Folketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 521 af 2. september Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Frank Aaen (EL).

Transkript

1 Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 521 Offentligt J.nr Dato: 22. September 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 521 af 2. september Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Frank Aaen (EL). (Alm. del). Kristian Jensen / Thomas Larsen

2 Spørgsmål: Vil ministeren lave en tilsvarende opgørelse over sænkning af erhvervsskatter i perioden 2002 til 2010? Svar: Spørgsmålet er stillet i forlængelse af spørgsmål 520 af 2. september Spørgsmålet er forstået på den måde, at der ønskes en opgørelse over regeringens samlede skattepolitik på erhvervslivet, dvs. både stramninger og lettelser. De samlede nettoændringer af skatter og afgifter i perioden 2002 til 2010, der direkte kan relateres til erhvervsområdet før eventuel overvæltning, fremgår af tabel 1. Ændringerne dækker over lettelser og stramninger ud fra gennemførte skatte- og afgiftslovforslag. Fra 2002 til 2009 er der i de enkelte år begrænsede samlede stramninger eller lettelser. I 2010 er erhvervslivet med til at finansiere Forårspakke 2.0 med knap 11 mia. kr. I perioden 2002 til 2010 er der samlede stramninger for erhvervslivet på knap 14 mia. kr. Tabel 1. Ændrede skatter m.v. på erhvervsområdet i perioden 2002 til 2010, mia. kr til ,6-0,1 1,2 0,0-0,3 2,0 0,8 0,0 10,9 1 13,9 Anm.: Der er fortrinsvis anvendt varigt provenu, hvor dette har været opgjort, ellers 1. års provenuvirkning. Provenuerne er opgjort i 2010-niveau. 1 Erhvervsbelastning opgjort som i L 195 (Forårspakke 2.0 Vækst, klima, lavere skat). De enkelte gennemførte skatte- og afgiftsændringer, der er medtaget i opgørelsen, fremgår af bilag 1. Ændringerne dækker primært over EU tilpasninger, aftale om forlængelse af eneretsbevilling af kulbrinteindvinding samt ændringer i forbindelse med Forårspakke 2.0. Den samlede belastning dækker over forskelle i brancher og enkelte virksomheder. Den overordnede belastning dækker således over en betydelig spredning for enkeltvirksomheder. Den øgede belastning af erhvervslivet skal ses i sammenhæng med nedsættelserne på indkomstskatter, jf. f.eks. svar på alm. del spm. 520 af 2. september Personskattenedsættelserne må på sigt forventes at give et positivt bidrag til produktivitetsudviklingen og dermed konkurrenceevnen. Side 2

3 Bilag 1. Gennemførte skatte- og afgiftsændringer relateret til erhverv Tabel 1. Provenuvirkning af lovforslag på erhvervsområdet i perioden 2002 til / samling L 92 Lov om beskatning af rederivirksomhed (Tonnageskat) 0 L 93 Følgeforslag til tonnageskatteloven 0 L 99 Strukturtilpasninger -64 L pct. fradrag for visse udgifter til forskning -32 L 135 Modernisering af etableringskontoordningen -32 L 137 Forhøjelse af momsregistreringsgrænsen mv L 188 Fradrag for kunstkøb -19 L 189 Lønsumsafgift, folkeoplysning mv. -2 L 190 Kraftvarme, barmarksværker -109 L 191 EURO 3-lastbiler. 13 L 194 Succession, generationsskifte -58 L 204 Ophævelse af afgift på smøreolier /2003 L 66 Regnskabsbestemmelser og skærpede bøder (polske colaer) 0 L 69 Moms på ydelser leveret af elektronisk vej 0 L 77 Fradrag for selvstændiges sundhedsbehandlinger -19 L 78 Skattemæssig udjævning af kunstneres indtægter -20 L 97 Udenlandske leasingbiler og cirkuskøretøjer -14 L 111 Hestesporten på fordelingsnøglen -4 L 112 Kontoførende foreninger 0 L 113 Investeringsforeninger for få medlemmer 0 L 175 Ændring af fristreglerne på skatte- og afgiftsområdet /2004 L 27 Ændring af regler for beregning af aktiver 0 L 29 Afskaffelse af kapitalforklaringsordningen 0 L 62 Ændringer som følge af aftalen om forlængelse af A.P. Møller - Mærsk's eneretsbevilling til kulbrinteindvinding L 87 Udvidelse af etableringskontoordningen og forhøjelse af grænsen for gratisaktier og medarbejderobligationer -90 L 111 Opsparingsordning for sportsudøvere -12 L 119 EU-pakke. (Rentebeskatningsdirektivet, rente- /royaltydirektivet, koncerninterne lån, fraflytterbeskatning, omregning til helårsindkomst, arbejdsudlejede personer og personer, der modtager løn for arbejde i forbindelse med kulbrintevirksomhed) L 132 Fortsættelse og justering af 150 pct. fradrag for forskningsudgifter -30 Justering af regelsæt for handel med gas og elektricitet og tilpasninger L 148 til 6. Momsdirektiv 0 L 170 Bindende ligningssvar for selskaber og hovedaktionærer mv. 0 L 197 L 198 L 212 L 229 L 233 L 234 L 235 Ændring af tonnageskatteloven. (Lejeindtægt mv. af lokaler om bord) 0 Ændring af varemærkeforfalskelsesloven (Bortfald af gebyr og sikkerhedsstillelse). 0 Ændring af ligningsloven. (Fradrag for forskeres rejseudgifter og periodisering af tilskudsbevillinger til forskning). -2 Skattemæssig behandling af CO2-kvoter og tilpasning af CO2 afgiften mv. 0 Ændring af selskabsskatteloven (Konsekvensændringer som følge af ændring af el-, naturgas- og varmeforsyningsloven) 0 Ændring af selskabsskatteloven (Justering af satser i acontoskatteordningen) 36 Ændring af skattestyrelsesloven (Primo-/ultimoregulering af balanceposter) 0 Side 3

