Regler for økonomistyring og registreringspraksis
|
|
- Sofia Nøhr
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Regler for økonomistyring og registreringspraksis Version 1-3 Senest ajourført den 10. januar 2007
2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 FORORD Lovgrundlag Formål Ansvarsfordelingen mellem det politiske og administrative niveau Ajourføring af regelsættet Gyldighedsområde ØKONOMISK STYRING Økonomistyring generelt Bevillingsmyndighed og bevillingsniveau Aktivitets- og rammestyring Lønstyring Overførsler mellem budgetårene Ledelsesinformation Ansvarsfordeling, centralt og decentralt Anlægsstyring BUDGETPROCESSEN Generelle principper Det enkelte års budgetprocedure Budgetbemærkninger BUDGET- OG AKTIVITETSOPFØLGNING Generelt Løbende budget- og aktivitetskontrol Koncernopfølgning Kvartalsvise oversigter REGNSKABSAFLÆGGELSE Generelt Anvendt regnskabspraksis Regionens årsregnskab Specialregnskaber ANLÆGSARBEJDER Anlægsbevillinger Anlægsstyring Anlægsregnskaber BOGFØRINGSPROCESSEN Generelt Arbejdsprocessen omkring bogføring Godkendelse af regnskabsbilag (varemodtagelse/attestation) Anvisning og ledelsestilsyn Arkivering og genfinding FINANSIEL STYRING OG BETALINGSFORMIDLING Generelt Betalingsformidling NemKonto registeret Kontante betalinger Forskudskasser
3 8.6 Udlægskasser Anvendelse af betalingskort Status- og mellemregningskonti m.v Transporter Debitorpleje KVALITET I It-SYSTEMER Generelt Kvalitetssikring og kvalitetskontrol Personer, som kan være særligt udsatte for kritik Kontroller mod svig AKTIVER Registrering af anlægsaktiver Sikring af inventar og kunstgenstande Værdifulde dokumenter It-aktiver Sikring af værdier tilhørende andre Køb af varer og tjenesteydelser Lagerbeholdninger Leje- og leasingaftaler Forsikringsforhold
4 1 FORORD 1.1 Lovgrundlag Regler for økonomistyring og registreringspraksis er Region Syddanmarks kasse- og regnskabsregulativ, dvs. det overordnede regelsæt for styringen af regionens økonomi. Regelsættet er også den praktiske udmøntning af styrelseslovens 42, stk. 7. Heri stilles der krav om, at de nærmere regler for indretningen af regionens kasse- og regnskabsvæsen fastsættes i et regulativ, hvori der tillige optages forskrifter vedrørende forretningsgangen inden for kasse- og regnskabsvæsenet. 1.2 Formål Formålet med regelsættet er at sikre: o tilstrækkelige værktøjer til styring af regionens økonomi o korrekt og effektiv administration af regionens kasse- og regnskabsvæsen o præcisering af budgetansvar og ledelsesansvar o informationssystemer, som sikrer måling, udvikling og kommunikation af regionens ydelser o tilstrækkelige interne kontroller, som tager udgangspunkt i en afvejning mellem væsentlighed og risiko jf. regionens risikostyringspolitik 1.3 Ansvarsfordelingen mellem det politiske og administrative niveau Det politiske niveau Ansvars- og opgavefordeling i Regionsrådet og i Forretningsudvalget fremgår primært af Styrelsesloven, Regionsloven samt af regionens styrelsesvedtægt. Den overordnede administrative ledelse Den overordnede administrative ledelse og styring af Region Syddanmarks virksomhed varetages af koncernledelsen, som består af koncerndirektionen og de øvrige direktører. Koncernledelsen har et tværgående ledelsesansvar og varetager især opgaver af overordnet strategisk betydning for administrativ ledelse, udvikling og effektivisering inden for de politisk fastsatte mål og rammer. Den daglige ledelse Regionen fungerer i det daglige som en koncern. Det vil sige, at den daglige ledelse varetages af lederen af det enkelte driftsområde eller på den enkelte institution. Den daglige ledelse udmønter den politik og de rammer, der er afstukket af det politiske niveau og af koncernledelsen. Det skal sikre, at man i fællesskab trækker i samme retning med hver sit udgangspunkt. 4
5 1.4 Ajourføring af regelsættet Økonomidirektøren har en særlig rolle mht. at tage initiativ til at vedligeholde og ajourføre regelsættet i overensstemmelse med formålet med dette. Redaktionelle ændringer kan uden videre foretages af økonomidirektøren. Såfremt der er tale om ændringer, som kræver en politisk beslutning, er økonomidirektøren ansvarlig for, at ændringerne forelægges Regionsrådet til godkendelse. Hvor ikke andet er anført, skal ændringer i bilag til regelsættet alene godkendes af økonomidirektøren. Ændringer, som har væsentlig betydning for store dele af regionens organisation, skal dog godkendes i koncernledelsen. Regionens revision skal underrettes om alle ændringer af regelsættet, før ændringerne træder i kraft. 1.5 Gyldighedsområde Regelsættet er gyldigt for hele regionens virksomhed. I det omfang regionen varetager kasse- og/eller regnskabsfunktioner for eksterne virksomheder eller institutioner, er relevante afsnit i dette regelsæt også gældende for disse. Tilsvarende gælder fondsmidler, forskningsmidler etc., som regionen - eller ansatte i regionen - påtager sig at administrere. I forbindelse med indgåelse af sådanne aftaler skal det sikres, at kravet indbygges i aftalen mellem regionen og den pågældende virksomhed. Lederen af det område eller den institution, der indgår en sådan aftale, er ansvarlig herfor. Økonomistaben skal orienteres om indgåelse af sådanne aftaler. En oversigt over, hvilke virksomheder, institutioner eller forskningsprojekter der er tale om, fremgår af et bilag til dette regelsæt. 5
6 2 ØKONOMISK STYRING 2.1 Økonomistyring generelt Regionens økonomi består af tre - af hinanden - uafhængige kasser, som finansieres som følger: 1. Sundhedsopgaver: Finansieres af statstilskud, grundbidrag fra kommunerne og aktivitetsafhængige bidrag fra stat og kommuner 2. Opgaver inden for social-, socialpsykiatri og specialundervisning: Finansieres af takstbetaling fra kommunerne. 3. Regional udvikling: Finansieres af statstilskud og grundbidrag fra kommunerne Regionens strategiske styring sker bl.a. via en lang række strategier, politikker og planer. I dette kapitel er alene medtaget de emner, som har en direkte og væsentlig betydning for regionens økonomiske styring. 2.2 Bevillingsmyndighed og bevillingsniveau Bevillingsmyndigheden er hos Regionsrådet. Foranstaltninger, der vil medføre indtægter eller udgifter, som ikke er bevilget i forbindelse med vedtagelsen af årsbudgettet, må ikke iværksættes, før Regionsrådet har meddelt den fornødne bevilling. Foranstaltninger, der er påbudt ved lov eller anden bindende retsforskrift, kan dog om fornødent iværksættes uden Regionsrådets forudgående bevilling, men bevilling må da indhentes snarest muligt. Under iagttagelse af de regler, der er fastsat af Indenrigs- og sundhedsministeren, tager Regionsrådet ved budgetvedtagelsen stilling til bevillingsniveauet, hvilket entydigt skal fremgå af regionens budget. 2.3 Aktivitets- og rammestyring Der er i styringen af regionens økonomi to hovedprincipper: aktivitetsstyring og rammestyring. Rammestyringen eksisterer på områder, hvor omkostningerne ved aktiviteten bestemmes af det udbud af serviceydelser, som regionen stiller til rådighed for borgerne. Rammestyringen omfatter således: styringen af den centrale administration den akutte aktivitet på sygehusene planlægningen af den offentlige trafik. 6
