Anette Sand. Bogen om moms

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Anette Sand. Bogen om moms"

Transkript

1 Anette Sand Bogen om moms

2 6. Indtægter og udgifter uden moms Hvis der så bare var konsekvens i tingene. Men det er der ikke. Det er nemlig ikke alle indtægter og udgifter, der er moms på. Næsten ikke alle. Der findes hele brancher, som er fritaget for at afregne moms. Listen over, hvilke ydelser, der er fritaget for at afregne moms, står i momslovens 13 (bilag 2 bagerst i bogen). Den omfatter blandt andet: Sundhedspleje Social forsorg Undervisning Sport Kultur Kunst (se dog kapitel 12) Fast ejendom (salg og administration af fast ejendom bliver momspligtigt fra ) Forsikring Finansielle aktiviteter Spil Persontransport (se også kapitel 7) Rejsebureau/turistkontor (indtil 2011) Bisættelser Velgørende arrangementer 25

3 Hvis du skal drive virksomhed inden for et af de ovenstående områder, skal du tage kontakt til SKAT for at få nærmere vejledning og for at høre om reglerne for lønsumsafgift, som du muligvis er omfattet af. Lønsumsafgift er en procentdel af lønsummen + virksomhedens overskud, som de fleste momsfritagede virksomheder afregner til SKAT. Ofte er lønsumsafgiften en del mindre end momsbeløbet ville være, hvis virksomheden skulle afregne moms, så der er tale om en positiv særbehandling af disse brancher. Sundhedspleje Der er forskellige krav knyttet til momsfritagelsen inden for nogle af områderne. F.eks. findes der uddannelseskrav for at kunne blive momsfritaget inden for sundhedsplejeområdet. Behandleren skal kunne dokumentere uddannelse med mindst: Anatomi/fysiologi: 200 lektioner Sygdomslære/farmakologi: 100 lektioner Den primære alternative behandlingsform: 250 lektioner Psykologi: 50 lektioner Klinikvejledning/klientbehandling: 10 lektioner Introduktion til andre alternative behandlingsformer: 50 lektioner De fleste forbrugere er ligeglade med, om de 500 kr. for massagen går til behandleren, eller om kun de 400 kr. går til massøren, fordi SKAT skal have sine 20%. Derfor er det en klar konkurrencemæssig fordel at blive momsfritaget, men ikke alle kan blive det, selvom de opfylder uddannelseskravene. SKAT skelner ved godkendelsen også til, om behandlingen faktisk hører til under det sundhedsmæssige område eller ej. En clairvoyant fik for eksempel i 2009 nej til at blive momsfritaget, og Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, fordi clairvoiance ikke er en egentlig sundhedsfaglig disciplin. Søg på SKM LSR på SKATs hjemmeside, hvis du vil læse mere om begrundelsen. 26

4 Undervisning Der findes både momspligtig og momsfritaget undervisning. I momslovens 13 står bl.a. om momsfritagelser: Fritagelsen omfatter dog ikke kursusvirksomhed, der drives med gevinst for øje, og som primært retter sig mod virksomheder og institutioner. Almindelige kurser, udbudt til erhvervslivet på det åbne marked er næsten altid en momspligtig aktivitet. SKAT har lavet et skema vedrørende momset eller momsfri undervisning (bilag 3), hvoraf det fremgår, at kursusvirksomhed som drives med gevinst for øje generelt er momset med mindre der er tale om levering til en offentligt finansieret virksomhed. Skemaet er kun vejledende, og er du den mindste smule i tvivl, skal du kontakte SKAT og få en helt konkret vurdering. Deltager du i et kursus, hvor der i kursusafgiften indgår overnatning og bespisning, kan kun 25% af momsen (altså i alt 6,25%) trækkes fra i dit momsregnskab vedrørende mad og overnatning. Det gælder, hvis du ellers kan skelne beløbet ud fra den del af regningen, som vedrører selve undervisningen og materialerne. Er det hele faktureret som et samlet beløb, kan momsen fradrages fuldt ud. Foredrag Foredrag kan i visse tilfælde anses for kunstnerisk/kulturel virksomhed og dermed være momsfrie. Men grænsen for, hvornår der er tale om foredrag, og hvornår man kan tale om forelæsning eller undervisning kan være svært at definere og afhænger blandt andet af, hvilken sammenhæng foredraget/undervisningen indgår i og naturligvis af indholdet i foredraget/undervisningen. Opkræves der særskilt entre for foredraget og denne ikke er pålagt moms giver det nærmest sig selv. Men er der tale om, at 27

