Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Kystvejen 29 DK-8000 Aarhus C AARHUS KOMMUNE Beretning nr. 5 (side ) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger REVISIONSMETODIK Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISIONSMÆSSIG GENNEMGANG AF IT-SIKKERHEDEN MELLEMKOMMUNALE BETALINGER ANVENDELSE AF LÆGEERKLÆRINGER I SAGSBEHANDLINGEN PÅ SYGEDAGPENGEOMRÅDET REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomhed Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver

3 6.11.3Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Sagsrevision og forretningsgange ydelser efter SEL 41, 42 og Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år TEMAREVISION Generelt Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Byfornyelse Social- og Integrationsministeriet Tilskud fra puljen til aktivitetstilbud på væresteder Tilskud fra puljen vedrørende videreførelse af projekter under psykiatriaftalen Tilskud fra puljen Psykiatriaftalen Tilskud fra puljen til styrkelse af kvaliteten i anbringelsesreformen Tilskud fra puljen til socialt udsatte grupper (UDDRIFT) Tilskud fra puljen det fælles ansvar II Tilskud fra puljen til socialt udsatte (SUNDUD) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende projektregnskab: Tilskud fra puljen til efterværn for tidligere anbragte unge Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende projektregnskab: Tilskud fra puljen til indsats for at fjerne hjemløshed Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende projektregnskab: Tilskud fra puljen Helhedsorienteret gadeplanindsats

4 9.2.11Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje (UBÆP) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende projektregnskaber: Tilskud fra Socialministeriet Tilskud fra JYFE Tilskud fra puljen Rygeadgang og røgfrit miljø på væresteder (RØG) Tilskud fra puljen Sociale tilbud til personer med sindslidelser Tilskud fra puljen til oprettelse af lokale/kommunale udsatteråd Tilskud fra puljen Udviklingsarbejde vedr. mål og dokumentation (UDDOK) Tilskud fra puljen Udvikling af plejefamilieområdet Tilskud fra puljen Fremskudt sagsbehandling Tilskud fra puljen Anbringelsesreform - efteruddannelse (ANREFUD) Tilskud fra puljen Reservebedste Tilskud fra Socialministeriets pulje udbredelse af erfaringer med forsøg med fritidspas Tilskud fra pulje til forsøg med fritidspas til udsatte børn og unge Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER M.V AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Aarhus byråd REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT BILAG 2 TEMAREVISION AF FLEKSYDELSESORDNINGEN BILAG 3 PÅTEGNEDE REGNSKABER OG OPGØRELSER

5 Til Aarhus Byråd 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 13. august 2012 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne XXXIV 178 i - Regnskab for 2011, økonomiske talopstillinger i - Bemærkninger til regnskab for 2011 samt Aarhus Kommune - Anlægsregnskaber aflagt sammen med regnskabet for Hovedtallene udviser (1000 kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget Regnskab Balance Ultimo 2010 Ultimo 2011 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har direktørerne for de enkelte Magistratsafdelinger over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet

6 1.3 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold at en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning uden forbehold: Den uafhængige revisors påtegning Til Aarhus byråd Påtegning på årsregnskabet Vi har revideret årsregnskabet for for perioden 1. januar 31. december 2011 omfattende de regnskabsopstillinger, oversigter, regnskabsforklaringer og redegørelser, der kræves i henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget og regnskabssystem for kommuner. Regnskabet udviser følgende hovedtal (1000 kr.): Resultat af det skattefinansierede område Aktiver i alt Egenkapital Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt for valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt god offentlig revisionsskik, jf. lov om kommunernes styrelse og kommunens revisionsregulativ. Dette kræver at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for kommunens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revi- 102

7 sion omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2011 samt af resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar december 2011 i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen Kommunen har i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner som sammenligningstal i regnskabsopgørelsen for regnskabsåret 2011 medtaget det af byrådet godkendte budget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 1.4 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. 103

8 1.4.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2011 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Der er ikke afgivet revisionsbemærkninger i den seneste revisionsberetning. 2 Revisionsmetodik Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til beretning om vores tiltrædelse som revisor (beretning nr. 1). 2.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2011 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 2.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 104

9 2.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Beholdningseftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte beholdningseftersyn af likvide beholdninger ved kommunens magistratsafdelinger. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 2.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 105

