1. Forudsætninger s Energi der anvendes til andre formål end som brændsel til opvarmning s. 2 eller som motorbrændstof

Transkript

1 Bilag 2 Beskatning af energiintensive virksomheder i ni lande Oversigt 1. Forudsætninger s Energi der anvendes til andre formål end som brændsel til opvarmning s. 2 eller som motorbrændstof 3. Energi, der anvendes til opvarmning, s Energi til opvarmning, minimumsbeskatning s Energi til opvarmning i energiintensive virksomheder mv. s Energi til opvarmning i mineralogiske processer s Forudsætninger Nedenfor beskrives reglerne for beskatning af energi i energitunge virksomheder. Virksomhedens afgiftsbelastning afhænger af medlemsstaternes afgiftssatser på energi og eventuelle lempelser til særlige processer. Det vil sige: Energi, der anvendes til andre formål end som brændsel til opvarmning eller som motorbrændstof, falder uden for direktivets anvendelsesområde, og medlemsstaterne fastlægger derfor selv evt. beskatning Energi, der anvendes til opvarmning o i energiintensive virksomheder o i mineralogiske processer mv. o i øvrig virksomhed Som det fremgår ovenfor afhænger virksomhedens afgiftsbelastning af, hvor stor en andel af energien, der anvendes til: andre formål end motorbrændstof og brændsel til opvarmning opvarmning, herunder opvarmning i energiintensive processer, mineralogiske processer 1

2 I dette afsnit gennemgås igen med udgangspunkt i energibeskatningsdirektivet - reglerne for hvert enkelt land. De danske regler er behandlet først i hvert afsnit og er mere dybdegående behandlet end de øvrige lande. Den samlede afgiftsbelastning defineret som afgiftssatsen fratrukket evt. godtgørelse er beregnet for alle landene i henhold til dieselolie, naturgas og elektricitet. Resultaterne fremgår af bilag 3-10 og er beskrevet i analysedelen i rapportens afsnit 5. Det bemærkes, at de lande, der deltager i undersøgelsen, alle er blevet anmodet om at angive, såfremt der gælder andre lempelser og fritagelser end dem, der er anført i direktivet. Det skal understreges, jf. afgrænsningen af denne rapport, at særlige fritagelser for branchespecifikke områder ikke er medtaget i rapporten. Eksempelvis har de fleste lande særlige lempelser for gartnerier, landbrug, energi medgået til fremstilling af el, kombineret el- og varmefremstilling, forbrug på skibe og i forbindelse med luftfart, biobrændstof, grøn energi mv. 2 Beskatning af anden energi end brændsel til opvarmning og motorbrændstof - art. 2, (4) Danmark I Danmark kan momsregistrerede virksomheder få godtgjort energiafgiften for energi anvendt til procesformål i virksomheden i samme omfang, som der er fradrag for momsen. Denne energi benævnes i Danmark let proces. 1 CO 2 -afgiften godtgøres i mindre omfang. Godtgørelse af energi- og CO 2 -afgift sker via momsangivelsen. Svovl- og NOx-afgiften kan ikke godtgøres via momsangivelsen, og der er kun godtgørelse under særlige betingelser. Disse godtgørelsesregler vil ikke blive behandlet nærmere. Overordnet set afhænger afgiftsbelastningen således af, i hvilket omfang der er godtgørelse for energi- og CO 2 -afgiften. Reglerne er som følger: 1 Bemærk at opvarmning til visse særlige processer også i Danmark anses som let proces. Disse regler er beskrevet i dette bilags afsnit 3.1 2

3 Satser Satser øre/kg kr./gj øre/nm3 Gas- og dieselolie (øre/l) øre/kwh DK energiafgift 233,00 57,30 227,00 205,6 65,90 DK CO 2 -afgift 49,30 14,80 35,10 41,3 6,20 DK NOx-afgift 2,80 0,50 0,80 0,9 0,00 DK Svovlafgift 21,00 7,50 0,00 1,68 0,00 DK afgift i alt 306,10 80,10 262,90 249,48 72,10 Satserne indekseres med 1,8 % årligt. Bemærk at afgiften på elektricitet i 2010 består af følgende elementer: Elafgift: 61,3 øre/kwh Energisparebidrag: 0,6 øre/kwh Eldistributionsbidrag: 4 øre/kwh Energispareafgift (CO 2 -afgift): 6,2 øre/kwh Afgiften på NOx er anført efter udledt mængde. Loven indeholder dog også faste satser, fx kul: 0,5 kr./gj kul forbrugt. Afgiften på svovl er fastsat efter en sats på 21 kr./kg svovl i varerne. Loven indeholder også mulighed for at betale afgift efter udledt mængde, som er 10,5 kr./kg svovldioxid udledt til luften. Der skal kun betales svovlafgift, såfremt energiproduktet indeholder mere end 0,05 % svovl Godtgørelse I skemaform er godtgørelsesprocenterne for energi forbrugt til let proces som følger: Godtgørelsesprocent 2010 Gas- og dieselolie Energiafgift 92,2 % 92,2 % 92,2 % 92,2 % 97,5 %* CO 2 -afgift kvote akt. 100 % 100 % 100 % 100 % 0 % CO 2 - ej kvote akt. 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % DK NOx-afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % DK Svovlafgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % * Omfatter alene reduktionen på 1,6 øre /kwh. Bemærk yderligere reduktion på 1 øre/kwh for forbrug under 15 mio. kwh/år. Reglerne om godtgørelse er nærmere gennemgået nedenfor og kan i øvrigt ses af bilag 1 (oversigt) 3

