Forslag. Lov om ændring af momsloven og forskellige andre love 1)

Transkript

1 2007/2 LSV 32 A (Gældende) Udskriftsdato: 13. februar 2017 Ministerium: Folketinget Journalnummer: Skattemin., j.nr Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 12. juni 2008 Forslag til Lov om ændring af momsloven og forskellige andre love 1) (Flymoms, omvendt betalingspligt, undtagelser til energibeskatningsdirektivet m.v.) 1 I lov om merværdiafgift (momsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 966 af 14. oktober 2005, som ændret ved 6 i lov nr af 2 december 2005, 1 i lov nr. 408 af 8. maj 2006, 14 i lov nr. 515 af 7. juni 2006, 1 i lov nr. 517 af 7. juni 2006 og 1 i lov nr. 518 af 7. juni 2006, foretages følgende ændringer: I note 1 til momsloven indsættes efter»l 272«:», nr. 2006/69/EF, EU-Tidende 2006, L 221, nr. 2006/112/EF, EU-Tidende 2006, L 347«. 2. I 6, stk. 1, 3. pkt., og 7, stk. 1, 2. pkt., ændres» kr.«til:» kr.«3. 34, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., affattes således:»ved punktafgiftspligtige varer forstås energiprodukter, alkohol og alkoholholdige drikkevarer samt forarbejdet tobak som defineret i fællesskabsbestemmelserne, men ikke gas, der leveres gennem distributionssystemet for naturgas, eller elektricitet.«4. 34, stk. 1, nr. 7-9, ophæves, og i stedet indsættes:»7) Salg, ombygning, reparation, vedligeholdelse, befragtning og udlejning af skibe med en bruttotonnage på 5 t eller en bruttoregistertonnage på 5 t eller derover, bortset fra lystfartøjer, og levering, udlejning, reparation og vedligeholdelse af disses faste udstyr. 8) Nødvendigt udstyr, der leveres til brug om bord på skibe i udenrigsfart, bortset fra lystfartøjer, og ydelser, der præsteres for sådanne skibe og deres ladning. 9) Leveringer af varer bestemt som brændstof til skibe omfattet af nr. 8 og forsyninger, herunder proviant, til skibe til brug om bord eller til salg til passagerer m.v. i overensstemmelse med toldlovens regler. 10) Salg, ombygning, reparation, vedligeholdelse, befragtning og udlejning af luftfartøjer, som anvendes af luftfartsselskaber, der mod betaling hovedsagelig flyver i udenrigstrafik, samt levering, udlejning, reparation og vedligeholdelse af disse luftfartøjers faste udstyr samt nødvendigt udstyr, der leveres til brug om bord på disse luftfartøjer. 11) Ydelser, der præsteres for luftfartøjer omfattet af nr. 10 og deres ladning. 12) Levering af varer bestemt som brændstof og forsyninger, herunder proviant, til luftfartøjer omfattet af nr. 10 i overensstemmelse med toldlovens regler. 1