10 3 Revisionsmæssig gennemgang af itsikkerheden s it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen har vi foretaget en vurdering af, hvordan kommunen har reageret på disse risici. Vi har først kortlagt, hvordan kommunen selv har tilrettelagt styringen, dvs. vurderet kommunens strategier for it-anvendelse og it-sikkerhed. Dernæst har vi vurderet, om der er tilrettelagt interne kontrol- og rapporteringssystemer, som sikrer ledelsens overblik over itsikkerheden i kommunen. Endeligt har vi udført en række revisionshandlinger, hvor vi har fokuseret på de områder af kommunens it-sikkerhed, som har størst betydning for os som revisorer. Særligt relevant har i 2011 været revisionen af autorisationerne til kommunens økonomistyringssystem KMD OPUS. Hvor vi har vurderet det som relevant, har vi foretaget vurderinger, der indeholder elementer af forvaltningsrevision, herunder ledelse og styring samt effektivitet. De enkelte revisionshandlinger er udvalgt inden for følgende områder: Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav. Revisionen af it-sikkerheden foregår i en flerårig cyklus, så vi over tid gennemgår de enkelte områder. Det enkelte års revision kan derfor have forskellig retning og dybde. Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. Vi er fortsat i dialog med it-sikkerhedsorganisationen om at indhente eksterne revisorerklæringer om udvikling af kommunens brugersystemer og/eller it-drift. It-organisationen arbejder p.t. på at udvikle en mere nuanceret model, hvor der tages større individuelle hensyn i forbindelse med kontraktindgåelse. Vi vil i 2012 fortsat følge dette arbejde. 106

11 4 Mellemkommunale betalinger Som led i den løbende forvaltningsrevision har vi gennemgået forretningsgangene i Magistratsafdelingerne for: Børn og Unge Social og Beskæftigelse Sundhed og Omsorg. Forvaltningsrevisionen er baseret på interview med nøglepersoner, gennemgang af forretningsgangsbeskrivelser, samkøring af kommunens data samt stikprøvevis efterprøvelse af konkrete sager. I revisionen af området er der fokuseret på følgende: Sker der opkrævning af alle borgere omfattet af mellemkommunal refusion Er alle borgere omfattet af mellemkommunal refusion registreret korrekt i relevante systemer Medtages alle relevante ydelser og udgifter i forbindelse med opkrævning for borgere med anden betalingskommune Sker der tilfredsstillende gennemgang af mellemkommunale regninger fra andre kommuner. Overordnet set er det BDO s vurdering, at s håndtering af mellemkommunale refusioner kan optimeres på flere områder. Som udgangspunkt har de enkelte afdelinger hensigtsmæssige og fungerende procedurer for opkrævning af deres egne udgifter, men når der ses på tværs af de kommunale forvaltningsområder, er det BDO s vurdering, at risikoen for manglende eller mangelfulde opkrævninger er høj. Endvidere er der i særlig grad udfordringer omkring systemregistreringerne. Dette gælder både i forhold til s egne systemer men også i forhold til folkeregistreret, som har direkte konsekvens for beregningen af udligning og generelle tilskud. Hovedoverskrifterne i BDO s anbefalinger er således: Optimering af arbejdsgange omkring systemregistreringer Formalisering af kommunikationen på tværs af afdelinger og magistratsafdelinger Præcisering af ansvar, handlinger og arbejdsgange. Vi har udarbejdet en rapport om vores gennemgang. Rapporten indeholder mere detaljerede anbefalinger samt lister over borgere, hvor vi vurderer, at der er risiko for, at der er sket fejl i opkrævningen hos andre kommuner. Ved revisionens afslutning var magistratsafdelingerne ikke færdige med gennemgang af disse lister. På baggrund af rapporten har de involverede magistratsafdelinger igangsat et arbejde med at revurdere forretningsgangene og de interne kontroller. 107