4 Tabel 1. Provenuvirkning af lovforslag på erhvervsområdet i perioden 2002 til 2010 L /2005 L 27 L 28 L 29 L 31 L 32 L 39 L 95 Lov om afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat (Vandmiljøplan III) 0 Ændring af selskabsskatteloven. (Implementering af ændring af moder/datterselskabsdirektivet) 0 Ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og andre skattelove. (Kvoter og betalingsrettigheder) 57 Ændring af afskrivningsloven og virksomhedsskatteloven. (Justeringer af erhvervsbeskatningen) 7 Ændring af skattekontrolloven og lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. (Digitalisering af regnskabsoplysninger, ophævelse af virksomheders underretningspligt og afskaffelse af kildeskattebøderne) -5 Ændring af momsloven. (Justering af momsreglerne for indførsel af visse magasiner, tidsskrifter mv.) 34 Ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og skattekontrolloven. (Fradrag for gaver til kulturinstitutioner og udvidelse af reglerne for afskrivning på kunstkøb) -40 Ændring af tonnageskatteloven. (Gennemførelse af ændrede EU-retningslinier for statsstøtte til søtransportsektoren) 0 Ændring af forskellige skattelove. (Investeringsselskaber og L 98 hedgeforeninger) -17 L 110 Skatteforvaltningsloven 0 L 120 L 121 L 125 L /2006 L 18 L 19 L 22 L 34 Ændring af skattekontrolloven, skattestyrelsesloven, ligningsloven og tonnageskatteloven. (Ændring af oplysnings- og dokumentationspligt vedrørende transfer pricing) 0 Ændring af selskabsskatteloven og andre skattelove. (Nedsættelse af selskabsskatten og globalpulje-princip i sambeskatningen) 0 Ændring af afskrivningsloven, ejendomsavancebeskatningsloven og tonnageskatteloven. (Beskatning ved afståelse af kontrakter om levering af skibe og andre driftsmidler samt entreprisekontrakter. Beskatning ved afståelse af skibe og andre driftsmidler, der endnu ikke er færdige til at indgå i driften af en virksomhed) 0 Ændring af skattekontrolloven, kursgevinstloven og skattestyrelsesloven. (Udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta) 0 Forenklet skatteopgørelse ved investeringer gennem skattetransparente juridiske personer, placering af rate- og kapitalpensioner i kommanditselskaber m.m. 0 Udvidelse af definitionen af aktieombytning, skattemæssigt transparente enheder, SE- og SCE-selskabers flytning af hjemsted 0 Dobbeltbeskatningsaftale med Hong Kong for så vidt angår skibsfart 0 Afgiftsændring af bentonit, cement og dolomit- og magnesiumkalk samt afgiftsgodtgørelse ved eksport -3 L 76 Skattefrihed for kloakforsyningers udgifter til historiske tjenestemandsforpligtigelser 0 L 77 Afskaffelse af hensættelsesafgiften -97 L 116 Justering af erhvervsbeskatningen 0 L 123A Udjævningsreserver i kredit- og kautionsforsikringsselskaber mv.4) 0 L 224A Ændrede momsregler for visse hjemmeplejeydelser og indsættelse af hjemmel til modregning af negative afgiftsbeløb i efterfølgende indkomstår for visse lønsumsafgiftspligtige virk- -22 Side 4