2 13) Salg, ombygning, reparation, vedligeholdelse, befragtning og udlejning af luftfartøjer, som benyttes af statsinstitutioner, og af genstande, der er indbygget i eller anvendes ved udnyttelse af disse luftfartøjer.«nr bliver herefter nr , stk. 1, nr. 16, der bliver nr. 20, ophæves. 6. I 34 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:»stk. 2. Et luftfartsselskab er i et bestemt kalenderår omfattet af stk. 1, nr. 10, når selskabets udenrigstrafik udgør mere end 55 pct. af dets samlede flytrafik beregnet på baggrund af omsætning og antal fløjne kilometer i det senest afsluttede regnskabsår. Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler.«stk. 2-5 bliver herefter stk I 38, stk. 1, 3. pkt., ændres» kr.«til:» kr.«8. I 43, stk. 2, nr. 1 og 3, ændres» kr.«til:» kr.«9. 46, stk. 1, nr. 2 og 3, affattes således:»2) aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der får leveret og installeret eller monteret varer her i landet af en virksomhed, der er etableret i udlandet, eller for dennes regning, 3) aftageren er en afgiftspligtig person her i landet, der modtager en af de i 15, stk. 2 og 3, 16, stk. 2, og nævnte ydelser fra en virksomhed, der er etableret i udlandet,«10. I 46 indsættes som stk. 10:»Stk. 10. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om dokumentation for, at aftageren er betalingspligtig efter stk. «1 57, stk. 5, affattes således:»stk. 5. En afgiftspligtig person, der har flere virksomheder registreret hver for sig i henhold til 47, stk. 3, 2. pkt., kan anvende kvartalet som afgiftsperiode, hvis den afgiftspligtige persons samlede afgiftspligtige leverancer for de registrerede virksomheder ikke overstiger grænsen i stk. 3. En afgiftspligtig person, der har flere virksomheder registreret hver for sig i henhold til 47, stk. 3, 2. pkt., kan anvende halvåret som afgiftsperiode, hvis den afgiftspligtige persons samlede afgiftspligtige leverancer for de registrerede virksomheder ikke overstiger grænsen i stk. 4.«12. I 65, stk. 1, ændres» 46, stk. 1, nr. 3, 2. pkt.«til:» 46, stk. 1, nr. 2 og 3«. 2 I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 297 af 3. april 2006, som ændret ved 1 i lov nr af 19. december 2007, foretages følgende ændringer: 1, stk. 1, affattes således:»der betales afgift af mineralolieprodukter m.v. her i landet. Afgiften beregnes efter de satser, der var gældende den oktober 2007 med en årlig regulering i perioden på 1,8 pct., jf. bilag 2.«2. I 1, stk. 4, 5 og 6, ændres»stk. 1«til:»bilag 2«. 3. 1, stk. 9, ophæves. 4. I 3, stk. 2, ændres» 1, stk. 1, nr. 17«til:»bilag 2, nr. 15«. 5. I 4 a, stk. 2, ændres» 1, stk. 1«til:»bilag 2«. 2

3 6. 9, stk. 1, nr. 2, affattes således:»2) jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt,«7. I 9, stk. 6, nr. 1, ændres»fra lystfartøjer, og«til:»fra lystfartøjer,«. 8. I 9, stk. 6, nr. 2, ændres»af disse motorer.«til:»af disse motorer, og«. 9. I 9, stk. 6, indsættes som nr. 3:»3) andre varer end de i stk. 1, nr. 2, nævnte, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.«10. 9, stk. 7, ophæves. Stk bliver herefter stk I 9, stk. 12, 3. pkt., udgår», og for brug af brændstof efter stk. 7«. 12. I 11, stk. 2, ændres» 1, stk. 1, nr. 17«til:»bilag 2, nr. 15«. 13. I 13, stk. 1, pkt., ændres» 9, stk. 10«til:» 9, stk. 9« , stk. 3, 3. pkt., ophæves. 15. I 14, stk. 4, ændres» 1, stk. 1«til:»bilag 2«. 16. Bilag 2 affattes således:»bilag 2. Satser for mineralolieafgiftslovens 1, stk. 1 Satser ved dagtemperatur 1) Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof 2) Anden gas- og dieselolie 3) Let dieselolie(svovlindhold højst0,05 pct.) 4) Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) 5) Svovlfri diesel (svovlindhold højst0,001 pct.) Fra jan øre/l 278,7 283,7 288,8 294,0 299,3 304,7 310,2 315,8 321,5 øre/l 185,7 189,0 192,4 195,9 199,4 203,0 206,7 210,4 214,2 øre/l 268,7 273,5 278,5 283,5 288,6 293,8 299,1 304,4 309,9 øre/l 250,7 255,2 259,8 264,5 269,2 274,1 279,0 284,0 289,2 øre/l 248,7 248,7 259,8 264,5 269,2 274,1 279,0 284,0 289,2 6) Fuelolie øre/kg 209,2 213,0 216,8 220,7 224,7 228,7 232,8 237,0 241,3 3