12 5 Anvendelse af lægeerklæringer i sagsbehandlingen på sygedagpengeområdet Som et led i den løbende forvaltningsrevision har vi foretaget en faglig vurdering af, hvorledes lægeerklæringer anvendes i sagsbehandlingen. Formålet med forvaltningsrevisionen er at afdække, hvorvidt kommunens anvendelse af lægeerklæringer sker i et hensigtsmæssigt omfang herunder om proceduren medfører en unødvendig forsinkelse i sagsbehandlingen og om kommunens udgifter kan mindskes. Vores undersøgelser har omfattet sager inden for sygedagpengeområdet, hvor vi har gennemgået 50 sager. I 31 af de gennemgåede 50 sager har vi ikke haft bemærkninger til anvendelse af lægeerklæringer i sagerne. De bemærkninger, vi har haft til de 19 sager, er følgende: I 3 af sagerne er det vurderingen, at erklæringen kunne være sparet I 3 sager vurderes det, at forvaltningen ikke anvender de oplysninger, de modtager i den videre sagsbehandling I 7 af sagerne er det vores vurdering, at lægelige oplysninger med fordel kunne være indhentet på et tidligere tidspunkt, ligesom der i 1 sag ikke er rykket for anmodet erklæring Det vurderes, at sagsbehandling i 6 sager ikke kan udelukkes at skabe en unødvendig forsinkelse i sagsbehandlingen I 4 sager vurderes det, at der med fordel kunne være afholdt rundbordssamtale I 2 af sagerne ses de indhentede erklæringer ikke at være indscannet på sagen I 1 sag er det vores vurdering, at der ikke er anmodet om lægeerklæring på en fyldestgørende måde. På baggrund af sagsgennemgangen er det vores vurdering, at forvaltningen generelt ikke anmoder om unødvendige erklæringer. Vi har således kun i 3 tilfælde vurderet, at erklæringen kunne være sparret. Vi kan endvidere konkludere, at forvaltningen generelt efterspørger de lægelige akter på en fyldestgørende måde. Vi har således kun i et tilfælde vurderet, at der ikke er anmodet om en lægeerklæring på en fyldestgørende måde. Der bør i stedet være fokus på, at lægeerklæringer indhentes på et så tidligt tidspunkt, at de manglende erklæringer ikke skaber unødvendig forsinkelse i sagsbehandlingen, og dermed mulighed for, at få borgeren raskmeldt eller få fastlagt det videre forløb. Vi har endvidere i sagerne vurderet, om der med fordel kunne være afholdt rundbordssamtale. Som det fremgår af ovenstående, er det vores vurdering, at dette kunne have været en fordel i 4 sager. Anvendelse af rundbordssamtaler skal dog altid vurderes i forhold til, om det kan skabe forsinkelser i sagen, såfremt det er vanskeligt at få disse afholdt. 108

13 Fokusrevisionen har ikke afdækket, at kommunens udgifter til lægeerklæringer kan mindskes væsentligt. Det er vores vurdering, at der fortsat skal være fokus på at indhente lægeerklæringer på relevante tidspunkter og at anvende de modtagne oplysninger i den videre sagsbehandling. Dette kan have indflydelse på kommunens udgifter til sygedagpenge, da en tidlig indsats kan forkorte perioder med sygedagpenge. 6 Revision af årsregnskabet 6.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2010 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om eventuelle ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. har i særskilte afsnit af regnskabet for 2011 optrykt oversigter, regnskabsopstillinger m.v., der overholder formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 6.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 6.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. 109

14 Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. Der er i regnskabsbemærkningerne redegjort for væsentlige afvigelser. 6.4 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vores opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 6.5 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 6.6 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Fra 1. januar 2011 er salg af byggegrunde et momsregistreret område. I forbindelse med revisionen af momsrefusionsopgørelsen til Indenrigsministeriet har vi konstateret, at der ikke er foretaget regulering af momsafregningen i forhold til momsrefusionsordningen. Vi vil følge op på forholdet i

15 Det er herudover vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 6.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 6.8 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 111

16 6.9 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er samlet set vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. Vi har dog konstateret, at nogle anlægsudgifter (KB-bevillinger) i magistratsafdelingerne for Social og Beskæftigelse og Sundhed og Omsorg ikke er medtaget i det bilag til regnskabet, som udgør den formelle regnskabsaflæggelse overfor byrådet. Det er aftalt, at forholdet ændres fremover. I forbindelse med vores kontrol af kommunens kontering har vi erfaret, at der for større anlægsprojekter afholdes udgifter til skitseprojektering via driften. Når byrådet efterfølgende giver en anlægsbevilling til projektet, bliver de opsamlede driftsudgifter omkonteret til anlæg. Omkonteringen dækker ofte flere års driftsudgifter. I forbindelse med vores revision af magistratsafdelingen for Teknik og Miljø har afdelingen opgjort omkonteringerne fra drift til anlæg for årene til hhv. 42 mio. kr., 51 mio. kr. og 127 mio. kr. En del af disse udgifter vedrører dog også udkontering af lønninger inden for de enkelte regnskabsår. Det er vores vurdering, at der for de fleste skitseprojekteringsudgifter vil være vide rammer for skønnet af, om s udgifter skal henføres til drift eller anlæg. Vi finder det derimod ikke hensigtsmæssigt, at der efterfølgende sker omkontering af udgifter mellem drift og anlæg på tværs af regnskabsår Forsyningsvirksomhed Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv, så indtægter og udgifter over en årrække balancerer. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter varme distribution, varmeplan og affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at andele af administrationsudgifter er opgjort tilstrækkelig objektivt renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen. 112