5 foredraget indgår i en større sammenhæng, f.eks. som en del af et undervisningsforløb, som bliver solgt med moms til deltagerne, kommer det an på, hvor stor kunstnerisk frihed, foredragsholderen har er der f.eks. en pensumliste, der skal opfyldes, er det undervisning og ikke foredrag. Hvis undervisningen foregår med indtjening for øje, er den momspligtig. Bankforretninger/rykkergebyrer På listen over momsfritagede brancher har vi også finansielle aktiviteter. Med det menes et stykke hen ad vejen bankvirksomhed. Så med undtagelse af nogle småting (udlejning af bankbokse for eksempel) er bankforretninger momsfri. Også når det sker ufrivilligt: Det vil sige, når du tjener 100 kr. i rykkergebyr, fordi din kunde ikke har betalt til tiden, er det en finansiel aktivitet, og du skal derfor ikke betale moms af dit rykkergebyr. Omvendt kan vi selvfølgelig heller ikke afløfte momsen fra rykkergebyrer, vi får fra vores leverandører. Journalistisk arbejde En del journalistisk arbejde er momsfritaget, og det kan være svært at vurdere, hvornår der er tale om kunstnerisk virksomhed, som medfører momsfritagelse, og hvornår der ikke er. Jo mere frie hænder journalisten har, jo større er sandsynligheden for, at der er tale om ikke-momsede aktiviteter. Bilag 4 er et skema fra SKATs egen meddelelse om Momspligt for freelance journalister, fotografer m.fl., hvor vi får en række eksempler på, hvornår journalistisk arbejde er momspligtigt, og hvornår det ikke er. Velgørende arrangementer Foreninger mv., hvis hovedformål er almen velgørenhed, er almindeligvis slet ikke momsregistrerede og overskuddet af deres aktiviteter går direkte til almennyttige eller velgørende formål. Hvis en virksomhed eller en anden momsregistreret organisation ønsker at blive momsfritaget i forbindelse med, at de afholder et 28

6 velgørende arrangement, skal det ske efter ansøgning til SKAT i hvert enkelt tilfælde. Det er en betingelse, at hele overskuddet går til det velgørende formål. Der er altså ingen mulighed for momsfritagelse eller delvis momsfritagelse, fordi en virksomhed donerer en procent af sin indtjening til velgørende formål. Momssatsen 0 Nogle få har salgsmomsen 0. For den type virksomhed gælder, at de ikke skal afregne salgsmoms men gerne må fratrække købsmoms. En vældig støttefavorabel ordning, som var noget oppe at vende i debatten i 2009, hvor mange nye momsregler blev vedtaget. Spørgsmålet gik på, om det den teknologiske udvikling taget i betragtning stadig er rimeligt, at aviser som det eneste nyhedsmedie har momssatsen 0? Men der skete ingen ændringer så aviserne er stadig med på 0-momslisten. Momssatsen 0 omfatter: Udlejning og reparation af skibe og fly (bruttotonage over 5) Ydelser til diplomati og internationale organisationer i EU, som er momsfritagede i deres hjemland Avisudgivelser For aviserne er der en række krav, der skal opfyldes. Blandt andet skal avisen udkomme mindst en gang månedligt, og der er et nyhedskriterium, som avisens indhold vurderes efter. Derfor er de færreste tidsskrifter godkendt som aviser, selvom blandt andet magasinet Penge og Privatøkonomi har prøvet. I den sag var Landsskatterettens dommere uenige om netop nyhedskriteriet. Hvis du har lyst til at læse sagen, kan du søge på SKATs hjemmeside efter afgørelsen, som har nummer: SKM LSR. 29