5 Tabel 1. Provenuvirkning af lovforslag på erhvervsområdet i perioden 2002 til 2010 somheder L 224B Momsloven. Ændring af kunstdefinition -1 L 225 Udenlandske firmabiler, fradrag for særligt brændstoføkonomiske brugte indførte personbiler og ophævelse af gebyret for vurdering af nye køretøjer /2007 L 33 L 83 L 84 L 110A L 110B L 190 L 199 L 211 L 213 Ændring af afskrivningsloven, aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre skattelove. (Leveringsrettigheder for sukkerroer og genetablering af overgangsregel) 0 Ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre skattelove (Bedre mulighed for generationsskifte) -21 Ændring af skatteforvaltningsloven (syn og skøn ved skatteankenævnene samt omkostningsgodtgørelse hertil) -7 Ændring af selskabsskatteloven, aktieavancebeskatningsloven, fusionsskatteloven og andre skattelove. (Skattefri omstrukturering af selskaber og justering af sambeskatningsreglerne mv.) 0 Ændring af selskabsskatteloven, aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven og ligningsloven. (Hybride finansieringsinstrumenter, genbeskatning af underskud og selskabers salg af aktier til udstedende selskaber mv.) 0 Ændring af lov om en arbejdsmarkedsfond og ligningsloven - sammenfatning. (Fjernelse af arbejdsmarkedsbidraget på forfatteres indtægter fra biblioteksafgifter og udvidelse af skattefriheden for hæderspriser til kunstnere) -7 Ændring af lov om finansiel virksomhed og forskellige andre love. (Særligt dækkede obligationer) -898 Ændring af tonnageskatteloven. (Justering af tonnageskatteordningen) -29 Ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre skattelove. (CFC-beskatning og indgreb mod kapitalfonde mv.) /2008 L 11 Ændring af lov om indskud på etableringskonto -10 L 31 C Ændring af ligningsloven 25 L 32A Ændring af momsloven 305 L 32B Ændring af momsloven og forskellige andre love 508 L 167 L 170 L 181 L 187 Ændring af aktieavancebeskatningsloven, dødsboskatteloven og kildeskatteloven (Mere ensartet beskatning af generationsskifte i levende live og ved død) -51 Ændring af lov om afgift af affald og råstoffer Ændring af aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love. (Konvertible obligationer, leasingbiler, skattemæssig selskabskvalifikation m.v.) 0 Ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven og kursgevinstloven. (Fraflytterbeskatning af aktier og fradrag for tab på varekreditter til udenlandske koncernselskaber) /2009 L 23 L 64 Selskabsskatteloven, fusionsskatteloven og forskellige andre love (Justering af rentefradragsbegrænsningsreglerne m.v.) 0 Forslag til lov om ændring af registreringsafgiftsloven. (Udenlandske firmabiler og leasede biler) -4 Side 5

6 Tabel 1. Provenuvirkning af lovforslag på erhvervsområdet i perioden 2002 til 2010 L 71 L 126 L 154 L 215 Forslag til lov om ændring af lov om indskud på etableringskonto og forskellige andre love. (Mulighed for fuld fradragsret for indskud på iværksætterkonto) -16 Forslag til lov om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften) 0 Forslag til lov om midlertidig udskydelse af betalingsfristerne for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag samt moms -14 Forslag til lov om midlertidig udskydelse af betalingsfristerne for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag samt moms -5 Forårspakke Anm.: Der er fortrinsvis anvendt varigt provenu, hvor dette har været opgjort, ellers 1. års provenuvirkning. Provenuerne er opgjort i 2010-niveau. 1 Erhvervsbelastning opgjort som i L 195 (Forårspakke 2.0 Vækst, klima, lavere skat). Side 6