7 Takststyringen eksisterer i al væsentlighed på to forskellige driftsområder: sygehusaktiviteten driften af de sociale institutioner. På de sociale og socialpsykiatriske institutioner fastsættes taksterne omkostningsbestemt efter aftale med kommunerne. Institutionerne skal producere de forudsatte mængder til de aftalte takster. Ved uforudsete afvigelser fra det aktivitetsniveau, der lå til grund for takstberegningen, skal såvel direktør som institutionsleder bruge deres kompetencer til at virke for at fastholde det økonomiske resultat. På sygehusene fastsættes taksterne af Sundhedsstyrelsen, og regionsrådet beslutter i forbindelse med budgetvedtagelsen, hvordan aktivitetsudsving på sygehusene reguleres. Under begge styringsformer vil det være centralt at sikre sammenhæng mellem udgifter og aktivitet, idet regionen vil være pålagt grundlæggende produktivitetskrav i regeringsaftalerne. 2.4 Lønstyring Lønbudgettet Løn udgør en væsentlig del af regionens omkostninger. I forbindelse med budgetarbejdet foretages via forskellige tildelingsmodeller en beregning af den lønsum, som bevilges til det enkelte driftsområde eller institution. Denne lønsum skal ikke nødvendigvis anvendes til lønninger. Regionen har valgt at give områder og institutioner en betydelig frihed. Det betyder blandt andet, at der ikke skelnes mellem løn og øvrige driftsomkostninger, idet er er tale om en samlet driftsramme for området eller institutionen. Udbetaling af korrekt løn Lønberegning foretages flere steder i organisationen. Det enkelte driftsområde eller den enkelte institution har ansvaret for korrekt udmøntning af overenskomster m.m. og for korrekt anvendelse af de it-systemer, som regionen anvender til lønudbetaling. Der henvises til kapitel 9, som mere detaljeret beskriver kvalitetsstyring og kvalitetskontrol i forbindelse med anvendelse af bl.a. lønsystemerne. 2.5 Overførsler mellem budgetårene For at begrænse de uhensigtsmæssigheder, som etårige bevillinger kan give anledning til, vil der normalt være mulighed for overførsel og genbevilling af uforbrugte bevillinger mellem budgetårene. Formelt skal sådanne overførsler dog behandles som tillægsbevillinger. Ved opgørelse af de beløb, som ønskes overført, skal der korrigeres for eventuelle aktivitetsmæssige afvigelser. Regionsrådet fastsætter generelle regler for overførsel mellem budgetårene. 7
8 Økonomistaben fastsætter nærmere regler for opgørelse af de bevillinger, som ønskes overført mellem årene. 2.6 Ledelsesinformation Koncerndirektionen er ansvarlig for den tværgående koordinering og udvikling af ledelsesinformation, såvel til regionens eget brug som til brug for indberetning til centrale myndigheder o.a. Økonomidirektøren er ansvarlig for, at der fra økonomistyringssystemet etableres udtræksmuligheder om bevillingsforbrug etc. Sundhedsdirektøren er ansvarlig for, at der etableres et ledelsesinformationssystem, som giver et overblik over produktiviteten og økonomien på sundhedsområdet. Psykiatridirektøren, socialdirektøren og direktøren for regional udvikling er ansvarlig for, at der etableres relevant ledelsesinformation vedrørende aktiviteten på de respektive områder. HR-direktøren er ansvarlig for, at der etableres et ledelsesinformationssystem, som giver de budgetansvarlige et overblik over ressourceforbrug (lønninger, personaleforbrug, timeregnskab m.m.) De enkelte driftsområder er ansvarlige for kvaliteten i de grundregistreringer, som er grundlaget for ledelsesinformationen. Kvaliteten sikres ved fuldstændige, rettidige og nøjagtige registreringer. Økonomistaben skal orienteres om de indberetninger til centrale myndigheder, der foretages af de enkelte driftsområder, såfremt indberetningerne har betydning for regionens økonomi. 2.7 Ansvarsfordeling, centralt og decentralt Ansvaret for økonomistyringen er henlagt til de personer, som er udpeget som budgetansvarlige for det enkelte område. Økonomistaben stiller forskellige værktøjer til rådighed for de budgetansvarlige og kan i øvrigt bistå med råd og vejledning omkring økonomistyring. Sager med økonomisk indhold skal forinden forelæggelse for Forretningsudvalg og Regionsråd tilsendes Økonomistaben, som i relevant omfang foretager en kvalitativ vurdering af sagsfremstillingen og konsekvensen heraf. 2.8 Anlægsstyring Anlægsarbejder medfører et behov for en tæt økonomisk styring, så evt. budgetoverskridelser ikke først konstateres i forbindelse med arbejdets afslutning. I forbindelse med afgivelse af anlægsbevillingen skal der derfor udpeges en budgetansvarlig, som er ansvarlig for, at anlægsprojektet gennemføres i overensstemmelse med det forventede, og at eventuelle afvigelser herfra rapporteres i forbindelse med de kvartalsvise budgetopfølgninger. De nærmere regler for styring af anlægsbevillinger og anlægsregnskaber fremgår af kapitel 6. 8
9 3 BUDGETPROCESSEN 3.1 Generelle principper De grundlæggende principper for regionernes budget og budgetprocedure findes i Styrelsesloven, Regionsloven og i regler fastsat af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 3.2 Det enkelte års budgetprocedure Økonomidirektøren er ansvarlig for, at der hvert år udarbejdes et oplæg til en budgetprocedure, indeholdende en tids- og aktivitetsplan. Budgetproceduren indeholder også forslag til særlige temaer, formkrav til udarbejdelse af budgetbemærkninger, oversigter m.m. Økonomistaben har en koordinerende rolle og påser, at planen gennemføres som planlagt, så budgettet kan vedtages rettidigt i Regionsrådet. 3.3 Budgetbemærkninger Budgettet skal ledsages af budgetbemærkninger, der forklarer baggrund, forudsætninger og målsætninger for budgettets poster. Økonomistaben er ansvarlig for udarbejdelse af budgetbemærkningerne, som udarbejdes i samarbejde med de enkelte driftsområder og institutioner. 9
10 4 BUDGET- OG AKTIVITETSOPFØLGNING 4.1 Generelt Det budget, som er vedtaget af Regionsrådet, definerer rammerne for forvaltningen af regionens midler. Regionsrådsformanden bemyndiger den administrerende direktør til at udpege de medarbejdere, som har ansvaret for at udmønte bevillingen og for at føre tilsyn med anvendelsen af den. Denne bemyndigelse kan videredelegeres jf. sædvanlig delegationspraksis. Ansvaret for budgetopfølgning er i regionens styrelsesvedtægt henført til Forretningsudvalget. I praksis varetages opfølgningsopgaven af de medarbejdere, som den administrerende direktør har udpeget som budgetansvarlige. Økonomistaben er ansvarlig for at vedligeholde en oversigt over budgetansvarlige medarbejdere. 4.2 Løbende budget- og aktivitetskontrol De budgetansvarlige har ansvaret for, at der løbende er fokus på budgetforbruget contra produktivitet og målopfyldelse. 4.3 Koncernopfølgning 3 gange årligt foretages en systematisk økonomi- og aktivitetsrapportering til forretningsudvalg og regionsråd: pr. 30. april pr. 31. juli pr. 31. oktober. Rapporteringerne omfatter bl.a. beskrivelse af ledelsesmæssige styringstiltag og handleplaner samt forslag til evt. politiske tiltag. Disse beskrivelser og forslag udarbejdes af de enkelte driftsområder i samarbejde med Økonomistaben. Økonomistaben er ansvarlig for indsamling og forelæggelse af rapporteringen. 4.4 Kvartalsvise oversigter Indenrigs- og Sundhedsministeriet stiller krav om, at der udarbejdes supplerende økonomioversigter til orientering for ministeriet og for medlemmerne af regionsrådet og kommunalbestyrelserne i regionen. Ved udgangen af hvert kvartal skal der udarbejdes en oversigt, som giver en overordnet præsentation af det forventede årsresultat for hvert af de tre regionale aktivitetsområder, sammenholdt med det budgetterede. 10
11 På sundhedsområdet udarbejdes præsentationen efter udgiftsbaserede principper, mens den på social- og specialundervisningsområdet og det regionale udviklingsområde opgøres efter omkostningsbaserede principper. Økonomistaben er ansvarlig for, at oversigterne generelt udarbejdes og rapporteres i overensstemmelse hermed. Det enkelte driftsområde er ansvarlig for kvaliteten af de oplysninger og vurderinger, der indgår i områdets rapportering. 11
12 5 REGNSKABSAFLÆGGELSE 5.1 Generelt Indenrigs- og Sundhedsministeriet fastsætter kravene til regionens regnskabsaflæggelse. Økonomidirektøren er ansvarlig for, at der hvert år udarbejdes en detaljeret tids- og aktivitetsplan for den kommende regnskabsaflæggelse. Regnskabet aflægges snarest muligt efter regnskabsårets udløb, dog senest med udgangen af maj måned det efterfølgende år. Den regnskabsmæssige supplementsperiode fastsættes til udgangen af januar måned det efterfølgende år. 5.2 Anvendt regnskabspraksis På en række områder stiller Indenrigs- og Sundhedsministeriet krav til regnskabspraksis, eksempelvis omkring anvendelse af omkostningsregnskaber og udgiftsregnskaber. Økonomistaben er ansvarlig for, at den regnskabspraksis, de enkelte driftsområder anvender, er i overensstemmelse med såvel kravene fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet som med regionens egne krav. 5.3 Regionens årsregnskab Indenrigs- og Sundhedsministeriet stiller en række krav til regionernes årsregnskab, idet der skal være mulighed for sammenlignelighed i regionernes regnskabsaflæggelse. Der henvises til Budget- og regnskabssystem for regioner, hvor disse krav er nærmere beskrevet. 5.4 Specialregnskaber I et vist omfang er der særlige formkrav til administration og regnskabsaflæggelse, eksempelvis omkring sygehusapoteker, EU-regnskaber, visse forskningsregnskaber m.m. Ansvaret for administration og regnskabsaflæggelse påhviler det driftsområde, der har ansvaret for den pågældende aktivitet. Økonomistaben skal hvert år orienteres om aflæggelse af sådanne regnskaber. 12