17 For at sikre at indtægterne indgår korrekt i regnskabet er det efterprøvet, om de bogførte brugerbetalinger på områderne varmeforsyning, varmeplan og affald er i overensstemmelse med de beløb, der er opkrævet via betalingssystemerne Sonwin og Renomatic. Det er vor vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav og byrådets beslutninger. Ved revisionen i 2010 konstaterede vi, at mellemværendet med forsyningsområdet for affaldshåndtering ikke var regnskabsmæssigt opdelt på de forskellige affaldsordninger i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets konteringsregler. Det er oplyst, at opdelingen af udlæggene fra 2012 tilrettes de autoriserede konteringsregler på området. Kontrollen af indtægter har vist, at de opkrævede forbrugsindtægter er korrekt indtægtsført i regnskabet og at der er sket korrekt periodisering mellem årene Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for stort set alle balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler. 113

18 Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler. 114

19 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser og arbejdsskadeerstatninger. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 115

20 7 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 7.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2011 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 27. marts 2012 udarbejdede erklæringer for

21 7.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 4 af 1. marts 2012 om løbende revision indtil 10. februar Beretning nr. 4 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen)samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 1, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision I beretning nr. 4 fremgår det, at vi ved den afsluttende revision vil foretage opfølgning på kontering på sygedagpengeområdet. Vi har ved den afsluttende revision foretaget stikprøvevis kontrol af kontering mellem 50 % og 30 % refusion på sygedagpengeområdet. Gennemgangen har ikke givet anledning til kommentarer Sagsrevision og forretningsgange ydelser efter SEL 41, 42 og 100 Forretningsgange Vi har vurderet, om der er etableret hensigtsmæssige og betryggende interne forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling og om disse efterleves. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på området, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. I lighed med revision på området i 2010 er det vores vurdering, at antallet af ubehandlede adviser fra KMD Sag stadig er for stort. Der er dog forskel på antallet af ubehandlede advis på de enkelte sagsstammer. Der er gjort en stor indsats for at nedbringe antallet med bl.a. undervisning, administrative uger m.v. Der arbejdes endvidere med en opsætning af KMD Sag, således, at der oprettes færre delsager. 117

22 Sagsrevision Vi har foretaget gennemgang af 35 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager med umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning, der kan henføres til: I 1 sag vedrørende SEL 42 er ydelsen ikke beregnet korrekt I 2 sager vedrørende SEL 42 er pensionen ikke beregnet korrekt, ligesom der i 4 sager er konstateret, at pensionen satsreguleres, hvilket ikke er i overensstemmelse med reglerne. Der er tale om en generel fejl I 1 sag vedrørende SEL 42 er der ved nedsættelse af timeantallet ikke beregnet og udbetalt ferietillæg af timeantallet inden nedsættelsen. Der er ved gennemgangen konstateret fejl i 2 sager uden umiddelbar udbetalings- og refusionsmæssig betydning, der kan henføres til, at der i 2 sager vedrørende SEL 100 ikke er foretaget rettidig opfølgning. Den manglende rettidige opfølgning har ikke betydning for udbetaling i sagen. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Det er dog vurderingen, at der er for mange fejl med udbetalingsmæssig betydning vedrørende SEL 42. For tabt arbejdsfortjeneste jf. SEL 42 er der konstateret en generel fejl, der vedrører det forhold, at pensionen satsreguleres. Fremadrettet vil forvaltningen sørge for, at der ikke sker satsregulering af pensionsbeløbet. Den beløbsmæssige betydning af fejlene vurderes at være begrænset. Der bør sættes fokus på selve beregningen i kvalitetskontrollen således, at det sikres, at beregning af tabt arbejdsfortjeneste sker i overensstemmelse med de gældende regler. Det er oplyst, at kommunen retter de konstaterede fejl. 7.3 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat m.v. 118