4 Energiafgift af brændsler (gasafgiftslovens 10, 10 a m.fl.) Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort afgiften af den energi, der er forbrugt i virksomheden til let proces. Afgiften af den energi, der er forbrugt til komfortkøling, anses ikke som procesenergi og godtgøres ikke. 2 3 Der kan alene tages godtgørelse for 92,2 % af energien medgået til proces. 4 CO 2 -afgift af brændsler Reglerne vedrørende godtgørelse af CO 2 -afgiften af brændsler afhænger af, om virksomheden både har kvoteomfattede aktiviteter og ikke kvoteomfattede aktiviteter, eller hvorvidt den energi, virksomheden anvender, stammer fra kvoteomfattet varme. Der kan derfor være situationer, hvor virksomheden skal anvende to forskellige regelsæt ved opgørelse af godtgørelsen. Hovedreglen er således, at der ikke er godtgørelse for CO 2 -afgiften for energi medgået til let proces. Dog er der fuld godtgørelse på CO 2 -afgiften for varer 5 anvendt til kvoteomfattede aktiviteter. Elafgift ( 11, stk. 15 og 11c) Momsregistrerede virksomheder kan som udgangspunkt få godtgjort afgiften af den elektricitet, der er forbrugt i virksomheden til momspligtige aktiviteter via momsangivelsen. Dvs. der er godtgørelse for elektricitet medgået til let proces. Afgiften af den elektricitet, der er forbrugt til komfortkøling og i det liberale erhverv, godtgøres ikke. 6 7 Når den andel af energien, der er godtgørelsesberettiget, er opgjort, skal godtgørelsen reduceres. Først og fremmest er der kun godtgørelse for 75 % af el-distributionsbidraget. El-distributionsbidraget er 4 øre/kwh, hvilket betyder, at der er godtgørelse for 3 ud af de 4 øre. For årligt forbrug over 15 mio. kwh/år er der dog godtgørelse for 100 % af el-distributionsbidraget af forbruget, som overstiger denne grænse. 8 2 Komfortkøling er defineret som køling af indendørs lokaler af komfortmæssige hensyn for personer, dvs. klimaanlæg mv. Køling af procestekniske hensyn er godtgørelsesberettiget. 3 Herudover er der ikke godtgørelse for energi anvendt til opvarmning, varmt vand og motorbrændstof. 4 Frem til 2013 øges afgiftsbelastningen af energi til proces. Det forventes, at godtgørelsesprocenten i 2013 vil udgøre ca. 86 % af energien medgået til proces jf. sundhedspakken. 5 Og varme (dette afsnit omfatter ikke varme) 6 Komfortkøling er defineret som køling af indendørs lokaler af komfortmæssige hensyn for personer, dvs. klimaanlæg mv. Køling af procestekniske hensyn er godtgørelsesberettiget. 7 Herudover er der ikke godtgørelse for energi anvendt til opvarmning og varmt vand. 8 Efter gældende lovgivning skal godtgørelsen reduceres med 1,6 øre/kwh i perioden Herudover indføres der fra 1. januar 2011 en tillægsafgift på elektricitet på 6 øre pr. kwh. I perioden kan denne tillægsafgift dog godtgøres. Fra 2013 kan der ikke længere tages godtgørelse for tillægsafgiften. Reglerne er dog ved at blive ændret jf. sundhedspakken 4

5 Energispareafgift af elektricitet (CO 2 -afgift) Det afgørende for, om en virksomhed kan få godtgjort CO 2 -afgiften er, om der i virksomheden er processer nævnt i bilag 1 til kuldioxidafgiftsloven såkaldt tung proces. Der kan således ikke opnås godtgørelse for CO 2 -afgiften af elektricitet medgået til let proces. Der er dog mulighed for at opnå tilskud til CO 2 -afgiften, såfremt promskriteriet opfyldes, og der indgås en aftale om energieffektivisering med Energistyrelsen. Se nedenfor. NOx-afgift (kvælstofoxidafgiftslovens 9 og 10) Der kan ikke opnås godtgørelse af afgiften for forbrug til procesformål via momsangivelsen. Virksomheder, som er registreret for afgiften kan dog, såfremt udledningen af kvælstofoxider til luften begrænses, få godtgørelse af afgiften, dog under forudsætning af at de afregner afgift efter indfyret mængde. Svovlafgift (svovlafgiftslovens 9 og 33) Der kan ikke opnås godtgørelse af afgiften for forbrug til procesformål via momsangivelsen. Virksomhederne kan dog, såfremt udledningen af svovl begrænses igennem røggasrensning eller lignende, få godtgjort den bortrensede mængde svovl. Herudover kan energitunge virksomheder, der anvender afgiftspligtige kulprodukter, eller som køber varme fra kul til procesbrug få et særligt bundfradrag for svovlafgiften under særlige betingelser Tilskud til energi- og CO 2 -afgift Der kan opnås tilskud til CO 2 -afgift for elektricitet til let proces i virksomheder med et stort energiforbrug. Der gives ikke tilskud til dækning af CO 2 -afgift for brændsler. I skemaform er tilskudsreglerne som følger 9 9 Rumvarmetilskuddet er ikke medtaget, da energitunge virksomheder typisk ikke vil opfylde dette kriterium. 5

6 Tilskuds - % 2010 Gas- og dieselolie Energiafgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % CO 2 -afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 37,6 % DK NOx-afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % DK Svovlafgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Det er en betingelse for tilskud, at virksomheden opfylder promskriteriet. Promskriteriet udtrykker, at en virksomheds afgiftsbelastning er stor i forhold til værditilvæksten, og opfyldes, hvis afgiftsværdien er større end 4 % af refusionsgrundlaget. 10 Endvidere er det en betingelse, at virksomheden indgår en aftale om energieffektivisering med Energistyrelsen. Ved en aftale forpligter virksomheden sig til at etablere energiledelse. Tilskuddet udgør i ,6 % af energispare-afgiften til let proces for virksomheder med en promsaftale. Herudover er det muligt at indgå en aftale om tilskud til rumvarme. En virksomhed opfylder rumvarmekriteriet, hvis afgiftsværdien, der vedrører rumvarme og varmt vand, udgør mere end 2 % af refusionsgrundlaget. Tilskuddet i forbindelse med en rumvarmeaftale udgør 22 % af både energi og CO 2 - afgiften til rumvarme og varmt vand. Der ydes ikke tilskud til dækning af CO 2 -afgift eller energiafgift for brændsel, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der videresælges Finland Nedenfor fremgår de generelle satser og godtgørelsesmuligheder for virksomheder i Finland. Det bemærkes, at der på nuværende tidspunkt ikke er planlagt nye regler på afgiftsområdet i Finland Satser Satser cent/liter EUR/ton EUR/mWh Cent/l cent/kwh Energiafgift 0,00 0,00 0,000 2,94 0,000 Stockpile tax 0,28 1,18 0,084 0,35 0,013 Øvrig afgift 6,42 49,32 2,016 5,41 0,250 Stockpile tax er en afgift der er pålagt oplagring af energiprodukter i lov om statstilskud til dækning af udgifter til kuldioxidafgift i visse virksomheder med et stort energiforbrug 6