13 6 ANLÆGSARBEJDER 6.1 Anlægsbevillinger Anlægsbevillinger gives af Regionsrådet, og anlægsarbejder må ikke igangsættes før der foreligger en anlægsbevilling og et tilhørende rådighedsbeløb. Anlægsbevillingen vedrører selve det fysiske anlægsarbejde mens rådighedsbeløbet alene har en finansieringsmæssig funktion. For enhver anlægsbevilling skal der udpeges en budgetansvarlig, dvs. en ledende medarbejder, som har ansvaret for at udmønte bevillingen, for at føre tilsyn med anvendelsen af den og for at aflægge regnskab, når anlægsarbejdet er afsluttet. Økonomistaben fastsætter generelle regler for håndtering af anlægsbevillingssager. 6.2 Anlægsstyring Den enkelte budgetansvarlige har ansvaret for styring af anlægsprojektet, såvel materielt som økonomisk. I konkrete tilfælde kan ansvaret for anlægsstyringen uddelegeres til den enkelte institution jf. regionens byggeregulativ. Dette forudsætter, at institutionen er i stand til at varetage denne rolle. Delegation kan også finde sted til Bygningsafdelingen. 6.3 Anlægsregnskaber Der udarbejdes kun særskilte anlægsregnskaber, såfremt regnskabet overstiger Indenrigs- og Sundhedsministeriets grænse for mindre anlæg, p.t. 2. mio. kr. ekskl. moms. Regnskaber for mindre anlæg aflægges summarisk som et led i regionens årsregnskab. Anlægsregnskaber udarbejdes af den budgetansvarlige, som ansvaret er videredelegeret til. Regnskabet udarbejdes umiddelbart efter arbejdets afslutning. Regnskabet forelægges til behandling i Forretningsudvalg og Regionsråd samtidigt med regionens ordinære regnskabsaflæggelse. Økonomidirektøren fastsætter generelle krav til aflæggelse af anlægsregnskaber. 13
14 7 BOGFØRINGSPROCESSEN 7.1 Generelt Regionen skal følge god bogføringsskik. Bogføringssystemet og anvendelsen heraf skal sikre transaktionssporet (dvs. sammenhængen mellem de enkelte transaktioner og årsregnskabet) og kontrolsporet (dvs. dokumentationen for den enkelte post). Økonomidirektøren er ansvarlig for, at økonomistyringssystemet og øvrige systemer, som afleverer transaktioner hertil, opfylder såvel regionens interne krav, som de krav, der opstilles af Indenrigsog Sundhedsministeriet. Økonomistaben skal vedligeholde en beskrivelse af ovenstående. 7.2 Arbejdsprocessen omkring bogføring Regionens bogføring finder sted ved hjælp af flere forskellige systemer hertil. Det kan være selve økonomisystemet med håndtering af elektroniske fakturaer, men det kan også være et workflow system til indkøb, lager og logistik m.m. Af nemhedshensyn anvendes i dette regelsæt fællesbetegnelsen bogføring. Et generelt princip er, at regionens arbejdsprocesser skal tilrettelægges effektivt og understøttes af it, hvor dette er hensigtsmæssigt (Lean-princippet). Dette gælder også med hensyn til bogføringsprocessen. Regionens bogføring sker løbende, dels af hensyn til mulighederne for effektiv budgetopfølgning og dels af hensyn til overholdelse af betalingsfrister m.m. Bogføringen skal som udgangspunkt finde sted ved kilden, dvs. i det område eller den institution, som har truffet den disposition, der medfører bogføringen. Såfremt det skønnes hensigtsmæssigt, kan bogføringsopgaven dog samles et sted for flere institutioner. Den budgetansvarlige for området eller institutionen godkender den/de personer, der skal autoriseres til økonomisystemet eller til de it-systemer, som afleverer bogføringstransaktioner til økonomisystemet. Det forudsættes, at disse personer forinden oprettelsen i systemerne i tilstrækkeligt omfang vejledes omkring forretningsgange, interne kontroller etc. De budgetansvarlige har ansvaret herfor i form af sidemandsoplæring m.m. Økonomistaben udarbejder vejledende retningslinier for bogføringsprocessen og kan i øvrigt bistå områder og institutioner med uddannelse, råd og vejledning. 7.3 Godkendelse af regnskabsbilag (varemodtagelse/attestation) Regionens regnskaber føres generelt på grundlag af kontrollerede og godkendte regnskabsbilag, dvs. uden at det enkelte bilag godkendes af den budgetansvarlige. Ingen må dog foretage udbetalinger til sig selv, uden at bilaget/udbetalingen forlods er godkendt af en anden person med ledelsesansvar inden for det pågældende område. 14
15 I regionens regler for rejse og repræsentation kan være fastsat særlige krav til kontrol og dokumentation. Som hovedregel vil leverandørfakturaer kun findes i elektronisk form, idet de enten modtages elektronisk direkte fra leverandørerne eller modtages i indscannet form fra et LÆS IND bureau. Dokumentationen for godkendelse og bilagsbehandling er en del af det elektroniske workflow. Med varemodtagelse, kontrol og godkendelse menes i denne forbindelse, at: varemodtagelsen er i orden, dvs. at varen/ydelsen er leveret og svarer til det aftalte mængde, kvalitet og pris er kontrolleret konteringen og periodisering er korrekt eventuelle interne kompetenceregler (eller tilsvarende) er overholdt It-systemerne kan automatisk foretage flere af ovenstående punkter, såfremt systemet opsættes hertil. 7.4 Anvisning og ledelsestilsyn Ud fra et effektiviseringsprincip (LEAN) skal så få personer som muligt involveres i bogføringen af den enkelte transaktion. Arbejdsgange og interne kontroller skal derfor tilrettelægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Alle bevillinger er entydigt henført til en ledende medarbejder, som har ansvaret for at udmønte bevillingen og føre tilsyn med anvendelsen af den. Effektivt ledelsestilsyn forudsætter, at den budgetansvarlige har et tilstrækkeligt kendskab til områdets basale forretningsgange og løbende har indseende hermed. Den budgetansvarlige skal beskrive, hvordan ledelsestilsynet i praksis udføres. Beskrivelserne skal indsendes til Økonomistaben. I økonomistyringssystemet kan udtrækkes rapporter, som kan anvendes til dokumentation for udført ledelsestilsyn. Økonomistaben udarbejder skabeloner med vejledningstekst hertil. De generelle principper for områdets eller institutionens interne kontrol er følgende: kontrollerne varetages altovervejende som et led i budgetkontrollen eller det almindelige ledelsestilsyn, dvs. af området eller institutionen selv udførte kontroller og resultatet heraf skal kunne dokumenteres eller sandsynliggøres kontroller udføres som udgangspunkt som stikprøver Økonomistaben har ansvaret for at foretage supplerende kontroller med overholdelse af forretningsgangene omkring bogføring og betaling, herunder også på tilstrækkeligheden af det lokale ledelsestilsyn. Disse kontroller koordineres i relevant omfang med de decentrale økonomiafdelinger. 15
16 7.5 Arkivering og genfinding Hovedparten af regnskabsmaterialet modtages og opbevares i elektronisk form. Økonomidirektøren er ansvarlig for, at elektroniske arkivløsninger lever op til lovkravene for opbevaring af regnskabsbilag. Såfremt det skønnes relevant, skal også papirbaserede regnskabsbilag eller specifikationer indscannes. I så fald kan originalmaterialet makuleres. De budgetansvarlige har ansvaret for, at papirbaserede regnskabsbilag (og underbilag) opbevares på en forsvarlig og systematisk måde, og kassation sker i overensstemmelse med regionens arkivbestemmelser, dvs. normalt først efter 5 år. Hvis der på enkeltområder gælder særlige arkivbestemmelser mht. regnskabsmateriale, er disse naturligvis gældende. 16