23 Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. Gennemgang af refusionsopgørelser har givet anledning til følgende rettelser: Statsrefusionsopgørelse På restafregning af de sociale udgifter har vi haft rettelser til opgørelsen, som har betydet merrefusion på 14,7 mio. kr. Rettelser har primært været vedrørende driftsudgifter samt andre flygtningeudgifter. Integrationsopgørelse Der har været en mindre rettelse til Integrationsopgørelsen vedrørende berigtigelser tidligere år. Opgørelse vedrørende Særligt Dyre Enkeltsager Der var ved beregning af foreløbig restafregning vedrørende særligt dyre enkeltsager anvendt de gældende satser for Fejlen er rettet på endelig restafregning. Herudover har der været enkelte rettelser til opgørelsen, ligesom forvaltningen selv har opdaget forhold, der har medført ændringer mellem foreløbig og endelig restafregning. Det er herudover vor opfattelse, at regnskabet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregninger af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år Beskæftigelsesministeriet Der er følgende forhold til opfølgning jf. decisionsskrivelse dateret 27. marts Særlig fleksjobgennemgang: Det er påset, at der er foretaget refusionsmæssig berigtigelse vedrørende 1 nytilkendelse samt i 20 revurderingssager jf. særlig fleksjobrevision for 2010 Det er endvidere påset, at der er foretaget berigtigelser vedrørende fleksjobsager fra 2008 og Opfølgning sagsrevision for 2010 Det fremgår af skrivelsen, at Beskæftigelsesministeriet forventer at kommunen tilvejebringer den nødvendige kvalitet i sagsbehandlingen samt, at det det skal fremgå, hvordan kommunen har fulgt op på områderne. Der henvises til den løbende beretning omkring resultat af sagsrevisionen på de pågældende områder. Det er på flere områder konstateret, at sagsadministrationen er forbedret fra

24 Sygeopfølgningsplaner Vi har foretaget opfølgning på forretningsgangen for at sikre korrekt refusion i sager med manglende sygeopfølgningsplaner. Vi kan oplyse, at der i ledelsestilsynet har været fokus på udarbejdelse af sygeopfølgningsplaner og korrekt kontering af refusion. Social- og integrationsministeriet Der er følgende forhold til opfølgning jf. decisionsskrivelse dateret 30. marts 2012: SEL 52 - Anbringende foranstaltninger: Vi er anmodet om en opfølgning på området i forhold til afgivet bemærkning for 2010 og de iværksatte tiltag. Vi kan oplyse, at kommunen har haft fokus på at sikre, at der udarbejdes og foretages opfølgning på handleplaner samt at sikre journalføring i sagerne. Der har været iværksat et udvidet ledelsestilsyn på området kompetenceudvikling samt en række øvrige tiltag. Vi kan endvidere oplyse, at en ny gennemgang af et antal sager har vist, at der er sket en markant forbedring i forhold til rettidig udarbejdelse af handleplaner samt opfølgning på de udarbejdede planer. Der er ligeledes sket en forbedring i forhold til journalføringen. Det er dog vores oplevelse, at der på 3 af de 5 centre fortsat skal være fokus på dette. Servicelovens 41: Vi er anmodet om opfølgning på området på grund af mange fejl vedrørende rettidig opfølgning. Der henvises til afsnit i denne beretning, hvor området er afrapporteret. Der er ikke konstateret fejl på området i Servicelovens 42: Ministeriet anmoder om opfølgning på området grundet flere beregningsmæssige problemer. Der henvises til afsnit i denne beretning, hvor området er afrapporteret. Der er ligeledes i 2011 konstateret en del fejl ved beregning af Tabt Arbejdsfortjeneste. Servicelovens 100: Vi anmodes om at følge op i beretningen. Der henvises til afsnit i denne beretning, hvor området er afrapporteret. Der er alene konstateret få fejl på området for SEL Opfølgning på omlægning af botilbud: Ministeriet har i skrivelse af 24. juni 2011 omkring opfølgning på s omlægning af botilbud efter Servicelovens 110 anmodet os om at gennemgå kommunens redegørelse omkring omlægning af botilbud. Vi har modtaget en redegørelse fra kommunen omkring omlægning, og hvorfor der ikke er sket yderligere tilbagebetaling af refusion for årene Det er aftalt at denne skrivelse tilsendes Social- og Integrationsministeriet, så det kan afgøres, om der skal ske yderligere refusionsmæssig berigtigelse. Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Jf. ministeriet decisionsskrivelse af 29. marts 2012 er der ikke punkter til opfølgning. 120

