Halsnæs Kommune. Notat om det regnskabsmæssige tilsyn for regnskabsåret 2013 for det offentligt støttede boligbyggeri

Transkript

1 Halsnæs Kommune Notat om det regnskabsmæssige tilsyn for regnskabsåret 2013 for det offentligt støttede boligbyggeri PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr Strandvejen 44, 2900 Hellerup T: , F: ,.dk

2 Halsnæs Kommune Notat om det regnskabsmæssige tilsyn for regnskabsåret 2013 for det offentligt støttede boligbyggeri Indhold Afsnitsnr. Indledning 1-3 Grundlaget for tilsynet 4-6 Redegørelse for det udførte arbejde 7-13 Strukturering af gennemgang af de enkelte boligorganisationer og ældreboliger Konklusion Afslutning 22 Bilag i Arresø Boligselskab, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Bilag 2 - Den selvejende institution, ældreboligerne i Melby, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Bilag 3 Boligselskabet Nordsjælland, afdeling Ølsted, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Bilag 4 Halsnæs Boligselskab, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Indledning I henhold til almenboligloven og bekendtgørelse om administration af ældreboliger skal kommunalbestyrelsen føre tilsyn med de almene boligorganisationer og ældreboliger, der er beliggende i kommunen. 2 Efter aftale har vi varetaget det regnskabsmæssige tilsyn for regnskabsåret for 2013 for almene boligorganisationer og ældreboliger i Halsnæs Kommune. Vi har foretaget gennemgang af forelagte regnskaber og andet regnskabsmateriale for følgende boligselskaber og ældreboliger: Arresø Boligselskab boligorganisation og 10 afdelinger Den selvejende institution, ældreboligerne i Melby Boligselskabet Nordsjælland afdeling Ølsted Halsnæs Boligselskab boligorganisation og 2 afdelinger samt afdeling for sideaktivitet 3 For en god ordens skyld skal vi bemærke, at PwC, Holbæk er revisor for Halsnæs Boligselskab. Det er vores, og kommunens administrations, vurdering, at der ikke er væsentlige trusler mod vores uafhængighed. PwC har således omfattende systemer til sikring og overvågning af, at firmaets uafhængighedspolitik overholdes, både for firmaet som helhed og for de enkelte medarbejdere.

3 Grundlaget for tilsynet 4 Kommunalbestyrelsen skal føre tilsyn med almene boligorganisationer og ældreboliger i henhold til følgende regelgrundlag: Bekendtgørelse nr af 21. august 2013 om lov om almene boliger m.v. Bekendtgørelse nr af 16. december 2013 om drift af almene boliger m.v. Vejledning nr af 27. december 1996 om drift af almene boliger m.v. Bekendtgørelse nr. 190 af 20. marts 1990 om administration af ældreboliger 5 Tilsynet føres gennem et årligt regnskabstilsyn, kommunens lovbestemte godkendelse af en række økonomiske enkeltdispositioner, samt et teknisk tilsyn af den vedligeholdelsesmæssige tilstand. 6 Nærværende notat omfatter alene det årlige regnskabstilsyn. Vi bemærker, at vi ikke har foretaget revision af foreliggende regnskaber, men har foretaget en gennemgang og vurdering i henhold til gældende bestemmelser om tilsynets udførelse. Redegørelse for det udførte arbejde 7 Det fremgår af kapitel 19 i bekendtgørelse om drift af almene boliger, at revisionen af en almen boligorganisation eller ældreboliger skal foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og i henhold til gældende revisionsinstruks. 8 Det fremgår specifikt, at revisor straks skal foretage indberetning til bestyrelse og kommunalbestyrelsen, hvis revisor konstaterer uregelmæssigheder af væsentlig betydning for boligorganisationens eller en afdelings økonomiske drift, eller hvis revisor bliver opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning. Revisor skal ligeledes foretage indberetning til boligorganisationens bestyrelse og kommunalbestyrelsen, hvis der opstår usikkerhed om, hvorvidt boligorganisationen eller en afdeling kan overholde sine økonomiske forpligtelser. 9 Vi bemærker også, at der er krav om, at revisor skal føre revisionsprotokol, hvor det skal anføres, hvilke revisionsarbejder der er udført, samt alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger, herunder forhold, hvor der er usikkerhed om, hvorvidt boligorganisationen har handlet i overensstemmelse med gældende regler. Specielt oplyses om revisors undersøgelse samt vurdering og konklusioner vedrørende boligorganisationens interne kontrol og registreringssystemer, boligorganisationens formål (navnlig om dispositioner udenfor formålet), sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. 10 Vores gennemgang har derfor taget udgangspunktet i boligselskaberne og ældreboligernes regnskaber for 2013, inklusive revisionspåtegningen og de lovkrævede spørgeskemaer, samt foreliggende revisionsprotokollater for regnskabsåret. Samtidig har vi gennemgået bestyrelsens beretning for 2013 og senest foreliggende styringsrapporter og referater fra styringsdialogmøder for de 3 boligorganisationer. _Ja 2