17 8 FINANSIEL STYRING OG BETALINGSFOR- MIDLING 8.1 Generelt Regionsrådet fastsætter de overordnede regler for regionens finansielle styring, herunder anbringelse af midler, låneoptagelse og anvendelse af finansielle instrumenter. Økonomidirektøren er ansvarlig for at udmønte politikken i praksis. 8.2 Betalingsformidling Alle ind- og udbetalinger skal principielt bogføres forinden de effektueres. Det offentliges betalingsformidling er i vidt omfang reguleret ved lov. I det følgende er beskrevet, hvordan regionen har valgt at udmønte loven i praksis. Et gennemgående princip er, at regionens betalinger (påligninger og ind- og udbetalinger) skal automatiseres og systematiseres, hvor dette er muligt og i øvrigt skønnes hensigtsmæssigt. Dette gælder såvel betalinger til regionen som fra regionen. Økonomistaben er ansvarlig for regionens løbende betalingsformidling. Bankkonti i regionens navn må alene oprettes af Økonomistaben. Ingen person må have eneprokura til regionens konti i pengeinstitutter eller til it-systemer til betalingsformidling. Undtaget fra forbudet mod eneprokura er forskudskassernes bankkonti med begrænset indestående. Økonomistaben skal vedligeholde en oversigt over fuldmagtsforholdene. 8.3 NemKonto registeret Det offentliges betalingsformidling finder sted ved anvendelse af et centralt register, som indeholder bankkontooplysninger for alle landets borgere og virksomheder. Såvel borgerne selv som pengeinstitutterne og regionerne har adgang til at indberette ændringer til dette register. De enkelte områder er ansvarlig for at tage stilling til, hvilke medarbejdere i det pågældende område, der skal have adgang til NemKonto registeret. Økonomistaben effektuerer disse autorisationer. Økonomistaben er ansvarlig for at tilrettelægge stikprøvevise kontroller af, at regionens betalinger overføres til korrekt modtager. Kontrollerne tilrettelægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Forretningsgange og kontroller skal være beskrevet. 8.4 Kontante betalinger Regionens ind- og udbetalinger skal i videst muligt omfang foretages ved automatiske bankoverførsler eller tilsvarende. 17
18 Såfremt der udbetales kontante beløb, skal der tilrettelægges en funktionsadskilt kontrol af, at der findes bilag for de enkelte betalinger. Kontrollen skal foretages dagligt og omfatte samtlige kontante betalinger. Såfremt der indbetales kontante beløb, skal der anvendes et kasseapparat, afgives en maskinel kvittering eller afgives håndskreven kvittering ved anvendelse af særlige blanketter hertil. Forretningsgange og interne kontroller skal individuelt beskrives for de steder i regionens organisation, der modtager ind- og udbetalinger. De enkelte driftsområder er ansvarlige for at tilrettelægge hensigtsmæssige forretningsgange og interne kontroller og for at beskrive disse. Driftsområderne skal skriftligt orientere Økonomistaben om forretningsgangene, idet staben har en formidlingsrolle i relation til regionens eksterne revision. 8.5 Forskudskasser En rådighedskasse oprettes for i begrænset omfang at kunne afholde mindre udgifter, eksempelvis på sygehuse og på institutioner. Oprettelse af forskudskasser sker kun efter særskilt aftale med Økonomistaben, idet der samtidigt skal tilrettelægges et tilstrækkeligt internt kontrolniveau. Der kan tilknyttes bankkonti til forskudskassen. For hver af sådanne kasser skal kontrollerne beskrives, idet kontrollerne tilrettelægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Økonomistaben fastsætter rammerne for det interne kontrolniveau. De enkelte budgetansvarlige skal udføre og dokumentere kontrollerne. Regionens medarbejdere må ikke medvirke til administration af indsamlingsordninger m.m. tilrettelagt af brugerne. Medarbejderne må alene involveres i administrationen, hvis der er tale om en kommunal aktivitet. 8.6 Udlægskasser Økonomistaben kan godkende, at der i stedet for en rådighedskasse udbetales et personligt forskud til dækning af mindre udlæg. Der er i princippet tale om et personligt forskud, og der er derfor ikke krav om føring af kassebog m.m. 8.7 Anvendelse af betalingskort Regionen kan til tjenstligt brug anskaffe betalingskort. Økonomidirektøren er ansvarlig for, at der udarbejdes generelle regler for anvendelse af betalingskort, idet reglerne skal: sikre effektive afregninger til tiden sikre mod sammenblanding af regionens og private midler minimere risikoen for misbrug 18
19 8.8 Status- og mellemregningskonti m.v. Økonomistaben er ansvarlig for, at samtlige regionens status- og mellemregningskonti (balancekonti) mv. undergives regelmæssig afstemning, idet intervallerne fastlægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Principperne for afstemning er: Afstemningen og udligning af evt. mellemværender - skal foretages i det område eller hos den institution, der primært anvender den pågældende konto. Områder og institutioner skal halvårligt informere Økonomistaben om, hvorvidt afstemningerne er foretaget som forudsat. Områder og institutioner skal ved regnskabsårets afslutning tilsende afstemningen til Økonomistaben, som er ansvarlig for at foretage en stikprøvevis, kvalitativ kontrol af afstemningen. 8.9 Transporter Det enkelte driftsområde kan indgå aftaler om transport af fordringer, dvs. overdragelse af tilgodehavendet til 3. mand, til hvem betalingen skal ske for at have frigørende virkning. Aftaler om transporter skal koordineres med Økonomistaben, som administrerer regionens leverandørregister Debitorpleje Det enkelte driftsområde er ansvarlig for at rejse eventuelle krav over for regionens debitorer og for at inddrive beløbet. Økonomisystemets faciliteter skal anvendes hertil, så den regnskabsmæssige registrering sikres. Såfremt der er uenighed om betalingen, eller der skal føres egentlige inkassosager, skal Økonomistaben eller driftsområdet inddrages. Økonomistaben forelægger årligt Forretningsudvalget en oversigt over restancer, som vurderes at være uerholdelige og derfor administrativt er afskrevet. 19
20 9 KVALITET I It-SYSTEMER 9.1 Generelt En væsentlig del af regionens udbetalinger og indbetalinger stammer fra registreringer i it-systemer, som understøtter opgaveløsningen inden for de forskellige områder, eksempelvis: Økonomi Indkøb Løn Sygesikring Afregning af takstfinansierede områder Klinisk kodning (aktivitetsregistrering) For alle it-systemer udpeges en systemejer, dvs. en ledende medarbejder, som har det overordnede ansvar for systemets anvendelse. Systemejerne har ansvaret for systemernes forretningsmæssige anvendelse, det vil sige, at såvel funktionalitet, forretningsgange og anvendelse er sammenhængende og effektiv og er i overensstemmelse med både lovgivning, overenskomster samt politisk og administrativ målsætning for fagområdet. Systemejerne skal beskrive de væsentligste forretningsgange og interne kontroller. 9.2 Kvalitetssikring og kvalitetskontrol Systemejerne leder og fordeler arbejdet og har dermed også ansvaret for, hvilke medarbejdere i regionen, der skal have adgang til systemets forskellige funktioner. Kvalitetskontrollen skal sikre den valgte kvalitet i systemerne er opnået. Der skal ikke nødvendigvis være etableret adskillelse mellem indberetnings- og kontrolfunktionen. Alle kontrollerne skal tilrettelægges ud fra en vurdering af væsentlighed og risiko. Hovedreglen er, at kontrollerne udføres ved stikprøver. Systemejerne skal have et dokumenteret overblik over datakvaliteten. Dette overblik kan tilvejebringes på forskellig vis, eksempelvis ved at notere registrerede fejl eller ved en systematisk, stikprøvevis efterkontrol. 9.3 Personer, som kan være særligt udsatte for kritik Såfremt et it-system håndterer ind- og udbetalinger vedrørende personer, som i fejlsituationer er særligt udsat for kritik, skal der omkring disse sager/personer tilrettelægges en mere omfattende kvalitetskontrol. Målgruppen er som minimum ansatte med indberetningsadgang til det pågældende system. Om andre personer skal omfattes af kontrol, afhænger af normale habilitetsbetragtninger, administreret af systemejerne. 20
21 Kontrollen kan ikke udføres af den enkelte selv. Den kan udføres periodisk, dog ikke længere end et år bagud. Systemejerne er ansvarlig for, at kontrollen udføres. Udførte kontroller skal kunne dokumenteres. 9.4 Kontroller mod svig Anvendelse af it-systemer, som håndterer betalinger, medfører risiko for svig. Der skal derfor tilrettelægges kontroller, som reducerer risikoen herfor, og som sikrer medarbejderne mod uberettiget mistanke. Personer med adgang til at opdatere det centrale register over bankkontonumre (NemKonto registeret) må derfor ikke have adgang til at oprette sager i andre it-systemer som håndterer udbetalinger. Såfremt en eller flere medarbejdere har - eller i en periode har haft - en sådan adgang, skal der foretages kontrol af indberetningerne, svarende til den traditionelle dokumentationskontrol. Såfremt et eller flere af regionens it-systemer - uafhængigt af NemKonto registeret - styrer pengestrømmens retning, dvs. selv indeholder registre over bankkontonumre, skal der også tilrettelægges kontroller af, at der foreligger fornøden dokumentation for ændringer heri. Disse kontroller skal foretages løbende. De enkelte områder er ansvarlig for, at kontrollerne beskrives og udføres. 21
