Bestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet St. Kongensgade 45

Transkript

1 Bestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet St. Kongensgade København K Tlf Fax rr@rigsrevisionen.dk Rigsrevisionens erklæring og beretning om revisionen af Danmarks Tekniske Universitet i 2012 Til brug for bestyrelsens behandling af Danmarks Tekniske Universitet årsrapport for 2012 fremsender Rigsrevisionen hermed sin erklæring og beretning om den udførte revision. Såfremt der ikke inden og under bestyrelsens behandling og vedtagelse på mødet den 22. marts 2013 fremkommer yderligere væsentlige oplysninger eller ændringer, og institutionsrevisors protokollat underskrives i den foreliggende form, er vedlagte erklæring og beretning endelig i forhold til Danmarks Tekniske Universitets årsrapport for marts kontor J.nr.: Til orientering for: Ministeriet for Forskning, Innovation og Videregående Uddannelser, KPMG Rigsrevisionen skal oplyse, at resultaterne af den udførte revision på DTU og de øvrige universiteter vil indgå i den samlede rapportering om revision af universiteternes årsrapporter for 2012 i Rigsrevisionens beretning til statsrevisorerne om revision af statsregnskabet for Med venlig hilsen Lars Tang Kontorchef 1/1

2 Erklæring og revisionsberetning om revision af Danmarks Tekniske Universitets årsrapport for 2012 Marts 2013

3 ERKLÆRING OG REVISIONSBERETNING OM REVISION AF DANMARKS TEKNISKE UNIVERSITETS ÅRSRAPPORT FOR Erklæring om revision af Danmarks Tekniske Universitets årsrapport for 2012 Formål med erklæringen Formålet med erklæringen er at give universitetet og Uddannelsesministeriet en samlet vurdering af universitetets regnskabsaflæggelse og økonomiske forvaltning baseret på den udførte revision vedrørende regnskabsåret Ledelsens ansvar for årsrapporten Årsregnskabet underskrives af universitetets ledelse, jf. universitetslovens 28, stk. 5. Med underskriften tilkendegives: at årsrapporten er rigtig, dvs. at årsrapporten ikke indeholder væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk og hensigtsmæssig forvaltning af de midler, der er omfattet af årsrapporten. Grundlaget for revisionen Rigsrevisionen har for regnskabsåret 2012 revideret Danmarks Tekniske Universitet. Revisionen er udført i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Dette indebærer, jf. lov om revisionen af statens regnskaber, at det ved revisionen er efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endelig er der foretaget en stikprøvevis gennemgang af årsrapportens oplysninger om mål og resultater for at vurdere, om oplysningerne om mål og resultater er dokumenterede og dækkende. Rigsrevisionen betragter med denne erklæring revisionen af Danmarks Tekniske Universitets årsrapport som afsluttet. Rigsrevisionen kan dog tage spørgsmål vedrørende dette og tidligere regnskabsår op til yderligere undersøgelser. I den forbindelse kan der fremkomme nye oplysninger, som kan give anledning til, at konkrete forhold, der er behandlet i denne erklæring og i revisionsberetningen, vil blive vurderet på ny. Den udførte revision Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering af væsentlighed og risiko og er baseret på stikprøver og en gennemgang af forretningsgange og interne kontroller. Revisionen af Danmarks Tekniske Universitet omfattede for regnskabsåret 2012 løbende årsrevision vedrørende udvalgte forvaltningsområder, samt afsluttende årsrevision af årsrapporten.