4 ii Ved vores gennemgang har vi indledningsvis haft fokus på eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen på regnskaberne og eventulle væsentlige bemærkninger i revisionsprotokollatet. 12 Samtidig har ved gennemgang af regnskaber og det øvrige materiale foretaget vurdering af om boligorganisationerne og ældreboligerne overholder faktuelle og lovgivningsmæssige regler, herunder konstatering af eventuelle væsentlige forhold i spørgeskemaet, organisationens henlæggelse til dispositionsfond og arbejdskapital, afdelingerne regnskabsmæssige behandling af underskud og størrelsen af henlæggelser. I forbindelse med vores gennemgang har vi også foretaget sammenholdelse med de registrerede oplysninger i regnskabsdatabasen hos Landsbyggefonden. 13 Vi bemærker, at vi har fået oplyst, at revisorerne for pågældende almene boligorganisationer og ældreboliger ikke har foretaget indberetning til bestyrelse eller kommunalbestyrelse, ud over den ordinær kommunikation i revisionsprotokollaterne. Strukturering af gennemgang af de enkelte boligorganisationer og ældreboliger 14 Redegørelsen for det regnskabsmæssige tilsyn for anførte almene boligorganisationer og ældreboliger fremgår af vedlagte bilag Redegørelsen er struktureret på følgende vis: Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Væsentlige forhold i revisionsprotokollatet Øvrige forhold Forslag til rating Konklusion og forslag til byrådets kommunikation til bestyrelsen for organisationen 16 Efter aftale med kommunens administration, og i lighed med sidste år, har vi for hver enkelt bemærkning anført en given rating, der angiver vores vurdering af "graden af væsentlighed" af de givne forhold: A Der er konstateret et eller flere forhold, som byrådet bør reagere på ved at indkalde boligorganisationen eller ældreboligernes bestyrelse til et snarligt møde for uddybning og redegørelse for nævnte forhold B Der er konstateret et eller flere forhold, som byrådet bør reagere på ved at kræve yderligere skriftlig redegørelse fra boligorganisationens eller ældreboligens bestyrelse C Boligorganisationen eller ældreboligernes regnskaber kan tages til umiddelbar efterretning. De forhold, der måtte være, berettiger alene til optagelse på agendaen for næste styringsdialogmøde 17 Vi henviser til bilag 1-4 for vores bemærkninger til de nævnte boligorganisationer og ældreboliger. 3

5 Konklusion 18 Som det fremgår af bilag 1-4 foreslår vi, at kommunen tager regnskaberne og revisionsprotokollaterne for 2013 til efterretning. 19 Vi har ikke konstateret væsentlige forhold, der rubriceres som rating A. 20 Derimod har vi konstateret rating B bemærkninger om vedligeholdelsesplaner og afvikling af underskud vedrørende regnskabet for ældreboligerne i Melby. 21 Endelig har vi for Arresø Boligselskab og Halsnæs Boligselskab bemærket en række forhold, der rubriceres som rating C. Afslutning 22 I henhold til revisorloven skal vi oplyse, at vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. København, den 6. januar 2015 Pricewaterh secoopers Statsau rise ) eiz. t evisionspartnerselskab Torben Nør kov Jensen statsautorise et revisor 4

