R s. Kapitalafkastordning ved investering i anparter/aktier i et driftsaktivt selskab

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "R s. Kapitalafkastordning ved investering i anparter/aktier i et driftsaktivt selskab"

Transkript

1 R s RSM plus er Danmarks 7. største revisions- og rådgivningsvirksomhed med egen IT- og skatteafdeling. RSM plus beskæftiger i alt ca. 200 medarbejdere fordelt på 8 kontorer, og er et selvstændigt medlem af RSM International, en uafhængig kæde af selvstændige revisions- og rådgivningsfirmaer med mere end medarbejdere i 700 kontorer i mere end 90 lande. RSM plus betjener en bred vifte af mindre og mellemstore virksomheder indenfor mange forskellige brancher med revision, regnskab, rådgivning og skat. Nærmere information om RSM plus: RSM International: Kapitalafkastordning ved investering i anparter/aktier i et driftsaktivt selskab I det følgende beskriver vi i kort form de gældende regler for køb af aktier/anparter i et selskab, hvori investor er beskæftiget. Der beregnes et afkast pt. 2% af investeringssummen. Afkastbeløbet kan fratrækkes i personlig indkomst til høj skattemarginal, og indtægtsførsel sker som kapitalindkomst. Investors køb af anparter/aktier ved selskabsstiftelse eller ved kapitaludvidelse vil også gøre det fordelagtigt at anvende regelsæt for iværksætterkonto, jf. etableringskontoloven. Fra 2010 er iværksætterkontoordningen forbedret på centrale områder. Det gælder især det forhøjede fradragsbeløb kr i personlig indkomst til marginal ca. 52,2%, reduktion til kr af investeringsgrænsen (tilpasning til selskabsloven), og rente-/gebyrfri genbeskatning lineært over 10 år og med optimering til marginal ca. 37%. Det bør overvejes, om begge ægtefæller kan deltage. Der kan opnås en her og nu besparelse på op til kr , og udskydelse over 10 år af genbeskatning. Vi har udarbejdet en særskilt information derom. Omtalen må ikke forveksles med de nye regler for eventuel fritagelse af beskatning vedrørende gevinst på iværksætteraktier. Virksomhedsskatteloven, fradrag i personlig indkomst for kapitalafkast af investeringen Regelsæt er beskrevet i VSL 22 c, og kapitalafkastordningen har til formål at sikre fuld skatteværdi af fradraget for de renteudgifter, der kan anses for at være medgået for erhvervsdrivende til købet af aktier eller anparter. Det sker ved, at der beregnes et kapitalafkast af anskaffelsessummen for de erhvervede aktier eller anparter. Beløbet trækkes fra i den personlige indkomst, dvs. ofte til en skattemarginal på ca. 52,20%, og lægges til kapitalindkomsten til en skattemarginal oftest på ca. 37%. Grundlaget for AM-bidrag berøres ikke. For 2011 er kapitalafkastsatsen 2%, og beregningsgrundlaget er købesummen for aktier/anparter. Ordningen kan kombineres med iværksætterkontoordning, men ikke med etableringskontoordningen.