22 10 AKTIVER 10.1 Registrering af anlægsaktiver De nærmere regler for registrering af regionens aktiver er fastsat af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Regionens principper for registrering af anlægsaktiver og omsætningsaktiver er fastsat i et bilag til dette regelsæt. Hovedreglen er, at der alene sker en registrering af anlægsaktiver, som har en anskaffelsesværdi over kr. ekskl. moms Sikring af inventar og kunstgenstande Det er en del af det almindelige ledelsesansvar i driftsområder og institutioner, at inventar, kunstgenstande m.m., som kan repræsentere en vis værdi, beskyttes mod tyveri eller skade. Beskyttelsesforanstaltningerne skal stå i et rimeligt forhold til den værdi, der skal beskyttes Værdifulde dokumenter Værdifulde dokumenter som skøder, pantebreve, garantistillelser m.m. skal registreres ved ind- og udlevering og i øvrigt opbevares betryggende, så de ikke kan mistes i forbindelse med indbrud, brand eller lignende. Økonomistaben er ansvarlig for at registrere og opbevare sådanne dokumenter. De enkelte driftsområder har ansvaret for sagsbehandlingen i relation til dokumenterne. Økonomistaben har alene en opbevaringsrolle It-aktiver It-direktøren er ansvarlig for, at der via en it-sikkerhedspolitik fastsættes regler for beskyttelse af regionens it-aktiver, dvs. såvel hardware som software og data Sikring af værdier tilhørende andre Regionen opbevarer eller administrerer i en del tilfælde værdier tilhørende andre, og der skal derfor udarbejdes retningslinier for opbevaring og registrering heraf. Økonomistaben udarbejder i samarbejde med driftsområderne retningslinier for administration af området. Økonomidirektøren er ansvarlig for, at der periodisk foretages kontrol af, at forretningsgangene også efterleves i praksis Køb af varer og tjenesteydelser Køb af varer og tjenesteydelser udgør en væsentlig del af regionens samlede udgifter. 22
23 Indkøbschefen har ansvaret for, at der udarbejdes en indkøbspolitik, som ud over de politiske målsætninger fastsætter principperne for indkøb og indgåelse af indkøbsaftaler. Indkøbspolitikken godkendes af Regionsrådet. Ansvaret for at overholde indkøbspolitikken og dermed udnytte fælles indkøbsaftaler følger budgetansvaret Lagerbeholdninger Principielt bør driftsområderne undgå at opbygge lagre, dels af hensyn til likviditeten og dels af hensyn til problemer med svind og forældelse. Behovet for forsyningssikkerhed kan dog medføre et behov for et vist lager af bestemte varer. I det omfang, driftsområderne etablerer lagre, skal der også etableres lagerstyring. Denne styring skal sikre effektiv logistik og lagerføring, eventuel registrering i regionens anlægskartotek, løbende udkontering af forbruget etc. Af hensyn til effektiviseringen af logistikfunktionen skal anvendelsen af lagerstyringssystemer koordineres med Økonomistaben Leje- og leasingaftaler De enkelte driftsområder må ikke indgå leje- eller leasingaftaler, uden at sagen forlods har været forelagt Økonomistaben til godkendelse. Økonomidirektøren udarbejder en nærmere beskrivelse af forretningsgangene herfor Forsikringsforhold Forretningsudvalget fastsætter regler om, i hvilket omfang regionens værdier skal forsikres. 23
Kasse- og regnskabsregulativ
Kasse- og regnskabsregulativ Godkendt af Byrådet den xx maj 2014, pkt. xxx Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 1.1. Formål... 2 1.2. Godkendelse og ansvar... 2 1.3. Delegation... 2 2. Økonomistyring...
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Vejen Kommune
Kasse- og regnskabsregulativ for Vejen Kommune Indholdsfortegnelse 1. Generelt... 3 1.1 Indledning... 3 1.2 Formål... 3 1.3 Forholdet til kommunens generelle styringsprincipper... 3 1.4 Ansvar for regulativet...
Læs mereOverordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune
Overordnede økonomistyringsprincipper for Silkeborg Kommune Økonomistaben August 2006 Revideret november 2009 Revideret november 2010 De overordnede økonomistyringsprincipper er udarbejdet i henhold til
Læs mereÆRØ KOMMUNE. Kasse og Regnskabsregulativ
ÆRØ KOMMUNE Kasse og Regnskabsregulativ Version 1.0 (Senest ajourført 01.12.2005) 1 GENERELT Lovgrundlag Principper for økonomistyring er Ærø kommunes overordnede regelsæt for styringen af kommunens økonomi.
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Brand & Redning Sønderjylland
Kasse- og regnskabsregulativ for Brand & Redning Sønderjylland Version af 1. februar 2016 Indhold Formål... 3 Det økonomiske ledelsestilsyn... 4 Budgetprocedurer... 4 Budgetkontrol... 4 Budgetansvar...
Læs mereØKONOMISK STYRINGSPOLITIK
ØKONOMISK STYRINGSPOLITIK (Regulativ for kasse og regnskabsvæsen) Version 2.0 Ajourført 15. marts 2012 INDHOLDSFORTEGNELSE GENERELT... 4 Formål... 4 Lovgrundlag... 4 Den daglige ledelse... 5 Gyldighedsområde...
Læs mereØstsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016
Østsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016 1. Indledning 1.1 Baggrund Østsjællands Beredskab er stiftet som et 60 fællesskab. Østsjællands Beredskab er jf. vedtægterne underlagt,
Læs merePrincipper for økonomistyring. Holstebro kommune. Gældende fra 1. august 2012
Principper for økonomistyring i Holstebro kommune Gældende fra 1. august 2012 Indholdsfortegnelse Side Indledning... 3 Ajourføring... 3 Styreformer... 3 Plansystemet... 3 Decentralisering... 4 Budget...
Læs mereGodkendt af byrådet den 12.04.2010. Principper for økonomistyring
Godkendt af byrådet den 12.04.2010 Principper for økonomistyring Indholdsfortegnelse 1. GENERELT... 3 1.1. Lovgrundlag... 3 1.2. Formål... 3 1.3. Rollefordelingen mellem det politiske og det admini-...
Læs mereRegler for økonomistyring og registreringspraksis
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Ajourført og forelagt revisionen juni 2018 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 FORORD... 4 1.1 Lovgrundlag... 4 1.2 Formål... 4 1.3 Ansvarsfordelingen mellem det politiske
Læs mereNORDDJURS KOMMUNE. Principper for økonomistyring. Version 1.4
NORDDJURS KOMMUNE Principper for økonomistyring Version 1.4 Redaktionelt ajourført november 2016 Indholdsfortegnelse 1. GENERELT... 1 1.1. Lovgrundlag... 1 1.2. Formål... 1 1.3. Rollefordelingen mellem
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ for Midt- og Sydsjællands Brand & Redning
Kasse- og regnskabsregulativ for Midt- og Sydsjællands Brand & Redning Version 1.0 Oktober 2016 Indhold Formål... 2 Bevillingsmyndighed, -niveau og typer af bevillinger... 2 Det økonomiske ledelsestilsyn...
Læs mereSilkeborg Kommunes. overordnede økonomistyringsprincipper
Silkeborg Kommunes overordnede økonomistyringsprincipper Økonomistaben August 2006 Revideret november 2009 Revideret november 2010 Revideret december 2013 De overordnede økonomistyringsprincipper er udarbejdet
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune
Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune Regulativet er udarbejdet i henhold til Styrelseslovens 42, stk. 7. Indholdsfortegnelse 1 GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER... 3 1.1 Indledning... 3
Læs mereBilag 4.4. Bilag til kasse- og regnskabsregulativet om. budgetansvar
Bilag 4.4 Bilag til kasse- og regnskabsregulativet om budgetansvar 1. Indledning Ledende medarbejdere i Aabenraa Kommune, der har fået tildelt konkret forvaltning af og ansvar for en del af kommunens budget,
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ
HORSENS KOMMUNE Kasse- og regnskabsregulativ (Principper for økonomistyring) Indholdsfortegnelse Side 1. GENERELT... 4 1.1 Lovgrundlag... 4 1.2 Formål... 4 1.3 Forholdet til kommunens generelle styringsprincipper...
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Kasse- og regnskabsregulativ Principper for økonomistyring Godkendt af byrådet den 20. juni 2011, pkt. 108 Indholdsfortegnelse 1. Generelt... 1 1.1. Lovgrundlag... 1 1.2.
Læs mereODDER KOMMUNE PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING. (Regulativ for Kasse- og regnskabsvæsen) docs.nr. 646861
ODDER KOMMUNE PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING (Regulativ for Kasse- og regnskabsvæsen) docs.nr. 646861 Senest revideret januar 2005 Redaktionelt revideret september 2006 Indholdsfortegnelse Indledning...