6 Bilag i Arresø Boligselskab, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Regnskabet for boligorganisationen samt spørgeskema er revideret og påtegnet af revisor helholdsvis den 14. maj 2014 og den 28. maj Regnskaberne for de 10 afdelinger bliver underskrevet i perioden fra maj Revisionspåtegning budgetter: Revisionspåtegningerne for organisationen, henholdsvis afdelingerne, indeholder en supplerende oplysning vedrørende forståelsen af revisionen: "Boligorganisationen/afdelingen har i overensstemmelse med lov om almene boliger og driftsbekendtgørelsens krav til almene boligorganisationers regnskabsaflæggelse som sammenligningstal i resultatopgørelsen medtaget godkendte budgetter. Budgetterne har, som det fremgår af årsregnskabet, ikke været underlagt revision." Tilsyn: Da den supplerende oplysning er af faktuel karakter og i overensstemmelse med erklæringsbekendtgørelsen for revisorer giver dette ikke anledning til bemærkninger, hvorfor der ikke foretages yderligere. Væsentlige forhold i revisionsprotokollatet Revisionsprotokollatet er dateret af revisor den 27. maj Protokollatet giver anledning til følgende bemærkninger. Øvrige forhold Henlæggelse til vedligeholdelse rating C: Vi har noteret os, at der i seneste referat af styringsdialogmøde af 21. oktober 2013 fremgår, at kommunen henstiller til, at visse af afdelingerne forøger/formindsker henlæggelserne til planlagt og periodisk vedligeholdelse. Tilsyn: Vi er enige i vurderingen og skal foreslå, at forholdet særskilt bliver taget på agendaen på næste styringsdialogmøde, eventuelt med en summarisk opgørelse af henlæggelserne pr. lejemålsenhed pr. afdeling, ud fra hvilke målsætningen kan konkretiseres og fastsættes. Revisors datering af regnskabet rating C: Vi har konstateret, at revisor underskriver regnskabet for boligorganisationen den 14. maj 2014 og revisionsprotokollatet den 27. maj Bestyrelsen underskriver både regnskab og revisionsprotokollat den 27. maj I henhold til god revisionskik bør revisor ikke underskrive revisionspå- 5

7 tegningen før bestyrelsen er gjort bekendt med revisionsprotokollatet og har godkendt og underskrevet samme regnskab. Vi har samtidig konstateret, at revisors datering af de enkelte regnskaber er forskellig fra registreringen/dateringen i regnskabsdatabasen hos Landsbyggefonden Tilsyn: Vi skal foreslå, at det på næste styringsdialogmøde præciseres, at boligorganisationens revisor ikke underskriver regnskabet før bestyrelsens er gjort bekendt med revisionsprotokollatet og har godkendt og underskrevet regnskabet. Samtidig bør der på styringsdialogmødet anføres, at der skal være overensstemmelse mellem datering i regnskaberne og i regnskabsdatabasen hos Landsbyggefonden. Forslag til rating Baseret på ovenstående er skal vi foreslå, at bemærkningerne under "øvrige forhold" alle rubriceres som rating C. Der er ingen yderligere bemærkninger til rating. Konklusion og forslag til byrådets kommunikation til bestyrelsen for organisationen Vores gennemgang og tilsyn har givet anledning til, at vi anbefaler byrådet, at det i skrivelse til boligselskabets bestyrelse meddeles følgende: I forbindelse med det økonomiske tilsyn med boligselskabet, herunder gennemgang af regnskaberne og revisionsprotokollatet for 2013, har byrådet taget regnskaberne for selskabet og afdelingerne samt revisionsprotokollatet til efterretning. 6