2 Virkningerne af ordningen er ikke afhængig af, hvilken rækkefølge forskellige dispositioner foretages i. Det er umiddelbart uden betydning, om der først optages et lån, dernæst købes aktier/anparter for låneprovenu for dernæst at købe en ejendom for kontante midler, eller om der i omvendt rækkefølge købes ejendom for låneprovenu og bagefter købes aktier/anparter for et kontant beløb. De faktiske renteudgifter fra lån til aktie- eller anpartserhvervelser fradrages i kapitalindkomsten på sædvanlig vis, og til lav skattefradragsværdi. Den lave sats på 2% kan pt. oftest ikke opfylde ordningens formål om at sikre fuld skatteværdi af fradraget for de renteudgifter, der er forbundet med investeringen i den selskabsbaserede virksomhed. De erhvervede aktier eller anparter kan ikke indgå i virksomhedsskatteordningen eller i den traditionelle kapitalafkastordning. Betingelser for at anvende ordningen, jf. SKATs jur. vejledning, afsnit C.C.5.4: Vederlaget for aktierne eller anparterne skal overstige kr ( ). Dette gælder også, når aktierne er erhvervet ved succession, dog uden for gave eller arv, og i så fald kan også sådanne erhvervelser være omfattet af regelsættet. Ved erhvervelse ved gave eller arv er der som udgangspunkt ikke medgået renteudgifter til finansieringen. Ordningen kan derfor ikke anvendes i en sådan situation. For investeringsåret eller for det år, hvori en yderligere investering bringer den samlede anskaffelsessum op over kr , kan der beregnes for en forholdsmæssig del af året (antal hele måneder, hvor grænsen har været opfyldt). Den selvstændige skal ved erhvervelsen opnå en ejerandel i selskabet på mindst 25% eller råde over mere end 50% af stemmeværdien, jf. VSL 22c, stk. 2, nr. 3 a). eller sammen med andre i et sameje eje mindst 25% eller råde over mere end 50% af stemmeværdien, idet dog ingen af de ansatte aktionærer råder over mere end 50% af stemmeværdien i selskabet, jf. VSL 22 c, stk. 2, nr. 3 b). Når ejerandele opgøres, gælder der nogle meget teknisk betonede regler. Vi anbefaler, at Skatteafdelingen konsulteres. Det selskab, som der erhverves kapitalandel i, skal være et driftsaktivt selskab. Det følger deraf, at der ikke må være tale om pengetank, hvorved forstås et finansielt selskab eller et selskab baseret på passiv udlejning af fast ejendom. Når pengetank defineres, gælder der nogle meget teknisk betonede regler. Vi anbefaler, at Skatteafdelingen konsulteres. Udlejning mellem et selskab og dets datterselskab eller mellem to datter- /søsterselskaber til lejers driftsformål er reel erhvervsvirksomhed, når ejendommen anvendes inden for koncernen til aktiv drift, og ejerandelen mindst udgør 25%. Bortforpagtning indgår oftest som driftsaktiv virksomhed, jf. ejendomme med vurderingsstatus som landbrug, skovbrug eller gartneri/planteskole/frugtplantage. Ordningen kan løbe i 10 år efter købet af aktierne eller anparterne. Investor skal således have ejet aktierne i mindre end 11 år.

3 Skatteafdelingens kommentarer pr. februar 2012 For den konkrete investering kan såvel kapitalafkastordningen kun for investering i anparter/aktier som iværksætterkontoordning med fordel anvendes. For den særlige kapitalafkastordning kun for aktier/anpartsinvesteringer sker dette uden ulemper, og på et uændret beregningsgrundlag over op til 10 år. Fra 2010 er iværksætterkontoordningen forbedret på centrale områder. Der kan opnås en her og nu besparelse på op til kr , og udskydelse over 10 år af genbeskatning. Vi har udarbejdet en særskilt information derom. Vores information inddrager ikke de særregler for iværksætteraktier, som blev vedtaget i maj Ønske om yderligere information og spørgsmål mv. kan rettes til Skatteafdelingen v) Jørgen Tind Larsen på , mail: Skatteafdelingen, februar 2012 R s Jørgen Tind Larsen Senior tax manager Tlf Mobil Disclaimer: Der tages forbehold for fejl og mangler i vort notat, og notatet bør ikke lægges til grund for dispositioner uden forudgående rådgivning. Vi påtager os intet ansvar for tab eller handlinger baseret på indholdet ligesom RSM plus ikke påtager sig ansvar for indholdsmæssige fejl eller mangler.

Søren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen

Søren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen Søren Revsbæk Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen af Søren Revsbæk Regnskabsskolen

Læs mere

Beskatning af optioner og futures på aktier

Beskatning af optioner og futures på aktier Beskatning af optioner og futures på aktier FORORD Inden du begynder at handle futures og optioner, er det vigtigt at have et overblik over beskatningsreglerne for investering i sådanne produkter. Denne

Læs mere

Øresundsguide STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB

Øresundsguide STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB p Øresundsguide 2011 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere Forord Vi har

Læs mere

Valg af virksomhedsform

Valg af virksomhedsform Copenhagen Business School 2012 Cand.merc.aud.-studiet Juridisk institut Kandidatafhandling Valg af virksomhedsform Under hensyntagen til den erhvervsdrivendes skatteretlige og selskabsretlige stilling.

Læs mere

Skattebetaling i de erhvervsdrivende fonde

Skattebetaling i de erhvervsdrivende fonde Skattebetaling i de erhvervsdrivende fonde Af Statsautoriseret revisor Susanne Nørgaard, PwC og CBS Indledning Det ses jævnlig fremført i dagspressen(1), at de erhvervsdrivende fonde betaler for lidt i

Læs mere

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013

Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 2013 FORORD Denne publikation beskriver reglerne om skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse, der er gældende fra 1. januar 2013. Det er vigtigt at bemærke,

Læs mere

Rejsende lønmodtagere 2014

Rejsende lønmodtagere 2014 Rejsende lønmodtagere 2014 2 Rejsende lønmodtagere Redaktion: Søren Erenbjerg, ser@pwc.dk og Lone Bak, lnb@pwc.dk Til forsiden Fradrag på medarbejderens Rejsende lønmodtagere 3 Indhold Reglerne om skattefri

Læs mere

Overblik over den nye årsregnskabslov af 2015. Hvordan påvirkes din virksomhed?