25 8 Temarevision Ifølge bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets og Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder 70, stk. 7, kan der stilles krav om, at kommunernes revisorer foretager en særlig revision på et eller flere sagsområder udmeldt af ministeriet, og at de udmeldte sagsområder indgår i revisors planlægning af den samlede årlige revision af sagsområder omfattet af bekendtgørelsen. I henhold til tidligere aftale mellem Socialministeriet og KL skal der hvert andet år foretages en temarevision. Temaerne for denne revision fastsættes på skift mellem Beskæftigelsesministeriet og Socialministeriet. For 2011 er det Beskæftigelsesministeriet, der fastlægger temaet. 8.1 Generelt Administrationen af fleksydelsesordningen blev overført fra staten til kommunerne den 1. januar 2007, jf. lov nr. 565 af 9. juni Det er vurderet, at det er hensigtsmæssigt at foretage en revision af kommunens administration af ordningen. Temarevisionen har til formål at sikre, at kommunerne administrerer fleksydelsesordningen på betryggende vis og i overensstemmelse med reglerne. Udfaldet af temarevisionen skal vise, om der er behov for særlige informationer eller andre indsatser for at fleksydelsesordningen bliver administreret i overensstemmelse med reglerne. 8.2 Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen Konkret skal temarevisionen have fokus på følgende: 1. Kommunens håndtering af sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og opgørelse af anciennitet. 2. Kommunens procedurer for opkrævning af fleksydelsesbidrag af borgerne visiteret til fleksjob inden 1. juli Kommunens procedurer for administration af bidragsfri perioder. 4. Kommunens procedurer for tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag. 5. Kommunens administration af sager, hvor borgeren driver selvstændig virksomhed samtidig med fleksydelse. 6. Kommunens administration ved udbetaling af fleksydelse. 7. Opgørelse af kommunens samlede antal sager inden for enkelte kategorier. Alle kommuner er omfattet af temarevisionen. De kommunale revisorer skal tilrettelægge omfang af stikprøver og revision således, at der skabes klarhed over, om kommunernes administration af fleksydelsesordningen er tilfredsstillende i forhold til punkterne ovenfor. Temarevisionen omfatter en gennemgang af administrationens tilrettelæggelse af arbejdsgange og 121

26 en gennemgang af ti sager pr. indsatsområde i pkt. 1 til 6. Antallet af sager kan være mindre, hvis kommunen har under ti sager, inden for det enkelte fokuspunkt. Under fokuspunkt 7 ønskes oplyst, hvor mange af en bestemt type sager den enkelte kommune har. Der er udarbejdet en vejledning til temarevision fleksydelsesordningen. Afgrænsning af lovområde Aftalen om temarevision omfatter lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 871 af 6. juli 2007 (loven) og bekendtgørelse nr. 691 af 21. juni 2007 om fleksydelse (bekendtgørelsen). Temarevisionen er gennemført i perioden januar februar Det er vores opfattelse, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, og at de foreskrevne forretningsgange følges. Udbetalingen af fleksydelse sker i Ydelsescenter Aarhus. Det er vores opfattelse, at kommunen generelt håndterer sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og anciennitet korrekt. Kommunens administration af sager med opkrævning af fleksydelsesbidrag til personer under 30 år visiteret før vurderes generelt tilrettelagt korrekt. Kommunens administration af bidragsfri perioder er generelt tilrettelagt korrekt. Det er vores opfattelse, at kommunens administration af tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag generelt er tilrettelagt korrekt. Kommunens administration af sager, hvor borgeren driver selvstændig virksomhed vurderes generelt tilrettelagt korrekt. Kommunens administration af udbetaling af fleksydelse vurderes generelt hensigtsmæssig og betryggende. For opgørelse af antal sager henvises til bilag 2, hvor kommunens besvarelse af ministeriets spørgsmål også fremgår, ligesom vi har indarbejdet vores kommentarer i det omfang, vi har fundet det nødvendigt. 122