8 Bilag 2 Den selvejende institution, ældreboligerne i Melby, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Regnskabet for den selvejende institution, ældreboligerne i Melby er revideret og påtegnet af revi- sor den 19. maj Revisionspåtegning, spørgeskema rating B Spørgeskemaet er påtegnet den 1. oktober 2014, hvor et bestyrelsesmedlem har påtegnet på vegne af revisor. Tilsyn: Det fremgår af lovgivningen, at revisor skal påtegne spørgeskemaet. Revisionspåtegning, budgetter: Revisionspåtegningen for ældreboligerne indeholder en supplerende oplysning vedrørende forstå- elsen af revisionen: "Den selvejende institution ældreboliger i Melby har som sammenligningstal i resultatopgørelsen medtaget godkendte budgetter. Budgetterne har, som det fremgår af årsregnskabet, ikke været underlagt revision." Tilsyn: Da den supplerende oplysning er af faktuel karakter og i overensstemmelse med erklæringsbekendtgørelsen for revisorer giver dette ikke anledning til bemærkninger, hvorfor der ikke foretages yderligere. Revisionspåtegning, forvaltningsrevision: Revisionspåtegningen indeholder en "erklæring i henhold til anden lovgivning og øvrig regulering", der omhandler den udførte forvaltningsrevision. Erklæringen indeholder følgende supplerende oplysning: "Uden at det har påvirket vores konklusion på den udførte forvaltningsrevision, gør vi opmærksom på, at der hverken fra tilskudsyders eller ledelsens side er fastlagt krav til mål og resultater. På grund af institutions karakter har vi ikke været i stand til selv at opstille mål for effektivitet og produktivitet og har derfor ikke haft mulighed for at udføre forvaltningsrevision i relation til dette aspekt". Den ovenfor anførte supplerende oplysning samt følgende uddybning i revisionsprotokollatet er fuldstændig identisk med revisors formulering for 2011 og 2012: 7

9 "Reglerne om forvaltningsrevision medfører, at institutionen skal have strategier, målsætninger og handlingsplaner for alle væsentlige driftsområder under skyldigt hensyn til sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Der er ikke udarbejdet forretningsgangsbeskrivelser, målsætninger og målepunkter for institutionen. Administrator/bestyrelse har oplyst, at man vurderer at en korrekt implementering heraf vil medføre betydelige omkostninger, som ikke står mål med resultatet. Henset til institutionens størrelse, herunder antal af bilag, lejligheder mv. er vi enige i bestyrelsen/administrators vurdering. Vi har i stedet for foretaget en vurdering af institutionens økonomistyring, herunder institutionens sparsommelighed i den daglige drift. Vurderingerne er blandt andet baseret på analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelse af uvæsentlige udviklingstendenser samt analyse af større budgetafvigelser. " Tilsyn: Under hensyntagen til revisors bemærkninger i revisionspåtegning og revisionsprotokollat samt vores gennemgang af foreliggende regnskab for 2013, herunder institutions størrelse og karakter samt årlige indtægter og udgifter, er vi i det væsentligste enige med revisors holdning og foretagne arbejder. Yderligere arbejder i relation til forvaltningsrevision (udarbejdelse af formelle forretningsgange, målsætninger, fastsættelse af målepunkter samt opfølgning) vil være uhensigtsmæssigt krævende i relation til ressourcer og udgifter, hvorfor vi anbefaler kommunen at acceptere den nuværende situation, hvilket er i overensstemmelse med kommunens praksis i tidligere år. Væsentlige forhold i revisionsprotokollatet Revisionsprotokollatet er dateret af revisor den 19. maj Protokollatet giver anledning til føl- gende væsentlige bemærkninger: Vedligeholdelsesplaner rating B Revisor har følgende omtale i revisionsprotokollatet, der er identisk med revisors formulering for 2011 og 2012: "Vi har modtaget vedligeholdelsesplan dateret april Af vedligeholdelsesplan er de årlige gennemsnitlige vedligeholdelsesomkostninger over de næste 10 opgjort til t.kr. 65 ekskl. moms, svarende til t.kr. 81 inkl. Moms. Den årlige hensættelse andrager t.kr. 41 og vi anbefaler på den baggrund, at hensættelserne fremadrettet budgetteres med et højere beløb. Det skal dog bemærkes, at institutionen er gældsfri (ekskl. lån optaget i år 2012 på kr.) i 2015." 8