Læs mereSTEVNS KOMMUNE Principper for økonomistyring (Regulativ for kasse- og regnskabsvæsen)
STEVNS KOMMUNE Principper for økonomistyring (Regulativ for kasse- og regnskabsvæsen) Gældende fra 1. januar 2007 Senest ajourført: 9. september 2015 1 Indholdsfortegnelse 1 GENERELT 3 2 AJOURFØRING 5
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ. Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen
Kasse- og Regnskabsregulativ Beskrivelse af Nyborg Kommunes kasse- og regnskabsvæsen Økonomiafdelingen, den 6. oktober 2010 1 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 Hjemmel... 3 2 Formål... 3 3 Gyldighedsområde... 3 4
Læs mereFANØ KOMMUNE PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING
2014-2989-18.540 FANØ KOMMUNE PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING GENERELT... 3 Lovgrundlag... 3 Formål... 3 Rollefordelingen mellem det politiske og det administrative niveau... 3 Forholdet til kommunens generelle
Læs mereFAABORG-MIDTFYN KOMMUNE
FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE Kasse- og regnskabsregulativ Version 3 Senest ajourført 18. december 2006 1 Indholdsfortegnelse 1. GENERELT OM REGELSÆTTET...4 1.1. LOVGRUNDLAG...4 1.2. FORMÅL...4 1.3. FORHOLDET
Læs mereKasse- og regnskabsregulativ
Kasse- og regnskabsregulativ Indholdsfortegnelse 1 Indledning... 2 1.1 Formål... 2 1.2 Lovgrundlag... 2 1.3 Gyldighedsområde og ansvar... 2 1.4 Ikrafttrædelse... 2 2 Økonomisk styring... 2 2.1 Budget og
Læs mereRegler for styring af økonomi og regnskaber. i Mariagerfjord Kommune /11
Regler for styring af økonomi og regnskaber i Mariagerfjord Kommune 28-11-2012 1/11 Indholdsfortegnelse 1. Generelt 3 1.1 Lovgrundlag og gyldighedsområde 3 1.2 Formål 3 1.3 Forholdet til kommunens generelle
Læs mereRegler for regnskab i BRK. - Kasse- og Regnskabsregulativ
Regler for regnskab i BRK - Kasse- og Regnskabsregulativ Indhold 1 INDLEDNING... 3 1.1 Generelt... 3 1.2 Formål... 3 1.3 Bilag til regulativet... 3 1.4 Forretningsgangsbeskrivelser... 3 1.5 Revision...
Læs mereFAVRSKOV KOMMUNES PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING
S PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING (REGULATIV FOR KASSE OG REGNSKABSVÆSEN) 1 Indholdsfortegnelse Generelt... 5 1.1 Lovgrundlag... 5 1.2 Formål... 5 1.3 Uddybende bilag... 5 1.4 Gyldighedsområde... 5 Ajourføring...
Læs mereFAABORG-MIDTFYN KOMMUNE
FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE Kasse- og regnskabsregulativ Bilag vedr.: Budgetansvar og økonomisk ledelsestilsyn Forslag Senest ajourført 6. december 2006 1 Indholdsfortegnelse 1. INDLEDNING...3 2. BUDGETANSVAR...3
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ
Kasse- og Regnskabsregulativ April 2015 INDHOLDSFORTEGNELSE Side 1. GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER... 4 1.1 INDLEDNING... 4 1.2 FORMÅL... 4 1.3 BILAG... 4 1.4 ANSVAR FOR KASSE- OG REGNSKABSREGULATIV...
Læs mereNORDFYNS KOMMUNE. Principper for økonomistyring
NORDFYNS KOMMUNE Principper for økonomistyring Godkendt af Kommunalbestyrelsen 24. september 2009 1 Indholdsfortegnelse 1. GENERELT OM REGELSÆTTET... 4 1.1. LOVGRUNDLAG... 4 1.2. FORMÅL... 4 1.3. ROLLEFORDELING
Læs merePrincipper for ØKONOMI- STYRING
Principper for ØKONOMI- STYRING Indhold 1. GENERELT... 4 1.1. Lovgrundlag...4 1.2. Formål...4 1.3. Rollefordelingen mellem det politiske og det administrative niveau...4 1.4. Opbygningen...4 1.5. Gyldighedsområde...5
Læs merePrincipper for ØKONOMISTYRING
Principper for ØKONOMISTYRING Godkendt i Byrådet den 16. juni 2004 (sag nr. 92) 1 Indholdsfortegnelse Principper for økonomistyring Side 3-13 Bilag A: Regler for bevillings- og budgetkontrol Side 1-4 Bilag
Læs mereØkonomistyringsregulativ. Thisted Kommune
Thisted Kommune Indhold 1 INDLEDNING OG FORMÅL... 3 2 FORMALIA... 4 2.1 REGELGRUNDLAG... 4 2.2 ROLLEFORDELING STRATEGI- OG ØKONOMIUDVALGET, FAGUDVALGENE OG BORGMESTEREN... 4 2.3 REGULATIVETS OPBYGNING...
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs merePrincipper for økonomistyring (Kasse- og regnskabsregulativ)
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Principper for økonomistyring (Kasse- og regnskabsregulativ) Godkendt af Byrådet den xx.xx.2014, pkt. Ændringere er markeret med blåt. 2 Indholdsfortegnelse 1. Generelt...
Læs merePRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING. Regulativ for Kasse- og Regnskabsvæsen
PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING Regulativ for Kasse- og Regnskabsvæsen Indholdsfortegnelse 1. GENERELT...3 LOVGRUNDLAG... 3 FORMÅL... 3 FORHOLDET TIL KOMMUNENS GENERELLE STYRINGSPRINCIPPER... 3 2. UDDYBENDE
Læs mereØkonomisk ledelsestilsyn. Bilag 4 til kasse og regnskabsregulativ
Økonomisk ledelsestilsyn Bilag 4 til kasse og regnskabsregulativ Udarbejdet oktober 2016 Gennemførelsen af det økonomiske ledelsestilsyn er henlagt til den budgetansvarlige leder. Den budgetansvarlige
Læs mereForelagt revisionen: Juni Godkendt økonomidirektøren: juni Christian Lehmann/Jakob Andresen. Udarbejdet af/kontaktperson:
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 6 Anlægsarbejder Pkt. 6.1 Anlægsbevillinger Bilag 6.1.1 Regler for håndtering af anlægsbevillingssager Forelagt revisionen: Juni 2018 Godkendt økonomidirektøren:
Læs merePrincipper for god økonomistyring. Odsherred Kommune Gældende fra 1. januar 2016 Godkendt i Byrådet d. 15. december 2015
Principper for god økonomistyring Odsherred Kommune Gældende fra 1. januar 2016 Godkendt i Byrådet d. 15. december 2015 FORORD Regulativet er udarbejdet som et rammeregulativ, der beskriver de overordnede
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs merePrincipper for økonomistyring
Principper for økonomistyring 1 Indhold 1. Generelt... 4 Lovgrundlag... 4 Formål... 4 Uddybende bilag... 4 Gyldighedsområde... 4 2. Ajourføring... 5 3. Styreform... 6 Generelt... 6 De politiske rammer...
Læs mereRetningslinier for bogføring (betaling og bestilling)
1 It-systemerne 1.1 Generelt Kommunens regnskabsbilag behandles som hovedregel i WebBetaling. I WebBestilling foretages registreringer vedrørende kommunens elektroniske indkøb og den tilsvarende elektroniske
Læs mereHovedregulativ I Svendborg Kommune
1. Generelt 1.01 Formål Kasse- og regnskabsregulativet er Svendborg Kommunes overordnede regelsæt for økonomistyring. Formålet med regelsættet er på en økonomisk forsvarlig måde at: sikre tilstrækkelige
Læs merePrincipper for økonomistyring
LANGELAND KOMMUNE Principper for økonomistyring Regulativ for kasse- og regnskabsvæsen 26-08-2014 15:17:26 ACADRE 06/1498 Indholdsfortegnelse 1. GENERELT... 4 1.1 Lovgrundlag... 4 1.2 Formål... 4 1.3 Forholdet
Læs mereByggeprogram og anlægsbevilling. (vejledning)
Byggeprogram og anlægsbevilling (vejledning) Senest ajourført den 4. november 2008 BYGGEPROGRAM OG ANLÆGSBEVILLING 1. KOMPETENCE- OG OPGAVEFORDELING I HENHOLD TIL BYGGEREGULATIVET Byggeprogram Byggeregulativets
Læs mereBilag om bogføring. Indhold. 1. Indledning
Indhold 1. Indledning... 1 1.1 Generelt... 2 1.2 Definitioner... 2 1.2.1 Regnskabsmateriale... 2 1.2.2 Bilag... 2 1.2.3 Godkendelse... 2 2. Periodisering og transaktionsprincippet... 2 3. Konteringsprincip...