4 2 Konklusion På baggrund af den udførte revision er Rigsrevisionen nået frem til følgende konklusion: Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisionen har således ikke givet anledning til forbehold. Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen. København, den 22. marts 2013 Lars Tang Kontorchef

5 3 Beretning om omfanget og resultaterne af Rigsrevisionens revision af Danmarks Tekniske Universitet vedrørende 2012 I. Omfanget af den udførte revision 1. Rigsrevisionens erklæring om revisionen af Danmarks Tekniske Universitets årsrapport er baseret på Rigsrevisionens løbende årsrevision ved universitetet, den afsluttende årsrevision af årsrapporten samt samarbejdet med institutionsrevisor, herunder en gennemgang af dennes revision og en drøftelse af resultatet. Efter universitetslovens 28, stk. 2 revideres Danmarks Tekniske Universitets årsrapport af rigsrevisor i henhold til lov om revisionen af statens regnskaber m.m. (rigsrevisorloven). Rigsrevisor har den 21. december 2004 indgået aftale med videnskabsministeren om, at revisionsopgaven varetages i et nærmere fastlagt samarbejde mellem rigsrevisor og en intern revision (institutionsrevision), jf. universitetslovens 28, stk. 3 og rigsrevisorlovens 9. Efter aftalen har Rigsrevisionen ansvaret for den samlede revision af Danmarks Tekniske Universitet i henhold til rigsrevisorloven, mens institutionsrevisor over for universitetets bestyrelse har ansvaret for den samlede interne revisionsindsats på Danmarks Tekniske Universitet og afgiver påtegning herom på universitetets årsrapport. A. Rigsrevisionens løbende årsrevision ved Danmarks Tekniske Universitet 2. Ved den løbende årsrevision på Danmarks Tekniske Universitet havde Rigsrevisionen fokus på universitetets udviklingskontrakt samt universitetets registrering af data og opfølgning på opfyldelsen af målene i udviklingskontrakten. Resultaterne af denne revision er afrapporteret til universitetet i brev af 8. januar Rigsrevisionens løbende årsrevision ved DTU havde i 2012 tillige fokus på dele af universitetets lønadministration. Rigsrevisionen foretog en gennemgang af beskrivelserne af lønadministrationen og anvendelsen af Statens Lønsystem (SLS) og HR-Løn, som er enkelte elementer i den samlede løn- og personaleforvaltning. Denne revision er afrapporteret særskilt ved brev af 12. februar B. Rigsrevisionens afsluttende årsrevision 4. Rigsrevisionens afsluttende årsrevision omfattede en gennemgang og vurdering af universitetets årsrapport, herunder det finansielle regnskab og målrapporteringen. Ved revisionen er det påset, om årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelse nr af 15. december 2011 om tilskud og revision m.v. ved universiteterne samt Moderniseringsstyrelsens (tidligere Økonomistyrelsen) vejledning af 21. januar 2013, hhv. skrivelse til universiteterne af 21. december 2012 fra Styrelsen for Universiteter og Internationalisering om udarbejdelse af årsrapport. C. Rigsrevisionens samarbejde med institutionsrevisor 5. Samarbejdet med institutionsrevisor vedrørende revisionen i 2012 har omfattet en gennemgang af dennes planlægning og arbejdspapirer samt en drøftelse af revisionsprotokollatet for at vurdere, om Rigsrevisionen tillige kan basere sin revision af Danmarks Tekniske Universitets årsrapport på institutionsrevisors arbejde. Samarbejdet har været tilfredsstillende, og det er Rigsrevisionens vurdering, at vi tillige kan basere vores vurdering af årsrapporten på institutionsrevisors arbejde. D. Rigsrevisionens undersøgelse af universiteternes egenkapital Rigsrevisionen er endvidere i gang med en større undersøgelse om universiteternes egenkapital på baggrund af en anmodning fra statsrevisorerne. Resultatet af undersøgelsen vil fremgå af Rigsrevisionens beretning herom, der forventes afgivet til statsrevisorernes møde i juni 2013.