4 7) Fyringstjære øre/kg 188,8 192,2 195,7 199,2 202,8 206,4 210,1 213,9 217,8 8) Petroleum, der øre/l 278,7 283,7 288,8 294,0 299,3 304,7 310,2 315,8 321,5 anvendes som motorbrændstof 9) Anden petroleum øre/l 185,7 189,0 192,4 195,9 199,4 203,0 206,7 210,4 214,2 10) Blyholdig øre/l 447,0 455,0 463,2 471,6 480,1 488,7 497,5 506,5 515,6 benzin (blyindhold over 0,013 g/l) 11) Blyfri benzin øre/l 382,0 388,9 395,9 403,0 410,3 417,6 425,2 432,8 440,6 (bly-indhold højst 0,013 g/l) 12) Autogas (LPG) øre/l 174,6 177,7 180,9 184,2 187,5 190,9 194,3 197,8 201,4 13) Anden flaskegas øre/kg 321,0 326,8 332,7 338,6 344,7 350,9 357,3 363,7 370,2 (LPG), der an- vendes som motorbrændstof 14) Anden flaskegas øre/kg 237,9 242,2 246,5 251,0 255,5 260,1 264,8 269,5 274,4 (LPG) og gas (bortset fra LPG), der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) 15) Karburatorvæske øre/l 407,0 414,3 421,8 429,4 437,1 445,0 453,0 461,1 469,4 Satser ved 15 ºC 1) Gas- og dieselolie, øre/l 277,1 282,0 287,1 292,3 297,5 302,9 308,4 313,9 319,6 der anvendes som motorbrændstof 2) Anden gas- og øre/l 184,6 187,9 191,3 194,8 198,2 201,8 205,5 209,2 212,9 dieselolie 3) Let dieselolie øre/l 267,1 271,9 276,8 281,8 286,9 292,1 297,3 302,6 308,1 (svovlindhold højst 0,05 pct.) 4) Svovlfattig dieselolie øre/l 249,2 253,7 258,3 262,9 267,6 272,5 277,4 282,3 287,5 (svovlind- hold højst 0,005 pct.) 5) Svovlfri diesel (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 247,2 247,2 258,3 262,9 267,6 272,5 277,4 282,3 287,5 4

5 8) Petroleum, der øre/l 277,1 282,0 287,1 292,3 297,5 302,9 308,4 313,9 319,6 anvendes som motorbrændstof 9) Anden petroleum øre/l 184,6 187,9 191,3 194,8 198,2 201,8 205,5 209,2 212,9 10) Blyholdig øre/l 443,7 451,2 459,3 467,7 476,1 484,6 493,4 502,3 511,3 benzin (blyindhold over 0,013 g/l) 11) Blyfri benzin øre/l 378,9 385,7 392,6 399,6 406,9 414,1 421,7 429,1 436,9 (bly-indhold højst 0,013 g/l) 12) Karburatorvæske øre/l 403,6 410,8 418,3 425,8 433,5 441,3 449,2 457,3 465,5 «3 I lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf. lovbekendtgørelse nr. 889 af 17. august 2006, som ændret ved 5 i lov nr af 19. december 2007, foretages følgende ændringer: I 7, stk. 1, nr. 1, ændres»og i luftfartøjer«til:»og jetfuel til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt«. 2. I 7, stk. 5, nr. 1, pkt., ændres», der er registreret efter merværdiafgiftsloven, til sejlads«til:»til erhvervsmæssig sejlads«. 3. 7, stk. 5, nr. 3, ophæves. Nr. 4 og 5 bliver herefter nr. 3 og I 7, stk. 5, nr. 4, der bliver nr. 3, udgår»og«. 5. I 7, stk. 5, nr. 5, der bliver nr. 4, ændres»for disse varer.«til:»for disse varer, og«. 6. I 7, stk. 5, indsættes som nr. 5:»5) andre afgiftspligtige varer end jetfuel, jf. stk. 1, nr. 1, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.«4 I lov om afgift af naturgas og bygas, jf. lovbekendtgørelse nr. 298 af 3. april 2006, som ændret ved 3 i lov nr af 19. december 2007, foretages følgende ændringer: 9 ophæves. 2. I 28, stk. 1, 3. pkt., ændres» 8, 9 eller 10«til:» 8 eller 10«. 5 I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 78 af 8. februar 2006, som ændret ved 6 i lov nr af 19. december 2007, foretages følgende ændringer: 5