7 Læs dine købsfakturaer grundigt Hvis du modtager en regning fra en leverandør, lad os sige: En ny PC leveret ind ad døren, så vil udgiften under forudsætning af, at din leverandør er momsregistreret i Danmark være en momset udgift, og momsen vil fremgå af fakturaen. Men det kan godt være, at leverandøren har faktureret dig for fragten af computeren, og det er nogle gange en momset udgift, andre gange ikke, alt efter om pakken er sendt som en erhvervspakke eller ej. Herudover kan det være, at forsendelsen er forsikret, så en lille del af fakturaen vedrører forsikring. Som jo er momsfri. Derfor kan en helt almindelig faktura godt bestå af både momsede og ikke-momsede elementer. Hvis momsen på fakturaen ikke udgør præcis 25% af det samlede købsbeløb, må fakturaen altså deles op i bogholderiet, sådan at du kun trække momsen fra de udgifter, der er pålagt moms og ikke af ikke-momset fragt, forsikring og gebyrer. Opsamling Vi ved nu, at der er nogle udgifter, som slet ikke bliver pålagt moms, og at vi ikke kan afløfte momsen, hvis den ikke er der: Er der ikke et momsbeløb på fakturaen/kvitteringen, kan vi ikke få momsen retur. Det skulle også være slået fast, at vi kun må afløfte momsen fra en regning, hvor udgiften knytter sig til en momspligtig aktivitet. Imidlertid er der også nogle tilfælde, hvor vi får en regning med moms vedrørende vores almindelige momsede indtægter, men hvor vi ikke må løfte momsen af alligevel. Det er især inden for tre områder, som berører rigtig mange virksomheder: Personaleudgifter, repræsentationsudgifter og kørsel. De har fået hvert sit lille kapitel og vi starter med kørsel i kapitel 7. 30

Kom godt i gang som selvstændig

Kom godt i gang som selvstændig 1 Kom godt i gang som selvstændig 2 3 Indhold 04 MA har svarene på dine selvstændige spørgsmål 05 Det vil vi råde dig til at undersøge på forhånd 08 Sådan kan du forsikre dig 12 Honorarog freelancearbejde

Læs mere

Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge

Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge Juli 2011 Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge Her kan du læse om mulighederne for at have en bibeskæftigelse som selvstændig, mens du er på dagpenge Få en samtale med ASE Det kan være svært at

Læs mere

ENLIG ELLER SAMLEVENDE?

ENLIG ELLER SAMLEVENDE? ENLIG ELLER SAMLEVENDE? Vejledning til enlige forsørgere, der modtager børnetilskud eller økonomisk fripladstilskud HVAD VIL DET SIGE AT VÆRE ENLIG SOM MOD- TAGER AF BØRNETILSKUD ELLER ØKONOMISK FRIPLADSTILSKUD?

Læs mere

Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil

Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil Hvad er erhvervsmæssig kørsel Objektive kriterier fastlægger, hvilken befordring der anses som erhvervsmæssig. Erhvervsmæssig befordring er befordring

Læs mere

Kom godt i gang som selvstændig

Kom godt i gang som selvstændig 1 Kom godt i gang som selvstændig 2 3 Indhold 04 MA har svarene på dine selvstændige spørgsmål 05 Det vil vi råde dig til at undersøge på forhånd 09 Sådan kan du forsikre dig 12 A-kasse abc for selvstændige

Læs mere

Den fleksible efterløn. for dig, der er født før 1. januar 1956

Den fleksible efterløn. for dig, der er født før 1. januar 1956 1 Den fleksible efterløn for dig, der er født før 1. januar 1956 2 3 Indhold 04 INTRODUKTION 05 DEN FLEKSIBLE EFTERLØN 08 EFTERLØNSBEVISET 10 2-ÅRS-REGLEN 11 DEN SKATTEFRI PRÆMIE 12 EFTERLØN: HVORNÅR OG

Læs mere

Din guide til dagpengesystemet

Din guide til dagpengesystemet Din guide til dagpengesystemet 2 3 Indhold 04 HVAD SKER DER, NÅR DU BLIVER LEDIG? 06 KOM GODT I GANG MED DIN JOBSØGNING 08 HVAD VIL DET SIGE AT VÆRE AKTIVT JOBSØGENDE? 12 HVILKE YDELSER KAN DU FÅ FRA MA?