6 4 II. Resultatet af den udførte revision A. Rigsrevisionens løbende årsrevision ved Danmarks Tekniske Universitet Universitetets udviklingskontrakt samt registrering af data og opfølgning på opfyldelsen af målene i udviklingskontrakten. 6. Det er Rigsrevisionens vurdering, at forretningsgange og interne kontroller i tilknytning til målregistrering og -rapportering i relation til den nye udviklingskontrakt fungerede tilfredsstillende og opfyldte kravene til en god og pålidelig forvaltning. Vurderingen er især baseret på følgende: DTU havde tilrettelagt hensigtsmæssige procedurer i 2012 for opfølgningen på opfyldelsen af udviklingskontraktens mål. DTU s procedurer sikrede en løbende registrering af data vedrørende mål i udviklingskontrakten. DTU havde udarbejdet en tilfredsstillende oversigt over definitioner og metode for registrering og opgørelse af data for opfyldelsen af hvert målepunkt i udviklingskontrakten og med angivelse af de medarbejdere, der er ansvarlige for opgørelserne. For de målepunkter, Rigsrevisionen havde udvalgt til stikprøvevis gennemgang, havde DTU opgjort en status for målopfyldelsen pr. 30. oktober 2012, samt udarbejdet supplerende notater om datagrundlag og procedure for hvert målepunkt. Rigsrevisionen bemærkede dog, at DTU i det supplerende notat og i sin opgørelse til Rigsrevisionen af optjente ETCS-points for studerende efter 1. og 2. år (målepunkt 6 og 7 a) alene havde medtaget studerende fra septemberoptaget, selvom opgørelsen ifølge udviklingskontrakten og metodeoversigten skulle udarbejdes for kalenderåret. DTU oplyste, at man fremover vil opgøre målepunkterne på basis af studenteroptaget i både februar og september. Rigsrevisionens gennemgang af stikprøver for de udvalgte målepunkter 4, 6, 7a og 7 b viste, at registreringerne var tilfredsstillende dokumenteret. DTU s lønadministration 7. Rigsrevisionen konstaterede på revisionstidspunktet mangler i især uddatakontrollen vedrørende engangsudbetalinger og kontrollen med dispositionsbemyndigelser ved indrapporteringer til HR-løn og SLS. Rigsrevisionen vurderede derfor på revisionstidspunktet, at forretningsgange og interne kontroller ikke fungerede helt tilfredsstillende på disse områder og ikke understøttede, at lønregnskabet bliver rigtigt, idet manglende uddatakontrol medfører risiko for, at fejl i regnskabet ikke opdages i tide. 8. DTU er efterfølgende overgået til elektroniske uddatalister, og alle uddatakontroller såvel for engangsløndele som for fast løn sker ifølge DTU nu via elektroniske uddata. I forbindelse med indførelsen af de elektroniske uddata er alle medarbejdere i HRadministrationen blevet undervist i brugen af listerne og har ifølge DTU den nødvendige viden til at udføre kvalificeret kontrol. Rigsrevisionen finder det tilfredsstillende, at DTU efter ibrugtagningen af uddata i elektronisk form kan gennemføre en kvalificeret uddatakontrol.