6 8, stk. 2, nr. 1, affattes således:»1) jetfuel med et afgiftspligtigt svovlindhold til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, og«2. I 9, stk. 5, indsættes efter pkt.:»afgiften godtgøres af andre varer end de i 8, stk. 2, nr. 1, nævnte med et afgiftspligtigt svovlindhold, såfremt varerne anvendes til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt.«3. I 9, stk. 6, indsættes efter pkt.:»de satser, der er nævnt i nr. 1 og 2, reguleres i perioden med 1,8 pct. årligt, jf. bilag 2.«4. Som bilag 2 til loven indsættes:»bilag 2. Satser for svovlafgiftslovens 9, stk. 6 Godtgørelse for begrænsning af udledning af svovldioxid For brændsel nævnt i 1, nr. 5-7 Brændsel anvendt i risteanlæg eller fluid bed-anlæg Brændsel anvendt i andre anlæg. For brændsel nævnt i 1, nr. 14 Træpiller med svovlholdigt bindemiddel Fra jan kr./t 20 20,36 20,73 21,10 21,48 21,87 22,26 22,66 23,07 kr./t 5 5,09 5,18 5,27 5,37 5,47 5,56 5,67 5,77 kr./t 8 8,14 8,29 8,44 8,59 8,75 8,90 9,06 9,23 Halm kr./t 8 8,14 8,29 8,44 8,59 8,75 8,90 9,06 9,23 6 I lov om afgift af spildevand, jf. lovbekendtgørelse nr. 636 af 2 august 1998, som ændret ved 26 i lov nr. 380 af 2. juni 1999, 19 i lov nr. 165 af 15. marts 2000, 42 i lov nr af 22. november 2000 og 61 i lov nr. 428 af 6. juni 2005, foretages følgende ændring: I 11, stk. 1, ændres»97 pct.«til:»80 pct.«7 I lov nr. 543 af 24. juni 2005 om regionernes finansiering, som ændret ved 41 i lov nr. 499 af 7. juni 2006, foretages følgende ændring: Efter 23 indsættes:» 23 a. For årene gælder en overgangsordning, som indebærer, at regioner med en beregnet gevinst ved en bloktilskudskompensation for merudgifter til dieselafgift ved buskørsel, som følge af at brændstof til offentlig lokal transport i Danmark fra 2008 ikke vil være afgiftsfritaget, betaler til regioner med et beregnet tab ved samme. Regioner med et beregnet tab vil i 2008 modtage et tilskud svarende til det beregnede tab og i 2009 et tilskud på halvdelen af det beregnede tab. Tilsvarende skal regioner med en beregnet gevinst betale et bidrag svarende til den beregnede gevinst i 2008 og i 2009 et bidrag på halvdelen af den beregnede gevinst. 6

7 Stk. 2. Tab og gevinster for den enkelte region, jf. stk. 1, beregnes af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Tilskud og bidrag afregnes som en regulering af bloktilskuddet til finansiering af regionernes udviklingsopgaver.«8 Stk. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, jf. dog stk Stk. 2. 1, nr. 2, 7 og 8, har virkning fra den januar Stk. 3. 1, nr. 4-6, træder i kraft den januar 2010, og 1, nr. 9-12, træder i kraft den januar Stk. 4. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelsen af 2, nr og 13, 3, nr. 1 og 3-6, og 4, 5, 6 og 7. 9 Stk. Til og med den 3 december 2010 kan der ske momsfri levering efter hidtil gældende regler i momslovens 34, stk. 1, nr. 7-9, til virksomheder, der driver pilotuddannelse momsfritaget efter momslovens 13, stk. 1, nr. 3. Påregnes en levering delvis anvendt til anden momsfritaget virksomhed, der ikke i sig selv giver ret til momsfri levering eller til privat brug, skal virksomheden angive og betale moms af den del af leveringens købspris, der forholdsmæssigt vedrører denne anden anvendelse. Stk. 2. Er der indgået en skriftlig kontrakt om salg af luftfartøjer, bortset fra sportsfly, og fast udstyr til sådanne luftfartøjer inden datoen for ikrafttrædelsen af denne lovs 1, nr. 4-6, kan der ske momsfri levering efter hidtil gældende regler i momslovens 34, stk. 1, nr. 7 og 8, blot selve leverancen finder sted inden den juli

8 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2006/69/EF af 24. juni 2006 om ændring af direktiv 77/388/EØF med hensyn til visse foranstaltninger, der skal forenkle momsopkrævningen og bidrage til bekæmpelse af svig eller unddragelser og om ophævelse af visse beslutninger om tilladte fravigelser (EU-Tidende 2006 L 221, s. 9) og Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem (EU-Tidende 2006 L 347, s. 1). 8

9 9