Læs mere

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013 FORORD Denne publikation beskriver reglerne om skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse, der er gældende fra 1. januar 2013. Det er vigtigt at bemærke,

Læs mere

Vejledning til budgetmodel for skole der får maden leveret Indhold

Vejledning til budgetmodel for skole der får maden leveret Indhold Vejledning til budgetmodel for skole der får maden leveret Indhold 1 Opdeling i faste og variable omkostninger...2 1.1 Variable/direkte omkostninger:...2 1.2 Faste/indirekte omkostninger:...2 2 Sammenhæng

Læs mere

Vejledning til Uddannelsesplan for elever i 9. klasse, der søger ind på ungdomsuddannelse mv.

Vejledning til Uddannelsesplan for elever i 9. klasse, der søger ind på ungdomsuddannelse mv. Vejledning til Uddannelsesplan for elever i 9. klasse, der søger ind på ungdomsuddannelse mv. Om uddannelsesplanen Uddannelsesplanen er din plan for fremtiden. Du skal bruge den til at finde ud af, hvad

Læs mere

Psykisk arbejdsmiljø. Vejledning til brugere af AMI s korte spørgeskema til kortlægning af det psykiske arbejdsmiljø. Ny udgave

Psykisk arbejdsmiljø. Vejledning til brugere af AMI s korte spørgeskema til kortlægning af det psykiske arbejdsmiljø. Ny udgave Psykisk arbejdsmiljø Vejledning til brugere af AMI s korte spørgeskema til kortlægning af det psykiske arbejdsmiljø Ny udgave 2006 2 AMI s korte skema om psykisk arbejdsmiljø AMI har i 2005-06 udviklet

Læs mere

Hvad kan din virksomhed gøre for at overholde konkurrencereglerne? Vejledning om compliance

Hvad kan din virksomhed gøre for at overholde konkurrencereglerne? Vejledning om compliance Hvad kan din virksomhed gøre for at overholde konkurrencereglerne? Vejledning om compliance 2015 SIDE 2 KAPITEL 1 INDLEDNING Hvad kan din virksomhed gøre for at overholde konkurrencereglerne? Vejledning

Læs mere

Hvordan interesseorganisationer får politisk indflydelse

Hvordan interesseorganisationer får politisk indflydelse Hvordan interesseorganisationer får politisk indflydelse Resultater fra en spørgeskemaundersøgelse blandt danske interesseorganisationer Anne Binderkrantz Ph.d.-stipendiat asb@ps.au.dk Juni 2004 DEPARTMENT

Læs mere

Om Arbejde som honorarmodtager, freelancer, konsulent m.fl.

Om Arbejde som honorarmodtager, freelancer, konsulent m.fl. Om Arbejde som honorarmodtager, freelancer, konsulent m.fl. Ledernes arbejdsløshedskasse 2. udgave marts 2014 Indhold Side 1. Forord... 3 2. Skal du forsikres som selvstændig eller lønmodtager?... 4 3.

Læs mere

1. Indledning. 2. Den fleksible efterløn. Information fra Byggefagenes A-kasse om Fleksibel efterløn

1. Indledning. 2. Den fleksible efterløn. Information fra Byggefagenes A-kasse om Fleksibel efterløn Information fra Byggefagenes A-kasse om Fleksibel efterløn 1. Indledning Denne pjece beskriver efterlønsordningen i hovedpunkter. Pjecen tager udgangspunkt i de nugældende regler. Efterlønsalderen hæves

Læs mere

Søren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen

Søren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen Søren Revsbæk Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen af Søren Revsbæk Regnskabsskolen

Læs mere

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56 BILER SKAT OG MOMS 2015 Indhold Gulpladebiler...................................3 Hvilke biler er specialindrettede?...3 Almindelige gulpladebiler...4 Kørsel mellem hjem og arbejde...4 Kørsel mellem hjem

Læs mere

UNDERSØGELSE AF RAMMERNE FOR DEN VIRKSOMHEDSRETTEDE BESKÆFTIGELSESINDSATS

UNDERSØGELSE AF RAMMERNE FOR DEN VIRKSOMHEDSRETTEDE BESKÆFTIGELSESINDSATS UNDERSØGELSE AF RAMMERNE FOR DEN VIRKSOMHEDSRETTEDE BESKÆFTIGELSESINDSATS UDARBEJDET FOR ARBEJDSMARKEDSSTYRELSEN NOVEMBER 2011 Undersøgelse af rammerne for den virksomhedsrettede beskæftigelsesindsats

