VELKOMMEN TIL FONDSKONFERENCEN 2017, AARHUS

Transkript

1 VELKOMMEN TIL FONDSKONFERENCEN 2017, AARHUS

2 PROGRAM FOR FONDSKONFERENCEN Registrering og kaffe Introduktion Rammerne for selvejeområdet v/erhvervsjuridisk rådgiver Martin Poulsen, CLEMENS Fonden Aarhus Festuge sammenspillet med offentlige interessenter v/administrationschef Henrik Gadegaard Hvordan skaber offentlige bestyrelser værdi? v/bestyrelsesformand Peter Højland, Fonden Wonderful Copenhagen : Pause (kaffe og vand) Kommunalfuldmagtens rækkevidde i forhold til fonde og selvejende institutioner v/partner, Advokat Tommi Hjelmdal Ahrenholt, CLEMENS Fondsdirektørens arbejde og udfordringer v/fondsdirektør Christian Hartvig, Poul Due Jensens Fond Frokost (Restaurant Johan r) Fondes fokus på uddelinger og investeringer v/managing Director Kristian Sloth Petersen, Bestseller Foundation Fond Regnskabs- og revisionsmæssige udfordringer v/director, Statsautoriseret revisor Torben Rohde Pedersen, BDO Pause (Kaffe, vand og kage) Erhvervsstyrelsens rolle som fondsmyndighed og tilgang til fondstilsynsopgaven v/chefkonsulent Søren Nue Clausen, Erhvervsstyrelsen Fondsbeskatning og moms v/partner, SKAT Stefan Bjerregaard, MOMS Sten Kristensen, BDO Opsummering og afslutning.

3 RAMMERNE FOR SELVEJEOMRÅDET v/ Erhvervsjuridisk rådgiver Martin Poulsen

4 INDLEDNING Fonde og selvejende institutioner spiller en væsentlig i Danmark: De statslig finansierede selvejende institutioner modtager tilskud for over 55 mia. kr. om året. Universiteter, kulturinstitutioner, daginstitutioner m.v. er meget ofte selvejende institutioner faktisk opfordre lovgivningen ofte til at bruge selveje-formen! Fondenes (erhvervsdrivende fonde) uddelinger i 2016 skønnes at overstige 9 milliarder kroner (en markant stigning i uddelingerne de sidste 5-7 år). Fondene uddeler til en lang række almennyttige projekter, herunder særligt kulturen, undervisning og uddannelse, arkitektur og bygninger og sociale formål. (Ca. halvdelen af uddelinger går til forskning undersøgelse fra september 2016 viser, at private fonde i perioden har uddelt ca. kr. 9 mia. til forskning, heraf 47 pct. (kr. 4,2 mia.) til sundhedsvidenskabelig forskning.)

5 SELVEJESYSTEMET OG OVERBLIK OVER LOVGIVNINGEN

6 DEFINITION AF SELVEJENDE INSTITUTION VS. FOND Grundbetingelser for en selvejende institution Skal ledes af en selvstændig og uafhængig ledelse (bestyrelse) Skal have en vedtægt, som beskriver formålet for institutionen, og som sætter rammerne for institutionens virke. Skal hav en fra stifteren adskilt (ikke uigenkaldeligt) formue. Grundbetingelser for en fond Skal have en formue, der er uigenkaldeligt udskilt fra stifterens formue. Skal have et eller flere bestemte formål. Rådighedsbeføjelserne skal tilkomme en selvstændig ledelse. Ejendomsretten til fondens formue skal tilkomme fonden som sådan. Skal have en levetid i en længere årrække (i praksis min. 10 år)