7 Herudover er entreprenører pålagt en afgift på tall oil, som anvendes til opvarmning, dvs. olie udvundet fra træmasse. Denne afgift er en særafgift og er derfor ikke medtaget ved beregningen af de samlede omkostninger Godtgørelse Finland har valgt at beskatte energiprodukter, der anvendes til andre formål end som brændsel til opvarmning og som motorbrændstof. Dvs. energi til proces beskattes med de satser, der er anført ovenfor og kan ikke godtgøres. Godtgørelse cent/liter EUR/ton EUR/MWh Cent/l cent/kwh Energiafgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Stockpile tax 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Øvrig afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Der er dog godtgørelse for brændsler anvendt som rå- eller hjælpemateriale eller direct in first use ved fremstilling af varer. I følge praksis refererer direct use til de situationer, hvor flammen, som kommer fra forbrænding af brændsler, direkte berører produktet, som produceres. Da der er tale om særlige tilfælde, er dette ikke medtaget i beregningerne af nettoomkostningerne Polen Satser I Polen er energiafgiften på procesenergi: Satser 2010 PLN/1000kg PLN/ton PLN/ton PLN/1000 l PLN/mWh Energiafgift- proces Fuel duty 233,99 Energiafgift til proces er afgiftsfritaget frem til og med 2011 til proces og opvarmningsformål er fritaget for afgift frem til og med d. 31. oktober 2013 Fuel duty Herudover er der en Fuel duty, som pålægges brændsler, der anvendes som motorbrændstof. Imidlertid er der for nyligt truffet en afgørelse i Polen, hvorefter fuel-duty afgiften også skal betales, når energien anvendes til andre formål. I teorien betyder det, at energi anvendt til både opvarmnings- og andre formål 7

8 belægges med denne afgift. I praksis betales den dog kun, når den anvendes til andre formål end til opvarmning. Øvrige afgifter Miljøafgiften lægges kun på brændsel anvendt til motorbrændstof og brændsel forbrugt til fremstilling af varme i kedler på max 5MW. Afgiften afhænger af kedlens størrelse. Der skal maksimalt betales 400 PLN pr. halve år. På naturgas, dieselolie og motorolie til motorbrændstof varierer satsen efter motortype. Denne beskatning beregnes på baggrund af anlæggets beskaffenhed, hvor brændslet anvendes. Det har ikke været muligt at indregne dem i beregningerne Godtgørelse Polen har valgt at beskatte energi medgået til olie og el igennem en særlig sats. Der skal således betales energiafgift af energi medgået til proces efter ovenstående sats, og afgiften lempes derfor ikke gennem godtgørelse. Godtgørelse PLN/1000kg PLN/ton PLN/ton PLN/1000 l PLN/mWh Energiafgift- proces 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Fuel duty 0 % Sverige Nedenfor er satserne i Sverige for 2010 angivet. Deloitte Sverige har dog oplyst, at energi- og CO 2 -afgiften forhøjes over de næste 5 år. Første forhøjelse sker i 2011, herefter igen i 2013 og Satser Satser SEK/m3 SEK/ton SEK/m 3 SEK/m 3 øre/kwh Energiafgift ,00 256, ,00* SO 2 afgift 27 (per 0,1 % svovl i produktet) 0, SEK (pr. ton svovl i produktet) 27 (per 0,1 % svovl i produktet) 0,00 CO 2 afgift 3103, , , ,00 * Bemærk at satsen for el anvendt til procesformål er 0,5 øre/kwh Satsen for energigiften på dieselolie afhænger blandt andet af miljøklasse. 8

9 Godtgørelse I Sverige er der godtgørelse af afgiften for energi medgået til andre formål end som motorbrændstof og brændsel til opvarmning. Godtgørelses % Energiafgift 100 % 100 % 100 % 100 % 0 % SO 2 afgift 100 % 100 % 100 % 100 % 0 % CO 2 afgift 100 % 100 % 100 % 100 % 0 % Sverige har således benyttet sig af muligheden for at friholde brændsler medgået til proces for afgift. Dette gælder for alle pålagte afgifter, dvs. energi-, CO 2 - og svovlafgift. For elektricitet anvendt til procesformål er afgiftssatsen kun 0,5 øre/kwh, hvorfor der ikke er en særlig tilbagebetaling af afgiften. Satsen i nogle kommuner kan dog være op til 18, 5 øre/kwh, som følge af lokale afgifter Tyskland I Tyskland er der planlagt afgiftsforhøjelser og ændring af reglerne for godtgørelse. Ændringerne foreligger endnu kun som et udkast og er ikke fremsat som lovforslag. Hertil kommer, at de gældende regler om delvis godtgørelse af afgiften medgået til produktionsprocesser udløber d. 1. januar 2013, idet godtgørelsen i dag kun er vedtaget som en midlertidig tilladelse fra EU Satser Tyskland har indført energiafgiften som dels en generel energiafgift og en afgift på brændsel til opvarmning. Den generelle afgift som vedrører proces er: Satser 2010 EUR/ton EUR/GJ EUR/mWh EUR/1000 l (svovlfattig) Cent/kWh Energiafgift 130,00 0,33 13,90 470,40 1,23 Svovlfattig diesel defineres som olie, som indeholder mindre end 10 mg. svovl pr. kg. Såfremt svovlindholdet er højere end dette, udgør afgiften 485,7 euro pr liter Godtgørelse Som hovedregel er der godtgørelse for energi medgået til andre formål end som opvarmning eller som motorbrændstof, dvs. til procesformål; dog gælder dette ikke for fuelolie og dieselolie. 9

10 Elafgiften af elektricitet til procesformål i fremstillingsindustrien godtgøres med op til 1,17 EUR/mWh svarende til 95 % af den betalte afgift. Den faktiske godtgørelse afhænger af virksomhedens indbetaling til pensionsordninger, og kun såfremt godtgørelsen overstiger 512 EUR/årligt. Godtgørelses % EUR/MWh Energiafgift 100 % 100 % 100 % 100 % 0-95 % Frankrig Satser I Frankrig er energiafgifter fordelt på følgende afgifter: Satser EUR/HL EUR/mWh EUR/mWh EUR/HL 1) 2) cent/kwh Energiafgift 41,69 1,19 1,19 41,69-42,84* 0,000 CPSSP 1,17 0,00 0,000 0,56 0,000 * Satsen afhænger af regionen. Herudover er der en TGAP-afgift. Den pålægges kun olieprodukter, og den pågældende sats afhænger af emissionen af svovl, saltsyre, kvælstof og metan. TGAP er ikke en energiafgift, men en form for et miljøbidrag, og er derfor ikke medtaget i beregningen af den samlede afgiftsbelastning. Bidrag og lokale skatter For naturgas skal der betales et bidrag for brug og vedligeholdelse af transportnettet. (CTA) For så vidt angår elektricitet, skal der betales en lokal skat. Skatten pålægges forbrugeren. I Frankrig arbejder man i øjeblikket på at ændre denne skat til en energiafgift, således at den bringes i overensstemmelse med energibeskatningsdirektivet, dir. 2003/96. Herudover er der to forskellige bidrag for brug og vedligeholdelse af el-nettet. Begge bidrag opkræves direkte hos slutkunden: CSPE: 4,5 EUR/MWh CTA: 5-15 % for transport og % for distribution Lokale afgifter og bidrag er ikke medtaget i beregningen af den samlede afgiftsbelastning. 10