7 5 9. Rigsrevisionen vurderede på de øvrige gennemgåede områder, at forretningsgange og interne kontroller fungerede tilfredsstillende. Det blev således konstateret, at DTU s organisatoriske tilrettelæggelse af lønområdet virkede hensigtsmæssig med en klar opgave- og ansvarsfordeling, og at der ved tilrettelæggelsen af lønkontrollen var etableret fuld funktionsadskillelse mellem indrapportering og godkendelse både i SLS og HR-løn, samt at hver medarbejder kun rådede over én lønkode til SLS og/eller HR-løn i overensstemmelse med kravene på området. Endelig viste gennemgangen, at lønsagerne generelt var veldokumenterede. B. Rigsrevisionens afsluttende årsrevision 10. Revisionen af årsrapportens regnskabsdel samt oplysningerne i denne om anvendt regnskabspraksis og tilhørende noter viste, at årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med reglerne i tilskuds- og revisionsbekendtgørelsen for universiteterne. 11. Universitetet har i skemaform redegjort for opfyldelsen i 2012 af hvert enkelt mål i udviklingskontrakten for Statuskolonnen indeholder beskrivelse af måling og faktiske data. Universitetet har endvidere tydeligt vist, hvilke mål der vurderes som henholdsvis opfyldt, delvist opfyldt eller ikke opfyldt. 12. Universitetet konstaterer, at 10 af udviklingskontraktens 18 målepunkter blev opfyldt i 2012, mens 6 blev delvist opfyldt og 2 ikke blev opfyldt. DTU finder det tilfredsstillende, at mere end halvdelen af både målepunkter og delmålepunkter blev opfyldt, i betragtning af at udviklingskontrakten blev underskrevet medio juni 2012, og DTU s aktiviteter generelt er underlagt lange tidskonstanter, hvilket gør det vanskeligt inden for kort tid at få iværksatte tiltag til at afspejle sig i de opnåede resultater. 13. Universitetet har på tilfredsstillende vis analyseret de 2 ikke opfyldte og de 6 delvist opfyldte målepunkter samt redegjort for iværksatte initiativer for at forbedre målopfyldelsen. Universitetet har desuden redegjort fyldestgørende for de opnåede resultater inden for de 6 delvist opfyldte målepunkter. Rigsrevisionen finder rapporteringen om opfyldelsen af udviklingskontraktens mål i 2012 tilfredsstillende. 14. DTU har herudover valgt at opstille yderligere mål i for at understøtte og fremme universitetets overordnede strategi samt at supplere de mål, der er opstillet i udviklingskontrakten med uddannelsesministeren. De supplerende mål omfatter 20 målepunkter under DTU s fire kerneaktiviteter: Uddannelse, forskning, innovation og myndighedsbetjening samt ét mål vedrørende personale. 15. DTU har rapporteret i årsrapporten om opfyldelsen af de supplerende mål i Under formålet uddannelse er 8 ud af 10 målepunkter opfyldt, mens 2 ikke er opfyldt. På forskningsområdet er 1 mål opfyldt, og 1 er ikke opfyldt. Under innovation er 3 mål opfyldt mens et enkelt mål ikke har kunnet opgøres. For myndighedsbetjening er alle 4 mål opfyldt, og målet vedrørende personale er ligeledes opfyldt. DTU konkluderer samlet, at universitetet inden for såvel uddannelse, forskning, myndighedsbetjening som innovation har leveret solide resultater til gavn for samfundet. 16. Rigsrevisionen finder det positivt, at DTU har valgt at opstille og rapportere på supplerende mål inden for universitetets kerneområder.