7 LOVGIVNING PÅ SELVEJEOMRÅDET Civilretlig Skatteretlig Offentligretlig (kun meget få dele heraf) Lov nr. 213 af 31. maj 1983 om registrering af fonde og selvejende institutioner Lov nr. 300 af 6. juni 1984 om fonde og visse foreninger Lov nr. 286 af 6. juni 1984 om erhvervsdrivende fonde LBK nr. 514 af 26. august 1986 (Fondsbeskatningsloven) Lov nr. 350 af 6. juni 1991 (Afbureaukratisering af fondslovgivningen) Lov nr. 734 af 25. juni 2014 om ændring af Lov om fonde og visse foreninger (Forhøjelse af beløbsgrænsen for små fonde, udvidet adgang til uddeling af gaver, indsigt i fonde og foreningers årsregnskaber m.v.) Lov nr. 712 af 25. juni 2014 om erhvervsdrivende fonde (modernisering, fremtidssikring og ligestilling til SL) Lov nr. 431 af 26. juni 1998 (Fjernelse af muligheden for skattemæssig succession til juridiske personer, herunder fonde) Skattemæssig succession til erhvervsdrivende fonde 2016??? L 71 af 3. juni 2016 (Nedsættelse af fondes generelle konsolideringsfradrag og ophævelse af det særlige konsolideringsfradrag for fonde med kongeligt konfirmeret fundats) Kommunalfuldmagten Statsadministrationens Budgetvejledning April 2009: Selvejende institutioner styring, regulering og effektivitet. Lov nr af 21. december 2012 økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet. Lov om socialtilsyn gældende fra 1. januar 2014 (samler tilsynet på det sociale område i fem socialtilsyn, der tilsammen har ansvaret for tilsynet) Lov om ændring af lov om socialtilsynet mv. vedtaget den 6. december 2016 (med virkning fra 1. januar 2017). Ændringen medfører, at Socialtilsynet får flere kompetencer i forhold til deres tilsynsopgave med fonde og selvejende institutioner.

8 BEKENDTGØRELSER PÅ FONDSOMRÅDET Bekendtgørelser mv. til lov om fonde og visse foreninger Bekendtgørelse nr. 957 af 10. juli 2013 om anbringelse og bestyrelse af fondens midler Bekendtgørelse nr af 23. december 1993 om gebyr for udlevering af oplysninger vedrørende fonde og visse foreninger (der opkræves et gebyr på kr. 150 for udlevering af kopier og oplysninger efter henholdsvis FL 46, stk. 1 eller 56, stk. 1) Vejledning nr af 2. maj 2013 om revision og kontrol efter fondslovgivningen af ikke-erhvervsdrivende fonde. Bekendtgørelser til lov om erhvervsdrivende fonde og årsregnskabsloven Bekendtgørelse nr. 243 af 10. marts 2015 om anmeldelse, registrering, gebyr samt offentliggørelse m.v. i Erhvervsstyrelsen (Anmeldelsesbekendtgørelsen) Bekendtgørelse nr af 15. december 2014 om begrænset erhvervsdrift Bekendtgørelse nr. 558 af 1. juni 2016 om offentliggørelse af en række redegørelser efter årsregnskabsloven (redegørelser for god fondsledelse og uddelingspolitik) Bekendtgørelse nr af 15. december 2014 om oplysninger om vederlag m.v., som administrator modtager fra en erhvervsdrivende fond (oplysning om det samlede vederlag til administrator)

9 SELVEJEOMRÅDET F.eks. lov om socialtilsyn Sociale SI Selvejende kulturinstitutioner Lov nr af 21. december 2012, bekendtgørelse nr af 21. december 2012 samt Anbefalinger for ledelse i kulturinstitutioner F.eks. kommunalfuldmagten SI i kommunalt regi Selvejende institutioner (SI) Øvrige statsfinansier ede SI Omfattet af Budgetvejledningens pkt Alm. SI Statsfinansierede SI F.eks. SI inden for undervisningssektoren, på erhvervsfremmeområdet og universiteterne! Fonde Se næste side

10 FONDSOMRÅDET Fonde Erhvervsdrivende fonde (Lov om erhvervsdrivende fonde) Tilsyn: Erhvervsstyrelsen Ikke-erhvervsdrivende fonde Ikkeerhvervsdrivend e fonde ERF Ca erhvervsdrivende fonde (ca aktieselskaber og anpartsselskaber) (Lov om fonde og visse foreninger) Tilsyn: Civilstyrelsen Ca ikke-erhvervsdrivende fonde (tallet kendes ikke, da vi ikke længere har et fondsregister)