Læs mere

- en bog til fagfolk om udsatte grønlandske børn i Danmark

- en bog til fagfolk om udsatte grønlandske børn i Danmark - en bog til fagfolk om udsatte grønlandske børn i Danmark De usynlige børn - en bog til fagfolk om udsatte grønlandske børn i Danmark 4 Indholdsfortegnelse KÆRE LÆSER KAPITEL 1 NYT LAND, NYT SPROG, NY

Læs mere

Det har du ret til. til forældre, hvis barn skal anbringes eller er anbragt

Det har du ret til. til forældre, hvis barn skal anbringes eller er anbragt Det har du ret til til forældre, hvis barn skal anbringes eller er anbragt 2 Til forældre Dit barn er anbragt eller skal anbringes Det er dit barn, det handler om Serviceloven beskriver reglerne for anbringelser

Læs mere

MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM

MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM Indhold Indledning...3 Erhvervsmæssigt (momspligtigt) salg...4 Momspligtige personer... 4 Aktive skridt mod økonomisk udnyttelse... 5 Indtægter af en vis varig karakter...

Læs mere

Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen. Forsyningssekretariatet

Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen. Forsyningssekretariatet Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen Forsyningssekretariatet Marts 2015 Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen Carl Jacobsens Vej 35 2500 Valby Tlf.: +45 41

Læs mere

Informationspakke om Danskprøve A1 og Danskprøve A2

Informationspakke om Danskprøve A1 og Danskprøve A2 Informationspakke om Danskprøve A1 og Danskprøve A2 Til ægtefællesammenførte i Danmark Hvad indeholder informationspakken? Informationspakken om Danskprøve A1 og Danskprøve A2 er udarbejdet til ægtefællesammenførte

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2014

BILER SKAT OG MOMS 2014 BILER SKAT OG MOMS 2014 Indhold Gulpladebiler...3 Hvilke biler er specialindrettede?... 3 Almindelige gulpladebiler... 3 Kørsel mellem hjem og arbejde... 3 Kørsel mellem skiftende arbejdspladser... 4 25-dages-reglen...

Læs mere

Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring

Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring PUBLIKATIONER OM ERHVERV OG INDUSTRI Denne vejledning indeholder: Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring Beskrivelse af og forklarende bemærkninger til den

Læs mere

Lær at tackle jobsøgningsstress 2!

Lær at tackle jobsøgningsstress 2! Lær at tackle jobsøgningsstress 2! Min forrige artikel tog udgangspunkt i, hvordan du kunne tackle de krav, der bliver stillet fra forskellige sider, inklusive fra dig selv, samt at du skulle anse din

Læs mere

SELVHJÆLPSGUIDE HJÆLP TIL AT FINDE EN VEJ UD AF SPILLEAFHÆNGIGHED

SELVHJÆLPSGUIDE HJÆLP TIL AT FINDE EN VEJ UD AF SPILLEAFHÆNGIGHED SELVHJÆLPSGUIDE HJÆLP TIL AT FINDE EN VEJ UD AF SPILLEAFHÆNGIGHED CENTER FOR LUDOMANI // ODENSE, KØBENHAVN & ÅRHUS // TLF. 7011 1810 // INFO@LUDOMANI.DK // LUDOMANI.DK INTRODUKTION Selvhjælpsguiden er

Læs mere

du er ikke alene Tanker og følelsesmæssige reaktioner efter hjertekarsygdom

du er ikke alene Tanker og følelsesmæssige reaktioner efter hjertekarsygdom du er ikke alene Tanker og følelsesmæssige reaktioner efter hjertekarsygdom Du er ikke alene Hjerteforeningen. 2009 Tekst: Helle Spindler, cand. psych., ph.d, Psykologisk Institut, Aarhus Universitet Grafisk

Læs mere

UDENLANDSK MEDARBEJDER?

UDENLANDSK MEDARBEJDER? MODTAGELSE OG FASTHOLDELSE AF UDENLANDSK ARBEJDSKRAFT UDENLANDSK MEDARBEJDER? Hvis du har eller overvejer at ansætte udlændinge i din virksomhed, er denne håndbog en genvej til et godt samarbejde. Modtagelse

Læs mere