Læs mereBudget- og regnskabssystem 7.0 - side 1. Dato: 1. januar 2004 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2004
Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Ifølge den kommunale styrelseslovs 43 skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes kommunens midler er forvaltet, og om forvaltningen er i overensstemmelse
Læs mereDato: 19. december 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Indledning Ifølge regionslovens 29, jf. den kommunale styrelseslovs 43, skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes regionens midler
Læs mereØkonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v.
side 1 Regnskab i årets løb Slettet: Rammebilag - I henhold til Kasse- og regnskabsregulativets punkt 2.7 fastlægger Økonomiforvaltningen i et rammebilag de generelle principper for regnskab i årets løb.
Læs mereØkonomisk Styringsgrundlag for Gribskov kommune (Kasse- og Regnskabsregulativ)
Økonomisk Styringsgrundlag for Gribskov kommune (Kasse- og Regnskabsregulativ) Godkendt af Gribskov Byråd Den:xxxxxxxxxx 1 Indholdsfortegnelse 1. Generelt...3 1.1 Lovgrundlag...3 1.2 Formål...3 1.3 Uddybende
Læs merePrincipper for økonomistyring. (Kasse- og regnskabsregulativ)
(Kasse- og regnskabsregulativ) 0. Bilagsoversigt Detaljerede styringsprincipper... 3 1. Forord... 4 1.1. Budget... 4 1.2. Bevilling og bevillingsniveau... 4 1.3. Anlæg... 4 2. Overordnet styringsgrundlag
Læs mereBilag. Region Midtjylland. Bilag til Kasse og regnskabsregulativet - Retningslinier for intern kontrol. til Regionsrådets møde den 12.
Region Midtjylland Bilag til Kasse og regnskabsregulativet - Retningslinier for intern kontrol Bilag til Regionsrådets møde den 12. december 2007 Punkt nr. 48 Regionshuset Viborg Regionsøkonomi Regnskabskontoret
Læs mereVIBORG KOMMUNE [PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING] Viborg Kommunes overordnede regelsæt for økonomistyring.
2012 VIBORG KOMMUNE [PRINCIPPER FOR ØKONOMISTYRING] Viborg Kommunes overordnede regelsæt for økonomistyring. Indholdsfortegnelse. Afsnit 1 GENERELT side 3 1.1 Lovgrundlag side 3 1.2 Formål side 3 1.3 Bilag
Læs mereBILAG XX. Retningslinier for bogføring i kommunens økonomisystem eller beslægtede systemer
BILAG XX 08-11-2010 Retningslinier for bogføring i kommunens økonomisystem eller beslægtede systemer Bilaget er en del af Dragør Kommunes nye Økonomiregulativ (Principper for økonomistyring) som er ved
Læs mereGodkendt af Gribskov Byråd Den: 18. juni Økonomisk Styringsgrundlag for Gribskov kommune (Kasse- og Regnskabsregulativ)
Godkendt af Gribskov Byråd Den: 18. juni 2018 Økonomisk Styringsgrundlag for Gribskov kommune (Kasse- og Regnskabsregulativ) Indholdsfortegnelse 1. Generelt... 3 1.1 Lovgrundlag... 3 1.2 Formål... 3 1.3
Læs mereBestemmelserne skal endvidere medvirke til sikring af korrekt administration indenfor samme område.
Bilag 10 1. Generelle bestemmelser 1.1 Indledning Side 1 Københavns Kommunes Borgerrepræsentation fastsætter herved under henvisning til styrelseslovens 42 stk. 7, følgende regler for den virksomhed, som
Læs mereHERNING KOMMUNE. Overordnede økonomistyringsprincipper. Kasse- og regnskabsregulativ
HERNING KOMMUNE Overordnede økonomistyringsprincipper Kasse- og regnskabsregulativ Januar 2018 1. GENERELT OM KASSE- OG REGNSKABSREGULATIVET... 3 1.1. OVERORDNET ØKONOMISTYRING... 3 1.2. FORMÅL... 4 1.3.
Læs mereI det følgende fremgår Ikast-Brande Kommunes kasse- og regnskabsregulativ. Bilag til regulativet er også indsat i dette dokument.
Information I det følgende fremgår Ikast-Brande Kommunes kasse- og regnskabsregulativ. Bilag til regulativet er også indsat i dette dokument. Indhold Regulativets hoveddokument... 2 Bilag 1 - Aflæggelse
Læs mereBilag 5. Økonomistyring og økonomikontrol
Bilag 5 Økonomistyring og økonomikontrol 1 1. Indledning Kasse- og regnskabsregulativet beskriver administrationsgrundlaget for Region Midtjyllands økonomiske forvaltning samt fastlægger de styrings- og
Læs merePrincipper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011
Principper for budgetopfølgning Odder Rådhus, januar 2011 Dok.nr: 727-2011-5834 2 Indledning. I årets løb anvendes de afsatte midler i overensstemmelse med det vedtagne budget og dets forudsætninger. Midlerne
Læs mereRegnskabsinstruks. for. provstiudvalgskasser
Regnskabsinstruks for provstiudvalgskasser 1 2 1. Indledning Regnskabsinstruksen er baseret på det regel- og vejledningsgrundlag for de lokale kirkelige kasser, der findes på Folkekirkens Digitale Arbejdsplads
Læs mereØKONOMIAFDELINGEN SOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt den
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Revisionsregulativ Godkendt den Indholdsfortegnelse Generelt... 2 Den sagkyndige revision... 2 Revisionens virksomhed... 2 Revisionens formål... 2 Revisionens område...
Læs mereBilag 8.1 Regler for bevillings- og budgetkontrol, budgetomplacering, tillægs- og anlægsbevillinger.
Bilag 8.1 Regler for bevillings- og budgetkontrol, budgetomplacering, tillægs- og anlægsbevillinger. Generelt Med udgangspunkt i ets pkt. 2.3. skal de nærmere regler omkring fastlæggelse af bevillings-
Læs mereRevisionsregulativ for Odense Kommune
Revisionsregulativ for Odense Kommune Den sagkyndige revision Revisionens virksomhed 1 ODENSE Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. ODENSE Kommunes afskedigelse
Læs mereBilag til Regler for økonomistyring og registreringspraksis
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 7 Registreringsprocessen Pkt. 7.2 Arbejdsprocessen omkring registreringer i økonomistyringssystemet Bilag 7.2.1 Krav til regionens økonomistyringssystem
Læs mereVersion 2.0. Bilag 4.2 Bilag til kasse- og regnskabsregulativet omkring Bevillingskontrol
Version 2.0 Bilag 4.2 Bilag til kasse- og regnskabsregulativet omkring Bevillingskontrol Dato Version Beskrivelse af ændring 25.11.2009 1.0 Nyt bilag godkendt 21.10.2014 2.0 Administrativ revision af bilaget
Læs mereREVISIONSREGULATIV. for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE Den sagkyndige revision 1 Vesthimmerlands Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Vesthimmerlands Kommunes
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING. Opbevaring og registrering af midler
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Opbevaring og registrering af midler Indholdsfortegnelse Forord...3 Formål...3 Spilleregel for opbevaring og registrering af midler...3 Midler der administreres for
Læs mereStruer Kommunes Kasse- og Regnskabsregulativ - Principper for økonomistyring
Struer Kommunes Kasse- og Regnskabsregulativ - Principper for økonomistyring Godkendt af Sammenlægningsudvalget den 5. december 2006 Gældende fra 2007 Kasse- og Regnskabsregulativ 1 Indholdsfortegnelse
Læs mereREVISIONSREGULATIV. I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse
REVISIONSREGULATIV 1. Den sagkyndige revision og revisionens virksomhed I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse antaget Deloitte & Touche Statsautoriseret
Læs mereBilag til Regler for økonomistyring og registreringspraksis
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 8 Finansiel styring og betalingsformidling Pkt. 8.5 Forskudskasser Bilag 8.5.1 Retningslinjer for forskudskasser Forelagt revisionen: juni 2018
Læs mereVALLENSBÆK KOMMUNE Økonomiregulativ (Kasse- og regnskabsregulativ for Vallensbæk Kommune)
VALLENSBÆK KOMMUNE Økonomiregulativ (Kasse- og regnskabsregulativ for Vallensbæk Kommune) Opdateret 29-01-2016 Side 1 af 20 Indhold 1 Generelt... 3 1.1 Formål... 3 2 Ajourføring... 4 2.1 Selve Økonomiregulativet...
Læs mereKontrol og afstemning ved anvendelse af elektroniske ind- og udbetalingssystemer (overførsler).