11 Fonden Der skal være tale om et reelt offentligt tilsyn svarende til tilsynet i LEF/LFF. Den offentlige myndighed skal bekræfte, at denne påtager sig det fondsretlige tilsyn! NB: Stifter kan ikke være tilsynsmyndighed. Bestemmende indflydelse Jf. Selskabslovens 7 (direkte og indirekte) Finder undtagelsesbestemmelserne i LEF 3, stk. 1 eller stk. 2 anvendelse? Ja Er fonden erhvervsdrivende? (Erhvervsdrift eller bestemmelsen indflydelse i en virksomhed) Ja Erhvervsdriftens størrelse Over kr Under kr Nej Nej Er fondens aktiver over kr Ja Finder undtagelsesbestemmelserne i LFF 1, stk. 4 eller 1, stk. 5 anvendelse? Nej Erhvervsdriften skal være over kr i 2-3 år eller forventes at overstige dette beløb, før fonden er at betragte som erhvervsdrivende (udarbejd budget ved stiftelse)! Se i øvrigt bekendtgørelse om begrænset erhvervsdrift (næste slide) Ikke omfattet af LFF. De alm. fondsretlige grundsætninger! (Fonden er omfattet af det lempeligere tilsyn i LFF, jf. dennes 1, stk. 6 (omfattet af LFF 6, stk. 1, 7, 8, stk. 1, 2. pkt. og kap. 9)) Ja Nej Omfattet af anden lovgivning, herunder andet offentligt tilsyn NB: Undtagelse efter 3, stk. 2 kræver Erhvervsstyrelsens stillingtagen. Omfattet af LEF Permutationsmyndighed? Omfattet af anden lovgivning, herunder andet offentligt tilsyn NB: Undtagelse efter 1, stk. 5 kræver Civilstyrelsens stillingtagen. Omfattet af LEF Permutationsmyndighed? RSV-tilsynet? (Bliver formentligt aldrig aktuelt!!!)

12 BEGRÆNSET ERHVERVSDRIFT En erhvervsdrivende fondes erhvervsmæssige indtægter anses for begrænset eller omfatter kun en uvæsentlig del af fondens formue, hvis fonden opfylder et af nedenstående kriterier: 1) Fondens erhvervsmæssige bruttoindtægter udgør mindre end kr , 2) fondens erhvervsmæssige bruttoindtægter udgør mindre end 10 pct. af fondens samlede årlige indtægter, eller 3) fondens erhvervsmæssige aktiver udgør mindre end 10 pct. af fondens samlede aktiver. (nr. 1 og 2 retter sig mod direkte erhvervsdrift, hvorimod nr. 3 retter sig mod både direkte erhvervsdrift og moderfonde) Hvis ikke en erhvervsdrivende fond i tre på hinanden følgende regnskabsår opfylder ovennævnte kriterier, anses fonden ikke længere for at være en erhvervsdrivende fond og dermed ikke heller ikke omfattet af lov om erhvervsdrivende fonde. NB: Det er altid tale om en konkret vurdering af, hvorvidt fonden er erhvervsdrivende eller ej. Fondens bestyrelsen skal foretage denne vurdering efter stiftelsen, og Erhvervsstyrelsen foretager herefter ligeledes en vurdering heraf i forbindelse med at fonden anmeldes til registrering. Erhvervsstyrelsen træffer endelig afgørelse om fondens status, jf. 4 i lov om erhvervsdrivende fonde.

13 FONDSTILSYNET SAMMENSPILLET MELLEM DE FORSKELLIGE INTERESSENTER

14 INTERESSENTER PÅ SELVEJEOMRÅDET Fonde og selvejende institutioner Rådgiver Myndighederne Direktionen Bestyrelsen Medarbejdere Medierne Modtagerne af uddelinger m.fl. Offentligheden

15 PROGRAM FOR FONDSKONFERENCEN Registrering og kaffe Introduktion Rammerne for selvejeområdet v/erhvervsjuridisk rådgiver Martin Poulsen, CLEMENS Fonden Aarhus Festuge sammenspillet med offentlige interessenter v/administrationschef Henrik Gadegaard Hvordan skaber offentlige bestyrelser værdi? v/bestyrelsesformand Peter Højland, Fonden Wonderful Copenhagen : Pause (kaffe og vand) Kommunalfuldmagtens rækkevidde i forhold til fonde og selvejende institutioner v/partner, Advokat Tommi Hjelmdal Ahrenholt, CLEMENS Fondsdirektørens arbejde og udfordringer v/fondsdirektør Christian Hartvig, Poul Due Jensens Fond Frokost (Restaurant Johan r) Fondes fokus på uddelinger og investeringer v/managing Director Kristian Sloth Petersen, Bestseller Foundation Fond Regnskabs- og revisionsmæssige udfordringer v/director, Statsautoriseret revisor Torben Rohde Pedersen, BDO Pause (Kaffe, vand og kage) Erhvervsstyrelsens rolle som fondsmyndighed og tilgang til fondstilsynsopgaven v/chefkonsulent Søren Nue Clausen, Erhvervsstyrelsen Fondsbeskatning og moms v/partner, SKAT Stefan Bjerregaard, MOMS Sten Kristensen, BDO Opsummering og afslutning.