10 "Registrering af afholdte omkostninger er ikke knyttet op til vedligeholdelsesplaner, og vi kan derfor ikke vurdere hvorvidt de forbrugte, henlagte og status registrerede midler vedrørende planlagt og periodisk vedligeholdelse er sket i overensstemmelse med vedligeholdelsesplanen. "Bestyrelsen skal løbende vurdere, hvorvidt de foretagne henlæggelser er tilstrækkelige, herunder vurdere saldoen for henlæggelse til planlagt vedligeholdelsesarbejder og sammenholder denne med vedligeholdelsesstand samt de planlagte/forventede vedligeholdelsesarbejder på institutionens ejendomme." "Som omtalt i pkt kan man ikke vurdere dette på baggrund af det forelagte materiale. Vi anbefaler at kontering af omkostninger der knytter sig til vedligeholdelsesplan registreres særskilt med formål således at bestyrelsen løbende kan vurdere de forbrugte omkostninger i relation til vedligeholdelsesplanen. " Samtidig omtaler revisor følgende, hvor budskabet er identisk med formuleringen for 2011 og 2012: "Vi anbefaler, at bestyrelsen vurderer hvorvidt en implementering af kontoplan i henhold til bilag 2 i bekendtgørelse nr af 16. december 2013 og anvendelse af vejledning som anført på Landsbyggefondens hjemside, herunder "Forvaltnings Klassifikation og ændring af konto 115 og 116" vil være hensigtsmæssigt, herunder skal bestyrelsen vurdere de økonomiske konsekvenser ved en fuldstændig implementering." I modsætning til revisionsprotokollatet for 2011 anfører revisor for 2012 og 2013 afslutningsvis følgende: "Bestyrelsen har vurderet at omkostninger ved en korrekt implementering ikke kan forsvares ud fra de forvaltningsmæssige kriterier som sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. " Vi bemærker ligeledes, at kommunen i slutningen af 2011 har godkendt optagelse af et realkreditlån på TDKK 318 med en løbetid på 30 år og med afdragsfrihed indtil Det fremgår af ansøgningen til kommunen, at formålet med lånoptagelsen er at sikre finansieringen af institutionens vedligeholdelsesplan i perioden , på hvilke tidspunkt institutionen, bortset fra nævnte lån, vil være gældsfri. Da institutionen i henhold til Landsbyggefondens tilkendegivelse ikke er omfattet af dispositionsfondsforpligtelsen vil institutionen efter udløb af afdragsperioden på det "gamle lån" (fra 2016), alt andet lige, forbedre driften årligt med ca. TDKK

11 Tilsyn: Som opfølgning på gennemgang af regnskabet for 2011 og 2012 pålagde kommunen bestyrelsen for ældreboligerne fremadrettet at budgettere med tilstrækkelige henlæggelser til vedligeholdelse, samtidig med, at kommunen pålagde administrator fra 2012 at efterleve anbefalingerne om ændret kontering af omkostninger, der knytter sig til vedligeholdelsesplanen. Baseret på vigtigheden af sammenhæng mellem vedligeholdelsesplaner, budgetter og kontering (mulighed for opfølgning) og uagtet bestyrelsens holdning - anbefaler vi kommunen, at bestyrelsen igen tilskrives at følge revisors anbefaling om at budgettere med tilstrækkelige henlæggelser til vedligeholdelse, ligesom administrator pålægges at tilrettelægge bogføring og kontering i overensstemmelse med revisors anbefaling. Vi har konstateret, at der i regnskabet for 2013 er foretaget korrektion, i henhold til den tidligere anbefalede procedure, af den regnskabsmæssige effekt vedrørende den i 2012 overførelse til konto 116 og den betalte ydelse på realkreditlånet. Reguleringen vedrørende 2012 er indeholdt i årets bevægelser på konto 116. Reguleringen for 2012 er TDKK 31, svarende til omkostningerne på konto 116. Vi har endvidere konstateret, at den anbefalinger vedrørende registrering af optagne prioritetslån under andre anlægsaktiver, konto 304, samt andre driftsstøttelån under henlæggelser, konto 406, andre henlæggelser, er efterlevet. Vi skal endelig anbefale, at der foretages en årlig ajourføring af vedligeholdelsesplanerne. Afvikling af underskud, rating B Revisor har følgende omtale i revisionsprotokollatet, der er identisk med revisors formulering for 2011 og 2012: "Vi skal henlede bestyrelsens opmærksomhed på, at det akkumulerende driftsunderskud (konto 407). Vi anbefaler, at bestyrelsen i budgettet afsætter til dækning af underskud i overensstemmelse med bekendtgørelsen. " Tilsyn: De opsamlede underskud udgør pr. 31. december 2013 i alt TDKK 34 I budgettet for 2014 fremgår en afvikling på TDKK 8. I henhold til gældende bekendtgørelse skal opsamlede driftsunderskud som udgangspunkt afvikles over højst tre år. Vi skal anbefale kommunen, at bestyrelsen tilskrives at sikre en afvikling af opsamlede underskud i overensstemmelse med bekendtgørelsen. Protokollatet giver ikke anledning til øvrige væsentlige bemærkninger. Øvrige forhold Vi bemærker at selvejende institutioner ikke er omfattet af reglerne om Styringsdialog, hvorfor der efter det oplyste ikke er afholdt dialogmøde med bestyrelsen for institutionen. Ja 10