8 6 C. Rigsrevisionens samarbejde med institutionsrevisor 17. Rigsrevisionen har drøftet revisionsprotokollatet til årsrapporten med institutionsrevisor. På baggrund heraf og af Rigsrevisionens egen revision er det Rigsrevisionens overordnede indtryk, at økonomiforvaltningen på DTU fungerer tilfredsstillende. Det er oplyst i revisionsprotokollatet, at DTU arbejder på at udarbejde fælles forretningsgange og procedurebeskrivelser til sikring af ensartethed i økonomicentrene, herunder en fælles skabelon til brug for afstemning af projekter. 18. Det fremgår af revisionsprotokollatet, at DTU i 2012 har foretaget nedskrivning på 23,6 mio. kr. på igangværende tilskudsaktiviteter, hvoraf 14,1 mio. kr. er generelle nedskrivninger, mens 9,5 mio. kr. vedrører specifikke tabsgivende projekter. Af disse skal fremhæves følgende: EU-kommissionen har fremsat krav om tilbagebetaling af 1,2 mio. kr. vedrørende EUprojektet Seafood Plus samt et krav om ekstrapolering for systematiske fejl på 6. rammeprogramsprojekter under DTU Aqua. DTU er ikke enig i EU-Kommissionens betragtninger men har opgjort den maksimale tilbagebetalingsrisiko relateret til ekstrapoleringen til 4,2 mio. kr. og hensat i alt 5,4 mio. kr. til dækning af disse krav. DTU har hensat 1,0 mio. kr. til tab på et forskningsprojekt under Højteknologifonden, hvor koordinatoren Amminex A/S er under konkurs. Det fremgår, at 0,6 mio. kr. heraf kan henføres til, at DTU ikke rettidigt har indgivet betalingsanmodninger til Amminex A/S. Rigsrevisionen finder, at DTU bør sikre, at universitetet har tilrettelagt og følger en procedure for rettidig indgivelse af betalingsanmodninger. 19. DTU indgik i 2011 renteswaps til sikring af optagne, variabelt forrentede lån på mio. kr. i Nykredit i overensstemmelse med DTU s finansieringspolitik. Det fremgår, at DTU har udarbejdet dokumentation for, at de indgåede renteswaps opfylder betingelserne for regnskabsmæssig sikring af fremtidige rentebetalinger. Det er omtalt i revisionsprotokollatet, at den negative ændring i dagsværdierne på sikringstransaktionerne var 45,9 mio. kr. i 2012, og at dagsværdien pr. 31. december 2012 var negativ med 239,1 mio. kr., der er indregnet direkte på egenkapitalen under anden gæld. 20. Rigsrevisionen skal særligt fremhæve følgende fra institutionsrevisors revisionsprotokollat: I 2011 og 2012 iværksatte universitetet et oprydningsarbejde på DTU AQUA i forbindelse med, at der var konstateret et underskud på en række afsluttede projekter. Det er den daglige ledelses opfattelse, at oprydningsarbejdet på DTU Aqua er afsluttet, og at regnskabet for 2013 ikke vil være påvirket af tidligere afsluttede perioder. Institutionsrevisor har ikke fundet grundlag for at foretage anden vurdering. Rigsrevisionen kan konstatere, at oprydningsarbejdet nu er afsluttet. For så vidt angår datterselskaberne, blev det i revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten for 2011 fremhævet, at den regnskabsmæssige behandling af renteswapsaftaler i Scion DTU a/s, som institutionsrevisor tilsluttede sig, ikke stemte overens med den behandling, som Erhvervsstyrelsen og Ernst og Young anbefalede og havde anvendt i virksomhederne COBIS A/S, COBIS Ejendom K/S og COBIS Management APS, hvor Scion DTU ejer 50 % af kapitalen. COBIS Ejendom K/S har i 2012 ændret regnskabspraksis tilbage til det oprindelige princip, hvor værdireguleringer som for Scion DTU a/s -- bogføres direkte over egenkapitalen. Ændringen har medført en forbedring af årets resultat med 3,1 mio. kr. Balancen og egenkapitalen er ikke påvirket af ændringen.

9 7 Problemstillingen drøftes fortsat mellem Erhvervsstyrelsen og Regnskabsteknisk Udvalg under FSR danske revisorer. Rigsrevisionen konstaterer, at spørgsmålet stadig ikke er endeligt afklaret. Institutionsrevisor oplyser i revisionsprotokollatet, at der i forbindelse med revisionen af anvendelsen af it-systemer ikke er konstateret væsentlige svagheder i de af ledelsen etablerede generelle it-kontroller. Det er institutionsrevisors vurdering, at de etablerede kontroller er betryggende og kan understøtte institutionsrevisors finansielle revision. Institutionsrevisor har forespurgt centralt og på institutterne, hvilke procedurer der gælder for opbevaring og sikring af forskningsdata. Det fremgår af revisionsprotokollatet, at omkring halvdelen af institutterne opbevarer forskningsdata centralt på universitetets servere og derved er omfattet af den centrale backup, samt at det er de lokale it-sikkerhedsudvalgs opgave at følge op på, om proceduren vedrørende backup følges. Rigsrevisionen lægger vægt på, at DTU s ledelse sikrer en tilfredsstillende backup af forskningsdata.