11 Godtgørelse Godtgørelses % EUR/100kg EUR/mWh EUR/mWh EUR/HL 1) 2) cent/kwh Energiafgift 100 % 100 % 100 % 100 % - CPSSP 100 % N/A N/A 100 % - TGAP 0 % 0 % 0 % 0 % - Energiafgiften for brændsler medgået til andre formål end opvarmning og motorbrændstof godtgøres Tilskud Der er muligt at få tilskud til CO 2 -afgift. Tilskuddet gives individuelt og ikke efter en systematisk ordning. Dette tilskud er ikke indarbejdet i beregningen af den samlede afgiftsbelastning, da det er individuelt og ej systematisk Norge Satser I Norge er energiafgifter fordelt på følgende afgifter: Satser NOK øre/l NOK/ton NOK øre/m3 NOK øre/l NOK øre/kwh Energiafgift 88,60 0,00 10,00 356,00 0,45 SO 2 afgift 7,50 0,00 0,00 7,50 0,00 CO 2 afgift 58,00 0,00 51,00 58,00 0,00 NOx-afgift 1614 øre/kg 0,00 0, ,00 øre/kg 0,00 Energiafgiftssatsen på fuelolie anvendt i træ- og farvningsindustrien er 0,126 øre/l For CO 2 -afgiften er satsen for fuelolie, motor- og dieselolie som anvendes i træindustrien og i silde- og fiskemelsindustrien kun 0,30 øre/l. Disse branchespecifikke lempelser er ikke medtaget i den samlede vurdering af afgiftsbelastningen. 11

12 Godtgørelse Godtgørelse 2010 NOK øre/l NOK/ton NOK øre/m3 NOK øre/l NOK øre/kwh Energiafgift 0 % 0 % 100 % 0 % 0 % SO 2 afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % CO 2 afgift kvote akt. 100 % 0 % 0 % 100 % 0 % CO 2 afgift Ej kvote akt. 0 % 0 % 100 % 0 % 0 % Der gælder dog branchespecifikke fritagelser. Fx er der godtgørelse for energiafgiften af fuelolie anvendt i silde/fiskemelsindustrien for virksomheder, der anvender olien som et råmateriale, såfremt olien integreres i det færdige produkt mv. Godtgørelsen svarer til forskellen mellem den fulde sats og den reducerede sats. Bemærk, at virksomheder med kvoteomfattede aktiviteter kan få godtgjort CO 2 -afgiften på diesel- og fuelolie. Der er kun godtgørelse for den andel af energien, der vedrører kvoten, som beregnes som den gennemsnitlige mængde af tidligere udledte mængder CO 2. For så vidt angår svovlafgiften, kan der opnås godtgørelse af afgiften under forudsætning af, at mængden af den faktiske svovl udledt er lavere, end svovlindholdet i brændslerne indikerer. Endelig bemærkes det, at NOx-afgiften kan godtgøres under forudsætning af, at der foreligger en miljøaftale med myndighederne om reduktion af NOx-udledningen Italien Satser I Italien er afgiften på energi pålagt gennem følgende afgift: Satser Energiafgift EUR/ liter* EUR/kg EUR/Mc EUR/ l EUR/kWh 0,0314-0, *Afgiften på fuelolie afhænger af svovlindholdet Bemærk at der kan være lokale afgifter særlig på elektricitet Godtgørelse Der er ingen godtgørelse af energiafgiften på fuelolie. 12

13 Godtgørelse EUR/ liter* EUR/kg EUR/Mc EUR/ l EUR/kWh Energiafgift 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % Holland Satser I Holland er afgiften på energi kun pålagt gennem en energiafgift. Satsen er: Satser 2010 EUR/1000L Energiafgift 421,07-431,75 EUR/1000L EUR/1000kg EUR/NM3 253,01 13,42 0,1629-0,0082 EUR/kWh 0,1114-0,0005 Satsen for fuelolie afhænger af svovlindholdet. Satsen for naturgas og elektricitet afhænger af forbruget. For elektricitet er satsen således: Forbrug på op til kwh/år Forbrug mellem kwh/år Forbrug mellem kwh/år Forbrug større end kwh/år 0,1114 EUR/kWh 0,0406 EUR/kWh 0,0108 EUR/kWh 0,0005 EUR/kWh For naturgas er satsen: Forbrug på op til 5000 Nm 3 /år 0,1629 EUR/Nm 3 Forbrug mellem Nm 3 /år 0,1411 EUR/Nm 3 Forbrug mellem Nm 3 år 0,0391 EUR/Nm 3 Forbrug mellem 1 10 mio.nm 3 /år 0,0124 EUR/Nm 3 Forbrug større end 10 mio.nm 3 /år 0,0082 EUR/Nm Godtgørelse Energiafgift 100 % 100 % 100 % 100 % 0 %. Der er godtgørelse for brændsler, når energien anvendes til andre formål end som motorbrændstof eller til opvarmning. 13

14 Konklusion Energi til andre formål end som motorbrændstof eller brændsel til opvarmning Land Danmark Finland Polen Sverige Tyskland Frankrig Norge Italien Holland Fritagelse for energi anvendt til andre formål end som brændsel til opvarmning eller motorbrændstof Nej Men lempelse Nej Nej (dog ikke elektricitet) Nej (dog lempelse for naturgas) (ej for fuelolie, dog forbrugsafhængigt for elektricitet) 3 Beskatning af energi der anvendes til opvarmning For så vidt angår energi,der anvendes til opvarmning minimumsafgiften opfyldes. også i forbindelse med processer,skal Dog kan virksomheder,der opfylder kriterierne som energieffektivisering og mineralogiske processer mv.,lempes eller fritages for afgift energiintensiv, virksomheder med aftale om 3.1 Beskatning af energi der anvendes til opvarmning Art. 4 (minimumsafgift) Danmark Satser Danmark har valgt at beskatte energi anvendt til opvarmning i processer med følgende satser, jf. dog reglerne om tung proces og mineralogiske processer mv., som fremgår af afsnit 3.2 og 3.2: Satser øre/kg kr./gj øre/nm 3 Gas- og dieselolie (øre/l) øre/kwh DK energiafgift 233,00 57,30 227,00 205,6 65,90 DK CO 2 -afgift 49,30 14,80 35,10 41,3 6,20 DK NOx-afgift 2,80 0,50 0,80 0,9 0,00 DK Svovlafgift 21,00 7,50 0,00 1,68 0,00 DK afgift i alt 306,10 80,10 262,90 249,48 72,10 Satserne indekseres med 1,8 % årligt. 14