Overblik over den nye årsregnskabslov af 2015. Hvordan påvirkes din virksomhed? Overblik over den nye årsregnskabslov af 2015 Hvordan påvirkes din virksomhed? Velkommen til vores publikation om den nye årsregnskabslov Folketinget har vedtaget en ny årsregnskabslov, som vil berøre

Læs mere

VEJLEDNING OM. nye regler om ledelsen i de erhvervsdrivende fonde (overgang til 2014-loven)

VEJLEDNING OM. nye regler om ledelsen i de erhvervsdrivende fonde (overgang til 2014-loven) VEJLEDNING OM nye regler om ledelsen i de erhvervsdrivende fonde (overgang til 2014-loven) UDGIVET AF Erhvervsstyrelsen December 2014 Indhold 1. Indledning... 1 2. Ændrede regler om udpegning af bestyrelsen...

Læs mere

Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil

Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil Guide til skattefri kørselsgodtgørelse og fri bil Hvad er erhvervsmæssig kørsel Objektive kriterier fastlægger, hvilken befordring der anses som erhvervsmæssig. Erhvervsmæssig befordring er befordring

Læs mere

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER

SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER SKATTEGUIDE FOR PRIVATPERSONER OG SELSKABER VED INVESTERING I INVESTERINGSFORENINGER Indhold Skatteguide for privatpersoner, selskaber og lignende ved investering i investeringsforeninger...1 Indhold...1

Læs mere

Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring

Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring PUBLIKATIONER OM ERHVERV OG INDUSTRI Denne vejledning indeholder: Den nye definition af små og mellemstore virksomheder Brugervejledning og erklæring Beskrivelse af og forklarende bemærkninger til den

Læs mere

Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge

Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge Juli 2011 Bibeskæftigelse som selvstændig og dagpenge Her kan du læse om mulighederne for at have en bibeskæftigelse som selvstændig, mens du er på dagpenge Få en samtale med ASE Det kan være svært at

Læs mere

MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM

MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM MOMS VED SALG AF FAST EJENDOM Indhold Indledning...3 Erhvervsmæssigt (momspligtigt) salg...4 Momspligtige personer... 4 Aktive skridt mod økonomisk udnyttelse... 5 Indtægter af en vis varig karakter...

Læs mere

Nye veje til ejerskifte. et inspirationskatalog til ejerskifte i din virksomhed

Nye veje til ejerskifte. et inspirationskatalog til ejerskifte i din virksomhed Nye veje til ejerskifte et inspirationskatalog til ejerskifte i din virksomhed 1 Nye veje til ejerskifte et inspirationskatalog til ejerskifte i din virksomhed Dette katalog er udviklet som en del af projekt

Læs mere

HVORNÅR KAN DU FÅ ALDERSPENSION? 2 HVOR MEGET FÅR DU UDBETALT? 3 UDJÆVNET ALDERSPENSION 3 DELALDERSPENSION 3 ALDERSSUM 4 BØRNEPENSION 4

HVORNÅR KAN DU FÅ ALDERSPENSION? 2 HVOR MEGET FÅR DU UDBETALT? 3 UDJÆVNET ALDERSPENSION 3 DELALDERSPENSION 3 ALDERSSUM 4 BØRNEPENSION 4 NÅR PENSIONSALDEREN NÆRMER SIG Hvornår kan du gå på pension, hvad får du udbetalt og i hvilken rækkefølge kan det bedst betale sig at bruge pengene? Find svarene her. 13/02 01.01.2015 Inden du vælger at

Læs mere

Hvad er et K/S? Obton A/S investering i en bæredygtig fremtid

Hvad er et K/S? Obton A/S investering i en bæredygtig fremtid Hvad er et K/S? Obton A/S investering i en bæredygtig fremtid Investér i et solcelleanlæg igennem et K/S fordi: Høje afregningspriser på grøn strøm sikrer attraktivt udbytte Solid og overskudsgivende drift

Læs mere

Boligejerskabsmodeller

Boligejerskabsmodeller Boligejerskabsmodeller I Danmark findes syv forskellige typer boligfællesskaber, hvor beboerne er medejere af ejendommen de såkaldte boligejerskabsmodeller: Andelsboliger, Boligaktieselskaber, Boliganpartsselskaber,