12 Noter i regnskabet: Vi har noteret, at kommunen tidligere har påpeget, at regnskabet skal udarbejdes i overensstemmelse med bilag 2 i bekendtgørelse nr af 15. december 2013 om drift af almene boliger m.v. (tidligere bekendtgørelse nr af 15. december 2009), herunder primært med sigte på kravet om noteoplysning til konto 116, planlagt og periodisk vedligeholdelse. Da alle beløbsmæssige oplysninger fremgår af regnskabet anser vi ikke forholdet som nævneværdigt overfor bestyrelsen. Forslag til rating Baseret på ovenstående bemærkninger skal vi foreslå angivelse af rating B for forholdene om un- derskrift af spørgeskemaet, vedligeholdelsesplaner og afvikling af underskud. Konklusion og forslag til byrådets kommunikation til bestyrelsen for organisationen Vores gennemgang og tilsyn har givet anledning til, at vi anbefaler byrådet, at det i skrivelse til boligselskabets bestyrelse meddeles følgende: I forbindelse med det økonomiske tilsyn med boligselskabet, herunder gennemgang af regnskaberne og revisionsprotokollatet for 2013, har byrådet taget regnskabet for ældreboligerne samt revisionsprotokollatet til efterretning under forudsætning af, at bestyrelsen for ældreboligerne sikrer: o at spørgeskemaet, der er en integreret del af årsregnskabet, underskrives af revisor, og ikke bestyrelse, på samme tidspunkt som regnskabet o at der foretages årlig ajourføring og godkendelse af vedligeholdelsesplaner o at der fremadrettet bliver budgetteret med tilstrækkelige henlæggelser til planlagt og periodisk vedligeholdelse, således at disse er i overensstemmelse med godkendte vedligeholdelsesplaner. o at administrationen tilrettelægger bogføring og kontering i overensstemmelse med revisors anbefalinger vedrørende konto 115 og 116 o at der fremadrettet bliver budgetteret med afvikling af opsamlede driftsunderskud i overensstemmelse med bekendtgørelsen 11

13 Bilag 3 Boligselskabet Nordsjælland, afdeling Ølsted, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Boligselskabet Nordsjælland og 22 af 23 afdelinger hører tilsynsmæssigt under Hillerød kommune og er derfor ikke omfattet af nærværende gennemgang, der alene omfatter afdeling Ølsted. Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Regnskabet for afdelingen er revideret og påtegnet af revisor den 6. marts Revisionspåtegning budgetter: Revisionspåtegningerne for afdelingen, indeholder en supplerende oplysning vedrørende forståel- sen af revisionen: 'Afdelingen har i overensstemmelse med lov om almene boliger og driftsbekendtgørelsens krav til almene boligorganisationers regnskabsaflæggelse medtaget godkendte budgetter som sammenligningstal i resultatopgørelsen. Budgettallene er ikke revideret." Tilsyn: Da den supplerende oplysning er af faktuel karakter og i overensstemmelse med erklæringsbekendtgørelsen for revisorer giver dette ikke anledning til bemærkninger, hvorfor der ikke foretages yderligere. Væsentlige forhold i revisionsprotokollatet Revisionsprotokollatet for Boligselskabet Nordsjælland og 23 afdelinger er dateret af revisor den 6. marts Protokollatets omtale af afdeling Ølsted giver ikke anledning til væsentlige bemærkninger. Øvrige forhold Ingen øvrige bemærkninger. Forslag til rating Baseret på ovenstående er der ingen bemærkninger til rating. 12