15 Bemærk at afgiften på elektricitet i 2010 består af følgende elementer: Elafgift: 61,3 øre/kwh Energisparebidrag: 0,6 øre/kwh Eldistributionsbidrag: 4 øre/kwh Energispareafgift (CO 2 -afgift): 6,2 øre/kwh Afgiften på NOx er anført efter udledt mængde. Loven indeholder dog også faste satser, fx kul: 0,5 kr./gj kul forbrugt, som vi har anvendt i beregningerne. Afgiften på svovl er fastsat efter en sats på 21 kr./kg svovl i varerne. Loven indeholder også mulighed for at betale afgift efter udledt mængde, som er 10,5 kr./kg svovldioxid udledt til luften. Der skal kun betales svovlafgift, såfremt energiproduktet indeholder mere end 0,05 % svovl. Energi medgået til opvarmning godtgøres som udgangspunkt ikke Godtgørelse under særlige betingelser Danmark har en særlig regel om, at energi der anvendes til opvarmning i visse særlige tilfælde kan anses som procesenergi og derfor alligevel godtgøres efter reglerne om let proces. 11 Det er direkte defineret i loven, hvilke opvarmningsformål, der anses som procesenergi, fx: Varme og varmt vand der anvendes ved fremstilling af varer, der er bestemt til afsætning og som udsættes for temperaturstigninger i forhold til det omgivende rum på mindst 10 grader C, dvs. opvarmning, kogning, tørring mv. i særlige anlæg Opvarmning af særlige rum med en driftstemperatur på mindst 45 grader C ved fremstilling af varer, der er bestemt til afsætning og som led i forarbejdningen udsættes for temperaturændringer, dvs. opvarmning, kogning, tørring mv. 11 Bemærk at der herudover skal betales overskudsvarmeafgift, hvis varme eller varmt vand fra procesformål udnyttes ved særlige installationer, der anvendes til rumvarme eller varmt vand. Ved overskudsvarme fra en produktionsproces, hvor varmen kommer fra en virksomheds eget industrielle kraftvarmeværk, nedsættes godtgørelsen med 42,30 kr./gj i 2010 (ellers nedsættes godtgørelsen med 52,80 kr./gj). Satsen opskrives med 1,8 % årligt. Der skal kun betales overskudsvarmeafgift af varme til eget forbrug i virksomheden i perioden 1. oktober marts. Bemærk, at der kun skal betales afgift af overskudsvarme, der anvendes i virksomheden som rumvarme/varmt vand/komfortkøling, dvs. at der ikke skal betales overskudsvarmeafgift, hvis overskudsvarmen anvendes til procesformål. For varme, der sælges, nedsættes godtgørelsen dog med 32,5 % af det samlede vederlag for varmeleverance. Afgiften skal betales hele året. 15

16 Opvarmning af specielt indrettede procesrum, hvis opvarmningen aktivt bidrager til, at varen ændrer karakter under opholdet i lokalet, at opvarmningen udelukkende er et led i fremstillingen af varer, og at der kun lejlighedsvis opholder sig personer i lokalet, fx malerkabiner Finland Satser Satser cent/liter EUR/ton EUR/mWh Cent/l cent/kwh Energiafgift 0,00 0,00 0,000 2,94 0,000 Stockpile tax 0,28 1,18 0,084 0,35 0,013 Øvrig afgift 6,42 49,32 2,016 5,41 0,250 Udover de anførte satser er entreprenører pålagt en afgift på tall oil, som anvendes til opvarmning, dvs. olie udvundet fra træmasse. Denne afgift er en særafgift og er derfor ikke medtaget ved beregningen af de samlede omkostninger. Energi anvendt til opvarmning godtgøres som hovedregel ikke. Der er dog godtgørelse for brændsler anvendt som rå- eller hjælpemateriale eller direct in first use ved fremstilling af varer. I følge praksis refererer direct use til de situationer, hvor flammen, som kommer fra forbrænding af brændsler, direkte berører produktet, som produceres. Da der er tale om særlige tilfælde, er dette ikke medtaget i beregningerne af nettoomkostningerne Polen Satser I Polen er energiafgiften pålagt gennem følgende afgifter: Satser 2010 PLN/1000kg PLN/ton PLN/ton PLN/1000 l PLN/mWh Energiafgift -opvarmning er afgiftsfritaget frem til og med er fritaget for afgift frem til og med d. 31. oktober 2013 Jf. en afgørelse fra de polske myndigheder er det i teorien fastsat, at der skal betales en fuel duty på 233,99 PLN/1000L for dieselolie anvendt til opvarmningsformål. I praksis betales denne afgift endnu ikke. Der er ingen godtgørelse for energi anvendt til opvarmning. 16

17 3.1.4 Sverige Nedenfor er satserne i Sverige for 2010 angivet. Deloitte Sverige har dog oplyst, at energi- og CO 2 -afgiften forhøjes over de næste 5 år. Første forhøjelse sker i 2011, herefter igen i 2013 og Satser Satser SEK/m 3 SEK/ton SEK/m 3 SEK/m 3 øre/kwh Energiafgift ,00 256, ,50 SO 2 afgift 27,00 0, SEK /1000 kg (pr. ton svovl i produktet) 27 0,00 CO 2 afgift 3103, , , ,00 Energiafgiften på dieselolie er delt op i miljøklasser Godtgørelse I Sverige er der godtgørelse for brændsler anvendt til opvarmning i processer. Energiafgiften godtgøres med 100 % og CO 2 -afgiften med 79 %. For kvoteomfattede aktiviteter godtgøres CO 2 -afgiften dog med 85 % Tyskland I Tyskland er der planlagt afgiftsforhøjelser og ændring af reglerne for godtgørelse. Ændringerne foreligger endnu kun som et udkast og er ikke fremsat som lovforslag Satser Tyskland har en særlig sats for energi anvendt til opvarmning. Varmesatsen er: Satser 2010 EUR/ton EUR/GJ EUR/mWh EUR/1000 l (svovlfattig) EUR/mWh Varmeafgift 25,00 0,33 5,50 61,35 1,23 Svovlfattig diesel betyder, at olien indeholder mindre end 50 mg svovl per kg. Hvis olien indeholder mere end 50 mg svovl per kg, er satsen 76,35 EUR/1000 L. 17