Læs mere

Pas på med lån til selskabets ejere og ledelsesmedlemmer

Pas på med lån til selskabets ejere og ledelsesmedlemmer Nicolai Thorsted Partner Lasse Dehn-Baltzer Advokat Sanne Camilla Jensen Advokat Pas på med lån til selskabets ejere og ledelsesmedlemmer Ved lån af kontanter fra et selskab til dets ejere eller til medlemmer

Læs mere

SAMFUNDSØKONOMISKE GEVINSTER VED ARBEJDSMARKEDS- RETTEDE INDSATSER FOR PERSONER MED HANDICAP

SAMFUNDSØKONOMISKE GEVINSTER VED ARBEJDSMARKEDS- RETTEDE INDSATSER FOR PERSONER MED HANDICAP JANUAR 2014 DET CENTRALE HANDICAPRÅD SAMFUNDSØKONOMISKE GEVINSTER VED ARBEJDSMARKEDS- RETTEDE INDSATSER FOR PERSONER MED HANDICAP RAPPORT ADRESSE COWI A/S Parallelvej 2 2800 Kongens Lyngby TLF +45 56

Læs mere

Hvem står på mål for årsregnskabet?

Hvem står på mål for årsregnskabet? Hvem udarbejder regnskaberne? Hvem bruger årsregnskaberne? Hvad er revisors rolle? Hvorfor revidere årsregnskabet?. Hvad er forskellen på et revideret og et ikke-revideret regnskab? Hvad er en blank påtegning?

Læs mere

Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen. Forsyningssekretariatet

Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen. Forsyningssekretariatet Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen Forsyningssekretariatet Marts 2015 Vejledning om opfølgning på indtægtsrammen Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen Carl Jacobsens Vej 35 2500 Valby Tlf.: +45 41

Læs mere

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 4

SÅDAN ER DU DÆKKET VALG AF ORDNING SOM NYT MEDLEM 3 HVIS DU VIL SKIFTE ORDNING SENERE 3 DÆKNING VED UDVALGTE KRITISKE SYGDOMME 4 SÅDAN ER DU DÆKKET Få overblik over din pension og dine valgmuligheder i pensionskassen, og se hvordan du og dine nærmeste er dækket. 11/01 30.07.2014 Din ordning i Lægernes Pensionskasse danner et solidt

Læs mere

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56

www.danskrevision.dk BILER SKAT OG MOMS 2015 142847_Revisormanual 2014.indd 1 16/01/14 10.56 BILER SKAT OG MOMS 2015 Indhold Gulpladebiler...................................3 Hvilke biler er specialindrettede?...3 Almindelige gulpladebiler...4 Kørsel mellem hjem og arbejde...4 Kørsel mellem hjem

Læs mere

Regnskabsmæssige problemstillinger som følge af negative renter.

Regnskabsmæssige problemstillinger som følge af negative renter. Regnskabsmæssige problemstillinger som følge af negative renter. Den finansielle situation i Europa har medført, at anvendte referencerenter i visse europæiske lande er blevet negative, herunder den danske

Læs mere

BILER SKAT OG MOMS 2014

BILER SKAT OG MOMS 2014 BILER SKAT OG MOMS 2014 Indhold Gulpladebiler...3 Hvilke biler er specialindrettede?... 3 Almindelige gulpladebiler... 3 Kørsel mellem hjem og arbejde... 3 Kørsel mellem skiftende arbejdspladser... 4 25-dages-reglen...

Læs mere

VEJLEDNING OM OFFENTLIGT UDBUD VED SALG AF KOMMUNENS FASTE EJENDOMME (Til samtlige kommunalbestyrelser, amtsråd og tilsynsførende statsamtmænd)

VEJLEDNING OM OFFENTLIGT UDBUD VED SALG AF KOMMUNENS FASTE EJENDOMME (Til samtlige kommunalbestyrelser, amtsråd og tilsynsførende statsamtmænd) Vejledning nr. 60 af 28. juni 2004 VEJLEDNING OM OFFENTLIGT UDBUD VED SALG AF KOMMUNENS FASTE EJENDOMME (Til samtlige kommunalbestyrelser, amtsråd og tilsynsførende statsamtmænd) Indenrigs- og Sundhedsmin.,

Læs mere

DK Company A/S Koncernbeskrivelse

DK Company A/S Koncernbeskrivelse A/S Koncernbeskrivelse September 2011 Indledning og generelle oplysninger Indledning og generelle oplysninger Dette er en beskrivelse ( Koncernbeskrivelsen ) af DK Company A/S (tidligere Holdingselskabet

Læs mere