Bilag 10.10 Kontrol og afstemning ved anvendelse af elektroniske ind- og udbetalingssystemer (overførsler). Generelt Nedenstående fastsættes det overordnede regelsæt for kontrol og afstemning af ITsystemer,
Læs mereREVISIONSREGULATIV NORDDJURS KOMMUNE. for. Norddjurs Kommune
REVISIONSREGULATIV for NORDDJURS KOMMUNE Norddjurs Kommune Den sagkyndige revision 1 Norddjurs Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Norddjurs Kommunes
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Kassefunktionen i administrationen og andre selvstændige regnskabsførende afdelinger - 1 - Indholdsfortegnelse Forord...2 Formål...2 Spilleregel for kassefunktionen
Læs mereModtagelse af elektroniske regninger håndteres i systemet KMD Webbetaling.
Bilag 10 Generelle regler for bogføring af regnskabsbilag Elektronisk fakturering: 1. Anvendelsesområde Modtagelse af elektroniske regninger håndteres i systemet KMD Webbetaling. En regning defineres som
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTY- RING. December 2016
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTY- RING December 2016 Spilleregler for god økonomistyring - en overordnet ramme for kasse- og regnskabsfunktionen 1. Spillereglerne og forholdet til Kommunestyrelseslov og
Læs mereForelagt revisionen: Juni 2018
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 10 Aktiver Pkt. 10.1 Registrering af anlægsaktiver Bilag 10.1.1 Registrering af anlægsaktiver og omkostninger Forelagt revisionen: Juni 2018 Godkendt
Læs mereTIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup
Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Tlf. 8964 1010 Fax. 8664 6399 favrskov@favrskov.dk www.favrskov.dk TIDSPLAN OG RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET 09-09-2014 Sagsnr. 710-2014-34548 Cpr.-/CVR-nr.
Læs mere7.2 Formkrav til årsregnskabet
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.2 - side 1 Dato: Juli 2009 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2009 7.2 Formkrav til årsregnskabet 7.2.1 Generelle krav til årsregnskabets form og indhold Det er i regionslovens
Læs mereVIBORG KOMMUNE. Beretning nr. 6. (side ) Løbende revision vedrørende 2008 udført indtil ultimo oktober 2008
Provstegade 10, 2. 8900 Randers C Tlf.: 8642 7777, Fax: 8641 0076 E-mail: randers@kr.dk Beretning nr. 6 (side 100-109) Delberetning vedrørende regnskabsår 2008 BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største
Læs mereRegulativ for bevillingssystem for Gladsaxe kommune
Regulativ for bevillingssystem for Gladsaxe kommune Bevillingsbegrebet 1. En bevilling er en tilladelse fra Byrådet til Økonomiudvalget, et af de stående udvalg eller et af de i henhold til styrelseslovens
Læs mereRegulativ for økonomistyring
Regulativ for økonomistyring Hvidovre Kommune 01-01-2011 Indholdsfortegnelse 1. Indledning og formål... 7 1.1 Bilag... 7 1.2 Forretningsgange til regulativet... 7 1.3 Gyldighedsområde... 7 1.4 Ajourføring...
Læs mereSOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt af Byrådet:
SOLRØD KOMMUNE Revisionsregulativ Godkendt af Byrådet: Den 18. juni 2007 Den sagkyndige revision... 1 Revisionens virksomhed... 1 Revisionens formål... 1 Revisionens område... 1 Revisionens undersøgelsesadgang
Læs mereHvad er et budget i regionerne?
Inspirationsnotat nr. 2cc til arbejdet i MED-Hovedudvalg 3. juli 2007 Hvad er et budget i regionerne? Hvad er et budget - kort fortalt? Et budget er en oversigt over alle de forventede indtægter og udgifter.
Læs mereKasse- & Regnskabsregulativ For Faaborg-Midtfyn Kommune. Godkendt af Kommunalbestyrelsen: Version 3 Endelig udgave
Kasse- & Regnskabsregulativ For Faaborg-Midtfyn Kommune Godkendt af Kommunalbestyrelsen: Version 3 Endelig udgave 1 INDHOLD: 1. Generelt om regelsæt... 3 1.1 Lovgrundlag...3 1.2 Formål...3 1.3 Uddybende
Læs mereBudget- og regnskabsregulativ for Gladsaxe Kommune
Budget- og regnskabsregulativ for Gladsaxe Kommune Den 9. december 2009 2 Indholdsfortegnelse 1. Generelt... 3 2. Ajourføring... 5 3. Styreformer... 5 4. Budgetprocedure... 8 5. Budgetopfølgning... 8 6.
Læs mereODDER KOMMUNE BUDGET 2009. Bevillingsbinding, generelle regler, selvforvaltningsvilkår og lønsumsstyring
Fastlæggelse af Odder Kommunes bevillingsbinding for budgetåret 2009. I henhold til den kommunale styrelseslov, fastsætter Indenrigsministeriet nærmere regler om specifikation af de poster på årsbudgettet
Læs mereRegulativ for Budget og Regnskab
Regulativ for Budget og Regnskab Maj 2019 INDHOLDSFORTEGNELSE Side 1. GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER...4 1.1 INDLEDNING...4 1.2 FORMÅL...4 1.3 ANSVAR FOR BUDGET- OG REGNSKABSREGULATIV...4 1.4 BILAG...5
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs mereØkonomistyringsregulativ
Forslag Økonomistyringsregulativ Hovedregulativ 1 Indhold Mange mennesker og store værdier kræver regler... 4 Om regulativet... 5 Regelgrundlag for regulativet... 5 Regulativets opbygning... 5 Godkendelse
Læs mereSPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING. Anvendelse af IT-systemer
SPILLEREGLER FOR GOD ØKONOMISTYRING Anvendelse af IT-systemer Forord Dette dokument er et af rammebilagene til Spilleregler for god økonomistyring, som beskriver den overordnede ramme for kasse- og regnskabsfunktionen.
Læs mereKasse- & Regnskabsregulativ For Faaborg-Midtfyn Kommune
Kasse- & Regnskabsregulativ For Faaborg-Midtfyn Kommune Version 5 Godkendt af Kommunalbestyrelsen: 1 INDHOLD: 1. Generelt om regelsæt... 3 1.1 Lovgrundlag...3 1.2 Formål...3 1.3 Uddybende bilag og retningslinjer...3
Læs mereStk. 4. Trafikselskabet kan endvidere efter aftale med en kommune varetage opgaver vedrørende driften af en færgerute på kommunens vegne.
Kasse- og Regnskabsregulativ for Trafikselskabet Movia Trafikselskabet Movia CVR nr.: 29 89 65 69 EAN nr.: 5798000016798 Ressourcecenter Valby august 2012 Kasse- og regnskabsregulativ for Trafikselskabet
Læs mereForretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion.
Forretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion. Økonomistaben SBSYS j.nr. 00.01.00-Ø36-1-11 Udarbejdet af Per Sørensen 20. december 2010 Indledning
Læs merePrincipper for økonomi- styring (Kasse- og regnskabsregulativ)
SOLRØD KOMMUNE Principper for økonomi- styring (Kasse- og regnskabsregulativ) Udkast af 29.2.2016 Godkendt af Byrådet den xx.xx.2016, pkt. xx 2 Indhold 1. Generelt 5 1.1. Lovgrundlag 5 1.2. Formål 5 1.3.
Læs mereREGLER FOR ØKONOMISK DECENTRALISERING HADERSLEV KOMMUNE. fra 2010
Acadre 09/28381 Lb. nr. 209844 REGLER FOR ØKONOMISK DECENTRALISERING i HADERSLEV KOMMUNE fra 2010 INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Indledning... 3 2. Hvem er omfattet... 3 3. Èn økonomisk ramme pr. driftsenhed...
Læs mereRevisionsregulativ. Den sagkyndige revision. Revisionens virksomhed. Revisionens formål. Revisionens område
REVISIONSREGULAT IV Revisionsreguliv Den sagkyndige revision virksomhed formål område Dragør Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Dragør Kommunes afskedigelse
Læs merePrincipper for økonomistyring i Lemvig Kommune
i Lemvig Kommune Indhold 1. Indledning... 4 2. Ajourføring... 4 3. Styreform... 5 3.1 Mål og Rammestyring... 5 3.2 Dialog og Aftale... 5 4. Budgetprocessen... 6 4.1 Det enkelte års budgetproces... 6 5.
Læs mereForretningsgang vedrørende samlet budgetopfølgning i Norddjurs Kommune
Norddjurs Kommune Økonomisk sekretariat Område: Budgetopfølgning i Norddjurs Kommune Gældende fra: August 2017 Ansvarlig: Økonomichefen Dækningsområde: Norddjurs Kommune Forretningsgang vedrørende samlet
Læs mereTidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014
Tidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014 Økonomi og Personale arbejder frem mod en løbende rapportering, der understøtter kommunens samlede styringsbehov. Disse opfølgninger vil indeholde viden
Læs mere