18 Satsen gælder kun for virksomheder som kan kategoriseres som produktionsvirksomheder jf. tyskland statistik Godtgørelse Godtgørelse E 2010 EUR/mWh EUR/1000 l (svovlfattig) Varmeafgift - - 2,20 16, % Der er delvis godtgørelse for naturgas og dieselolie, når energien er anvendt i produktionsvirksomheder, og kun såfremt den samlede godtgørelse årligt overstiger 205 EUR/år. For elektricitet afhænger godtgørelse af virksomhedens indbetaling til medarbejderpensionsordninger og er endvidere kun, hvis den samlede godtgørelse årligt overstiger 512,5 EUR/år. Godtgørelsen kan således være fra 0 til 95 % af afgiftssatsen Frankrig Satser I Frankrig er energiafgifter fordelt på følgende afgifter: Satser EUR/100kg EUR/mWh EUR/mWh EUR/HL 1) 2) cent/kwh Energiafgift 1,85 1,19 1,19 5,66* 0,00 CPSSP 1,17 0,00 0,00 0,56 0,00 Satsen for dieselolie er 5,66 EUR/HL under betingelse af, at det er under skatteordningen sous conditions d emploi. I andre tilfælde er satsen mellem 41,69 og 42,84 afhængigt af regionen. I forbindelse med opvarmningsformål vil den som hovedregel være 5,66 EUR/HL. Herudover er der en TGAP-afgift. Den pålægges kun olieprodukter og den pågældende sats afhænger af emissionen af svovl, saltsyre, kvælstof og metan. TGAP er ikke en energiafgift, men en form for et miljøbidrag og er derfor ikke medtaget i beregningen af den samlede afgiftsbelastning. Der er ikke godtgørelse for energi anvendt til opvarmningsformål. Bidrag og lokale skatter For naturgas skal der betales et bidrag for brug og vedligeholdelse af transportnettet. (CTA) 18

19 For så vidt angår elektricitet skal der betales en lokal skat. Skatten pålægges forbrugeren. I Frankrig arbejder man i øjeblikket på at ændre denne skat til en energiafgift, således at den bringes i overensstemmelse med energibeskatningsdirektivet, dir. 2003/96. Herudover er der to forskellige bidrag for brug og vedligeholdelse af el-nettet. Begge bidrag opkræves direkte hos slutkunden: CSPE: 4,5 EUR/MWh CTA: 5-15 % for transport og % for distribution Tilskud Der er muligt at få tilskud til CO 2 -afgift. Tilskuddet gives individuelt og ikke efter en systematisk ordning Norge Satser I Norge er energiafgifter fordelt på følgende afgifter: Satser NOK øre/l NOK/t on NOK øre/m 3 NOK øre/l NOK øre/kwh Energiafgift 88,60 0,00 5, ,45 SO 2 afgift 7,50 0,00 0,00 7,5 0,00 CO 2 afgift 58,00 0,00 51, ,00 - NOx-afgift 1614 øre/kg 0,00 0, øre/kg Energiafgiftssatsen på fuelolie anvendt i træ- og farvningsindustrien er 0,126 øre/l Der gælder en reduceret sats på 0,30 øre/l for fuelolie, motor- og dieselolie, som anvendes i træindustrien og i silde- og fiskemelsindustrien. Disse branchespecifikke lempelser er ikke medtaget i den samlede vurdering af afgiftsbelastningen. Der er ingen godtgørelse for energi anvendt til opvarmning. Dog kan virksomheder med en miljøaftale vedrørende reduktion af NOx-udledning få godtgjort NOxafgiften. 19

20 3.1.8 Italien Satser I Italien er afgiften til opvarmning beskattet gennem følgende afgifter. Satser Energiafgift EUR/ 1000 liter* EUR/kg 0, , ,0046 * Afgiften på fuelolie afhænger af svovlindholdet. EUR/Mc EUR/ l EUR/kWh 0, , , ,0031 Lokalt kan afgiften på elektricitet være helt op til 0,0114 EUR/kWh. Afgiften på naturgas og elektricitet afhænger af forbruget. For naturgas er satsen er 0, EUR/m 3 for forbrug under 1,2 mio./m 3 på et år. Såfremt forbruget er over 1,2 mio. EUR/kWh på et år er satsen 0, EUR/m3. Afgiftssatsen for elektricitet er 0,0031 EUR/kWh ved forbrug under 1,2 mio. kwh på en måned. Er forbruget derimod over 1,2 mio. /kwh på en måned er afgiftssatsen 0. Dette betyder, at den samlede omkostning til afgifter ligger under EU's minimumssats. Italien begrunder dette med lokale afgifter Holland Satser I Holland er afgiften på energi kun pålagt gennem en energiafgift. Satsen er: Satser Energiafgift 421,07-431,75 EUR/1000L 253,01 EUR/1000L 13,42 EUR/1000 kg 0,1629-0,0082 EUR/ Nm3 0,1114-0,0005 EUR/kWh Satsen for fuelolieafhænger af svovlindholdet. Satsen for naturgas og elektricitet afhænger af forbruget. 20

21 For elektricitet er satsen således: Forbrug på op til kwh/år Forbrug mellem kwh/år 0,1114 EUR/kWh 0,0406 EUR/kWh Forbrug mellem kwh/år Forbrug større end kwh/år 0,0108 EUR/kWh 0,0005 EUR/kWh For naturgas er satsen: Forbrug på op til 5000 Nm 3 /år 0,1629 EUR/Nm 3 Forbrug mellem Nm 3 /år 0,1411 EUR/Nm 3 Forbrug mellem Nm 3 /år 0,0391 EUR/Nm 3 Forbrug mellem 1 10 mio. Nm 3 /år 0,0124 EUR/Nm 3 Forbrug større end 10 mio. Nm 3 /år 0,0082 EUR/Nm 3 Afgiften kan ikke godtgøres Konklusion Energi til opvarmning Land Danmark Finland Polen Sverige Tyskland Frankrig Norge Italien Holland Minimumssatsen opfyldt (dog ikke vedr. naturgas og kul da de fritaget for afgift frem til henholdsvis 2013 og 2012)., dog ikke el (Frankrig har ikke på nuværende tidspunkt en afgift på elektricitet) 21

22 3.2 Energiintensive virksomheder mv. - Art. 17 Det bemærkes, at satserne er de sammen som nævnt under afsnit 3.1. Er der ikke fritagelse for afgiften er det således de satser, der gælder for beskatningen af energien af de pågældende energiprodukter. Fokus nedenfor er derfor på, om der er godtgørelse - og i hvilket omfang - for energi anvendt til energiintensiv virksomhed eller i virksomheder med energieffektiviseringsaftale mv Danmark Godtgørelse I Danmark benævnes energiintensive virksomheder, jf. direktivets art. 17 tung proces. 12 Godtgørelsesreglerne for energi medgået til tung proces omfatter i Danmark kun en lempelse af CO 2 - afgiften. Godtgørelse % Gas- og dieselolie (energispareafgift) * CO 2 -afgift kvote akt. 100 % 100 % 100 % 100% 57, 3 % CO 2 -afgift - ej 57, 3 % kvote akt. Bundfradrag Bundfradrag Bundfradrag Bundfradrag *Godtgørelsen omfatter som udgangspunkt kun proceslistens pkt , medmindre det direkte fremgår af punktet. Reglerne er nærmere gennemgået nedenfor CO 2 -afgift af brændsler Reglerne vedrørende godtgørelse af CO 2 -afgiften er forskellig alt efter, om virksomheden både har kvoteomfattede aktiviteter og ikke kvoteomfattede aktiviteter, eller hvorvidt den energi, virksomheden anvender, stammer fra kvoteomfattet varme. Der er derfor muligt, at en virksomhed vil skulle anvende to forskellige regelsæt ved opgørelse af godtgørelsen. Kvoteomfattede aktiviteter ( 9a) Der er der fuld godtgørelse for CO 2 -afgiften for varme og varer anvendt til kvoteomfattede aktiviteter. Ikke kvoteomfattede aktiviteter ( 9b og 9c) Fuld godtgørelse Der er der fuld godtgørelse for CO 2 -afgiften for fjernvarme anvendt til tung proces under forudsætning af, at den fjernvarme, der anvendes til procesformål, er leveret fra en produktionsenhed med tilladelse til udledning af CO Nærmere om definitionen af dette begreb i afsnit i rapporten 22