14 Konklusion og forslag til byrådets kommunikation til bestyrelsen for organisationen Vores gennemgang og tilsyn har givet anledning til, at vi anbefaler byrådet, at det i skrivelse til boligselskabets bestyrelse meddeles følgende: I forbindelse med det økonomiske tilsyn med afdeling Ølsted, herunder gennemgang af regnskabet og revisionsprotokollatet for 2013, har byrådet taget regnskabet for afdelingen samt revisionsprotokollatet til efterretning. 13

15 Bilag 4 Halsnæs Boligselskab, regnskabsmæssigt tilsyn for 2013 Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Regnskabet for boligorganisationen, afdeling 1, afdeling 2 og afdeling for sideaktivitet samt spørgeskema er revideret og påtegnet af revisor den 23. april Revisionspåtegning budgetter: Revisionspåtegningerne for organisationen, henholdsvis afdelingerne, indeholder en supplerende oplysning vedrørende forståelsen af revisionen: "Boligorganisationen/afdelingen har i overensstemmelse med lov om almene boliger og driftsbekendtgørelsens krav til almene boligorganisationers regnskabsaflæggelse som sammenligningstal i resultatopgørelsen medtaget godkendte budgetter. Budgetterne har, som det fremgår af årsregnskabet, ikke været underlagt revision." Tilsyn: Da den supplerende oplysning er af faktuel karakter og i overensstemmelse med erklæringsbekendtgørelsen for revisorer giver dette ikke anledning til bemærkninger, hvorfor der ikke foretages yderligere. Væsentlige forhold i revisionsprotokollatet Revisionsprotokollatet er dateret af revisor den 23. april Det bemærkes i protokollatet, at syn- og skønsforretningen ved byggeriet i afdeling 1 er afsluttet med betaling af erstatning fra entreprenøren, TDKK 1,727i Der er fortsat afsat TDKK 344 til udbedring af fejl og mangler. Dette giver ikke anledning til kommentarer. Det anføres endvidere i protokollatet, at det på det kraftigste opfordre til, at referater fra bestyrelsesmøder til og med den 20. november 2013 og referater fra fremtidige møder formelt og behørigt underskrives af den samlede bestyrelse. Protokollatet giver ikke anledning til væsentlige bemærkninger. Øvrige forhold Revisors datering af regnskabet rating C: Vi har konstateret, at revisor underskriver regnskabet for boligorganisationen og revisionsprotokollatet den 23. april Bestyrelsen underskriver både regnskab og revisionsprotokollat den ii. juni I henhold til god revisionskik bør revisor ikke underskrive revisionspåtegningen før bestyrelsen er gjort bekendt med revisionsprotokollatet og har godkendt og underskrevet samme regnskab. 14

16 Vi har samtidig konstateret, at bestyrelsens samt øverste myndigheds datering af de enkelte regnskaber er forskellig fra registreringen/dateringen i regnskabsdatabasen hos Landsbyggefonden. Tilsyn: Vi skal foreslå, at det på næste styringsdialogmøde præciseres, at boligorganisationens revisor ikke underskriver regnskabet før bestyrelsens er gjort bekendt med revisionsprotokollatet og har godkendt og underskrevet regnskabet. Samtidig bør der på styringsdialogmødet anføres, at der skal være overensstemmelse mellem datering i regnskaberne og i regnskabsdatabasen hos Landsbyggefonden. Forslag til rating Baseret på ovenstående er skal vi foreslå, at bemærkningerne under "øvrige forhold" rubriceres som rating C. Konklusion og forslag til byrådets kommunikation til bestyrelsen for organisationen Vores gennemgang og tilsyn har givet anledning til, at vi anbefaler byrådet, at det i skrivelse til boligselskabets bestyrelse meddeles følgende: I forbindelse med det økonomiske tilsyn med boligselskabet, herunder gennemgang af regnskaberne og revisionsprotokollatet for 2013, har byrådet taget regnskaberne for selskabet og afdelingerne samt revisionsprotokollatet til efterretning. 15