderes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2008 og forventede kassebeholdning ultimo 2009, som følge af budgetopfølgningen pr. 31. marts ( I KR.) Den likvide beholdning ultimo 2008, jf. regnskab 2008 Budgetteret formindskelse af den likvide beholdning, jf. budget 2009 Formindskelse af den likvide beholdning ifølge budgetopfølgning pr. 31. marts 2009 Forventet likvide beholdning ultimo Som det fremgår af ovenstående, forventer regionen, ved udgangen af år 2009, at have en positiv likvid beholdning på 1,9 mia. kr. i forbindelse med budgetopfølgningen pr. 31. marts Side 132

30 Den likvide beholdning kan dog ændres, jf. Regionsrådets dagsorden af 18/6 2009, sag nr. 6. Der er bl.a. anført følgende parametre, som kan have væsentlig betydning for udviklingen i den forventede likvide beholdning ultimo 2009, hvor der ikke allerede er taget højde herfor i budgetopfølgningen pr. 31. marts 2009: Pr. 1. juli 2009 genindføres det frie sygehusvalg. Der forventes et merforbrug på sygesikringsudgifterne. Problemstilling vedr. eksplosivt stigende udgifter til særlig dyr medicin. Patientbefordring Aflønning af social- og Sundhedsassistentelever Kassekreditregel I en region må gennemsnittet over de sidste 12 måneder af de daglige saldi på funktion , kassekreditter og byggelån, (ekskl. byggelån, der snarest efter byggearbejdet konverteres til langfristet lån), ikke overstige gennemsnittet i samme periode af de daglige saldi på likvide aktiver, jf. funktionerne i Budget- og regnskabssystem for regioner. Vi har konstateret, at regionens gennemsnitlige kassebeholdning for 2008 og pr. ultimo juni måned 2009, opgjort efter ovenstående regel kassekreditreglen, udgør henholdsvis 2,8 mia. kr. og 2,9 mia. kr. Det er vores vurdering, at s økonomiske situation i 2009 ser fornuftig ud. Der er dog fremover usikkerhed om de økonomiske forudsætninger, hvorfor det er vores vurdering, at der fortsat skal være stor fokus på regionens økonomistyring. Vi kunne konstatere, at regionen har overholdt kassekreditreglen i 2008, og på det foreliggende grundlag er det vores vurdering, at regionen i 2009 ikke vil få problemer med at overholde kassekreditreglen ud fra de kendte økonomiske oplysninger, der fremgår ovenfor. Side 133