23 Bundfradrag For ikke kvoteomfattet energi, kan der opnås et bundfradrag i CO 2 -afgiften for al energi anvendt til tunge processer. De ikke-kvoteomfattede virksomheder med tung proces er typisk mindre og mellemstore energiintensive virksomheder inden for gartnerierhvervet og fremstillingsindustrien. Bundfradraget er baseret på et historisk forbrug af afgiftspligtige brændsler til tung proces i en basisperiode og kan fratrækkes virksomhedens udgift til CO 2 -afgift af energiforbrug til tung proces formål. Bundfradraget modregnes på momsangivelsen, og bundfradraget gælder for et kalenderår ad gangen. Der kan frit disponeres over bundfradraget inden for kalenderåret. Bundfradraget kan ikke overstige CO 2 -afgiften af virksomhedens samlede energiforbrug til procesformål i det pågældende kalenderår. Energispareafgift af elektricitet (CO 2 -afgift) Der kan opnås godtgørelse af energispareafgiften (CO 2 -afgiften) af forbrug af elektricitet, der anvendes til tung procesformål. Der skal ikke skelnes mellem kvoteomfattet og ikke kvoteomfattet aktiviteter. Det afgørende for, om en virksomhed kan få godtgjort CO 2 -afgiften, er således, om der i virksomheden er processer som nævnt i bilag 1 til kuldioxidafgiftsloven, se bilag 11. Som udgangspunkt er det dog kun muligt at få godtgørelse af CO 2 -afgiften af elektricitet, såfremt der er tale om processer jf. listens pkt Godtgørelsesprocenten udgør i ,3 % af CO 2 -afgiften af forbruget til elektricitet anvendt til tung procesformål Tilskud til energi- og CO 2 -afgift Der kan opnås tilskud til CO 2 -afgift for elektricitet til tung proces i virksomheder med et stort energiforbrug. Tilskud Gas- og dieselolie (energispareafgift)* CO 2 -afgift 0 % 0 % 0 % 0 % 37,6 % Det er en betingelse for tilskud, at virksomheden er omfattet af bilag 1 til kuldioxidafgiftsloven (proceslisten). Endvidere er det en betingelse, at virksomheden indgår en aftale om energieffektivisering med Energistyrelsen. Ved en aftale forpligter virksomheden sig til at etablere energiledelse. Tilskuddet udgør i ,6 % af afgiften til tung proces. For virksomheder med procesaftale er det muligt samtidig at have en promsaftale. Disse virksomheder kan ved opgørelse af tilskuddet dog ikke opnå dobbelt tilskud. 23

24 Der ydes ikke tilskud til dækning af CO 2 -afgift eller energiafgift for brændsel, der direkte eller indirekte anvendes til fremstilling af varme, der videresælges Finland I Finland har man gjort brug af direktivets art. 17 til at lempe afgiften for energiintensive virksomheder. Energiintensive virksomheder er defineret som: Hvis afgifterne betalt af et selskab i løbet af en regnskabsperiode for elektricitet, kul, naturgas og tall-oil såvel som let og tung fuelolie, og afgifterne indeholdt i købsprisen af disse produkter overstiger 3,7 % af selskabets værditilvækst i løbet af den pågældende regnskabsperiode. Kun den del, der overstiger EUR af den beregnede afgiftsrefusion bliver tilbagebetalt. Energiintensive virksomheder kan få således få godtgjort 85 % af de betalte afgifter, som overstiger kr./år (regnskabsperiode), dvs. af alle pålagte afgifter: Godtgørelses % (heavy fuel oil) (light fuel oil) Energiafgift 85 % 85 % 85 % 85 % 85 % Stockpile tax 85 % 85 % 85 % 85 % 85 % Øvrig afgift 85 % 85 % 85 % 85 % 85 % Polen Polen har ingen lempelser for energiintensive virksomheder mv. jf. direktivets art Sverige Der er i Sverige mulighed for at lempe afgiften for energiintensive virksomheder og for virksomheder med energiledelse. Det er dog ikke muligt at opgøre den eventuelle lempelse i en % - sats. 24

25 Godtgørelses % Energiafgift CO 2 -afgift CO 2 -afgift (kvote) 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % (v. energiledelse 79 % 79 % 79 % 79 % - 85 % 85 % 85 % 85 % - Generelt godtgøres brændsel anvendt til opvarmning, således at energiafgiften godtgøres med 100 % og CO 2 -afgiften med 79 %. For kvoteomfattede aktiviteter godtgøres CO 2 -afgiften dog med 85 %. For så vidt angår elektricitet, kan energiintensive virksomheder, der har indgået aftale om energiledelse få godtgjort den fulde energiafgift. Energiintensive processer defineres som virksomheder, som igennem et regnskabsår har forbrugt brændsel til opvarmning eller drift af stationære maskiner i en sådan grad, at den tilbageværende energi- og CO 2 -afgift uden hensyn til evt. lempelse/godtgørelse udgør 0,5 % af værditilvæksten. Værditilvæksten er forskellen mellem virksomhedens samlede omsætning og virksomhedens samlede indkøb. Sverige udnytter således muligheden for fuld afgiftsfrihed for energi anvendt af energiintensive virksomheder, som har en energieffektiviseringsaftale, men kun for så vidt angår elafgift Tyskland Energiintensive aktiviteter er defineret som fremstilling af glas, keramik, kalk, gips, beton, asfalt, mineralsk gødning og stål. Det er en betingelse, at virksomheden kan kvalificeres som en produktionsvirksomhed. Energi og elektricitet anvendt i energiintensive processer godtgøres fuldt ud. Dette betyder, at Tyskland ligger under minimumsafgiften. Tyskland har begrundet dette med, at det må skyldes, at minimumsafgiften skal overholdes gennemsnitligt for alle virksomheder, jf. energibeskatningsdirektivets art. 17 (1) Tyskland har ingen regler om energiledelse mv Frankrig Der er ingen regler om afgiftsgodtgørelse for energiintensive virksomheder jf. direktivets art Norge Overordnet set er der ingen særlige lempelser for energiintensive virksomheder mv. 25

26 Dog har særlige industrier afgiftsmæssige fordele. Dvs. energiintensive virksomheder i træindustrien, som har indgået en energieffektviseringsaftale, er fritaget for elafgift. Endvidere kan virksomheder med en miljøaftale vedrørende reduktion af NOx-udledning få godtgjort NOxafgiften Italien Der er ingen regler om afgiftsgodtgørelse for energiintensive virksomheder mv. jf. direktivets art Holland Der er ingen regler om afgiftsgodtgørelse for energiintensive virksomheder mv. jf. direktivets art Konklusion art. 17 beskatning Land Energiintensiv virksomhed Energieff. aftale el. lign Energiintensiv virksomhed med energieff. aftale el. lign. Danmark (kun el) Nej Finland Nej Nej Polen Nej Nej Nej Sverige Nej (kun el) Tyskland Nej Nej Frankrig Nej Nej Nej Holland Nej Nej Nej Norge Nej, ved reduktion af NOxudledning, ved reduktion af NOx Italien Nej Nej Nej EU Minimumsbeskatning skal opfyldes Min. ½ af minimumssatsen Kan 0-beskattes 13 Italien har dog særlige regler vedrørende motorbrændstof, der anvendes i byggebranchen, stationære motorer mv. som nævnt i direktivets art. 8 (2). Der gælder således en reduceret sats i disse tilfælde på 0,01173 EUR/m 3. Motorbrændstof behandles dog ikke i nærværende rapport. 26

27 3.3 Mineralogiske processer mv. Art. 2 (4) Det bemærkes, at satserne er de sammen som nævnt under afsnit 3.1. Er der ikke fritagelse for afgiften, er det således de satser, der gælder for beskatningen af energien for de pågældende energiprodukter. Fokus nedenfor er derfor på, om der er lempelse eller fritagelse for mineralogiske processer mv Danmark I Danmark er der godtgørelse af energiafgiften for energi anvendt til mineralogiske processer mv. 14 Godtgørelsesprocent 2010 Gas- og dieselolie Energiafgift 100 % 100 % 100 % 100 % 100 % Der er fuld godtgørelse for energi for energi anvendt til mineralogiske processer mv. dvs. Varer der anvendes til kemisk reduktion Varme og varer der anvendes i elektrolyse Varme og varer der anvendes direkte til opvarmning i metallurgiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg, og de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i anlæggene forandre kemisk eller indre fysisk struktur Varme og varer der anvendes direkte til opvarmning i mineralogiske processer. Opvarmningen skal foregå i anlæg og de anvendte materialer skal gennem opvarmningen i anlæggene forandre kemisk eller indre fysisk struktur Der skal dog betales 1 øre/kwh af el-distributionsbidraget af elforbrug under 15 mio. kwh. For CO 2 -afgiften gælder de samme godtgørelsesregler som gennemgået under energiintensiv virksomhed, dvs. i Danmark tung proces Finland Finland har ikke gjort brug af muligheden for at fritage energi medgået til mineralogiske processer mv. Der er derfor også alene delvis godtgørelse af afgiften for forbrug, der overstiger euro/årligt. Der er dog fritagelse for brændsler anvendt som rå- eller hjælpemateriale eller direct in first use ved fremstilling af varer i forbindelse med mineralogiske processer mv. I følge praksis refererer direct use til de situationer, hvor flammen, som kommer fra forbrænding af brændsler, direkte berører produktet, som produceres. Da der er tale om særlige tilfælde, er dette ikke medtaget i beregningerne af nettoomkostningerne. 14 Mineralogiske processer mv. er nærmere defineret i afsnit i rapporten 27

28 3.3.3 Polen Polen har ikke gjort brug af muligheden for at fritage energi medgået til mineralogiske processer mv. Der lobbies for at få en fritagelse Sverige Der er fuld godtgørelse af afgiften af brændsler og el medgået til mineralogiske processer mv. Dette gælder både energi-, CO 2 - og svovlafgiften. Bemærk dog, at Sverige ikke har fritaget el for afgift, når denne udgør mere ned 50 % af et produkts omkostninger. Sverige har således stort set udnyttet direktivets bestemmelse om mineralogiske processer mv. fuldt ud Tyskland Afgiften af el anvendt til mineralogiske processer mv. som defineret iht. energibeskatningsdirektivet godtgøres fuldt ud. Der er dog ikke fritagelse for el, når el udgør mere end 50 % af produktets omkostninger Frankrig Brændsler anvendt til varme i forbindelse med mineralogiske processer mv. er fritaget for afgift Norge Der er kun afgiftsfritagelser for energiafgiften for forbrug af naturgas og el. For så vidt angår el, er der fritagelse for energi medgået til kemisk reduktion, elektrolyse, mineralogiske processer og metallurgiske processer. For så vidt angår naturgas, er der fritagelse for energi medgået til kemisk reduktion, mineralogiske processer og metallurgiske processer Italien Afgiften af el, gas, kul og olie anvendt til mineralogiske processer mv. som defineret iht. energibeskatningsdirektivet godtgøres fuldt ud Holland El anvendt til metallurgiske processer mv. er fritaget for elafgift, dog undtaget mineralogiske processer. 28

29 Herudover er der afgiftsfritagelse for brændsel, såfremt det har dobbelt anvendelse. Ved dobbelt anvendelse forstås, at det både anvendes som motorbrændstof og til andre formål end motorbrændstof. Endelig er der afgiftsfritagelse for olieprodukter, der anvendes til kemisk reduktion. Holland har således kun til dels anvendt muligheden for ikke at beskatte energi anvendt til disse processer. 29

30 3.3.9 Konklusion - Mineralogiske processer Fritagelse for mineralogiske processer mv. Art. 2 (4) Kemisk reduktion Elektrolytiske processer Metallurgiske processer Nej, dog fritagelse under helt særlige omstændigheder Mineralogiske processer Dobbelt anvendelse El der udgør mere end 50 % af omkostningerne ved et energiprodukt Danmark Sverige Norge Finland Tyskland Frankrig Holland Polen Italien, men kun naturgas og el Nej, dog fritagelse under helt særlige tilfælde, men kun el Nej, dog fritagelse under helt særlige omstændi gheder, men kun naturgas og el, men kun naturgas og el Nej, dog fritagelse under helt særlige omstændigheder Nej Nej Nej, dog fritagelse under helt særlige omstændigheder, men kun el eller hvis et energyprodukt anvendes til en energiintensiv proces, hvis anvendt i en energiintensiv proces eller til opvarmning, men ikke el, men ikke el, men ikke el, men ikke el, men ikke el, men kun dieselolie og el, men kun el, men kun el Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej, dog fritagelse for el under særlige krav Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej PBM/lf Document in Bilag 2 - beskrivelse af reglerne for hvert enkelt land 30